財(cái)務(wù)預(yù)算概述與編制(共66頁).ppt

1、第六章第六章 財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算第六章第六章 財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算v第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述財(cái)務(wù)預(yù)算概述v第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法v第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算v教學(xué)目標(biāo)：通過本章教學(xué)了解全面教學(xué)目標(biāo)：通過本章教學(xué)了解全面預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算基本知識(shí)，理解財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算基本知識(shí)，理解財(cái)務(wù)預(yù)算的作用。掌握預(yù)算編制的方法，預(yù)算的作用。掌握預(yù)算編制的方法，以及現(xiàn)金預(yù)算與各日常預(yù)算之間的關(guān)以及現(xiàn)金預(yù)算與各日常預(yù)算之間的關(guān)系，能夠獨(dú)立完成現(xiàn)金預(yù)算的編制工系，能夠獨(dú)立完成現(xiàn)金預(yù)算的編制工作。作。第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述財(cái)務(wù)預(yù)算概述v全面預(yù)算全面預(yù)算的的含

2、義和體系含義和體系v預(yù)算的預(yù)算的編制程序編制程序v預(yù)算的預(yù)算的編制原則編制原則v財(cái)務(wù)預(yù)算的財(cái)務(wù)預(yù)算的功能功能 財(cái)務(wù)上的全面預(yù)算制度管理方式，財(cái)務(wù)上的全面預(yù)算制度管理方式，也即財(cái)務(wù)管理的全面預(yù)算化已經(jīng)成為也即財(cái)務(wù)管理的全面預(yù)算化已經(jīng)成為一個(gè)非常有效管理手段和方法并成為一個(gè)非常有效管理手段和方法并成為普遍規(guī)律。普遍規(guī)律。 金蝶軟件公司金蝶軟件公司第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算概述第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算概述v預(yù)算是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的預(yù)算是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的方法。它通過合理分配人力、物力和財(cái)方法。它通過合理分配人力、物力和財(cái)力等資源協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，監(jiān)控力等資源協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施進(jìn)

3、度，控制費(fèi)用支出，并戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施進(jìn)度，控制費(fèi)用支出，并預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量和利潤(rùn)。預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量和利潤(rùn)。安達(dá)信安達(dá)信v預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)控制的預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)控制的管理方法，是對(duì)公司整體經(jīng)營活動(dòng)的一管理方法，是對(duì)公司整體經(jīng)營活動(dòng)的一系列量化的計(jì)劃安排。系列量化的計(jì)劃安排。畢馬威畢馬威財(cái)務(wù)預(yù)算的由來：財(cái)務(wù)預(yù)算的由來：v1818世紀(jì)，英、美率先在中央和地方政府試行預(yù)算世紀(jì)，英、美率先在中央和地方政府試行預(yù)算v2020世紀(jì)世紀(jì)2020年代，美國通用電器公司、杜邦公司和通用年代，美國通用電器公司、杜邦公司和通用汽車公司等開始實(shí)行預(yù)算管理，至汽車公司等開始實(shí)行預(yù)算管理，至2020世紀(jì)世紀(jì)80

4、80年代，約年代，約8080的美國大型企業(yè)運(yùn)用了預(yù)算管理方法。的美國大型企業(yè)運(yùn)用了預(yù)算管理方法。v我國我國19931993年實(shí)行財(cái)會(huì)制度改革與國際接軌之后，一些年實(shí)行財(cái)會(huì)制度改革與國際接軌之后，一些企業(yè)開始嘗試進(jìn)行預(yù)算管理企業(yè)開始嘗試進(jìn)行預(yù)算管理 。v20002000年年9 9月，國務(wù)院辦公廳發(fā)布了由國家經(jīng)貿(mào)委會(huì)同月，國務(wù)院辦公廳發(fā)布了由國家經(jīng)貿(mào)委會(huì)同有關(guān)部門起草的有關(guān)部門起草的國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范（試行）和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范（試行），明確提出了企業(yè)，明確提出了企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算管理制度。應(yīng)建立全面預(yù)算管理制度。v20022002年年

5、4 4月，財(cái)政部印發(fā)了月，財(cái)政部印發(fā)了關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見管理的指導(dǎo)意見，明確財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的，明確財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的一個(gè)組成部分，并要求企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理一個(gè)組成部分，并要求企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理 。一、一、全面預(yù)算全面預(yù)算的含義和體系的含義和體系v全面預(yù)算就是在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，根據(jù)全面預(yù)算就是在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)目標(biāo)所編制的經(jīng)營、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)企業(yè)目標(biāo)所編制的經(jīng)營、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的的具體計(jì)劃。具體計(jì)劃。v即以貨幣及其他數(shù)量形式反映的有關(guān)企業(yè)未即以貨幣及其他數(shù)量形式反映的有關(guān)企業(yè)未來一段時(shí)間內(nèi)全部經(jīng)營活動(dòng)各項(xiàng)目標(biāo)的行動(dòng)來一段時(shí)

6、間內(nèi)全部經(jīng)營活動(dòng)各項(xiàng)目標(biāo)的行動(dòng)計(jì)劃與相應(yīng)措施的計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明。數(shù)量說明。v具體包括具體包括特種決策預(yù)算、日常業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)特種決策預(yù)算、日常業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算務(wù)預(yù)算三大類內(nèi)容。三大類內(nèi)容。預(yù)算體系的基本框架預(yù)算體系的基本框架財(cái) 務(wù) 體 系戰(zhàn) 略 目標(biāo)調(diào)整 預(yù)算管理戰(zhàn) 略 目標(biāo)實(shí) 施財(cái)務(wù) 管理公 司 戰(zhàn) 略主 營 業(yè) 務(wù)v特種決策預(yù)算：是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、特種決策預(yù)算：是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時(shí)編制的一次性預(yù)算。需要根據(jù)特定決策臨時(shí)編制的一次性預(yù)算。v通常是指與通常是指與企業(yè)投資企業(yè)投資活動(dòng)、活動(dòng)、籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)或或收收益分配益分配等相關(guān)的各種預(yù)算。等相關(guān)的各種預(yù)算。

7、v專門決策預(yù)算可以分為專門決策預(yù)算可以分為資本預(yù)算資本預(yù)算和一次性和一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算兩類。專門業(yè)務(wù)預(yù)算兩類。v資本預(yù)算資本預(yù)算主要是針對(duì)企業(yè)主要是針對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期投資決策長(zhǎng)期投資決策編編制的預(yù)算，包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、制的預(yù)算，包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益權(quán)益性資本性資本投資預(yù)算和投資預(yù)算和債券投資債券投資預(yù)算。預(yù)算。v一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算主要有一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算主要有資金籌措資金籌措及運(yùn)及運(yùn)用預(yù)算、交納用預(yù)算、交納稅金稅金與發(fā)放股利預(yù)算等。與發(fā)放股利預(yù)算等。 v經(jīng)營預(yù)算（經(jīng)營預(yù)算（Operational BudgetOperational Budget）是指企）是指企業(yè)日常發(fā)生的各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算。業(yè)

8、日常發(fā)生的各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算。v主要包括：主要包括：v銷售預(yù)算；銷售預(yù)算； 生產(chǎn)預(yù)算；生產(chǎn)預(yù)算；v直接材料采購預(yù)算；直接材料采購預(yù)算； v應(yīng)交增值稅、銷售稅金及附加預(yù)算應(yīng)交增值稅、銷售稅金及附加預(yù)算v直接人工預(yù)算；直接人工預(yù)算； 制造費(fèi)用預(yù)算；制造費(fèi)用預(yù)算；v產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算；產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算； 銷售費(fèi)用預(yù)算；銷售費(fèi)用預(yù)算；v管理費(fèi)用預(yù)算；管理費(fèi)用預(yù)算； 期末存貨預(yù)算等期末存貨預(yù)算等。 v財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總

9、稱，具體包括反映現(xiàn)金收支活動(dòng)的現(xiàn)金預(yù)算、具體包括反映現(xiàn)金收支活動(dòng)的現(xiàn)金預(yù)算、反映企業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、反映企業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果的預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)現(xiàn)反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果的預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。金流量表等內(nèi)容。預(yù)算體系預(yù)算體系公司戰(zhàn)略公司戰(zhàn)略目標(biāo)目標(biāo)銷售預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算專門決策預(yù)算專門決策預(yù)算預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)損益表期末存貨預(yù)算期末存貨預(yù)算預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表長(zhǎng)期銷售預(yù)算長(zhǎng)期銷售預(yù)算銷售、管理費(fèi)

10、銷售、管理費(fèi)用預(yù)算用預(yù)算二、二、全面預(yù)算的編制程序全面預(yù)算的編制程序v最高層確定年度最高層確定年度預(yù)算目標(biāo)預(yù)算目標(biāo)，并下達(dá)規(guī)劃指標(biāo)，并下達(dá)規(guī)劃指標(biāo)v最基層最基層草編預(yù)算草編預(yù)算v各部門各部門匯編部門預(yù)算匯編部門預(yù)算v預(yù)算管理辦公室匯總預(yù)算管理辦公室匯總公司預(yù)算公司預(yù)算v預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)審查、平衡審查、平衡公司預(yù)算公司預(yù)算v董事會(huì)董事會(huì)審批審批（或行政首長(zhǎng)批準(zhǔn)、主要預(yù)算指（或行政首長(zhǎng)批準(zhǔn)、主要預(yù)算指標(biāo)報(bào)告董事會(huì)審批）通過或駁回修改標(biāo)報(bào)告董事會(huì)審批）通過或駁回修改v批準(zhǔn)后批準(zhǔn)后下達(dá)下達(dá)各部門執(zhí)行各部門執(zhí)行預(yù)算管理預(yù)算管理辦公室辦公室業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門預(yù)算管理預(yù)算管理委員會(huì)委員會(huì)董事會(huì)董事

11、會(huì)結(jié)束結(jié)束總預(yù)算及各分預(yù)算總預(yù)算及各分預(yù)算. .銷售預(yù)算銷售預(yù)算成本、費(fèi)用預(yù)算成本、費(fèi)用預(yù)算. .銷售及費(fèi)用預(yù)算銷售及費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)與成本預(yù)算生產(chǎn)與成本預(yù)算管理及費(fèi)用預(yù)算管理及費(fèi)用預(yù)算資本預(yù)算資本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表三、年度預(yù)算目標(biāo)確定的三、年度預(yù)算目標(biāo)確定的SMART原則原則S S 具體的（具體的（SpecificSpecific）MM可衡量的（可衡量的（MeasurableMeasurable）AA可達(dá)到的（可達(dá)到的（AttainableAttainable）R R 與企業(yè)目標(biāo)相關(guān)的（與企業(yè)目標(biāo)相關(guān)的（RelevantRelevant）TT明確

12、的截止期限（明確的截止期限（Time-basedTime-based）四、財(cái)務(wù)預(yù)算的作用四、財(cái)務(wù)預(yù)算的作用1 1、財(cái)務(wù)預(yù)算是決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和、財(cái)務(wù)預(yù)算是決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化，通過引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使定量化，通過引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使企業(yè)達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。企業(yè)達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。2 2、財(cái)務(wù)預(yù)算是總預(yù)算，使預(yù)算執(zhí)行情況一、財(cái)務(wù)預(yù)算是總預(yù)算，使預(yù)算執(zhí)行情況一目了然，可以作為績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)。目了然，可以作為績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)。3 3、有助于企業(yè)內(nèi)部各部門之間協(xié)調(diào)工作。、有助于企業(yè)內(nèi)部各部門之間協(xié)調(diào)工作。第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法v一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算

13、v二、增量預(yù)算與零基預(yù)算二、增量預(yù)算與零基預(yù)算v三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算v按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，可按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，可分為固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法。分為固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法。（一）固定預(yù)算（一）固定預(yù)算v所謂固定預(yù)算又稱所謂固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算靜態(tài)預(yù)算，它是根據(jù)預(yù)算，它是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、期內(nèi)正常的可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量）水平作為唯一基礎(chǔ)而編制的預(yù)算。銷售量）水平作為唯一基礎(chǔ)而編制的預(yù)算。v固定預(yù)算不考慮預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)可能固定預(yù)算不考慮預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)可能發(fā)

14、生的變動(dòng)而編制的一種預(yù)算。發(fā)生的變動(dòng)而編制的一種預(yù)算。v這種預(yù)算適合于生產(chǎn)、銷售水平較穩(wěn)定的企這種預(yù)算適合于生產(chǎn)、銷售水平較穩(wěn)定的企業(yè)。業(yè)。ABC公司產(chǎn)品成本預(yù)算公司產(chǎn)品成本預(yù)算預(yù)計(jì)產(chǎn)量：預(yù)計(jì)產(chǎn)量：1000件件成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目總成本總成本單位成本單位成本直接材料直接材料50005直接人工直接人工10001制造費(fèi)用制造費(fèi)用20002合合 計(jì)計(jì)80008固定預(yù)算缺點(diǎn)固定預(yù)算缺點(diǎn)v過于呆板過于呆板。編制預(yù)算的業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)是事先假。編制預(yù)算的業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)是事先假定的，在這種方法下，不論預(yù)算期業(yè)務(wù)量水定的，在這種方法下，不論預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平實(shí)際發(fā)生哪些變動(dòng)，都只能按事先確定的平實(shí)際發(fā)生哪些變動(dòng)，都只能按事先

15、確定的業(yè)務(wù)量作為編制預(yù)算的基礎(chǔ)。業(yè)務(wù)量作為編制預(yù)算的基礎(chǔ)。v可比性差可比性差。當(dāng)實(shí)際業(yè)務(wù)量發(fā)生較大差異的時(shí)。當(dāng)實(shí)際業(yè)務(wù)量發(fā)生較大差異的時(shí)候，各費(fèi)用項(xiàng)目的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)失去了可候，各費(fèi)用項(xiàng)目的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)失去了可比性，不利于開展考核和績(jī)效評(píng)價(jià)。比性，不利于開展考核和績(jī)效評(píng)價(jià)。v彈性預(yù)算是固定預(yù)算的對(duì)稱，所謂彈性預(yù)算，彈性預(yù)算是固定預(yù)算的對(duì)稱，所謂彈性預(yù)算，是企業(yè)在不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)量的情況下，根是企業(yè)在不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)量的情況下，根據(jù)預(yù)算期可預(yù)見的據(jù)預(yù)算期可預(yù)見的不同業(yè)務(wù)量水平和本量利不同業(yè)務(wù)量水平和本量利之間有規(guī)律的數(shù)量關(guān)系，編制出一套適應(yīng)多之間有規(guī)律的數(shù)量關(guān)系，編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量水平的

16、預(yù)算，以反映在不同業(yè)務(wù)量種業(yè)務(wù)量水平的預(yù)算，以反映在不同業(yè)務(wù)量水平下所應(yīng)開支的水平下所應(yīng)開支的成本費(fèi)用水平或利潤(rùn)水平成本費(fèi)用水平或利潤(rùn)水平。（二）彈性預(yù)算（變動(dòng)預(yù)算、滑動(dòng)預(yù)算）（二）彈性預(yù)算（變動(dòng)預(yù)算、滑動(dòng)預(yù)算）v用彈性預(yù)算的方法編制預(yù)算時(shí)，其用彈性預(yù)算的方法編制預(yù)算時(shí)，其關(guān)鍵在于關(guān)鍵在于成本形態(tài)分析成本形態(tài)分析，即把所有的成本劃分為變動(dòng)，即把所有的成本劃分為變動(dòng)成本和固定成本兩部分。變動(dòng)成本主要根據(jù)成本和固定成本兩部分。變動(dòng)成本主要根據(jù)單位成本預(yù)定的直接材料成本、直接人工成單位成本預(yù)定的直接材料成本、直接人工成本、變動(dòng)制造費(fèi)用等按單項(xiàng)進(jìn)行控制，固定本、變動(dòng)制造費(fèi)用等按單項(xiàng)進(jìn)行控制，固定成本則

17、按總額進(jìn)行控制。成本則按總額進(jìn)行控制。v成本的彈性預(yù)算公式如下：成本的彈性預(yù)算公式如下： 彈性預(yù)算成本總額彈性預(yù)算成本總額（單位變動(dòng)成本預(yù)（單位變動(dòng)成本預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量）計(jì)業(yè)務(wù)量）+ +固定成本固定成本彈性預(yù)算的編制彈性預(yù)算的編制v1 1、公式法：、公式法：y=a+bxy=a+bxv公式法編制預(yù)算，只給出單位變動(dòng)成本和固公式法編制預(yù)算，只給出單位變動(dòng)成本和固定成本。考核時(shí)，依據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)量算出預(yù)算定成本?？己藭r(shí)，依據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)量算出預(yù)算數(shù)進(jìn)行考核。數(shù)進(jìn)行考核。v公式法在一定范圍內(nèi)預(yù)算可以隨業(yè)務(wù)量的變公式法在一定范圍內(nèi)預(yù)算可以隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而變動(dòng)，可比性強(qiáng)，而且工作量相對(duì)較小動(dòng)而變動(dòng)，可比性強(qiáng)，而且工作量

18、相對(duì)較小 彈性預(yù)算的編制彈性預(yù)算的編制某企業(yè)生產(chǎn)成本彈性預(yù)算表某企業(yè)生產(chǎn)成本彈性預(yù)算表工時(shí)變動(dòng)范圍工時(shí)變動(dòng)范圍:40000-50000項(xiàng)項(xiàng) 目目ab固定成本固定成本維護(hù)費(fèi)用維護(hù)費(fèi)用12 000折舊費(fèi)用折舊費(fèi)用30 000管理費(fèi)用管理費(fèi)用20 000保險(xiǎn)費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)用10 000財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅5 000小小 計(jì)計(jì)77 000變動(dòng)成本變動(dòng)成本間接人工間接人工0.5間接材料間接材料0.6維護(hù)費(fèi)用維護(hù)費(fèi)用0.4水電費(fèi)用水電費(fèi)用0.3機(jī)物料機(jī)物料0.2小小 計(jì)計(jì)2.0合合 計(jì)計(jì)77 0002.0v2 2、列表法：、列表法：v列表法指通過列表的方式，將各種業(yè)務(wù)量對(duì)列表法指通過列表的方式，將各種業(yè)務(wù)量對(duì)應(yīng)的預(yù)算

19、數(shù)列示出來的一種彈性預(yù)算。應(yīng)的預(yù)算數(shù)列示出來的一種彈性預(yù)算。（P192)P192)v列表法可以直接從表中差的各種業(yè)務(wù)量下的列表法可以直接從表中差的各種業(yè)務(wù)量下的預(yù)算數(shù)額，不用另行計(jì)算，因此直接、簡(jiǎn)便；預(yù)算數(shù)額，不用另行計(jì)算，因此直接、簡(jiǎn)便；但是編制工作量大，而且預(yù)算數(shù)不能隨業(yè)務(wù)但是編制工作量大，而且預(yù)算數(shù)不能隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而任意變動(dòng)，量變動(dòng)而任意變動(dòng)，彈性任然不足彈性任然不足。 彈性預(yù)算的編制彈性預(yù)算的編制v要準(zhǔn)確選擇業(yè)務(wù)量的要準(zhǔn)確選擇業(yè)務(wù)量的計(jì)量單位計(jì)量單位，要選擇最能，要選擇最能代表本部門生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)水平的業(yè)務(wù)量計(jì)量代表本部門生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)水平的業(yè)務(wù)量計(jì)量單位。單位。v使用列表法時(shí)要確定使用列

20、表法時(shí)要確定適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)量水平適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)量水平，彈，彈性預(yù)算的業(yè)務(wù)量范圍，視企業(yè)或部門的業(yè)務(wù)性預(yù)算的業(yè)務(wù)量范圍，視企業(yè)或部門的業(yè)務(wù)量變化情況而定，務(wù)必做到使實(shí)際業(yè)務(wù)量不量變化情況而定，務(wù)必做到使實(shí)際業(yè)務(wù)量不超過確定范圍。超過確定范圍。v逐項(xiàng)研究并確定各項(xiàng)成本和業(yè)務(wù)量之間的數(shù)逐項(xiàng)研究并確定各項(xiàng)成本和業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系。彈性預(yù)算的質(zhì)量主要取決于量關(guān)系。彈性預(yù)算的質(zhì)量主要取決于成本形成本形態(tài)分析態(tài)分析的水平。的水平。編制彈性預(yù)算的注意事項(xiàng)編制彈性預(yù)算的注意事項(xiàng)v彈性預(yù)算是按照一系列業(yè)務(wù)量水平編制的，彈性預(yù)算是按照一系列業(yè)務(wù)量水平編制的，從而擴(kuò)大了彈性預(yù)算的適用范圍。從而擴(kuò)大了彈性預(yù)算的適用范圍。v彈

21、性預(yù)算使預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)和考核，建彈性預(yù)算使預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)和考核，建立在更加現(xiàn)實(shí)和可比的基礎(chǔ)上。立在更加現(xiàn)實(shí)和可比的基礎(chǔ)上。彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)：彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)：二、增量預(yù)算與零基預(yù)算二、增量預(yù)算與零基預(yù)算v編制成本費(fèi)用預(yù)算的方法按其出發(fā)點(diǎn)編制成本費(fèi)用預(yù)算的方法按其出發(fā)點(diǎn)的特征不同，可分為增量預(yù)算和零基的特征不同，可分為增量預(yù)算和零基預(yù)算。預(yù)算。v增量預(yù)算法，又稱增量預(yù)算法，又稱調(diào)整預(yù)算法調(diào)整預(yù)算法，是指以，是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法過調(diào)整有關(guān)費(fèi)

22、用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。v增量預(yù)算以過去的成本費(fèi)用為基礎(chǔ)，主增量預(yù)算以過去的成本費(fèi)用為基礎(chǔ)，主張不需要在預(yù)算內(nèi)容上作較大的調(diào)整。張不需要在預(yù)算內(nèi)容上作較大的調(diào)整。（一）增量預(yù)算（一）增量預(yù)算v增量預(yù)算法的假設(shè)條件：增量預(yù)算法的假設(shè)條件： 1 1、企業(yè)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理、必須、企業(yè)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理、必須的，不需要進(jìn)行調(diào)整；的，不需要進(jìn)行調(diào)整； 2 2、企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開支水平是合、企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持；理的，在預(yù)算期予以保持； 3 3、以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開支、以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開支水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)。水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的

23、預(yù)算數(shù)。（一）增量預(yù)算（一）增量預(yù)算v增量預(yù)算法的缺點(diǎn)：增量預(yù)算法的缺點(diǎn)： 1 1、不加分析的保留或接受原有的成本、不加分析的保留或接受原有的成本費(fèi)用項(xiàng)目，可能使原來不合理的費(fèi)用開費(fèi)用項(xiàng)目，可能使原來不合理的費(fèi)用開支得不到有效控制；支得不到有效控制； 2 2、按主觀臆斷平均削減或增加，造成、按主觀臆斷平均削減或增加，造成預(yù)算的不足，滋長(zhǎng)預(yù)算中的平均主義和預(yù)算的不足，滋長(zhǎng)預(yù)算中的平均主義和簡(jiǎn)單化；簡(jiǎn)單化； 3 3、 不利于企業(yè)未來發(fā)展。不利于企業(yè)未來發(fā)展。（一）增量預(yù)算（一）增量預(yù)算（二）零基預(yù)算（二）零基預(yù)算v是指在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)所有的預(yù)算支出均以是指在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)所有的預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)

24、，不考慮其以往情況如何，從實(shí)際零為基礎(chǔ)，不考慮其以往情況如何，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，研究分析每項(xiàng)預(yù)算有否支需要與可能出發(fā)，研究分析每項(xiàng)預(yù)算有否支出的必要和支出數(shù)額大小，在綜合平衡的基出的必要和支出數(shù)額大小，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的方法。礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的方法。零基預(yù)算的基本做法：零基預(yù)算的基本做法：v企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門，根據(jù)企業(yè)的總體目標(biāo)和企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門，根據(jù)企業(yè)的總體目標(biāo)和各項(xiàng)部門的具體任務(wù)，提出預(yù)算期內(nèi)需要發(fā)生各項(xiàng)部門的具體任務(wù)，提出預(yù)算期內(nèi)需要發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其費(fèi)用開支的性質(zhì)、目的和的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其費(fèi)用開支的性質(zhì)、目的和數(shù)額。數(shù)額。v對(duì)各項(xiàng)預(yù)算方案進(jìn)行成本對(duì)各項(xiàng)預(yù)算方案

25、進(jìn)行成本- -效益分析，對(duì)費(fèi)用效益分析，對(duì)費(fèi)用類型進(jìn)行劃分。即對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的所費(fèi)和類型進(jìn)行劃分。即對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的所費(fèi)和所得進(jìn)行對(duì)比，權(quán)衡得失，據(jù)以判斷各項(xiàng)費(fèi)用所得進(jìn)行對(duì)比，權(quán)衡得失，據(jù)以判斷各項(xiàng)費(fèi)用開支的合理性及優(yōu)先順序。開支的合理性及優(yōu)先順序。v根據(jù)預(yù)算期內(nèi)可供支配的資金數(shù)額，在各個(gè)費(fèi)根據(jù)預(yù)算期內(nèi)可供支配的資金數(shù)額，在各個(gè)費(fèi)用之間進(jìn)行擇優(yōu)安排，分配資金。對(duì)于不可延用之間進(jìn)行擇優(yōu)安排，分配資金。對(duì)于不可延緩的費(fèi)用優(yōu)先安排，在根據(jù)需要，按照項(xiàng)目輕緩的費(fèi)用優(yōu)先安排，在根據(jù)需要，按照項(xiàng)目輕重緩急確定換延緩費(fèi)用的分配順序。重緩急確定換延緩費(fèi)用的分配順序。零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)：零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)：v對(duì)一切

26、費(fèi)用從零出發(fā)，可以合理有效地進(jìn)行對(duì)一切費(fèi)用從零出發(fā)，可以合理有效地進(jìn)行資源分配，將有限的經(jīng)費(fèi)用在關(guān)鍵之處；資源分配，將有限的經(jīng)費(fèi)用在關(guān)鍵之處；v可以充分發(fā)揮各級(jí)管理人員的積極性和創(chuàng)造可以充分發(fā)揮各級(jí)管理人員的積極性和創(chuàng)造性，促進(jìn)各預(yù)算部門精打細(xì)算，量力而行，性，促進(jìn)各預(yù)算部門精打細(xì)算，量力而行，合理使用資金，提高資金的使用效果；合理使用資金，提高資金的使用效果；v有助于提高管理人員的投入產(chǎn)出意識(shí)；有助于提高管理人員的投入產(chǎn)出意識(shí)；v特別適用于產(chǎn)出較難辨認(rèn)的服務(wù)性部門的預(yù)特別適用于產(chǎn)出較難辨認(rèn)的服務(wù)性部門的預(yù)算與控制。算與控制。零基預(yù)算的缺點(diǎn)：零基預(yù)算的缺點(diǎn)：v由于一切支出均以零為起點(diǎn)進(jìn)行分析研

27、究，由于一切支出均以零為起點(diǎn)進(jìn)行分析研究，因而編制預(yù)算的工作量較大，容易引起部門因而編制預(yù)算的工作量較大，容易引起部門間的矛盾；間的矛盾；v易于引起人們注重短期利益而忽視企業(yè)的易于引起人們注重短期利益而忽視企業(yè)的長(zhǎng)期利益。因而，有的企業(yè)每隔若干年進(jìn)行長(zhǎng)期利益。因而，有的企業(yè)每隔若干年進(jìn)行一次零基預(yù)算，以后幾年內(nèi)略作適當(dāng)調(diào)整，一次零基預(yù)算，以后幾年內(nèi)略作適當(dāng)調(diào)整，這樣既簡(jiǎn)化了預(yù)算的編制工作，又能適當(dāng)?shù)剡@樣既簡(jiǎn)化了預(yù)算的編制工作，又能適當(dāng)?shù)乜刂瀑M(fèi)用?？刂瀑M(fèi)用。三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算v編制預(yù)算的方法按其預(yù)算期的時(shí)間特編制預(yù)算的方法按其預(yù)算期的時(shí)間特征不同，可分為定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)

28、算。征不同，可分為定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算。（一）定期預(yù)算（一）定期預(yù)算v定期預(yù)算法，是指在編制預(yù)算時(shí)以不定期預(yù)算法，是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期而編制預(yù)算的方法。算期而編制預(yù)算的方法。（一）定期預(yù)算優(yōu)缺點(diǎn)（一）定期預(yù)算優(yōu)缺點(diǎn)v1 1、優(yōu)點(diǎn)：能夠使預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，優(yōu)點(diǎn)：能夠使預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，便于實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算相比較，有利于對(duì)預(yù)算便于實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算相比較，有利于對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。的執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。v2 2、缺點(diǎn)：、缺點(diǎn)： 盲目性，預(yù)算的編制通常在上一年年末或盲目性，預(yù)算的編制通常在上一年年末或本年年初，難

29、以預(yù)測(cè)后期數(shù)據(jù)。本年年初，難以預(yù)測(cè)后期數(shù)據(jù)。 不變性，使預(yù)算失去指導(dǎo)功能。不變性，使預(yù)算失去指導(dǎo)功能。 間斷性，只考慮一個(gè)會(huì)計(jì)期間。間斷性，只考慮一個(gè)會(huì)計(jì)期間。 短視性，執(zhí)行后只考慮剩下的期間。短視性，執(zhí)行后只考慮剩下的期間。（二）滾動(dòng)預(yù)算（二）滾動(dòng)預(yù)算v滾動(dòng)預(yù)算（滾動(dòng)預(yù)算（Rolling BudgetRolling Budget）又稱）又稱“永續(xù)預(yù)算永續(xù)預(yù)算”或或“連續(xù)預(yù)算連續(xù)預(yù)算”，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間相脫節(jié)，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地期與會(huì)計(jì)期間相脫節(jié)，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算始終保持為補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算始終保持為

30、1212個(gè)月的一種預(yù)算方法；個(gè)月的一種預(yù)算方法；v其基本特點(diǎn)是：凡預(yù)算執(zhí)行其基本特點(diǎn)是：凡預(yù)算執(zhí)行1 1個(gè)月（一個(gè)季度）個(gè)月（一個(gè)季度）后，即根據(jù)前后，即根據(jù)前1 1個(gè)月的經(jīng)濟(jì)結(jié)果結(jié)合執(zhí)行中發(fā)個(gè)月的經(jīng)濟(jì)結(jié)果結(jié)合執(zhí)行中發(fā)生的變化等新信息，對(duì)剩余生的變化等新信息，對(duì)剩余1111個(gè)月加以修訂，個(gè)月加以修訂，并自動(dòng)后續(xù)并自動(dòng)后續(xù)1 1個(gè)月，重新編制新個(gè)月，重新編制新1 1年的預(yù)算，從年的預(yù)算，從而使總預(yù)算始終保持而使總預(yù)算始終保持1212個(gè)月的預(yù)算期。（個(gè)月的預(yù)算期。（P197)P197)滾動(dòng)預(yù)算的編制滾動(dòng)預(yù)算的編制v滾動(dòng)預(yù)算的編制，可采用滾動(dòng)預(yù)算的編制，可采用長(zhǎng)計(jì)劃、短安排長(zhǎng)計(jì)劃、短安排的的方式進(jìn)行

31、，也就是在編制預(yù)算時(shí)，現(xiàn)按年度方式進(jìn)行，也就是在編制預(yù)算時(shí)，現(xiàn)按年度分季，并將其中第一季度按月劃分，建立各分季，并將其中第一季度按月劃分，建立各月的明細(xì)預(yù)算，以便監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，其他月的明細(xì)預(yù)算，以便監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，其他三季可以粗略一些。到第一季度結(jié)束前再將三季可以粗略一些。到第一季度結(jié)束前再將第二季度的預(yù)算數(shù)按月細(xì)分，第三、第四季第二季度的預(yù)算數(shù)按月細(xì)分，第三、第四季度及下年第一季度的預(yù)算只列各季總數(shù)，依度及下年第一季度的預(yù)算只列各季總數(shù)，依次類推。次類推。滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)：滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)：v保持預(yù)算的完整性和連續(xù)性。保持預(yù)算的完整性和連續(xù)性。v透明度高，及時(shí)性強(qiáng)。透明度高，及時(shí)性強(qiáng)。v能使各

32、級(jí)管理人員始終對(duì)未來能使各級(jí)管理人員始終對(duì)未來1212個(gè)月的生個(gè)月的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)作周詳?shù)目紤]和全盤規(guī)劃，使產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)作周詳?shù)目紤]和全盤規(guī)劃，使企業(yè)的各項(xiàng)工作有條不紊地進(jìn)行；企業(yè)的各項(xiàng)工作有條不紊地進(jìn)行；v由于預(yù)算不斷修正，預(yù)算與實(shí)際情況更相由于預(yù)算不斷修正，預(yù)算與實(shí)際情況更相適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。作用。滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)：滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)： 工作量大。工作量大。 第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制v一、現(xiàn)金預(yù)算的編制一、現(xiàn)金預(yù)算的編制v二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制一、現(xiàn)金預(yù)算的編制一、現(xiàn)金預(yù)算的編制v現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容，包括

33、現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容，包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金收支差額，資金的籌集和運(yùn)用現(xiàn)金收支差額，資金的籌集和運(yùn)用。（一）銷售預(yù)算（一）銷售預(yù)算v 銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)，其他預(yù)算銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)，其他預(yù)算均以銷售預(yù)算作為基礎(chǔ)。均以銷售預(yù)算作為基礎(chǔ)。v 現(xiàn)金收入主要來源于銷售。銷售預(yù)算根據(jù)現(xiàn)金收入主要來源于銷售。銷售預(yù)算根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤(rùn)確定的預(yù)計(jì)銷售量、單價(jià)、企業(yè)年度目標(biāo)利潤(rùn)確定的預(yù)計(jì)銷售量、單價(jià)、銷售收入等參數(shù)編制。銷售收入等參數(shù)編制。 M M公司銷售預(yù)算公司銷售預(yù)算v銷售預(yù)算通常要分品種、月份、銷售區(qū)域、推銷員等編制。v銷售預(yù)算通常還要包括對(duì)賒銷、現(xiàn)銷的預(yù)計(jì)和對(duì)

34、收回前期應(yīng)收賬款的預(yù)計(jì)，并由此預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入。v預(yù)測(cè)銷售收入和根據(jù)銷售收入、企業(yè)信用政策確定每期銷售現(xiàn)金流量是銷售預(yù)算兩個(gè)核心。項(xiàng)目項(xiàng)目一一二二三三四四全年全年預(yù)計(jì)銷售量（件）預(yù)計(jì)銷售量（件）預(yù)計(jì)單位售價(jià)預(yù)計(jì)單位售價(jià)銷售收入銷售收入500500202010 00010 000750750202015 00015 00010001000202020 00020 00090009000202018 00018 00031503150202063 00063 000vM公司每季銷售收入收現(xiàn)比例60，賒銷占40 某期現(xiàn)金收入 本期現(xiàn)金銷售收入收回上期應(yīng)收賬款 M公司預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入項(xiàng)項(xiàng) 目目本期發(fā)本期發(fā)生生

35、 額額現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入一一二二三三四四期初期初3 1003 1003 1003 100一一10 00010 0006 0006 0004 0004 000二二15 00015 0009 0009 0006 0006 000三三20 00020 00012 00012 0008 0008 000四四18 00018 00010 80010 800期末期末（7 2007 200）合計(jì)合計(jì)589 000589 0009 1009 10013 00013 00018 00018 00018 80018 800（二）生產(chǎn)預(yù)算（二）生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，并為直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)

36、算、制造費(fèi)用預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算和期末存貨預(yù)算提供依據(jù)。 生產(chǎn)預(yù)算主要是確定產(chǎn)品生產(chǎn)量和期末結(jié)存產(chǎn)品數(shù)量。其主要內(nèi)容包括預(yù)計(jì)銷售量、預(yù)計(jì)期初和期末存貨、預(yù)計(jì)生產(chǎn)量。 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)期末存貨-預(yù)計(jì)期初存貨 編制預(yù)算時(shí)，注意保持生產(chǎn)量、銷售量、存貨量之間的合理比例關(guān)系，避免儲(chǔ)備不足、產(chǎn)銷脫節(jié)或超出積壓等。 M公司生產(chǎn)預(yù)算項(xiàng) 目一二三四全年預(yù)計(jì)銷售量（件）加：期末存貨合計(jì)減：期初存貨預(yù)計(jì)生產(chǎn)量500755755052575010085075775100090109010099090010010009091031501003250503200（三）直接材料預(yù)算（三）直接材料預(yù)算 直接材料預(yù)算

37、，即材料采購預(yù)算。是在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，為期末存貨預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算提供依據(jù)。 其主要反映預(yù)算期材料消耗量、采購量和期末結(jié)存數(shù)量，并確定各預(yù)算期采購現(xiàn)金支出。內(nèi)容格式包括直接材料的單位產(chǎn)品用量、生產(chǎn)需要量、期初和期末存量，預(yù)計(jì)材料采購量和采購金額等。 預(yù)計(jì)材料采購量 生產(chǎn)需要量期末存量-期初存量 生產(chǎn)需要量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量單位生產(chǎn)用量 M公司直接材料預(yù)算項(xiàng)項(xiàng) 目目一一二二三三四四全年全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）單位產(chǎn)品材料用量單位產(chǎn)品材料用量生產(chǎn)需要量生產(chǎn)需要量加：預(yù)計(jì)期末存量加：預(yù)計(jì)期末存量合計(jì)合計(jì)減：預(yù)計(jì)期初存量減：預(yù)計(jì)期初存量預(yù)計(jì)材料采購量預(yù)計(jì)材料采購量單價(jià)單價(jià)預(yù)計(jì)采購金額預(yù)計(jì)采購

38、金額5255252 21050105021021012601260150150111011102.52.5277527757757752 21550155031031018601860210210165016502.52.5412541259909902 21980198039639623762376310310206620662.52.5516551659109102 21820182036436421842184396396178817882.52.544704470320032002 26400640036436467646764150150661466142.52.516351635v

39、如同銷售預(yù)算要計(jì)算預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入一樣，材料采購預(yù)算也要計(jì)算預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出。v假設(shè)M公司的50貨款本季度支付， 50貨款下季度支付。 本期現(xiàn)金支出 本期采購金額支付上期應(yīng)付賬款 M公司預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出 編制材料采購預(yù)算也要注意到材料的采購量、耗用量和庫存量保持一定的比例關(guān)系，以避免材料的供應(yīng)不足或超儲(chǔ)積壓。項(xiàng)項(xiàng) 目目本期發(fā)本期發(fā)生生 額額現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入一一二二三三四四期初期初1 1001 1001 1001 100一一2 7752 7751 387.51 387.51 387.51 387.5二二4 1254 1252 062.52 062.52 062.52 062.5三三5 1655 1652 5

40、82.52 582.52 582.52 582.5四四4 4704 4702 2352 235期末期末（2 2352 235）合計(jì)合計(jì)15 40015 4002 487.52 487.53 4503 4504 6454 6454 817.54 817.5（四）直接人工預(yù)算（四）直接人工預(yù)算v直接人工預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，用來確定預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)的消耗水平，規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務(wù)預(yù)算。v它是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量、標(biāo)準(zhǔn)單位或定額所確定的直接生產(chǎn)人工工時(shí)、小時(shí)工資率進(jìn)行編制。其基本計(jì)算公式如下： 預(yù)計(jì)直接人工成本 小時(shí)工資率預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí) 預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí) 單位產(chǎn)品直接人工工時(shí)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量

41、 通常企業(yè)往往雇傭不同工種的工人，必選工種分別計(jì)算直接人工小時(shí)總數(shù)，然后將算的直接人工小時(shí)總數(shù)分別乘以該工種工資率，在合計(jì)。 M公司直接人工預(yù)算項(xiàng)目項(xiàng)目一一二二三三四四全年全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）單位產(chǎn)品工時(shí)（小時(shí)）單位產(chǎn)品工時(shí)（小時(shí)）人工總工時(shí)（小時(shí)）人工總工時(shí)（小時(shí)）每小時(shí)人工成本（元）每小時(shí)人工成本（元）人工總成本（元）人工總成本（元）5255250.20.21051051010105010507757750.20.21551551010155015509909900.20.21981981010198019809109100.20.21821821010182018203 2003 2000.20.2640640101064006400（五）制造費(fèi)用預(yù)算（五）制造費(fèi)用預(yù)算v制造費(fèi)用預(yù)算是反映生產(chǎn)成本中除直接材料預(yù)算和直接人工預(yù)算以外的其他一切生產(chǎn)成本的預(yù)算。v當(dāng)預(yù)算編制采用變動(dòng)成本法時(shí)，制造費(fèi)用應(yīng)按其性態(tài)分為變動(dòng)性制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分。v固定性制造費(fèi)用作為期間成本直接列入損益表內(nèi)作為收入的扣除項(xiàng)目。