2012年注冊會計(jì)師稅法習(xí)題班講義5

1、第四章營業(yè)稅法考情分析年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題計(jì)算題綜合題合計(jì)2011年2分1分2分1分6分2010年1分1分6分8分2009年1分1.5分5分7.5分本章重點(diǎn)及難點(diǎn)境內(nèi)及境外勞務(wù)、稅目及征收范圍、稅率、計(jì)稅依據(jù)（特別是幾個主要經(jīng)營業(yè)務(wù)計(jì)稅依據(jù)的確定）、混合銷售及兼營行為稅務(wù)處理、稅額計(jì)算、減免稅項(xiàng)目、時間地點(diǎn)。本章內(nèi)容精講一、境內(nèi)及境外勞務(wù)特別注意：轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)、保險勞務(wù)（1）境外單位或個人在境外向境內(nèi)單位或個人提供的國際通信服務(wù)（包括國際間通話服務(wù)、移動電話國際漫游服務(wù)、移動電話國際互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)、國際間短信互通服務(wù)、國際間彩信互通服務(wù)），不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅；（2）境內(nèi)單位或

2、者個人提供的國際運(yùn)輸勞務(wù)免征營業(yè)稅。國際運(yùn)輸勞務(wù)是指：在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。在境外發(fā)生載運(yùn)旅客或者貨物的行為。二、稅目、稅率（掌握）營業(yè)稅的稅目按行業(yè)、類別共設(shè)置了9個，稅率也實(shí)行行業(yè)比例稅率。稅目稅率表如下：稅目征收范圍中特別關(guān)注稅率一、交通運(yùn)輸業(yè)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸（程租、期租業(yè)務(wù)）、航空運(yùn)輸企業(yè)（濕租業(yè)務(wù)）、公路經(jīng)營3%二、建筑業(yè)自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)征稅范圍出租或投資入股的自建建筑物，不是建筑業(yè)的征稅范圍3%三、金融保險業(yè)1.以貨幣資金投資但收取固定利潤或保底利潤的行為2.融資租賃5%四、郵電通信業(yè)報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售3%五、文化體育業(yè)表演、播映、

3、經(jīng)營游覽場所和各種展覽、培訓(xùn)活動等3%六、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝5%20%七、服務(wù)業(yè)全部，新增第11、12項(xiàng)5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險的，不征營業(yè)稅；在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅5%九、銷售不動產(chǎn)1.以不動產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險的，不征營業(yè)稅；在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅2.單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營業(yè)稅3.單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營業(yè)稅5%三、計(jì)稅依據(jù)（掌握）應(yīng)納營業(yè)稅額營

4、業(yè)額稅率計(jì)稅營業(yè)額：全額計(jì)稅、差額計(jì)稅、組價計(jì)稅（一）交通運(yùn)輸業(yè)（二）建筑業(yè)總包及分包的余額計(jì)稅1.原料是否計(jì)入營業(yè)額2.設(shè)備是否計(jì)入營業(yè)額3.自建行為的不同處理：納稅人將自建房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。稅目各稅目應(yīng)納稅額建筑業(yè)的營業(yè)稅應(yīng)納稅額組成計(jì)稅價格3%組價工程成本（1成本利潤率）（13%）銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅應(yīng)納稅額銷售價格5%（三）金融保險業(yè)（四）郵電通信業(yè)（五）文化體育業(yè)（六）娛樂業(yè)（七）服務(wù)業(yè)：旅游業(yè)、廣告代理業(yè)（八）銷售不動產(chǎn)1.單位轉(zhuǎn)售不動產(chǎn)2.個人轉(zhuǎn)售不動產(chǎn)：出售購買5年以內(nèi)的住房，按銷售額全額計(jì)繳營業(yè)稅；出售購買5年以上的普通住房

5、，免營業(yè)稅；出售購買5年以上的非普通住房，按銷售額減去購入價后的差額計(jì)繳營業(yè)稅。（九）其他四、應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）五、幾種經(jīng)營行為的稅務(wù)處理（掌握）（一）兼營及混合銷售行為稅務(wù)處理：經(jīng)營行為稅務(wù)處理1.混合銷售行為：既涉及增值稅的征稅范圍，又涉及營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的某一項(xiàng)銷售行為依納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷，只交一種稅以經(jīng)營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)為主，交營業(yè)稅2.兼營非應(yīng)稅勞務(wù)：提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時，還經(jīng)營非應(yīng)稅（即增值稅征稅范圍）貨物及勞務(wù)依納稅人的核算情況：（1）分別核算，分別交增值稅、營業(yè)稅（2）未分別核算，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額（二）營業(yè)稅及增值稅征稅范圍劃分1.郵電業(yè)務(wù)2.其他行業(yè)3.建

6、筑業(yè)：銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的征稅問題自2011年5月1日起，納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額。4.商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題六、稅收優(yōu)惠（熟悉）（一）起征點(diǎn)營業(yè)稅的起征點(diǎn)只用于經(jīng)營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的個人。營業(yè)稅的起征點(diǎn)為：（1）按期納稅的：月營業(yè)額為500020000元。（2）按次納稅的：每次（日）營業(yè)額為300500元。（二）營業(yè)稅暫行條例中的免稅項(xiàng)目：教材共

7、5項(xiàng)（三）國家規(guī)定的其他減免稅項(xiàng)目：教材共50項(xiàng)特別注意變化和新增：9.對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅；對個人按市場價格出租的居民住房，暫按3%的稅率減半征收營業(yè)稅。37.新增：符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目取得的收入，不征收營業(yè)稅。41.新增：家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。42.新增：農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村基金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險收入，減按3%稅率征收營業(yè)稅。43.新增：科普單位的門票收入、縣及縣以上黨政部門和科協(xié)開展的科普活動

8、的門票收入，免征營業(yè)稅。44.新增：動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的腳本編輯、形象設(shè)計(jì)等勞務(wù)收入，以及動漫企業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)交易的收入，減按3%稅率征收營業(yè)稅。七、納稅義務(wù)發(fā)生時間及納稅期限、地點(diǎn)近三年考題評析一、單項(xiàng)選擇題1.（2011年）下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是（）。A.修理機(jī)器B.修繕房屋C.修復(fù)古董D.裁剪服裝答疑編號3943040201正確答案B答案解析修繕房屋屬于建筑業(yè)勞務(wù)，征收營業(yè)稅。2.（2011年）某物業(yè)管理公司負(fù)責(zé)某商場的物業(yè)管理，該公司2010年7月份共向商場收取費(fèi)用100萬元，其中：清潔費(fèi)45萬元、綠化費(fèi)25萬元、代商場支付電費(fèi)20萬元、水費(fèi)10萬元。該物業(yè)公

9、司7月份應(yīng)交營業(yè)稅（）。A.2.5萬元B.2.75萬元C.3.5萬元D.5萬元答疑編號3943040202正確答案C答案解析物業(yè)公司代商場支付的水電費(fèi)是免交營業(yè)稅的，所以物業(yè)公司應(yīng)交的營業(yè)稅是（4525）5%3.5萬。3.（2010年）保險公司取得的下列收入，應(yīng)征營業(yè)稅的是（）。A.出納長款收入B.保險追償款收入C.財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)收入D.出口信用保險收入答疑編號3943040203正確答案C答案解析保險公司的出納長款收入、追償款收入、出口保險收入均不征收營業(yè)稅。4.（2009年,按新政策改編）張先生2011年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入120萬元。該住房系張先生于2009年12月份購買取得，

10、取得的購房發(fā)票上注明的房屋價款為90萬元。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）。A.1.5萬元B.2.7萬元C.4.5萬元D.6萬元答疑編號3943040204正確答案D答案解析張先生銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅1205%6（萬元）二、多項(xiàng)選擇題1.（2011年）下列各項(xiàng)經(jīng)營行為所取得的收入中，應(yīng)征收營業(yè)稅的有（）。A.國內(nèi)某航空公司從美國載客入境取得的收入B.美國某航空公司從上海載貨出境取得的收入C.在京某外國商會為會員提供培訓(xùn)服務(wù)取得的收入D.國內(nèi)某保險公司為出口貨物提供保險取得的收入答疑編號3943040205正確答案BC答案解析選項(xiàng)A，境內(nèi)單位或者個人提供的國際運(yùn)輸勞務(wù)免征營業(yè)稅，所以A不能選

11、。選項(xiàng)D，境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為出口業(yè)務(wù)提供保險，不作為境內(nèi)提供保險，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。2.（2010年）下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅的有（）。A.搬家公司從事的搬家業(yè)務(wù)B.航空公司從事的干租業(yè)務(wù)C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的光租業(yè)務(wù)D.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的程租業(yè)務(wù)答疑編號3943040206正確答案BC答案解析選項(xiàng)A和選項(xiàng)D屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”。3.（2009年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有（）。A.境外保險公司為境內(nèi)的機(jī)器設(shè)備提供保險B.境內(nèi)石油公司銷售位于中國境外的不動產(chǎn)C.境內(nèi)高科技公司將某項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司D.境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)答疑編號39

12、43040207正確答案AD答案解析本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。境內(nèi)企業(yè)銷售境外的不動產(chǎn)，不屬于我國的營業(yè)稅征稅范圍；境內(nèi)公司將專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司，不征收營業(yè)稅。因此，正確選項(xiàng)為AD。三、計(jì)算題1.（2010年）某知名財(cái)經(jīng)網(wǎng)站，具有增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營資質(zhì)，2010年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）開展“金牌理財(cái)師”遠(yuǎn)程培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得培訓(xùn)費(fèi)入130萬元，并向?qū)W員出售配套培訓(xùn)教材取得收入70萬元。（2）發(fā)布網(wǎng)絡(luò)廣告，取得廣告收入5000萬元，其中支付某動漫設(shè)計(jì)室設(shè)計(jì)費(fèi)1000萬元。（3）自行開發(fā)的“錢通”證券分析軟件已完成國家版權(quán)局的登記手續(xù)，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)給香港某證券研究機(jī)構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入200萬元。（4）出

13、售2009年度上市公司財(cái)經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫光盤10000張，每張售價1000元；光盤交付使用后通過網(wǎng)絡(luò)為客戶提供遠(yuǎn)程技術(shù)支持，另收取技術(shù)服務(wù)費(fèi)100萬元。要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材出售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（2）計(jì)算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（3）計(jì)算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（4）計(jì)算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。答疑編號3943040208正確答案（1）應(yīng)納營業(yè)稅（13070）5%10（萬元）（2）應(yīng)納營業(yè)稅50005%250（萬元）（3）應(yīng)納營業(yè)稅2005%10（萬元）（4）應(yīng)納營業(yè)稅1005%5（萬元）2.（2009年）某服務(wù)公司

14、主要從事人力資源中介服務(wù)，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）接受某用工單位的委托安排勞動力，取得該單位支付的價款共計(jì)50萬元。其中，40萬元用于支付勞動力的工資和社會保險費(fèi)，2萬元用于支付勞動力的住房公積金。（2）提供人力資源咨詢服務(wù)取得收入40萬元。（3）提供會議服務(wù)取得收入30萬元。（4）在中國境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)（境外企業(yè)未派人來華），支付費(fèi)用20萬元。（5）借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費(fèi)10萬元。（6）轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入800萬元。抵債時該房產(chǎn)作價500萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算受托安

15、排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（2）計(jì)算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（3）計(jì)算提供會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（4）計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。（5）計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（6）計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。答疑編號3943040209正確答案（1）計(jì)算受托安排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅（50402）5%0.4（萬元）（2）計(jì)算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅405%2（萬元）（3）計(jì)算提供會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅305%1.5（萬元）（4）計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅205%1（萬元）（5）計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅1

16、05%0.5（萬元）（6）計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅（800500）5%15（萬元）經(jīng)典習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1.（經(jīng)典題解P94，單選題第1題）我國運(yùn)輸企業(yè)提供的下列運(yùn)輸服務(wù)中，應(yīng)當(dāng)在我國繳納營業(yè)稅的是（）。A.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境取得的收入B.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境取得的收入C.在境內(nèi)發(fā)生載運(yùn)旅客或者貨物取得的收入D.在境外發(fā)生載運(yùn)旅客或者貨物取得的收入答疑編號3943040210正確答案C答案解析境內(nèi)單位或者個人提供的國際運(yùn)輸勞務(wù)免征營業(yè)稅。國際運(yùn)輸勞務(wù)是指：在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；在境外發(fā)生載運(yùn)旅客或者貨物的行為。2.（經(jīng)典題解P94，單選題第3題

17、）下列各項(xiàng)中，符合營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的是（）。A.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)以實(shí)際收取租賃費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)B.納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)以其向委托人收取的全部價款和價外費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)以實(shí)際收取租賃費(fèi)扣除發(fā)生的固定費(fèi)用的余額為計(jì)稅依據(jù)D.運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以實(shí)際收取營業(yè)額扣除支付給其他企業(yè)款項(xiàng)后的余額為計(jì)稅依據(jù)答疑編號3943040211正確答案A答案解析選項(xiàng)B，納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營業(yè)額申報(bào)繳納營業(yè)稅；選項(xiàng)C，期租業(yè)務(wù)均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用（如人員工資、維修費(fèi)

18、用等）均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)；選項(xiàng)D，運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際取得的營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。3.（經(jīng)典題解P95，單選題第25題）某單位在合并重組中，將10年前購置的辦公樓一并轉(zhuǎn)讓，正確的稅務(wù)處理方法是（）。A.按照辦公樓評估價格繳納營業(yè)稅B.按照辦公樓評估價格扣除購置原價繳納營業(yè)稅C.不繳納營業(yè)稅D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收營業(yè)稅或增值稅答疑編號3943040212正確答案C答案解析納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及及其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅；涉及的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅。4.根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)

19、規(guī)定，下列說法正確的是（）。A.經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)單位的融資租賃業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目計(jì)稅B.出租房屋按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅，營業(yè)稅稅率統(tǒng)一為5%C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)的“期租”業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目計(jì)稅D.航空運(yùn)輸企業(yè)的“干租”業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目計(jì)稅答疑編號3943040213正確答案D答案解析融資租賃業(yè)務(wù)屬于金融業(yè)務(wù)；個人租賃居民住房，營業(yè)稅暫適用3%減半征收；遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)的“期租”業(yè)務(wù)按“交通業(yè)”稅目計(jì)稅。5.下列關(guān)于營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的說法中，正確的是（）。A.教育部考試中心以其全部收入減去支付給合作單位的合作費(fèi)后的余額為營業(yè)額B.個人銷售購置的房屋，以全部收入減去購置原價后的

20、余額計(jì)繳營業(yè)稅C.廣告代理取得的全部收入計(jì)繳營業(yè)稅D.物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)以收取的物業(yè)費(fèi)及代收的水電費(fèi)、維修基金等計(jì)繳營業(yè)稅答疑編號3943040214正確答案A答案解析選項(xiàng)B，個人銷售購置的房屋，是否繳納營業(yè)稅、計(jì)稅營業(yè)額確定要根據(jù)銷售的房屋購置時間、房屋性質(zhì)決定，不能一概而論；選項(xiàng)C，廣告代理取得的全部收入減除付給廣告發(fā)布者廣告發(fā)布費(fèi)的余額計(jì)繳營業(yè)稅；選項(xiàng)D，代收水電費(fèi)、維修基金等不繳納營業(yè)稅，只是以代理業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)計(jì)征營業(yè)稅。6.下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點(diǎn)的說法中，不正確的是（）。A.航空公司所屬分公司，應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.電信單位提供電信勞務(wù)，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申

21、報(bào)納稅C.納稅人轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅D.納稅人在境內(nèi)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅答疑編號3943040215正確答案A答案解析航空公司所屬分公司，營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。二、多項(xiàng)選擇題1.（經(jīng)典題解P96，多選題第2題）我國目前在上海地區(qū)，對部分營業(yè)稅行業(yè)改征增值稅。這些行業(yè)包括（）。A.建筑業(yè)B.交通運(yùn)輸業(yè)C.文化業(yè)D.部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)答疑編號3943040216正確答案BD答案解析目前國家選擇在上海市的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)。2.（經(jīng)典題解P97，多選題第20題）按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，納稅人取得下列收入，不屬

22、于營業(yè)稅免稅范圍的有（）。A.非營利醫(yī)療機(jī)構(gòu)的非醫(yī)療服務(wù)收入B.軍隊(duì)空余房產(chǎn)出租收入C.電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入D.自建住房銷售給本單位職工取得的收入答疑編號3943040217正確答案AD答案解析非營利醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)收入免稅，非醫(yī)療服務(wù)收入要繳稅；自建住房銷售給本單位職工取得的收入，按照銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。3.（經(jīng)典題解P96，多選題第6題）根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)涉及不動產(chǎn)的業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的有（）。A.銷售房產(chǎn)B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)C.以房產(chǎn)投資入股D.以土地使用權(quán)投資入股答疑編號3943040218正確答案AB答案解析以房產(chǎn)投資入股、以土地使用權(quán)投資入股不

23、征收營業(yè)稅。4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目及適用稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅的有（）。A.在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得收入B.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得收入C.圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)取得收入D.將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)取得收入答疑編號3943040219正確答案AB答案解析圖書館借閱，是文化體育業(yè)；將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)，屬于交通運(yùn)輸業(yè)。5.下列各項(xiàng)金融保險業(yè)務(wù)的營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，表述正確的有（）。A.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品的全部收入額為營業(yè)額B.融資租賃業(yè)務(wù)，以向承租人收取的全部價款和價外費(fèi)用為營業(yè)額C.保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營業(yè)額D.我

24、國境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營業(yè)額答疑編號3943040220正確答案CD答案解析典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品應(yīng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅；融資租賃業(yè)務(wù)，以向承租人收取的全部價款和價外費(fèi)用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出當(dāng)期的營業(yè)額。6.（經(jīng)典題解P97，多選題第23題）下列各項(xiàng)中，以收到預(yù)收款的當(dāng)天為營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的有（）。A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)B.銷售不動產(chǎn)C.提供建筑業(yè)勞務(wù)D.提供租賃業(yè)勞務(wù)答疑編號3943040221正確答案ABCD答案解析在營業(yè)稅中，采取預(yù)收款方式發(fā)生營業(yè)稅行為

25、，以收到預(yù)收款的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間的只有本題選項(xiàng)中的四項(xiàng)。三、計(jì)算題1.位于縣城的某建筑安裝公司2011年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）及機(jī)械廠簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，簽訂合同時預(yù)收工程價款800萬元，月初開始施工至月底已完成全部工程的1/10。（2）及開發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設(shè)通信線路，工程價款共計(jì)300萬元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價值80萬元，月末線路鋪設(shè)完工，收回全部價款。（3）丙企業(yè)長期拖欠建筑安裝公司工程價款6000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，丙企業(yè)將其一棟商品房抵頂工程價款。商品房原價5000萬元，已提折舊1000萬元，評估價4000萬元，丙企業(yè)

26、另支付銀行存款2000萬元。建筑公司對該商品房重新裝修后銷售，取得銷售收入6400萬元，發(fā)生裝修費(fèi)支出600萬元。（4）以清包工形式為客戶提供裝修勞務(wù)，共收取人工費(fèi)35萬元、管理費(fèi)5萬元、輔助材料費(fèi)10萬元，客戶自行采購的裝修材料價款為80萬元。（5）將自建的一棟宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬元、煤氣管道初裝費(fèi)5萬元，代收住房專項(xiàng)維修基金50萬元；該住宅樓的建筑成本780萬元，當(dāng)?shù)厥〖壎悇?wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為15%。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）公司8月份承建廠房工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（2）公司8月份鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（3）

27、公司8月份銷售抵債房產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅。（4）公司8月份為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（5）公司8月份將自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（6）公司8月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。答疑編號3943040222正確答案（1）承建廠房工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅8003%24（萬元）【提示】建筑業(yè)采取預(yù)收款方式的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（2）鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅（30080）3%6.6（萬元）（3）當(dāng)月該建筑公司銷售抵債房產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅單位銷售和轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項(xiàng)不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅（64004000）

28、5%120（萬元）（4）為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅（35510）3%1.5（萬元）（5）自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營業(yè)稅780（115%）（13%）3%（10005）5%77.99（萬元）（6）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（246.61201.577.99）（5%3%）18.41（萬元）2.某旅游開發(fā)有限公司2011年8月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下：（1）旅游景點(diǎn)門票收入650萬元；（2）景區(qū)索道客運(yùn)收入380萬元；（3）民俗文化村項(xiàng)目表演收入120萬元；（4）及甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營協(xié)議：以景區(qū)內(nèi)價值2000萬元的房產(chǎn)使用權(quán)及甲企業(yè)合作經(jīng)營景區(qū)酒店（房屋產(chǎn)權(quán)仍屬公司所有），按照約定旅游公司每月收取20萬元的固定收入；（5）及乙企業(yè)簽訂協(xié)議，準(zhǔn)予其生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品進(jìn)入公司非獨(dú)立核算的商店（增值稅小規(guī)模納稅人）銷售，一次性收取進(jìn)場費(fèi)10萬元。當(dāng)月該產(chǎn)品銷售收入30萬元，開具旅游公司普通發(fā)票。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù):（1）計(jì)算門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（2）計(jì)算索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營