注冊會計師考試《稅法》預(yù)習(xí)：稅務(wù)行政訴訟每日一練

1、注冊會計師考試稅法預(yù)習(xí)：稅務(wù)行政訴訟每日一練 一、多項選擇題(每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答 案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。 每小題所有答案選擇正確的得分； 不 答、錯答、漏答均 不得分。答案寫在試題卷上無效。 )1、甲公司為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 17。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款 450 萬元進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品 后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司 用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為 300 萬元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為 30 萬元，

2、公允價值 (計稅價 格)為 350 萬元。甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為( )。A. 40. 5萬元B. 100萬元C 120 5 萬元D 1 80 萬元參考答案： A答案解析：甲公司債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的重組利得=450 350 350X 17%= 40.5 (萬元)。2、甲公司將兩輛大型運輸車輛與 A公司的一臺生產(chǎn)設(shè)備相:),另支付補價10萬元。在:)日, 甲公司用于 :) 的兩輛運輸車輛賬面原價為 l40 萬元，累計折舊為 25 萬元，公允價值為 l30 萬元；A公司用于:)的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價為 300萬元，累計折舊為175萬元，公允價值為140 萬元。該非貨幣性資產(chǎn) :) 具有商業(yè)

3、實質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司對該非貨幣性資產(chǎn):)應(yīng)確認(rèn)的收益為( )。A. 0B. 5 萬元C. 10 萬元D. 15 萬元參考答案： D答案解析：甲公司對非貨幣性資產(chǎn) :) 應(yīng)確認(rèn)的收益= 130( 140 25)= 15(萬元)。3、下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是()。A. 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B. 持有至到期投資減值準(zhǔn)備C. 商譽減值準(zhǔn)備D.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備參考答案： B試題點評： 考查資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)與計量。4、20X 7 年 1 月 1 日，甲公司自證券市場購入面值總額為 2000 萬元的債券。購入時實際支 付價款 2078.98 萬元， 另外支付交

4、易費用 10 萬元。 該債券發(fā)行日為 20X 7 年 1 月 1 日，系分 期付息、到期還本債券，期限為 5 年，票面年利率為 5%，年實際利率為 4%，每年 12 月 31 日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有 至到期投資 20X 7 年 12月 31 日的賬面價值為( )。A. 2062.14 萬元萬元C. 2072.54 萬元萬元參考答案： C答案解析： 20X 7 年溢價攤銷額= 2000X 5% 2088.98 X 4%= 16.4408 (萬元)， 20X 7 年 12 月 31 日賬面價值= 2088.98 16.4408 = 2072

5、.54 (萬元)。5、 下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有()。A同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的資本公積B. 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積C .可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積D. 持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積E. 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時形成的資本公積 參考答案： BCDE答案解析：選項 A,不需要作處理。6、下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的是（A非貨幣性資產(chǎn):）利得BC. 出租無形資產(chǎn)取得的收入 參考答案： A 答案解析：選項 B 應(yīng)計入投資收益，）。.處置長期股權(quán)投資

6、產(chǎn)生的收益D.處置投資性房地產(chǎn)取得的收入E項 C、D均應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入。7、 下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是（）。A. 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B. 持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽減值準(zhǔn)備D.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備參考答案： B試題點評： 考查資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)與計量。8、 甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率進(jìn)行折算，按月計算匯兌損益。5月 20日對外銷 售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款 500萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為 l 歐元=10 . 30人民幣元。 5月 3 1日的 市場匯率為 1歐元=10. 28人民幣元； 6月1日的市場匯率為 1歐元= 10. 32人民幣元； 6 月 30日的

7、市場匯率為 l 歐元=10 . 35人民幣元。 7月 l0 日收到該應(yīng)收賬款， 當(dāng)日市場匯率為l 歐元=10 . 34人民幣元。該應(yīng)收賬款 6 月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）。A. l0 萬元B. 15 萬元C. 25 萬元D. 35 萬元參考答案： D答案解析：6月份應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益=500 X（ 10.35 10.28 ）= 35 （萬元）。9、 下列各項中，屬于利得的有（）。A. 出租無形資產(chǎn)取得的收益B. 投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C. 處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D. 非貨幣性資產(chǎn):）換出資產(chǎn)的賬面價值低于其公允價值的差額E. 以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)

8、重組收益參考答案： CE答案解析：選項 A計入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入；選項B屬于額外支付的價款，屬于損失；選項D,如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價值應(yīng)確認(rèn)為收入，按賬面價值 結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價值與賬面價值的差額不屬于利得。10、下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中， A. 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 C.商譽減值準(zhǔn)備 參考答案： B在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是（）。B. 持有至到期投資減值準(zhǔn)備D. 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備試題點評： 考查資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)與計量。11、在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債 表日后調(diào)整事項的有（ ）。A. 發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表存在嚴(yán)重舞

9、弊B. 發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯C. 國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策D. 發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)E. 為緩解報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券 參考答案： ABD12、下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是（）。A. 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B. 持有至到期投資減值準(zhǔn)備）。.處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益.處置投資性房地產(chǎn)取得的收入答案解析：選項 B 應(yīng)計入投資收益，選項C、D均應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入。C.商譽減值準(zhǔn)備D.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備參考答案： B 試題點評： 考查資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)與計量。13

10、、下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的是（A. 非貨幣性資產(chǎn):）利得BC.出租無形資產(chǎn)取得的收入D參考答案： A14、下列各項中，屬于利得的有（）。A.出租無形資產(chǎn)取得的收益B投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C. 處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D. 非貨幣性資產(chǎn):）換出資產(chǎn)的賬面價值低于其公允價值的差額E. 以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益參考答案： CE答案解析：選項 A計入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入；選項B屬于額外支付的價款，屬于損失；選項D,如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價值應(yīng)確認(rèn)為收入，按賬面價值 結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價值與賬面價值的差額不屬于利得。15、下列被投資企業(yè)中，

11、應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財務(wù)報表合并范圍的有（A. 甲公司在報告年度購入其 57%股份的境外被投資企業(yè)B. 甲公司持有其C. 甲公司持有其D. 甲公司持有其E. 甲公司持有其）。40股份，且受托代管 B 公司持有其 30股份的被投資企業(yè)43%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投資企業(yè)40股份，甲公司的母公司持有其ll 股份的被投資企業(yè)38%股份， 且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)參考答案： ABCE 16、甲公司20X 7年2月1日購入需要安裝的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為 100萬元，增值稅為 17萬元。購買過程中，以銀行存款支付運雜費等費用 3萬

12、元。安裝時，領(lǐng)用材料 6 萬元，該材料負(fù)擔(dān)的增值稅為 1.02 萬元；支付安裝工人工資 4.98 萬元。 該設(shè)備20 X 7年3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年限平均法計提折舊， 預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20X 7年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（ ）。A.9 萬元C.11 萬元B. 9.9 萬元D. 13.2 萬元參考答案： B答案解析：固定資產(chǎn)的入賬價值=100+17+3+6+1.02+4.98 = 132 （萬元），從20X 7年4）。月份開始計提折舊，20 X 7年度應(yīng)計提的折舊額=132/10 X 9/12 = 9.9 （萬元）。17、下列有關(guān)無

13、形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（A. 自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B. 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測試C. 無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計使用年限并分期攤銷D. 內(nèi)部研發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)E. 用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值應(yīng)計入所建廠房的建造成本參考答案： ABD答案解析：選項C,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要每期攤銷；選項E,用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值不需要轉(zhuǎn)入所建造廠房的建造成本。18、 甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率進(jìn)行折算，按月計算匯兌損益。5月 20日對外銷 售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款 500萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為 l 歐元=1030人民幣元

14、。 5月 3 1 日的 市場匯率為 1 歐元=1028 人民幣元； 6月 1 日的市場匯率為 1 歐元= 1032人民幣元； 6 月 30日的市場匯率為 l 歐元=1035人民幣元。 7月 l0 日收到該應(yīng)收賬款， 當(dāng)日市場匯率為l 歐元=1034人民幣元。該應(yīng)收賬款 6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）。A l0 萬元B 15 萬元C 25 萬元D 35 萬元參考答案： D答案解析：6月份應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益=500 X（ 10.35 10.28 ）= 35 （萬元）。19、 甲公司 20X7 年 1 月 1 日以 3000 萬元的價格購入乙公司 30%的股份， 另支付相關(guān)費用 15 萬元。購

15、入時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為 11000 萬元（假定乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、 負(fù)債的公允價值與賬面價值相等） 。乙公司 20X 7年實現(xiàn)凈利潤 600萬元。甲公司取得該項投 資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司20 X7年度利潤總額的 影響為（ ）。A.165 萬元B.180 萬元C. 465 萬元D.480 萬元參考答案： C答案解析：購入時產(chǎn)生的營業(yè)外收入= 11000 X 30%（ 3000+15）= 285 （萬元），期末 根據(jù)凈利潤確認(rèn)的投資收益= 600 X 30%= 180 （萬元），所以對甲公司20X 7年利潤總額的影 響= 285+180= 465

16、（萬元）。20、 甲公司20X 7年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為 12萬元，市場價格 為10萬元。該批配件可用于加工 100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成 A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品20 X 7年12月31日的市場價格為每件 28.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費 用及相關(guān)稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準(zhǔn)備，甲公司20 X 7年12月31日該配件應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）。A.0B.30 萬元C.150 萬元D.200 萬元參考答案： C答案解析：配件是用于生產(chǎn) A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計算 A產(chǎn)品是否減值。單件 A產(chǎn)品的成 本=12+17= 29 （萬元），單

17、件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=28.7 1.2 = 27.5 （萬元），A產(chǎn)品減值。 所以配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量， 單件配件的成本為 12 萬元，單件配件的可變現(xiàn) 凈值= 28.7 171.2 =10.5 （萬元） ，單件配件應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備= 1210.5 =1.5 （萬元）， 所以 100 件配件應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備= 100X 1.5 =150（萬元）。21、在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。A. 發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表存在嚴(yán)重舞弊B. 發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯C. 國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策D. 發(fā)

18、現(xiàn)某商品銷售合同在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)E. 為緩解報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券參考答案： ABD22、 下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A. 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計入當(dāng)期損益B. 取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入資產(chǎn)成本C. 可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計量D. 可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本E. 以外幣計價的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計入當(dāng)期損益參考答案： ABE答案解析：選項C,可供出售金額資產(chǎn)期末采用公允價值計量；選項D,可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為投資收益。23、 下列各項中，不應(yīng)計入管理費用的是（）。A. 發(fā)生的排污費B. 發(fā)生的礦產(chǎn)資源補償費C. 管理部門固