財(cái)務(wù)會計(jì)會計(jì)賬務(wù)處理整套

1、會計(jì)賬簿的更正在記賬過程中,無論是填制憑證,還是記賬、過賬、結(jié)賬,都可能因某種原因發(fā)生錯誤. 錯誤的性質(zhì),有的單純的筆誤,有的是編錯了會計(jì)分錄, 有的數(shù)字計(jì)算不準(zhǔn)確,有的過錯了賬等等.記賬在發(fā)生錯誤時,不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡,不準(zhǔn)重新抄寫, 必須按規(guī)定的方法更正, 常用的方法可以歸納為劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法三種.一、劃線更正法劃線更正法,是指用劃線來更正錯賬的方法. 這種方法適用于記賬后結(jié)賬前, 如果發(fā)現(xiàn) 賬簿記錄有錯誤,而記賬憑證無錯誤, 即純屬筆誤造成登賬時文字或數(shù)字出現(xiàn)的錯誤,應(yīng)用劃線更正法進(jìn)行更正.具體做法是：第一,將錯誤的文字或數(shù)字劃一條紅線予以注銷,但是

2、必須使原有字跡清晰可認(rèn)；第二,在劃線上方空白處用藍(lán)黑墨水填寫正確的記錄,并由更正后經(jīng)辦人員應(yīng)在劃線的一端蓋章以明確責(zé)任.第三,在劃線更正時應(yīng)注意的以下問題：在劃線時,如果是文字 錯誤,可只劃錯誤局部,如果是數(shù)字錯誤,應(yīng)將全部數(shù)字劃銷,不得只劃錯誤數(shù)字.例如,將5424錯記為5435,應(yīng)更正為不得更正為;如應(yīng)記“應(yīng)收賬款科目借方而誤記入“其他應(yīng)收款科目彳t方400,應(yīng)在“其他應(yīng)收款科目借方注銷皿,另在“應(yīng)收賬款科目借方登記 400;記錯方向,應(yīng)記入借方200而誤記入貸方200,那么貸方注銷皿,借方另用藍(lán)字登記 200.上述更正處都應(yīng)加蓋記賬員的圖章,以明確責(zé)任.二、紅字更正法紅字更正法又稱紅字沖

3、賬法, 是用紅字沖銷或沖減原記錄數(shù), 以更正或調(diào)整賬簿記錄的 一種方法.記賬以后,如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證發(fā)生錯誤,導(dǎo)致記賬錯誤時,可采用紅字更正法進(jìn)行更正,紅字記錄表示對原記錄的沖減.紅字更正法具體做法分兩種情況.1記賬所依據(jù)的記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸的方向、科目或金額有錯誤,導(dǎo)致賬簿記錄錯 誤.具體做法是,首先用紅字只限金額用紅字,其他工程用藍(lán)字填制一張與原錯誤憑證 完全相同的記賬憑證,在摘要中注明沖銷XXXX年XX月XX日XX號憑證,并用紅字金額登記入賬,以沖銷原來的賬簿記錄；然后再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證,在摘要中注明更正的XXXX年XX月XX日XX號憑證,并據(jù)以登記入賬.沖銷和訂正的記賬憑證后

4、面可不附 原始憑證.例4-1: 2005 年5月1日,車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用直徑5mn®鋼3500元.會計(jì)人員根據(jù)領(lǐng)料單編制記賬憑證如下：轉(zhuǎn)12號： 借：制造費(fèi)用3500貸：原材料一原材及主要材料3500會計(jì)人員審核時,沒有發(fā)現(xiàn)問題并據(jù)以登記入賬,在賬簿核對時,會計(jì)人員注意到生產(chǎn)領(lǐng)用的直徑5圓鋼應(yīng)直接記入產(chǎn)品生產(chǎn)本錢,不應(yīng)該記入制造費(fèi)用.用紅字更正法更正如下：首先用紅字填寫一張與原錯誤憑證一樣的記賬憑證,在摘要欄注明沖銷2005年5月1日第12號記賬憑證.轉(zhuǎn)32號：借：制造費(fèi)用Em貸：原材料一原料及主要材料350同時用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證：轉(zhuǎn)33號：借：生產(chǎn)本錢一乙產(chǎn)品3500貸：

5、原材料一原料及主要材料3500用T型賬戶表示原用料存施費(fèi)申一：3500轉(zhuǎn) n疝麗轉(zhuǎn)32EHo生聲本錢3500轉(zhuǎn) 3335C0 -2記賬依據(jù)的會計(jì)憑證的金額有錯誤,并且錯誤金額大于應(yīng)記金額,導(dǎo)致賬簿記錄 金額多記,而會計(jì)科目及記賬方向均無錯誤.具體做法是：用紅字只限金額填寫一張會計(jì)科目、 借貸方向與原記賬憑證一致,但金額為多記金額的記賬憑證,并在摘要欄注明沖銷 XXXW XX月XX日XX號多記金額,并據(jù)以記賬,對原錯誤進(jìn)行更正.例4-2: 2005 年6月10日銷售給甲企業(yè)產(chǎn)品一批,價值38000元,已辦妥委托收款手續(xù)不考慮增值稅.轉(zhuǎn)43號：借：應(yīng)收賬款一甲企業(yè)83000貸：主營業(yè)務(wù)收入8300

6、0并據(jù)以登記入賬,2005年6月30日與第一機(jī)床廠對賬時,發(fā)現(xiàn)雙方記載不一致,查找到此筆錯誤記錄,屬多記45000元.更正如下：轉(zhuǎn)83號：沖銷2005年6月10日轉(zhuǎn)43號多記金額.借：應(yīng)收賬款一甲企業(yè)畫畫貸：主營業(yè)務(wù)收入畫國用T型賬戶表示：主營業(yè)務(wù)收A應(yīng)U攵賬款8300Q轉(zhuǎn)行83000轉(zhuǎn) 8315551三、補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法是補(bǔ)充登記賬簿少記金額的一種方法.在記賬以后,如果記賬依據(jù)的會計(jì)憑證的會計(jì)科目及記賬方向均無錯誤,只是金額有錯誤, 并且錯誤金額小于應(yīng)記的金額,導(dǎo)致賬簿記錄金額少記,這種情況下可用補(bǔ)充登記法.具體做法是,填寫一張會計(jì)科目、 借貸方向與原始記賬憑證一致,但金額是少記金額的記

7、賬憑證.并在摘要欄注明補(bǔ)記XXXX年XX月XX日XX號記賬憑證少記金額,并據(jù)以記賬,這樣對原錯誤進(jìn)行了更正.例4- 3: 2005年7月13日銷售給興華產(chǎn)品一批, 價彳1 11000元,已辦妥委托收款手續(xù) 不 考慮增值稅.原會計(jì)分錄如下并據(jù)登記入賬：轉(zhuǎn)34號：借：應(yīng)收賬款一興華10000貸：主營業(yè)務(wù)收入10000發(fā)現(xiàn)錯誤后將少記金額 1000元,用藍(lán)字金額填制憑證,在摘要欄注明補(bǔ)充2006年7月13日轉(zhuǎn)34號少記金額.轉(zhuǎn)65號：借：應(yīng)收賬款一興華1000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000以上更正記錄用T型賬戶反映:補(bǔ)充登記法主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬人而而轉(zhuǎn)34號1000010110轉(zhuǎn) 65 號1003采用紅字

8、更正法和補(bǔ)充登記法,在重新填制的記賬憑證摘要欄內(nèi),必須注明原 記賬憑證日期、編號及更正原因,以便查閱核實(shí).四、錯賬更正實(shí)訓(xùn)一實(shí)訓(xùn)目的通過實(shí)驗(yàn)使學(xué)生熟練掌握錯賬的更正方法.二實(shí)訓(xùn)資料公司6月份有四筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證、記賬憑證及賬簿的登記情況如下:1. 6月6日,生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用鋼材.表 426:領(lǐng) 料單材料類別材料名稱及規(guī) 格單位數(shù) 量單價金額請領(lǐng)實(shí)領(lǐng)原料及主要材料20mmfW 材噸662 55015300.00合計(jì)6615300.00領(lǐng)料單位：生產(chǎn)車間用途：A產(chǎn)品 2005 年6月6日 No 23654記賬：陳塵發(fā)料：黃敏領(lǐng)料：李利第二聯(lián)記賬聯(lián)表 427:摘要科目名稱借方金額貸方金額記賬 符號

9、總賬科目明細(xì)科目十萬千百十元角分十萬千百十元角分領(lǐng)用材料制造費(fèi)用A產(chǎn)品1350000V原材料螺紋鋼1350000V附件1張合計(jì)¥1350000¥1350000轉(zhuǎn)賬憑證2005年6月6日轉(zhuǎn)字2號會計(jì)主管：何總記賬：馮言復(fù)核:制單：陳塵2. 6月8日,以現(xiàn)金購置辦公用品.表 428:?？谑猩虡I(yè)零售企業(yè)統(tǒng)一發(fā)票No 236548購貨單位：新華公司2005年6月8日品 名規(guī)格單位數(shù)量單價金額第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)十萬阡二百十元角分印紙箱29018000合計(jì)金額大寫人民幣貳佰柒拾兀整18000單位蓋章：收款人：黃云制票人：項(xiàng)青表 429 :付款憑證貸方科目：現(xiàn)金2005年6月8日現(xiàn)付字6號摘要

10、總賬科目明細(xì)科目金額記 賬附 件張百十萬千百十元角分支付辦公用品費(fèi)ER紙治理費(fèi)用辦公費(fèi)10800合計(jì)金額¥10800會計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：出納：3. 6月12日,職工李興出差借款.表 430:借款單2005年6月12日工作單位姓名借款金額批準(zhǔn)金額備注供給科李興¥230000¥2300.00借款金額大寫貳仟叁佰兀整借款理由米購商品批準(zhǔn)人：審核表 430:付 貸方科目：現(xiàn)金2005J借款人：李花經(jīng)辦人：次 憑 證年6月12日現(xiàn)付字6號摘要總賬科目明細(xì)科目金額記賬附 件百十萬千百十元角分張卜只工預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款李花320000合計(jì)金額¥320000會

11、計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：陳塵出納:4. 6月15日,銷售廢料一批.表 4 31 :?？谑泄I(yè)企業(yè)統(tǒng)一發(fā)票No 236548購貨單位：興達(dá)收購站2005 年6月15日品名規(guī)格單位數(shù)量單價金額第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)十萬千百十元角分爰鐵公斤1 2000.896000人民幣大寫捌佰陸拾元整¥96000單位蓋章：收款人：崔玲制票人：杜文表 432:收款傳證借方科目：現(xiàn)金2005年6月15日現(xiàn)收字10號摘要總賬科目明細(xì)科目金額記賬百十萬千百十元角分銷售廢鐵一批其他業(yè)務(wù)收入96000合計(jì)金額¥96000會計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：陳塵出納:表 433:總分類賬戶科目：制造費(fèi)用05年憑證號 數(shù)摘

12、要借方貸方借 或 貸余額月日百十萬千百十元角百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分66轉(zhuǎn)字2 號領(lǐng)用材料1350000總分類賬戶科目：原材料05年憑證 號數(shù)摘要借方貸方借 或 貸余額月日百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角61期初余額借1000000066生產(chǎn)領(lǐng)用材料1350000借8650000表 435:總分類賬戶科目：治理費(fèi)用05年憑證 號數(shù)摘借方貸方借 或 貸余額月日百十萬千百十元角百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分68承前頁20000068購置辦公用品10800總分類賬戶科目：現(xiàn)金05年憑 證 號 數(shù)摘借方貸方借 或 貸余額月日百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分61期初余額借14100008購置辦公用品10800口39920012職工借差旅費(fèi)320000借17920015銷售廢料一批69000借148200表 437:總分類賬戶科目：其他應(yīng)收款05年憑 證 號 數(shù)摘借方貸方借 或 貸余額月日百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分61期初余額借112000012職工出差借款320000借440000總分類賬戶科目：其他業(yè)務(wù)收入05年憑 證 號 數(shù)摘 要借方貸方借 或 貸余額月日百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分6