旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理

1、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理Financial Management of Tourism Enterprises旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理 學(xué)習(xí)目的和作用學(xué)習(xí)目的和作用 未來管理者必備的一門知識(shí)未來管理者必備的一門知識(shí) 個(gè)人理財(cái)個(gè)人理財(cái) 開拓知識(shí)面開拓知識(shí)面 增強(qiáng)競爭力增強(qiáng)競爭力學(xué)科學(xué)科方法方法核心核心目的目的時(shí)間時(shí)間工作內(nèi)容工作內(nèi)容會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)核算核算利潤利潤批露信息批露信息發(fā)生過的發(fā)生過的記賬和核算記賬和核算財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)資金運(yùn)作資金運(yùn)作現(xiàn)金現(xiàn)金價(jià)值增值價(jià)值增值著眼未來著眼未來融資和投資融資和投資會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理的區(qū)別與聯(lián)系會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理的區(qū)別與聯(lián)系會(huì)計(jì)六大要素：會(huì)計(jì)六大要素： 資產(chǎn)資產(chǎn)=

2、 =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 利潤利潤= =收入收入- -費(fèi)用費(fèi)用 資產(chǎn)：你擁有的東西；是能把錢放進(jìn)你口袋里的東西。資產(chǎn)：你擁有的東西；是能把錢放進(jìn)你口袋里的東西。負(fù)債：你欠別人的東西；把錢從你口袋里取走的東西。負(fù)債：你欠別人的東西；把錢從你口袋里取走的東西。你擁有的比欠別人的多出來的，就是所有者權(quán)益。你擁有的比欠別人的多出來的，就是所有者權(quán)益。 旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)學(xué)習(xí)目標(biāo)：學(xué)習(xí)目標(biāo)： 理解旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本概念理解旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本概念 明確旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)明確旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo) 掌握旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的原則和環(huán)節(jié)掌握旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的原則和環(huán)

3、節(jié) 熟悉旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境熟悉旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境教學(xué)重點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn) 旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié) 旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)及其內(nèi)容旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)及其內(nèi)容教學(xué)難點(diǎn)教學(xué)難點(diǎn) 企業(yè)價(jià)值最大化企業(yè)價(jià)值最大化 資金運(yùn)動(dòng)資金運(yùn)動(dòng) 旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ) 第一節(jié)第一節(jié) 旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的概念和內(nèi)容旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的概念和內(nèi)容 第二節(jié)第二節(jié) 旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo) 第三節(jié)第三節(jié) 旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的原則和環(huán)節(jié)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的原則和環(huán)節(jié) 第四節(jié)第四節(jié) 旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境第一節(jié)第一節(jié) 旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的概念和內(nèi)容旅游企業(yè)

4、財(cái)務(wù)管理的概念和內(nèi)容 一、旅游企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)一、旅游企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng) 二、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵二、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵 三、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容三、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容 四、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理與旅游企業(yè)管理之四、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理與旅游企業(yè)管理之間的關(guān)系間的關(guān)系一、旅游企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)一、旅游企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)貨幣資金貨幣資金房屋設(shè)備房屋設(shè)備原材料原材料支付工資及支付工資及其他費(fèi)用其他費(fèi)用生產(chǎn)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品生產(chǎn)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品產(chǎn)成品產(chǎn)成品貨幣資金貨幣資金（營業(yè)收入）（營業(yè)收入）股東投資股東投資銀行借款銀行借款企業(yè)內(nèi)部積累企業(yè)內(nèi)部積累其他債權(quán)人投入其他債權(quán)人投入銀行及其他債權(quán)人銀行及其他債權(quán)人（利息支

5、出及資金籌措費(fèi)用（利息支出及資金籌措費(fèi)用）國家、企業(yè)、投資者國家、企業(yè)、投資者稅金、公積金、股利稅金、公積金、股利購入折舊折舊消耗消耗銷售及管理費(fèi)用銷售及管理費(fèi)用財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)用用分配分配補(bǔ)補(bǔ)償償二、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵二、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵 旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理是旅游企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理是旅游企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，運(yùn)用一定的方法，對(duì)旅游企業(yè)的運(yùn)用一定的方法，對(duì)旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)財(cái)務(wù)活動(dòng)和和財(cái)務(wù)關(guān)系財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，它是旅進(jìn)行的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，它是旅游企業(yè)管理的重要組成部分。游企業(yè)管理的重要組成部分。財(cái)務(wù)活動(dòng)財(cái)務(wù)活動(dòng)負(fù)債負(fù)債所有者所有者權(quán)益權(quán)益購買物資購買物資銷售商品

6、銷售商品分配資金分配資金流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)長期投資長期投資旅游企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)投資投資分分配配營營運(yùn)運(yùn)籌資籌資三、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容三、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容財(cái)務(wù)關(guān)系財(cái)務(wù)關(guān)系企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)（依法納稅和依法征稅）（依法納稅和依法征稅）企業(yè)與所有者企業(yè)與所有者（經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)）（經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)）企業(yè)與債權(quán)人企業(yè)與債權(quán)人（債務(wù)與債權(quán)）（債務(wù)與債權(quán)）企業(yè)與受資人企業(yè)與受資人（投資與受資）（投資與受資）企業(yè)與債務(wù)人企業(yè)與債務(wù)人（債權(quán)與債務(wù)）（債權(quán)與債務(wù)）企業(yè)與內(nèi)部各單位企業(yè)與內(nèi)部各單位（經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系）（經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系）企業(yè)與職工企業(yè)與職工（成果分配關(guān)系）（成果分

7、配關(guān)系）旅游企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系旅游企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系三、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容三、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容組織財(cái)務(wù)活動(dòng)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)處理財(cái)務(wù)關(guān)系處理財(cái)務(wù)關(guān)系籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)投資活動(dòng)投資活動(dòng)（廣義：對(duì)內(nèi)、對(duì)外廣義：對(duì)內(nèi)、對(duì)外；狹義：對(duì)外狹義：對(duì)外）資金營運(yùn)活動(dòng)資金營運(yùn)活動(dòng)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的收付行為日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的收付行為分配活動(dòng)分配活動(dòng)廣義（收入分割和分派的行為）廣義（收入分割和分派的行為）狹義（對(duì)企業(yè)凈利潤的分配）狹義（對(duì)企業(yè)凈利潤的分配）與投資者與投資者: :投入資金、支付報(bào)酬投入資金、支付報(bào)酬與債權(quán)人：借入資金，還本付息與債權(quán)人：借入資金，還本付息與受資者：投資與受資的關(guān)

8、系與受資者：投資與受資的關(guān)系與債務(wù)人：債權(quán)與債務(wù)關(guān)系與債務(wù)人：債權(quán)與債務(wù)關(guān)系與供應(yīng)商、客戶：購銷環(huán)節(jié)中形成的財(cái)務(wù)關(guān)系與供應(yīng)商、客戶：購銷環(huán)節(jié)中形成的財(cái)務(wù)關(guān)系企業(yè)內(nèi)部各單位之間：企業(yè)內(nèi)部各單位之間：內(nèi)部提供產(chǎn)品勞務(wù)中內(nèi)部提供產(chǎn)品勞務(wù)中形成的財(cái)務(wù)關(guān)系形成的財(cái)務(wù)關(guān)系與政府：強(qiáng)制無償?shù)姆峙潢P(guān)系與政府：強(qiáng)制無償?shù)姆峙潢P(guān)系與職工：按勞分配、按勞取酬與職工：按勞分配、按勞取酬獨(dú)資企業(yè)獨(dú)資企業(yè)合伙制企業(yè)合伙制企業(yè)公司制企業(yè)公司制企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)優(yōu)優(yōu)勢勢企業(yè)設(shè)立成本低；企業(yè)設(shè)立成本低；所有權(quán)能夠自由轉(zhuǎn)讓；所有權(quán)能夠自由轉(zhuǎn)讓；沒有法人所得稅；沒有法人所得稅；財(cái)務(wù)管理內(nèi)容簡單，財(cái)務(wù)決策財(cái)務(wù)管理內(nèi)容簡單，財(cái)務(wù)決策迅速迅速

9、信用能力提高；信用能力提高；籌資能力相對(duì)改籌資能力相對(duì)改善；善；經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)分經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)分散散具有獨(dú)立法人資具有獨(dú)立法人資格；格；投資者以出資額投資者以出資額或持有股份承擔(dān)或持有股份承擔(dān)有限責(zé)任，投資有限責(zé)任，投資風(fēng)險(xiǎn)有限；風(fēng)險(xiǎn)有限；籌資方式多，籌籌資方式多，籌資能力強(qiáng)資能力強(qiáng)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)劣劣勢勢籌資能力有限；籌資能力有限；投資者風(fēng)險(xiǎn)大，對(duì)企業(yè)債務(wù)承投資者風(fēng)險(xiǎn)大，對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任；擔(dān)無限責(zé)任；企業(yè)存續(xù)期較短；企業(yè)存續(xù)期較短；抵御經(jīng)營、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力低抵御經(jīng)營、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力低下下企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不穩(wěn)定；穩(wěn)定；合伙人對(duì)企業(yè)債合伙人對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，風(fēng)險(xiǎn)大；責(zé)

10、任，風(fēng)險(xiǎn)大；財(cái)務(wù)管理機(jī)制不財(cái)務(wù)管理機(jī)制不夠靈活夠靈活公司設(shè)立嚴(yán)格；公司設(shè)立嚴(yán)格；存在法人所得稅；存在法人所得稅；外部約束和限制外部約束和限制條件多條件多不同組織形式旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)特征不同組織形式旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)特征四、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理與旅游企業(yè)管理之間的關(guān)系四、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理與旅游企業(yè)管理之間的關(guān)系旅游企業(yè)管理旅游企業(yè)管理財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理人事管理人事管理設(shè)備管理設(shè)備管理銷售管理銷售管理生產(chǎn)管理生產(chǎn)管理技術(shù)管理技術(shù)管理第二節(jié)第二節(jié) 旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo) 一、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)一、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo) 二、影響實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的因素二、影響實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的因

11、素 三、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的協(xié)調(diào)三、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的協(xié)調(diào) 四、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體目標(biāo)四、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體目標(biāo)一、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)一、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)旅游企業(yè)目標(biāo)旅游企業(yè)目標(biāo)制約企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素制約企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求生存生存收不抵支，長期虧損；不能收不抵支，長期虧損；不能償還到期債務(wù)，面臨破產(chǎn)風(fēng)償還到期債務(wù)，面臨破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)力求保持以收抵支；提高償力求保持以收抵支；提高償還到期債務(wù)能力，規(guī)避破產(chǎn)還到期債務(wù)能力，規(guī)避破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展發(fā)展資金資金拓展籌資渠道，增加企業(yè)收拓展籌資渠道，增加企業(yè)收入，籌集企業(yè)發(fā)展所需資金入，籌集企業(yè)發(fā)展所需資金盈利盈利資金成本資

12、金成本合理、有效地使用資金，加合理、有效地使用資金，加快資金周轉(zhuǎn)速度，降低成本快資金周轉(zhuǎn)速度，降低成本費(fèi)用費(fèi)用旅游企業(yè)目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求旅游企業(yè)目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求一、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)一、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo) 以以利潤利潤最大化為目標(biāo)最大化為目標(biāo) 以以股東財(cái)富股東財(cái)富最大化為目標(biāo)最大化為目標(biāo) 以以企業(yè)價(jià)值企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)最大化為目標(biāo)利潤最大化利潤最大化優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)簡明實(shí)用，便于操作；簡明實(shí)用，便于操作；指標(biāo)容易計(jì)算與取得指標(biāo)容易計(jì)算與取得缺點(diǎn)缺點(diǎn)利潤是一個(gè)絕對(duì)數(shù)，沒有反映創(chuàng)造的利利潤是一個(gè)絕對(duì)數(shù)，沒有反映創(chuàng)造的利潤與投入的資本之間的關(guān)系；潤與投入的資本之間的關(guān)系；沒有考慮利潤實(shí)現(xiàn)的時(shí)間，

13、沒有考慮資沒有考慮利潤實(shí)現(xiàn)的時(shí)間，沒有考慮資金時(shí)間價(jià)值；金時(shí)間價(jià)值；沒有考慮利潤與所承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，高沒有考慮利潤與所承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，高額利潤往往要承擔(dān)高風(fēng)險(xiǎn)；額利潤往往要承擔(dān)高風(fēng)險(xiǎn)；可能導(dǎo)致經(jīng)營行為的短期化可能導(dǎo)致經(jīng)營行為的短期化衡量指標(biāo)：利潤衡量指標(biāo)：利潤股東財(cái)富股東財(cái)富最大化最大化優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)1.1.考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素2.2.一定程度上能夠克服一定程度上能夠克服企業(yè)在追求利潤上的短企業(yè)在追求利潤上的短期行為期行為3.3.比較容易量化，便于比較容易量化，便于考核和獎(jiǎng)勵(lì)考核和獎(jiǎng)勵(lì)缺點(diǎn)缺點(diǎn)1.1.只適用于上市公司，對(duì)非只適用于上市公司，對(duì)非上市公司則很難適用上市公司則很難適用2.2.它只

14、強(qiáng)調(diào)股東的利益，而它只強(qiáng)調(diào)股東的利益，而對(duì)企業(yè)其他關(guān)系人的利益重對(duì)企業(yè)其他關(guān)系人的利益重視不夠視不夠3.3.股票價(jià)格受多種因素影響，股票價(jià)格受多種因素影響，把不可控制因素引入理財(cái)目把不可控制因素引入理財(cái)目標(biāo)是不合理的標(biāo)是不合理的衡量指標(biāo)：股東財(cái)富衡量指標(biāo)：股東財(cái)富= =股票數(shù)量股票數(shù)量股票市場價(jià)格股票市場價(jià)格企業(yè)價(jià)值最大化企業(yè)價(jià)值最大化優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)1.1.考慮了取得報(bào)酬的時(shí)間、風(fēng)考慮了取得報(bào)酬的時(shí)間、風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系2.2.反映了企業(yè)資產(chǎn)保值增值的反映了企業(yè)資產(chǎn)保值增值的要求要求3.3.克服企業(yè)在追求利潤上的短克服企業(yè)在追求利潤上的短期行為和片面性期行為和片面性4.4.有利于社會(huì)資源

15、合理配置有利于社會(huì)資源合理配置缺點(diǎn)缺點(diǎn)1.1.企業(yè)的價(jià)值過于理論化，企業(yè)的價(jià)值過于理論化，不易操作不易操作 2.2.對(duì)于非上市公司，只有對(duì)對(duì)于非上市公司，只有對(duì)企業(yè)進(jìn)行專門的評(píng)估才能確企業(yè)進(jìn)行專門的評(píng)估才能確定其價(jià)值，很難做到客觀和定其價(jià)值，很難做到客觀和準(zhǔn)確準(zhǔn)確 衡量指標(biāo)：企業(yè)價(jià)值衡量指標(biāo)：企業(yè)價(jià)值= =債券市場價(jià)值債券市場價(jià)值+ +股票市場價(jià)值股票市場價(jià)值企業(yè)家對(duì)企業(yè)價(jià)值最大化的認(rèn)同企業(yè)家對(duì)企業(yè)價(jià)值最大化的認(rèn)同曾任索尼公司會(huì)長的出井伸之認(rèn)為，曾任索尼公司會(huì)長的出井伸之認(rèn)為，“公司不是為個(gè)人，公司不是為個(gè)人，而是為構(gòu)成公司的股東、顧客、公司干部、職員、各地而是為構(gòu)成公司的股東、顧客、公司干部

16、、職員、各地分公司等要素運(yùn)營的。、用復(fù)雜體系去掌握企分公司等要素運(yùn)營的。、用復(fù)雜體系去掌握企業(yè)的話，股東、顧客、公司干部和職員都是不可或缺的業(yè)的話，股東、顧客、公司干部和職員都是不可或缺的重要構(gòu)成要素、如果只考慮個(gè)別的最優(yōu)化，是重要構(gòu)成要素、如果只考慮個(gè)別的最優(yōu)化，是無法獲得良好的營運(yùn)結(jié)果的無法獲得良好的營運(yùn)結(jié)果的”。二、影響實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的因素二、影響實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的因素 投資報(bào)酬率投資報(bào)酬率 風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) 投資項(xiàng)目投資項(xiàng)目 資本結(jié)構(gòu)資本結(jié)構(gòu) 股利政策股利政策三、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的協(xié)調(diào)三、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的協(xié)調(diào) 所有者與經(jīng)營者的矛盾與協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營者的矛盾與協(xié)調(diào) 所有者與債權(quán)人的矛盾與協(xié)調(diào)所有者與

17、債權(quán)人的矛盾與協(xié)調(diào)所有者目標(biāo)所有者目標(biāo)股東財(cái)富最大化股東財(cái)富最大化經(jīng)營者目標(biāo)經(jīng)營者目標(biāo)增加報(bào)酬增加報(bào)酬增加閑暇時(shí)間增加閑暇時(shí)間避免風(fēng)險(xiǎn)避免風(fēng)險(xiǎn)所有者與經(jīng)營者的矛盾與協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營者的矛盾與協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)解聘（所有者約束經(jīng)營者，監(jiān)督）解聘（所有者約束經(jīng)營者，監(jiān)督）接收（市場約束經(jīng)營者）接收（市場約束經(jīng)營者）激勵(lì)（股票選擇權(quán)和績效股）激勵(lì)（股票選擇權(quán)和績效股）債權(quán)人目標(biāo)債權(quán)人目標(biāo)到期收回本金，到期收回本金，并獲得約定的并獲得約定的利息收入利息收入所有者借款目的所有者借款目的擴(kuò)大經(jīng)營擴(kuò)大經(jīng)營投入高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目投入高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目所有者與債權(quán)人的矛盾與協(xié)調(diào)所有者與債權(quán)人的矛盾與協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)限制性借債限制性借債收

18、回借款或停止借款收回借款或停止借款四、旅游企四、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體目標(biāo)的具體目標(biāo)籌資管理目標(biāo)籌資管理目標(biāo)投資管理目標(biāo)投資管理目標(biāo)營運(yùn)資金管理的目標(biāo)營運(yùn)資金管理的目標(biāo)利潤管理目標(biāo)利潤管理目標(biāo)管理對(duì)象管理對(duì)象管理目標(biāo)管理目標(biāo)權(quán)限劃分權(quán)限劃分投資者財(cái)務(wù)投資者財(cái)務(wù)資本資本資本保值、增值資本保值、增值監(jiān)督權(quán)、剩監(jiān)督權(quán)、剩余控制權(quán)余控制權(quán)經(jīng)營者財(cái)務(wù)經(jīng)營者財(cái)務(wù)企業(yè)資產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn) 企業(yè)資產(chǎn)的有效配企業(yè)資產(chǎn)的有效配置與高效運(yùn)營置與高效運(yùn)營決策權(quán)決策權(quán)財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)現(xiàn)金流動(dòng)現(xiàn)金流動(dòng) 安全性與收益性并安全性與收益性并重，提高現(xiàn)金性收重，提高現(xiàn)金性收益益執(zhí)行權(quán)執(zhí)行權(quán)財(cái)務(wù)分層管理財(cái)務(wù)分層管理第三節(jié)

19、第三節(jié) 旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的原則與環(huán)節(jié)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的原則與環(huán)節(jié) 原則：原則： 依法理財(cái)原則依法理財(cái)原則 成本效益原則成本效益原則 風(fēng)險(xiǎn)與效益均衡原則風(fēng)險(xiǎn)與效益均衡原則 資產(chǎn)合理配置原則資產(chǎn)合理配置原則 利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則 國際慣例原則國際慣例原則第三節(jié)第三節(jié) 旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的原則與環(huán)節(jié)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的原則與環(huán)節(jié) 環(huán)節(jié)環(huán)節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)測財(cái)務(wù)預(yù)測 財(cái)務(wù)決策財(cái)務(wù)決策 財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)控制 財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)預(yù)測財(cái)務(wù)預(yù)測財(cái)務(wù)預(yù)測是根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料，考慮現(xiàn)實(shí)的要求和條件，財(cái)務(wù)預(yù)測是根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料，考慮現(xiàn)實(shí)的要求和條件，對(duì)旅游企業(yè)未來的財(cái)務(wù)活動(dòng)和成果做出科學(xué)的

20、預(yù)計(jì)和測算。對(duì)旅游企業(yè)未來的財(cái)務(wù)活動(dòng)和成果做出科學(xué)的預(yù)計(jì)和測算。1. 1.明確預(yù)測對(duì)象和目的明確預(yù)測對(duì)象和目的2.2.收集整理資料收集整理資料3.3.選擇預(yù)測模型選擇預(yù)測模型4.4.實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)測實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)測財(cái)務(wù)預(yù)測的程序財(cái)務(wù)預(yù)測的程序財(cái)務(wù)預(yù)測的方法財(cái)務(wù)預(yù)測的方法定性預(yù)測法定性預(yù)測法定量預(yù)測法定量預(yù)測法經(jīng)驗(yàn)判斷法經(jīng)驗(yàn)判斷法調(diào)查研究法調(diào)查研究法趨勢預(yù)測法趨勢預(yù)測法因果預(yù)測法因果預(yù)測法財(cái)務(wù)決策財(cái)務(wù)決策1. 1.提出問題，確提出問題，確定決策目標(biāo)定決策目標(biāo)2.2.收集資料，收集資料，擬定方案擬定方案3.3.分析評(píng)價(jià)分析評(píng)價(jià)備選方案備選方案4.4.選擇最優(yōu)方案選擇最優(yōu)方案財(cái)務(wù)決策的程序財(cái)務(wù)決策的程序財(cái)務(wù)

21、決策的方法財(cái)務(wù)決策的方法優(yōu)先對(duì)比法優(yōu)先對(duì)比法數(shù)學(xué)模型法數(shù)學(xué)模型法總量對(duì)比法總量對(duì)比法指標(biāo)對(duì)比法指標(biāo)對(duì)比法數(shù)學(xué)微分法數(shù)學(xué)微分法損益決策法損益決策法差量對(duì)比法差量對(duì)比法線性規(guī)劃法線性規(guī)劃法概率決策法概率決策法財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算是以財(cái)務(wù)決策確定的方案和財(cái)務(wù)預(yù)測提供的信息為依據(jù)，財(cái)務(wù)預(yù)算是以財(cái)務(wù)決策確定的方案和財(cái)務(wù)預(yù)測提供的信息為依據(jù)，運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)手段和數(shù)量方法，對(duì)旅游企業(yè)未來財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)手段和數(shù)量方法，對(duì)旅游企業(yè)未來財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容及指標(biāo)所進(jìn)行的具體規(guī)劃，以指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的順利開展。容及指標(biāo)所進(jìn)行的具體規(guī)劃，以指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的順利開展。1. 1.分析財(cái)務(wù)環(huán)境，分析財(cái)務(wù)環(huán)境，確

22、定預(yù)算指標(biāo)確定預(yù)算指標(biāo)2.2.協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)能力，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)能力，組織綜合平衡組織綜合平衡3.3.選擇預(yù)算方法，選擇預(yù)算方法，編制財(cái)務(wù)預(yù)算編制財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算的程序財(cái)務(wù)預(yù)算的程序財(cái)務(wù)預(yù)算編制的方法財(cái)務(wù)預(yù)算編制的方法平衡法平衡法因素法因素法比例法比例法定額法定額法財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容經(jīng)營性預(yù)算經(jīng)營性預(yù)算資本性預(yù)算資本性預(yù)算現(xiàn)金收支預(yù)算現(xiàn)金收支預(yù)算財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)控制是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以財(cái)務(wù)預(yù)算和各項(xiàng)定額為依據(jù)，財(cái)務(wù)控制是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以財(cái)務(wù)預(yù)算和各項(xiàng)定額為依據(jù)，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行日常的計(jì)算、審核和調(diào)節(jié)，將其控制在制度對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行日常的計(jì)算、審核和調(diào)節(jié)，將其控制在制度和預(yù)算規(guī)定

23、的范圍之內(nèi)，發(fā)現(xiàn)偏差，及時(shí)進(jìn)行糾正，以保證實(shí)現(xiàn)和預(yù)算規(guī)定的范圍之內(nèi)，發(fā)現(xiàn)偏差，及時(shí)進(jìn)行糾正，以保證實(shí)現(xiàn)或超過預(yù)定的財(cái)務(wù)目標(biāo)?；虺^預(yù)定的財(cái)務(wù)目標(biāo)。1. 1.確定控制目標(biāo)確定控制目標(biāo)2.2.建立控制系統(tǒng)建立控制系統(tǒng)3.3.信息傳遞與反饋信息傳遞與反饋4.4.糾正實(shí)際偏差糾正實(shí)際偏差財(cái)務(wù)控制的程序財(cái)務(wù)控制的程序財(cái)務(wù)控制的方法財(cái)務(wù)控制的方法防護(hù)性控制防護(hù)性控制（排除干擾控制）（排除干擾控制）前饋型控制前饋型控制（補(bǔ)償干擾控制）補(bǔ)償干擾控制）反饋控制反饋控制（平衡偏差控制）（平衡偏差控制）財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析是根據(jù)核算資料，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程及其結(jié)果進(jìn)行分析和財(cái)務(wù)分析是根據(jù)核算資料，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程及其

24、結(jié)果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的一項(xiàng)工作。評(píng)價(jià)的一項(xiàng)工作。1. 1.收集資料，收集資料，掌握信息掌握信息2.2.進(jìn)行對(duì)比，進(jìn)行對(duì)比，作出評(píng)價(jià)作出評(píng)價(jià)3.3.分析原因，分析原因，明確責(zé)任明確責(zé)任4.4.提出措施，提出措施，改進(jìn)工作改進(jìn)工作財(cái)務(wù)分析的程序財(cái)務(wù)分析的程序財(cái)務(wù)分析的方法財(cái)務(wù)分析的方法對(duì)比分析法對(duì)比分析法比率分析法比率分析法趨勢分析法趨勢分析法因素分析法因素分析法財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容償債能力分析償債能力分析營運(yùn)能力分析營運(yùn)能力分析綜合財(cái)務(wù)能力分析綜合財(cái)務(wù)能力分析盈利能力分析盈利能力分析財(cái)務(wù)預(yù)測財(cái)務(wù)預(yù)測（起點(diǎn)）（起點(diǎn)）財(cái)務(wù)決策財(cái)務(wù)決策（核心）（核心）財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算（行動(dòng)指南）（行動(dòng)指南）財(cái)務(wù)

25、分析財(cái)務(wù)分析（評(píng)價(jià)）（評(píng)價(jià)）財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)控制（約束）（約束）財(cái)務(wù)管理循環(huán)財(cái)務(wù)管理循環(huán)第四節(jié)第四節(jié) 旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境財(cái)務(wù)管理環(huán)境財(cái)務(wù)管理環(huán)境微觀環(huán)境微觀環(huán)境宏觀環(huán)境宏觀環(huán)境企業(yè)資本狀況企業(yè)資本狀況生產(chǎn)技術(shù)條件生產(chǎn)技術(shù)條件決策者素質(zhì)決策者素質(zhì)經(jīng)營管理水平經(jīng)營管理水平法律環(huán)境法律環(huán)境經(jīng)濟(jì)環(huán)境經(jīng)濟(jì)環(huán)境金融環(huán)境金融環(huán)境法律環(huán)境法律環(huán)境 企業(yè)組織法規(guī)企業(yè)組織法規(guī) 稅收法規(guī)稅收法規(guī) 財(cái)務(wù)法規(guī)財(cái)務(wù)法規(guī) 其他法規(guī)其他法規(guī)經(jīng)濟(jì)環(huán)境經(jīng)濟(jì)環(huán)境 經(jīng)濟(jì)體制經(jīng)濟(jì)體制 經(jīng)濟(jì)周期經(jīng)濟(jì)周期 經(jīng)濟(jì)政策經(jīng)濟(jì)政策 通貨膨脹通貨膨脹 市場競爭市場競爭財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制市場經(jīng)濟(jì)體制市場經(jīng)濟(jì)

26、體制主體主體國家國家企業(yè)企業(yè)立足點(diǎn)立足點(diǎn)面向國家計(jì)劃面向國家計(jì)劃面向市場面向市場目標(biāo)目標(biāo)計(jì)劃計(jì)劃/ /產(chǎn)值最大化產(chǎn)值最大化企業(yè)價(jià)值最大化企業(yè)價(jià)值最大化手段手段編制、實(shí)施計(jì)劃編制、實(shí)施計(jì)劃預(yù)測、決策、計(jì)劃、預(yù)測、決策、計(jì)劃、控制、分析、考核控制、分析、考核與經(jīng)營管理的關(guān)系與經(jīng)營管理的關(guān)系財(cái)務(wù)管理從屬于生財(cái)務(wù)管理從屬于生產(chǎn)經(jīng)營管理產(chǎn)經(jīng)營管理財(cái)務(wù)管理是獨(dú)立活財(cái)務(wù)管理是獨(dú)立活動(dòng)，處于中心地位動(dòng)，處于中心地位不同經(jīng)濟(jì)體制下財(cái)務(wù)管理的差異不同經(jīng)濟(jì)體制下財(cái)務(wù)管理的差異復(fù)蘇復(fù)蘇繁榮繁榮衰退衰退蕭條蕭條增加廠房設(shè)增加廠房設(shè)備；備；實(shí)行長期租實(shí)行長期租賃；賃；建立存貨；建立存貨；引入新產(chǎn)品；引入新產(chǎn)品；增加勞動(dòng)力

27、增加勞動(dòng)力擴(kuò)充硬件設(shè)備；擴(kuò)充硬件設(shè)備；增加存貨；增加存貨；提高價(jià)格；提高價(jià)格；開展?fàn)I銷規(guī)劃；開展?fàn)I銷規(guī)劃；增加勞動(dòng)力增加勞動(dòng)力停止擴(kuò)張；停止擴(kuò)張；出售多余設(shè)備；出售多余設(shè)備；轉(zhuǎn)讓一些產(chǎn)品；轉(zhuǎn)讓一些產(chǎn)品；停止不利產(chǎn)品；停止不利產(chǎn)品；停止長期采購；停止長期采購；削減存貨；削減存貨；停止增加雇員停止增加雇員建立投資標(biāo)準(zhǔn)；建立投資標(biāo)準(zhǔn)；保持市場份額；保持市場份額；縮減管理費(fèi)用；縮減管理費(fèi)用；放棄次要利益；放棄次要利益；削減存貨；削減存貨；裁減雇員裁減雇員不同經(jīng)濟(jì)周期下的理財(cái)策略不同經(jīng)濟(jì)周期下的理財(cái)策略金融市場金融市場外匯市場外匯市場資本市場資本市場黃金市場黃金市場短期資本市場短期資本市場（貨幣市場）（

28、貨幣市場）長期資本市場長期資本市場（資本市場）（資本市場）同業(yè)拆借市場同業(yè)拆借市場票據(jù)貼現(xiàn)市場票據(jù)貼現(xiàn)市場可轉(zhuǎn)讓大額定期存單市場可轉(zhuǎn)讓大額定期存單市場短期證券市場短期證券市場中長期信中長期信貸市場貸市場長期證券長期證券市場市場一級(jí)市場（發(fā)行市一級(jí)市場（發(fā)行市場）場）二級(jí)市場（流通市二級(jí)市場（流通市場）場）金融市場的分類金融市場的分類金融環(huán)境金融環(huán)境 金融市場的構(gòu)成因素金融市場的構(gòu)成因素（資金供應(yīng)者和資金需求者、信用工具、信用中介、（資金供應(yīng)者和資金需求者、信用工具、信用中介、價(jià)格）價(jià)格） 金融市場對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響金融市場對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響 是旅游企業(yè)籌資和投資的場所是旅游企業(yè)籌資和投資的場所 可

29、以實(shí)現(xiàn)旅游企業(yè)長短期資金的相互轉(zhuǎn)化可以實(shí)現(xiàn)旅游企業(yè)長短期資金的相互轉(zhuǎn)化 可以為旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供有意義的信息可以為旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供有意義的信息小結(jié)小結(jié) 旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理是旅游企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，運(yùn)用一定的旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理是旅游企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，運(yùn)用一定的方法，對(duì)旅游企業(yè)的方法，對(duì)旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)財(cái)務(wù)活動(dòng)和和財(cái)務(wù)關(guān)系財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，它是旅游企業(yè)管理的重要組成部分。管理活動(dòng)，它是旅游企業(yè)管理的重要組成部分。 旅游企業(yè)的目標(biāo)是旅游企業(yè)的目標(biāo)是生存、發(fā)展和獲利生存、發(fā)展和獲利 旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是以企業(yè)價(jià)值最大化以企業(yè)價(jià)值最大化 旅游企業(yè)財(cái)務(wù)

30、管理內(nèi)容是旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容是籌資管理、投資管理、資產(chǎn)管理、籌資管理、投資管理、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、收益和利潤分配管理成本費(fèi)用管理、收益和利潤分配管理 旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的原則旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的原則依法理財(cái)、成本效益、風(fēng)險(xiǎn)與效依法理財(cái)、成本效益、風(fēng)險(xiǎn)與效益均衡、資產(chǎn)合理配置、利益關(guān)系協(xié)調(diào)、國際慣例益均衡、資產(chǎn)合理配置、利益關(guān)系協(xié)調(diào)、國際慣例 旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法是旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法是財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析做好財(cái)務(wù)管理要記住三句話做好財(cái)務(wù)管理要記住三句話一分錢要當(dāng)兩分錢花一分錢要當(dāng)兩分錢花杜絕浪費(fèi)杜絕浪費(fèi)一分錢要做兩

31、元錢生意一分錢要做兩元錢生意加速資金周轉(zhuǎn)加速資金周轉(zhuǎn)自己出一分錢，設(shè)法讓自己出一分錢，設(shè)法讓人家出兩元錢、三元錢人家出兩元錢、三元錢利用社會(huì)資金利用社會(huì)資金案例案例 約翰最近才到銀河電影院工作。偶爾的，他約翰最近才到銀河電影院工作。偶爾的，他會(huì)既負(fù)責(zé)賣票又負(fù)責(zé)在顧客進(jìn)門時(shí)收票。標(biāo)會(huì)既負(fù)責(zé)賣票又負(fù)責(zé)在顧客進(jìn)門時(shí)收票。標(biāo)準(zhǔn)程序要求約翰撕掉票，將其中一半給顧客，準(zhǔn)程序要求約翰撕掉票，將其中一半給顧客，另一半由他自己保存。為了對(duì)現(xiàn)金收款進(jìn)行另一半由他自己保存。為了對(duì)現(xiàn)金收款進(jìn)行控制，電影院經(jīng)理將每晚的現(xiàn)金收款和約翰控制，電影院經(jīng)理將每晚的現(xiàn)金收款和約翰手中的電影票留存聯(lián)數(shù)目進(jìn)行對(duì)比。手中的電影票留存聯(lián)

32、數(shù)目進(jìn)行對(duì)比。問題問題 在這個(gè)案例中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的缺點(diǎn)在哪里在這個(gè)案例中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的缺點(diǎn)在哪里呢？呢？ 如果一個(gè)不誠實(shí)的員工想偷錢他會(huì)怎么做？如果一個(gè)不誠實(shí)的員工想偷錢他會(huì)怎么做？ 為了加強(qiáng)現(xiàn)金收款的控制經(jīng)理應(yīng)增加什么程為了加強(qiáng)現(xiàn)金收款的控制經(jīng)理應(yīng)增加什么程序？序？案例點(diǎn)評(píng)案例點(diǎn)評(píng) 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的缺點(diǎn)在于缺乏職權(quán)分離：約翰不財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的缺點(diǎn)在于缺乏職權(quán)分離：約翰不僅收款而且管電影票。好的內(nèi)部控制應(yīng)該要求約僅收款而且管電影票。好的內(nèi)部控制應(yīng)該要求約翰負(fù)債兩個(gè)職權(quán)之一而不是兩個(gè)。翰負(fù)債兩個(gè)職權(quán)之一而不是兩個(gè)。 如果他不誠實(shí)的話，他就會(huì)不收票，然后留著顧如果他不誠實(shí)的話，他就會(huì)不收票，然后留著顧客的票款?？偷钠笨?。 要控制這種不誠實(shí)的行為發(fā)生，經(jīng)理應(yīng)該親自數(shù)要控制這種不誠實(shí)的行為發(fā)生，經(jīng)理應(yīng)該親自數(shù)數(shù)看電影的人數(shù)并將其與電影票存根數(shù)進(jìn)行比較；數(shù)看電影的人數(shù)并將其與電影票存根數(shù)進(jìn)行比較；否則，不誠實(shí)的員工就會(huì)私自撕毀一些存根然后否則，不誠實(shí)的員工就會(huì)私自撕毀一些存根然