達(dá)能財(cái)務(wù)報(bào)表(ppt97)

1、達(dá)能財(cái)務(wù)報(bào)表達(dá)能財(cái)務(wù)報(bào)表1衡量業(yè)務(wù)的盈利性衡量業(yè)務(wù)的盈利性2學(xué)習(xí)目的熟悉達(dá)能內(nèi)部的財(cái)務(wù)術(shù)語了解達(dá)能損益表ar1與法定損益表的區(qū)別掌握ar1的編制方法，達(dá)到集團(tuán)d+4的要求3revenues from main operationsless: cost of main operations tax and levies on main operationsprofit from main operations add: profit from other operations less:selling and distribution expensesgeneral and administra

2、tive expenses add:financial income - netoperating profit add:non-operating incomeless:non-operating expensestotal profit less: income taxes net profitstatutory income statement/statutory income statement/利潤表利潤表主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入減：減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加 主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤 加：其他業(yè)務(wù)加：其他業(yè)務(wù)(虧損虧損)/利潤利潤減：營業(yè)費(fèi)用

3、減：營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用加：財(cái)務(wù)收入加：財(cái)務(wù)收入 - 凈額凈額營業(yè)利潤營業(yè)利潤 加：加：補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入營業(yè)外收入營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出利潤總額利潤總額 減：所得稅減：所得稅 凈利潤凈利潤4gross sales毛銷售sales discounts銷售折扣deferred rebates 遞延折扣（返利）net sales凈銷售額trade support 商業(yè)支持net net sales 凈凈銷售額material costs 材料成本margin on material costs 扣除材料毛利manufacturing labour costs 制造人工成本dir

4、ect production costs 直接生產(chǎn)費(fèi)用manufacturing overheads costs 制造（間接）生產(chǎn)費(fèi)用logistic costs 分銷（運(yùn)輸）成本advertising 廣告consumer promotions 消費(fèi)者促銷other marketing costs 其他市場成本sales force 銷售隊(duì)伍費(fèi)用net channels contribution 凈渠道貢獻(xiàn)head office overheads 總部費(fèi)用research and development costs 研究發(fā)展費(fèi)用other income & expenses 其他業(yè)

5、務(wù)收入和支出group contribution 集團(tuán)貢獻(xiàn)exceptional items 非常項(xiàng)目net financial charges 凈財(cái)務(wù)費(fèi)用taxes 企業(yè)所得稅consolidated net income 合并利潤income before taxes 稅前利潤invoiced sales發(fā)票銷售收入margin on operations 營運(yùn)毛利net products contribution 凈產(chǎn)品貢獻(xiàn)operating income 經(jīng)營利潤5rop rsultat oprationnel publi 公布營業(yè)利潤ebit = 息稅前利潤息稅前利潤can chif

6、fre daffaires net 凈銷售額= 報(bào)價(jià) 永久性折扣ar 成果分析損益表 (p&l)npc net product contributionrnc rsultat net consolid 凈利潤ros 銷售回報(bào)率rop 除以 cancann chiffre daffaires net net 凈凈銷售額= 凈銷售額 對零售商支持ic/oc 工業(yè)/運(yùn)作貢獻(xiàn)贏利能力詞匯區(qū)展開贏利能力詞匯區(qū)展開6凈銷售額凈銷售額 (can)凈凈銷售額凈凈銷售額 (cann)毛銷售額毛銷售額 (cab)工業(yè)工業(yè)/運(yùn)作貢獻(xiàn)運(yùn)作貢獻(xiàn) (oc)凈產(chǎn)品貢獻(xiàn)凈產(chǎn)品貢獻(xiàn) (npc)營業(yè)利潤營業(yè)利潤 (rop

7、) 工業(yè)與分銷成本 工業(yè)與分銷成本凈銷售額凈銷售額 (rnc)116- 16100- 397- 57 -1228-622- 139 .3 9.3經(jīng)營成果匯總經(jīng)營成果匯總: 按功能劃分按功能劃分7gross sales毛銷售sales discounts銷售折扣deferred rebates 遞延折扣（返利）material costs 材料成本manufacturing labour costs 制造人工成本direct production costs 直接生產(chǎn)費(fèi)用manufacturing overheads costs 制造（間接）生產(chǎn)費(fèi)用trade support 商業(yè)支持logis

8、tic costs 分銷（運(yùn)輸）成本advertising 廣告consumer promotions 消費(fèi)者促銷other marketing costs 其他市場成本sales force 銷售隊(duì)伍費(fèi)用head office overheads 總部費(fèi)用research and development costs 研究發(fā)展費(fèi)用other income & expenses 其他業(yè)務(wù)收入和支出group contribution 集團(tuán)貢獻(xiàn)exceptional items 非常項(xiàng)目exceptional items 非常項(xiàng)目net financial charges 凈財(cái)務(wù)費(fèi)用fin

9、ancial expenses 財(cái)務(wù)費(fèi)用taxes 企業(yè)所得稅taxes 企業(yè)所得稅sales 銷售收入cost of goods sold 銷售成本selling expenses 銷售費(fèi)用other income and expenses 其他業(yè)務(wù)收入和支出general and administrative expenses 管理費(fèi)用8銷售銷售9sales:sales:gross salesgross sales（cab)cab)sales discountsales discountinvoiced salesinvoiced salesdeferred rebatesdeferred

10、 rebatesnet sales(can)net sales(can)trade supporttrade supportnet net sales(cann)net net sales(cann)銷售銷售:毛銷售毛銷售銷售折扣銷售折扣發(fā)票銷售發(fā)票銷售遞延折扣遞延折扣/ /返利返利凈銷售凈銷售經(jīng)銷商支持經(jīng)銷商支持凈凈銷售凈凈銷售10銷售數(shù)量銷售數(shù)量 x x 銷售價(jià)格銷售價(jià)格11產(chǎn)品銷售數(shù)量產(chǎn)品銷售數(shù)量 = = 自己生產(chǎn)的產(chǎn)品自己生產(chǎn)的產(chǎn)品 + +用于出售的外購商品用于出售的外購商品 + +列入價(jià)格列入價(jià)格清單上清單上的的副產(chǎn)品副產(chǎn)品自己生產(chǎn)的產(chǎn)品：不包括非主營產(chǎn)品，以及以減少生產(chǎn)成本或分自己

11、生產(chǎn)的產(chǎn)品：不包括非主營產(chǎn)品，以及以減少生產(chǎn)成本或分銷成本為目的出售的產(chǎn)品或服務(wù)銷成本為目的出售的產(chǎn)品或服務(wù)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品舉例：自己生產(chǎn)的產(chǎn)品舉例：產(chǎn)品冠以集團(tuán)品牌出售，并列入公司的價(jià)格清單中；2產(chǎn)成品冠以私有品牌出售或與此類似方式；2出售即將過保質(zhì)期的產(chǎn)品;2產(chǎn)品清單上的副產(chǎn)品12產(chǎn)品銷售數(shù)量產(chǎn)品銷售數(shù)量確定原則確定原則包括在毛銷售中不包括在毛銷售中表達(dá)產(chǎn)品是否由公司生產(chǎn)并屬于公司銷售產(chǎn)品范圍？產(chǎn)品是否使用集團(tuán)品牌 ？否產(chǎn)品是否與公司生產(chǎn)或其他姐妹公司生產(chǎn)的一樣？否是否該產(chǎn)品的目的是增加銷售給客戶的產(chǎn)品品種？是否屬于非核心業(yè)務(wù)，與公司主要產(chǎn)品不同？否是是是其他業(yè)務(wù)收入和支出成本優(yōu)化作為相關(guān)成

12、本的減項(xiàng)否否是是13銷售價(jià)格：發(fā)票上第一行的價(jià)格銷售價(jià)格：發(fā)票上第一行的價(jià)格如果根據(jù)商業(yè)合同，產(chǎn)品免費(fèi)送給客戶，該產(chǎn)品的銷售價(jià)格也是標(biāo)價(jià)，但相應(yīng)地，其折扣率為100%。14會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則- -商品銷售商品銷售 企業(yè)已將商品使用權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方； 企業(yè)沒有保留通常與使用權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已出售的商品實(shí)施控制； 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能流入企業(yè)； 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。15ex works 工廠交貨（指定地點(diǎn)）fob 船上交貨（指定裝運(yùn)港）cif 成本、保險(xiǎn)加運(yùn)費(fèi)付至（指定目的港）incotermsincoterms - -國際貿(mào)易術(shù)語解釋通則國際貿(mào)易術(shù)語解釋

13、通則16折扣與折扣與促銷促銷17貿(mào)易活動(dòng)類型18折扣19新產(chǎn)品的上市費(fèi)用新產(chǎn)品的上市費(fèi)用n要將一新產(chǎn)品上市，供應(yīng)商必須在一段時(shí)期內(nèi)允許該產(chǎn)品打折扣，或支付一個(gè)固定的金額。將貨送至中心倉庫將貨送至中心倉庫n這是一項(xiàng)有關(guān)運(yùn)輸?shù)馁Q(mào)易條件。供應(yīng)商貨物送至客戶的倉庫，而不是送到客戶的不同銷售點(diǎn)。客戶有其自己的配送系統(tǒng)，可以送貨至銷售點(diǎn)。這樣供應(yīng)商節(jié)省了運(yùn)送成本，并相應(yīng)地向客戶提供中心倉庫運(yùn)輸折扣。20數(shù)量折扣數(shù)量折扣n每次大批量送貨可節(jié)省送貨成本，因而供應(yīng)商可以提供以數(shù)量為基礎(chǔ)的折扣方案。零售價(jià)永久性零售價(jià)永久性 折扣折扣n為達(dá)成目標(biāo)零售價(jià)，供應(yīng)商可以提供對某一產(chǎn)品的永久折扣（供應(yīng)商犧牲些利潤，客戶也應(yīng)

14、犧牲些利潤）。21年終折扣年終折扣n按照年度合同中議定的目標(biāo)，年終回扣在年底支付。（例如：增長目標(biāo)，市場份額目標(biāo)）商業(yè)合作協(xié)議商業(yè)合作協(xié)議n可作為折扣給與，或以絕對數(shù)字提供.如在年度合同中，有一協(xié)議關(guān)于在客戶傳單上執(zhí)行10項(xiàng)促銷活動(dòng),供應(yīng)商必須因此支付總營業(yè)額的一定百分比或針對每項(xiàng)活動(dòng)支付固定數(shù)額。22促銷23買一送一傳單費(fèi)用 + 免費(fèi)商品 24買一些，送一些。例如，買6份，得到免費(fèi)牛奶供應(yīng)商須為傳單及免費(fèi)商品支付費(fèi)用免費(fèi)得到草莓奶 25消費(fèi)一定金額，得到一些免費(fèi)商品若消費(fèi)者購買價(jià)值人 民幣30元的某一品牌產(chǎn)品，他可從該得到該品牌的另一免費(fèi)產(chǎn)品（未列于該圖上）。傳單費(fèi)用 + 免費(fèi)商品 + 可能

15、針對傳單上產(chǎn)品的促銷折扣 26增量30%加大包裝尺寸。增量產(chǎn)品費(fèi)用,包裝更改及機(jī)器設(shè)置成本由生產(chǎn)商支付27端架陳列端架陳列n在某些商店里，有特別區(qū)域?qū)７糯罅刻厣ù黉N）產(chǎn)品。為陳列其產(chǎn)品，供應(yīng)商須支付一定金額或營業(yè)額的一個(gè)百分比。促銷籃促銷籃 n與端架陳列類似，但這里使用特別引人注目的促銷籃。專門陳列專門陳列n有時(shí)供應(yīng)商向客戶提供自己的陳列輔助用品。這些陳列輔助用品有相應(yīng)的品牌，只可供該供應(yīng)商使用。為此，供應(yīng)商須向客戶支付費(fèi)用. （如：可口可樂冰柜，聯(lián)合利華和路雪冰柜等）。 28供應(yīng)商支付的促銷折扣+ 傳單費(fèi)用 29混合包裝混合包裝n一件以上產(chǎn)品包裝在一起，以特價(jià)銷售。小件促銷小件促銷/禮品禮

16、品n一件商品出售時(shí)附贈(zèng)一件“獎(jiǎng)品”（如：買一 產(chǎn)品得到一支免費(fèi)鋼筆）30這張照片是家樂福傳單的頭頁。 31獎(jiǎng)品獎(jiǎng)品/幸運(yùn)抽獎(jiǎng)幸運(yùn)抽獎(jiǎng)n例如，買一件產(chǎn)品，參加幸運(yùn)抽獎(jiǎng)，可贏取獎(jiǎng)品。在雜志（或電臺(tái)）上在雜志（或電臺(tái)）上做廣告做廣告有些零售商用電視，電臺(tái)或因特網(wǎng)來促銷產(chǎn)品。若要參加，供應(yīng)商必須支付費(fèi)用。32優(yōu)惠券（贈(zèng)券）優(yōu)惠券（贈(zèng)券）n通過報(bào)紙或雜志分發(fā)優(yōu)惠券（贈(zèng)券）。顧客憑這些券可以在零售商處得到免費(fèi)商品或折價(jià)商品。收款處發(fā)優(yōu)惠券收款處發(fā)優(yōu)惠券n當(dāng)消費(fèi)者買了競爭對手的產(chǎn)品，在收款結(jié)帳處，他們會(huì)被贈(zèng)與一張優(yōu)惠券，憑此在下次買你的產(chǎn)品時(shí)可享受優(yōu)惠折扣（智能收款機(jī)）。優(yōu)惠券的成本及有關(guān)此項(xiàng)活動(dòng)的費(fèi)用由你

17、向客戶支付。33樣品試用樣品試用在商店內(nèi)或店門口分發(fā)免費(fèi)樣品以便顧客試用根據(jù)以往購買方式根據(jù)以往購買方式有目標(biāo)地提供有目標(biāo)地提供對于快速周轉(zhuǎn)的消費(fèi)品非常有效。如果知道有關(guān)特定的消費(fèi)者和其購買方式的信息，你可向其提供或通知他們有關(guān)特別促銷的消息。34店內(nèi)促銷店內(nèi)促銷n你在商店內(nèi)有促銷員，他們直接與消費(fèi)者溝通（樣品試用，信息，新產(chǎn)品推出）35全部在發(fā)票票面上的折扣全部在發(fā)票票面上的折扣銷售折扣包括：4 根據(jù)市場計(jì)劃進(jìn)行的促銷活動(dòng)4 根據(jù)銷售計(jì)劃進(jìn)行的促銷活動(dòng)4 其他促銷折扣（如根據(jù)商業(yè)合同約定）4 產(chǎn)品分類整理折扣4 產(chǎn)品清理折扣（產(chǎn)品即將過保質(zhì)期）4 運(yùn)輸折扣（如自提補(bǔ)貼）4 現(xiàn)金折扣（若給客戶

18、的現(xiàn)金折扣在開發(fā)票后，則記入遞延折扣）4 其他折扣（如電子定單折扣）36遞延折扣遞延折扣( (返利）是公司通過紅發(fā)票形式給予返利）是公司通過紅發(fā)票形式給予客戶的折扣或補(bǔ)貼客戶的折扣或補(bǔ)貼遞延折扣（返利）包括:4有條件的增長返利4理貨補(bǔ)貼4運(yùn)輸補(bǔ)貼4促銷活動(dòng)補(bǔ)貼4現(xiàn)金返利4其他補(bǔ)貼/返利37經(jīng)銷商促銷費(fèi)用是由經(jīng)銷商開發(fā)票給經(jīng)銷商促銷費(fèi)用是由經(jīng)銷商開發(fā)票給我們的所有有關(guān)商業(yè)支持活動(dòng)的費(fèi)用我們的所有有關(guān)商業(yè)支持活動(dòng)的費(fèi)用具體如：4 促銷活動(dòng)/銷售計(jì)劃4 理貨折扣4 產(chǎn)品展示折扣4 市場活動(dòng)支持4 跨國合作4 新產(chǎn)品陳列費(fèi)4 罰款（如斷貨）4 運(yùn)輸支持（如集中的后勤協(xié)作平臺(tái)）4 其他服務(wù)38 消費(fèi)者促

19、銷包括：4樣品（如上市新產(chǎn)品）4小禮品贈(zèng)送4競賽和抽獎(jiǎng)4優(yōu)惠券4促銷設(shè)計(jì)4“標(biāo)準(zhǔn)+免費(fèi)”促銷裝中的免費(fèi)部分成本39促 銷 和 免 費(fèi) 產(chǎn) 品 的 種 類包 括 在 銷量 內(nèi)影 響 毛 銷售影 響 銷售 折 扣影 響 發(fā)票 金 額成 本 記 錄 在 costs recorded in 促 銷 產(chǎn) 品(標(biāo) 準(zhǔn)+免 費(fèi)) (a) 標(biāo) 準(zhǔn) 部 分 會(huì) 計(jì) 處 理 yesyesyesyes原 材 料 和 經(jīng) 營 費(fèi) 用 免 費(fèi) 部 分 會(huì) 計(jì) 處 理 yesnonono市 場 （ 消 費(fèi) 者 促 銷(標(biāo) 準(zhǔn) 包 括%免 費(fèi)) 標(biāo) 準(zhǔn) 部 分 會(huì) 計(jì) 處 理yesyesyesyes原 材 料 和 經(jīng) 營

20、費(fèi) 用 免 費(fèi) 部 分 會(huì) 計(jì) 處 理 yesyesyesno原 材 料 和 經(jīng) 營 費(fèi) 用標(biāo) 準(zhǔn) 免 費(fèi) 產(chǎn) 品商 業(yè) 談 判 約 定yesyesyesno原 材 料 和 經(jīng) 營 費(fèi) 用市 場 行 動(dòng) （ 樣 品 ）nononono市 場 （ 消 費(fèi) 者 促 銷 ）慈 善 捐 贈(zèng)nononono市 場 （ 宣 傳 ）內(nèi) 部 適 用 免 費(fèi) 品nononono市 場 、 經(jīng) 營 、 研 發(fā) 、 費(fèi) 用40促 銷 買 一 送 一 會(huì) 計(jì) 處 理標(biāo) 準(zhǔn) 產(chǎn) 品250 g銷 售 價(jià) 格100給 客 戶 固 定 折 扣10%標(biāo) 準(zhǔn) 產(chǎn) 品 成 本40額 外 促 銷 產(chǎn) 品 生 產(chǎn) 成 本5包 括 包

21、裝 成 本標(biāo) 準(zhǔn) 分 銷 成 本3標(biāo) 準(zhǔn) 產(chǎn) 品額 外 產(chǎn) 品合 計(jì)銷 售 數(shù) 量250 g250 g500 g毛 銷 售100 - 100 銷 售 折 扣10 - - 10 - 發(fā) 票 金 額90 - 90 生 產(chǎn) 成 本40 - - 40 - 分 銷 成 本3 - - 3 - 經(jīng) 營 毛 利47 - 47 廣 告- - 消 費(fèi) 者 促 銷- 48 - 48 - 其 他 市 場 成 本- - 凈 產(chǎn) 品 貢 獻(xiàn)47 48 - 1 - 41促 銷 產(chǎn) 品 會(huì) 計(jì) 處 理 ： 免 費(fèi) 產(chǎn) 品 和 標(biāo) 準(zhǔn) 產(chǎn) 品 的 區(qū) 別標(biāo) 準(zhǔn) 產(chǎn) 品4 x 100 g免 費(fèi) 產(chǎn) 品2 x 100 g銷 售 價(jià)

22、 格120給 客 戶 的 固 定 折 扣10%標(biāo) 準(zhǔn) 產(chǎn) 品 成 本40免 費(fèi) 產(chǎn) 品 成 本21促 銷 額 外 成 本4標(biāo) 準(zhǔn) 產(chǎn) 品 分 銷 成 本3額 外 分 銷 成 本1標(biāo) 準(zhǔn) 產(chǎn) 品額 外 產(chǎn) 品合 計(jì)銷 售 數(shù) 量400 g200 g600 g毛 銷 售120 - 120 銷 售 折 扣12 - - 12 - 發(fā) 票 金 額108 - 108 生 產(chǎn) 成 本40 - - 40 - 分 銷 成 本3 - - 3 - 經(jīng) 營 毛 利65 - 65 廣 告- - - 消 費(fèi) 者 促 銷- 26 - 26 - 其 他 市 場 成 本- - - 凈 產(chǎn) 品 貢 獻(xiàn)65 26 - 39 42促

23、銷產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理：多得促銷產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理：多得25%免費(fèi)產(chǎn)品免費(fèi)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品250 g銷售價(jià)格100給客戶的固定折扣10%標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品成本40免費(fèi)產(chǎn)品成本5包括粘貼和設(shè)備調(diào)整成本標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品分銷成本3免費(fèi)產(chǎn)品分銷成本1標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品額外產(chǎn)品額外產(chǎn)品合計(jì)合計(jì)銷售數(shù)量250 g62,5 g312,5 g毛銷售100 - 100 銷售折扣10 - - 10 - 發(fā)票金額90 - 90 生產(chǎn)成本40 - - 40 - 分銷成本3 - - 3 - 經(jīng)營毛利47 - 47 廣告- - - 消費(fèi)者促銷- 16 - 16 - 其他市場成本- - - 凈產(chǎn)品貢獻(xiàn)47 16 - 31 43市場與銷售市場與銷售開支開支分配案

24、例分配案例44 達(dá)能想在一家客戶處將一種新產(chǎn)品上市。 客戶對上市費(fèi)用的要求超過了上市預(yù)算。 銷售經(jīng)理要求市場人員支持他，支付差額。 市場部許諾支付該款項(xiàng)。最后，該產(chǎn)品上市，銷售經(jīng)理通過談判爭取到新產(chǎn)品將在傳單上登出而不再另外支付費(fèi)用。該款項(xiàng)應(yīng)在何處撥出該款項(xiàng)應(yīng)在何處撥出?市場部，貿(mào)易促銷，上市費(fèi)用市場部，貿(mào)易促銷，上市費(fèi)用?45一家客戶開張他的第100家商店。他將舉行一次慶祝活動(dòng)，在其店前設(shè)一專門劃出的區(qū)域可讓供應(yīng)商面對消費(fèi)者進(jìn)行產(chǎn)品樣品試用活動(dòng)。他要向供應(yīng)商收取該區(qū)域的租金。當(dāng)然這筆租金純粹是濫開價(jià)（市場部準(zhǔn)備幫助）錢款應(yīng)在何處撥出錢款應(yīng)在何處撥出?46一家客戶開張一家新商店。他想得到一筆“

25、新商店開張費(fèi)”銷售經(jīng)理并無此預(yù)算他可以通過談判得到支付的開張費(fèi)還將包括一個(gè)專門的“永久性”陳列臺(tái)，在商店內(nèi)陳列達(dá)能產(chǎn)品一年。錢款應(yīng)在何處撥出錢款應(yīng)在何處撥出?47一家客戶慶祝其開業(yè)十周年為此，達(dá)能公司提供其一種特別混合包裝產(chǎn)品，以用于專項(xiàng)促銷活動(dòng)包裝設(shè)計(jì)和額外的材料包裝設(shè)計(jì)和額外的材料 - 成本應(yīng)在何處撥出？成本應(yīng)在何處撥出？48費(fèi)用的分類、分配費(fèi)用的分類、分配原則原則49生產(chǎn)成本按功能劃分分類，并對其按直接和間接進(jìn)行分析直接與產(chǎn)品有關(guān)的成本劃分為直接成本與產(chǎn)品成本沒有直接聯(lián)系的劃分為間接成本原則上，某一項(xiàng)成本要么是直接成本，要么是間接成本。例如：原材料是直接成本（是變動(dòng)成本）工廠機(jī)器設(shè)備折舊

26、是直接成本（是固定成本）總部內(nèi)的采購部門成本屬于間接成本（是固定成本）50費(fèi)用分類應(yīng)遵守實(shí)質(zhì)勝于形式原則例如： 雇員成本按功能分配而不管其屬于正式工還是臨時(shí)工。 折舊和融資租賃成本記錄在同一ar1項(xiàng)目內(nèi)（以功能劃分）。51收入和費(fèi)用的性質(zhì)相同的交易記錄在同一ar1項(xiàng)目內(nèi)例如： 預(yù)提和沖轉(zhuǎn)（預(yù)提時(shí)和沖轉(zhuǎn)是使用的是同一科目） 調(diào)整以前會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用記錄在與以前同樣的科目內(nèi) 向公司內(nèi)或第三方收回成本時(shí)，其收入應(yīng)作為費(fèi)用的減少。如公司對外借出員工的工資收入應(yīng)沖減工資成本（該員工工資仍由公司發(fā)放）。 收到稅務(wù)減免或調(diào)整應(yīng)沖減原來項(xiàng)目。52為符合收入、成本配比原則，以下費(fèi)用（收入）必須按月分?jǐn)偅?一些只有

27、年底才能確定的費(fèi)用（收入），如有條件的折扣、所得稅、員工利潤分享等。 有些費(fèi)用如廣告費(fèi)、零售商服務(wù)費(fèi)等其影響不僅在費(fèi)用發(fā)生的當(dāng)月，也影響以后的月份。在半年合并報(bào)表中，必須采用更準(zhǔn)確的方法。在半年合并報(bào)表中，必須采用更準(zhǔn)確的方法。53材料和其他經(jīng)營成材料和其他經(jīng)營成本本54 材料包括：(原材料(包裝材料(直接用于銷售的外購商品或進(jìn)行簡單處理即可銷售的外購商品55 材料成本包括：(采購成本(運(yùn)輸成本和直接處理成本（自提）(保險(xiǎn)費(fèi)用（自提） (購買傭金(關(guān)稅及其他相關(guān)成本(預(yù)期的補(bǔ)貼和折扣，如果補(bǔ)貼和折扣在采購業(yè)務(wù)發(fā)生后才能計(jì)算出，并與多種材料相關(guān)，則采用采購金額進(jìn)行分?jǐn)偂Ｇ笆鲅a(bǔ)貼和折扣不包括現(xiàn)金折

28、扣，現(xiàn)金折扣記入財(cái)務(wù)費(fèi)用(其他與包裝有關(guān)的稅金56生產(chǎn)制造過程是：從領(lǐng)料開始到產(chǎn)品可銷售時(shí)為止，裝上墊板和隔離檢驗(yàn)屬于生產(chǎn)過程。57制造人工包括：所有參與產(chǎn)品制造的人員，無論合同形式如何（臨時(shí)工，固定工等）。全日在生產(chǎn)線上的設(shè)備維護(hù)工屬于？機(jī)修車間的維修工屬于？一般來說他們在生產(chǎn)線上工作，例如全日在生產(chǎn)線上的設(shè)備維護(hù)工屬于生產(chǎn)人員，那些只有當(dāng)報(bào)修才來進(jìn)行設(shè)備維修的員工，不屬于生產(chǎn)人員，他們屬于直接生產(chǎn)成本。具體分配請見“員工分配表”。58業(yè) 務(wù)員 工 /業(yè) 務(wù) 介 紹制 造 人 工直 接 生 產(chǎn)制 造 費(fèi) 用分 銷 成 本實(shí) 物 控 制倉 庫 員 工 和 負(fù) 責(zé) 轉(zhuǎn) 移 的 司 機(jī)給 生 產(chǎn)

29、發(fā) 料 （ 原 材 料 和 包 裝 材 料 ）倉 庫 保 管 員 、 職 員 、 卡 車 司 機(jī)接 收 能 源 和 低 值 易 耗 品實(shí) 物 控 制 員 （ 如 果 適 用 ）能 源 、 低 值 易 耗 品 存 儲(chǔ) 和 供 應(yīng)生 產(chǎn) 準(zhǔn) 備稱 重 和 混 合生 產(chǎn) 線 員 工領(lǐng) 班 、 車 間 主 管制 造 經(jīng) 理 和 工 程 師 （ 不 屬 于 某 一 生 產(chǎn)線 ）包 裝人 工 和 自 動(dòng) 包 裝 人 員 、 裝 墊 板 員 工從 墊 板 上 卸 貨 ？卡 車 司 機(jī)產(chǎn) 成 品 存 儲(chǔ)倉 庫 保 管 員 、 職 員 、 卡 車 司 機(jī)產(chǎn) 成 品 發(fā) 貨倉 庫 保 管 員 、 職 員 、 卡

30、車 司 機(jī)由 生 產(chǎn) 線 員 工 負(fù) 責(zé) 的 清 潔 和 調(diào) 整由 維 修 人 員 負(fù) 責(zé) 的 清 潔 和 調(diào) 整在 線 質(zhì) 量 控 制質(zhì) 量 小 組 和 質(zhì) 量 控 制 實(shí) 驗(yàn) 室在 廠 內(nèi) 廢 物 整 理 （ 只 有 當(dāng) 相 關(guān) 成 本 影響 較 大 時(shí) ， 若 成 本 較 小 ， 記 錄 為 制 造費(fèi) 用 ）廢 物 處 理 （ 燃 燒 、 碾 碎 、 包 裝 、 循 環(huán)）整 理 和 處 理 副 產(chǎn) 品廠 房 清 潔廠 房 維 護(hù) 和 清 潔 、 非 生 產(chǎn) 設(shè) 施 的 維 護(hù)和 清 潔行 政 部 門采 購 部 門管 理 部 門廢 物 處 理工 廠 管 理 層業(yè)務(wù)部門員工成本分配表接 收

31、原 材 料 和 包 裝 材 料制 造生 產(chǎn) 線 調(diào) 整質(zhì) 量 控 制33333333333333333333333359 制造人工成本包括：(工資（包括預(yù)提部分加班工資獎(jiǎng)金假日工資多余員工補(bǔ)償(社會(huì)保險(xiǎn)(工作服(在線培訓(xùn)費(fèi)用(所有從公共或私人機(jī)構(gòu)收到的停工補(bǔ)貼（其目的是為了降低損失）60工作時(shí)間工作時(shí)間構(gòu)成構(gòu)成 包括：(生產(chǎn)(生產(chǎn)線設(shè)立(法定或約定的停工(替代人員生產(chǎn)線培訓(xùn)(新產(chǎn)品工業(yè)測試(由生產(chǎn)工人負(fù)責(zé)的設(shè)備調(diào)整和清潔時(shí)間(在線質(zhì)量控制61 直接生產(chǎn)費(fèi)用包括：(與生產(chǎn)有關(guān)的設(shè)備、儀器折舊(與生產(chǎn)有關(guān)的設(shè)備、儀器的長期租金(與生產(chǎn)有關(guān)的設(shè)備、儀器維修成本（備品備件、內(nèi)外部成本包括人工）(公用事

32、業(yè)成本（電、油、水、壓縮空氣、水凈化、廢水、與公用事業(yè)處理相關(guān)的設(shè)備、儀器折舊、人工、稅金）。(低值易耗品如模具、小工具等(可周轉(zhuǎn)包裝物的折舊（攤銷）62 生產(chǎn)設(shè)備和儀器包括：(生產(chǎn)線(輸送帶(輸送原材料和包裝材料的周邊設(shè)備(大的容器(泵(在線質(zhì)量控制設(shè)備63除了材料成本、制造人工成本和直接生產(chǎn)費(fèi)用以外的工廠成本即制造費(fèi)用，包括：(工廠管理層費(fèi)用(行政部門費(fèi)用（包括保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)稅、通訊費(fèi)、辦公用品、小儀器、文件費(fèi)、電腦成本等）(采購部門成本（采購部在工廠內(nèi)的情況下）(質(zhì)檢部門費(fèi)用(維修費(fèi)用、工廠廠房、設(shè)備（不屬于生產(chǎn)線）折舊(保安費(fèi)用(相關(guān)稅金64 以下成本記錄在“工廠制造費(fèi)用”科目：(醫(yī)藥費(fèi)用

33、(差旅費(fèi)用(員工福利（免費(fèi)咖啡，工作餐、免費(fèi)飲料、職工子女福利、員工長期服務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)等)(停工培訓(xùn)費(fèi)用(停工超過一天（由于罷工、環(huán)境原因或其他原因造成，管理層或工人無法控制），若收到政府的相關(guān)補(bǔ)貼，則應(yīng)沖減制造費(fèi)用。65 制造費(fèi)用分配方法：(按每1000公斤產(chǎn)成品（餅干、奶制品、其他食品）(按每生產(chǎn)1000瓶（水）66產(chǎn)品可以立即被銷售時(shí)起發(fā)生的費(fèi)用記錄在分銷成本中*內(nèi)部運(yùn)輸（運(yùn)出）費(fèi)用*倉庫費(fèi)用*運(yùn)到客戶處的運(yùn)輸費(fèi)用*其他分銷成本*不可銷售產(chǎn)品67 外包給第三方公司自己負(fù)責(zé)內(nèi)部運(yùn)輸*員工成本（與制造人工成本相同定義）*臨時(shí)工成本*運(yùn)輸工具的折舊、租金*運(yùn)輸工具的維修費(fèi)用（人工、備件、修理費(fèi)）*船

34、隊(duì)成本（油料、保險(xiǎn)、稅金）*其他直接相關(guān)的成本內(nèi)部運(yùn)輸（運(yùn)出）費(fèi)用內(nèi)部運(yùn)輸（運(yùn)出）費(fèi)用68*接收*整理*堆放*裝車（船）*其他倉庫費(fèi)用倉庫費(fèi)用69工廠到客戶 或 倉庫到客戶 外包給第三方 公司自己負(fù)責(zé)運(yùn)輸*員工成本*臨時(shí)工成本*備件和維修成本*燃油*相關(guān)設(shè)備的折舊*其他直接相關(guān)成本運(yùn)到客戶處的運(yùn)輸成本運(yùn)到客戶處的運(yùn)輸成本70其他分銷成本是屬于無法歸類為上述類別（如內(nèi)部運(yùn)輸費(fèi)用、倉庫或倉庫運(yùn)輸費(fèi)用）的分銷費(fèi)用*稅*保險(xiǎn)*港口費(fèi)*外部服務(wù)費(fèi)*周轉(zhuǎn)工具費(fèi)用(如可周轉(zhuǎn)裝卸板租金或折舊，存放費(fèi)用、維修費(fèi)用、存貨差異等）*其他其他分銷成本其他分銷成本71請注意：*購入用于再銷售產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)屬于采購成本*產(chǎn)品

35、檢驗(yàn)期間的存放成本屬于直接生產(chǎn)成本*當(dāng)周轉(zhuǎn)工具沒有從客戶處退回時(shí)，其相關(guān)的除了收入或損失記錄在其他分銷成本中其他分銷成本（續(xù)）其他分銷成本（續(xù)）72不可銷售產(chǎn)品包括：*倉庫內(nèi)存貨（如損壞、過期、變質(zhì)）*客戶退回產(chǎn)品*質(zhì)量檢驗(yàn)檢出*冷藏設(shè)備損壞造成但如果產(chǎn)品不再繼續(xù)銷售的決定是由市場部作出，那么，這些不可銷售產(chǎn)品成本記錄為“其他市場費(fèi)用”不可銷售產(chǎn)品不可銷售產(chǎn)品73相關(guān)成本：相關(guān)成本：不可銷售產(chǎn)品損失包括 * 全部產(chǎn)品成本* 銷毀成本對于可以低價(jià)銷售的產(chǎn)品* 存貨貶值部分* 重新包裝成本收到的損失補(bǔ)貼如保險(xiǎn)賠款、供應(yīng)商賠款沖減上述成本不可銷售產(chǎn)品（續(xù)）不可銷售產(chǎn)品（續(xù)）74市場及其他經(jīng)營費(fèi)市場及

36、其他經(jīng)營費(fèi)用用75廣告宣傳成本分為：實(shí)際廣告成本（制作和媒體）實(shí)際公關(guān)成本預(yù)提宣傳費(fèi)用76一月二月三月四月五月六月七月八月九月十月十一月十二月預(yù)算505050505050555555555555報(bào)告505050314545505050915454年度預(yù)算凈銷售額12,600一至六月份預(yù)算凈銷售額1,000七至十二月份預(yù)算凈銷售額1,100年度預(yù)算廣告費(fèi)630四月份e1 時(shí)凍結(jié)廣告預(yù)算60十月份批準(zhǔn)使用被凍結(jié)的廣告預(yù)算50實(shí)際年廣告費(fèi)620廣告宣傳費(fèi)預(yù)算重大調(diào)整會(huì)計(jì)處理廣告宣傳費(fèi)預(yù)算重大調(diào)整會(huì)計(jì)處理77其他市場成本包括： 產(chǎn)品發(fā)展成本 市場數(shù)據(jù)、測試和調(diào)查 直接促銷成本（direct marke

37、ting costs） 銷售中斷或產(chǎn)品銷毀成本（市場產(chǎn)品成本） 其他市場成本78銷售隊(duì)伍定義銷售隊(duì)伍定義:與客戶接觸并承擔(dān)執(zhí)行銷售部管理層制定的銷售戰(zhàn)略，他們的任務(wù)包括游說和拜訪客戶，也可能接收定單、參與貨架管理，客戶服務(wù)人員（如電話中心回答客戶有關(guān)發(fā)貨和發(fā)票的問題）也包括在銷售隊(duì)伍中。負(fù)責(zé)上述人員培訓(xùn)、協(xié)調(diào)和控制的人員。銷售隊(duì)伍包括區(qū)域經(jīng)理、關(guān)鍵客戶經(jīng)理（即使在總部）、銷售經(jīng)理、分區(qū)經(jīng)理、外勤銷售員、銷售代表、代理商及其他中介。銷售部負(fù)責(zé)人和其助手包括在“總部費(fèi)用”中（與其他公司管理委員會(huì)的成員一樣）。79相關(guān)成本包括相關(guān)成本包括 人員成本 差旅費(fèi) 銷售會(huì)議費(fèi) 給客戶的用于產(chǎn)品或品牌促銷的展

38、示材料和產(chǎn)品（不同于給消費(fèi)者的樣品） 付給中介和其他機(jī)構(gòu)的傭金（該機(jī)構(gòu)的服務(wù)項(xiàng)目是銷售功能的一部分） 相關(guān)成本（如折舊、租金、公用事業(yè)費(fèi)、稅金、通訊費(fèi)、資訊成本等）80以下功能包括在總部費(fèi)用中: 公司管理委員會(huì)成員及其助手 行政部門 財(cái)務(wù)部門 人事部門 資訊部門 市場部門 質(zhì)保部門 采購部門81相關(guān)成本員工成本（工資、獎(jiǎng)金、福利、假日工資、工資相關(guān)稅金）與總部設(shè)施相關(guān)費(fèi)用 折舊、租金 與總部設(shè)施相關(guān)的保險(xiǎn)費(fèi)及稅金 辦公用品 清潔費(fèi)用、房屋和設(shè)備維護(hù)費(fèi)用 能源 其他其他費(fèi)用 律師費(fèi)、顧問費(fèi)、審計(jì)費(fèi) 業(yè)務(wù)中斷和民事責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi) 應(yīng)收帳款回收成本 品牌的法律保護(hù)費(fèi) 其他費(fèi)用82研究研究研究是指從事有創(chuàng)造性的和有計(jì)劃的調(diào)查，希望得到新的科學(xué)的或技術(shù)的知識和理解。研究活動(dòng)舉例： 以取得新知識為目的的活動(dòng)（如酸奶對身體的影響等） 用于評估和決定選擇應(yīng)用哪一項(xiàng)研究發(fā)現(xiàn) 對原材料和包裝材料的替代研究 對可能的新材料的替代、改善研究，新設(shè)備、產(chǎn)品和工藝的研究83開發(fā)開發(fā)開發(fā)，指在開始商業(yè)生產(chǎn)之前，把研究結(jié)果或其他知識變?yōu)橛?jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)新的或有重要改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品、工序、系統(tǒng)或服務(wù)。發(fā)展活動(dòng)舉例： 對生產(chǎn)前、使用前的設(shè)計(jì)、建造和測試活動(dòng) 對工具、模具的設(shè)計(jì) 對新的或改良材料、