個人所得稅計算方法

1、個人所得稅計算方法一個人所得稅的征收范圍個人所得稅的征收范圍包括：工資薪金所得；個體工商戶生產、經營所得；對企事業(yè) 單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、 股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得；經國務院財政部門確定征稅 其他所得.二個稅的計稅對象在職在崗職工每月工資性收入扣除 3900元國家稅法規(guī)定為3500元,重慶市還可按 通訊補貼400元每月從當月應納稅所得中扣除,實際起征點為3900元及醫(yī)保和公積金,達 到起征點的,根據七級累進稅率計稅.其他人員一次性勞務費根據勞務報酬所得計稅.三工資、薪金所得適用稅率及計算1,工資、薪金所得適用稅

2、率工資、薪金所得,適用7級超額累進稅率,按月應納稅所得額計算征稅.該稅率按個 人月工資、薪金應稅所得額劃分級距,共 7級見下表.工資、薪金所得個人所得稅稅率表級 數(shù)全月含稅應納稅所得額稅率%速算扣除 數(shù)元1不超過1500元的302超過15004500的局部101053超過45009000的局部205554超過900035000的局部2510055超過3500055000的局部3027556超過5500080000的局部3555057超過80000的局部45135052,工資、薪金所得個稅計算應納稅所得額為當月的工資、薪金之和,減去法定扣除額度目前我校規(guī)定為3900元/月及扣繳的醫(yī)療保險、住房公

3、積金后的余額.當月應交的個人所得稅根據應納稅所得額 及適用稅率計算得出.1在職在崗職工工資性收入計稅1工資個稅計算每月計算一次應納稅所得=工資應發(fā)合計-3900 -公積金-醫(yī)療保險 -社保-職業(yè)年金工資個人所得稅=應納稅所得X適用稅率-速算扣除數(shù)2當月零星收入個稅計算發(fā)放一次計算一次零星收入個稅=工資系統(tǒng)的應納稅所得十第一次零星收入十第二次零星收入十第三次 零星收入十十第N次零星收入X適用稅率-速算扣除數(shù)-工資系統(tǒng)已扣個稅-零星 收入累計已扣個稅3年終一次性獎勵,根據?國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征 收個人所得稅方法問題的通知?國稅發(fā)20059號文件的規(guī)定,納稅人取得全年一

4、次 性獎金,單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅.計算方法：年終一次性獎勵+12后的商數(shù)對應查找個稅速算公式套算公式適用當月應納稅所得高于或等于3900元：應納稅額=當月取得全年一次性獎金X適用稅率-速算扣除數(shù)公式適用當月應納稅所得低于 3900元：應納稅額=當月取得全年一次性獎金- 當月應納稅所得與3900元的差額X適用稅率-速算扣除數(shù).舉例：某人某月工行工資和交行工資津補貼收入8000元,假設公積金700元,醫(yī)保50元,當月應繳納個人所得稅計算如下：應納稅所得額=8000-3900-700-50=3350 元應交個稅=1500*3%+ 3350-1500 *10%=45+185=23加工行

5、工資扣稅金額,工資查 詢系統(tǒng)中在工行工資欄目內或者：應交個稅=3350*10%-105=230元如果,該職工本月還有交行零星津補貼 5000元,零星津補貼應納稅計算如 下：應納稅所得=5000+8000-3900-700-50=8350應交個稅=1500*3%+3000*10%*8350-4500 *20%=1115元或者：應交個稅=8350*20%-555=1115元1115元扣除工行工資中已交稅230元后,余885元,即零星津補貼應該繳納的個稅工 資查詢系統(tǒng)中零星津補貼的扣稅金額.2外籍個人工資性收入計稅當月應納稅所得=工資性收入-4800當月稅款=當月應納稅所得X適用稅率一速算扣除數(shù)四個

6、人勞務報酬所得稅率及計算個人勞務報酬所得,按次計算征收個人所得稅,適用 20%勺比例稅率.勞務報酬所得一 次性收入畸高的,除按20%E稅外,應納稅所得額超過2萬元至5萬元的局部,依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再根據應納稅額加征五成；超過5萬元的局部,加征十成.勞務報酬所得實際上適用20% 30% 40%勺三級超額累進稅率.勞務報酬所得應納稅額的計算公式如下:勞務報酬所得個人所得稅稅率表級數(shù)每次應納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)元1不超過20000元的局部2002超過2000050000元的部分3020003超過50000元的局部4070001,每次收入缺乏4000元的：應納稅額=應納稅所得額*適用稅率或

7、= 每次收入額-800 *20%2,每次收入在4000元以上的：應納稅額=應納稅所得額*適用稅率或=每次收入額* 1-20% *20%3,每次收入的應納稅所得額超過 20000元的：應納稅額=應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)或 = 每次收入額* 1-20% *適用稅率-速算扣除數(shù)舉例：校外某老師一次性取得40000元的勞務報酬,那么應納稅額=40000* 1-20% *30%-2000=7600實際應得報酬=40000-7600=32400元五年收入超過12萬元的個人所得稅申報根據國家稅務總局?個人所得稅自行納稅申報方法試行?規(guī)定,年所得 12萬元以 上的納稅人,無論取得的各項所得是否繳納了

8、個人所得稅,均應在納稅年度終了向主管稅 務機關辦理納稅申報.年所得12萬元以上的納稅人,在納稅年度終了后,并在次年的1月1日至3月31日期間,提交填寫完整的?個人所得稅納稅申報表適用于年所得12萬元以上的納稅人申報?根據稅務部門提供的相關信息,年所得中只有學校一處來源的,由學校財務處代為中 報.除了學校收入來源外以外還有其他收入來源的,需要到財務處網站下載申報表.中報 者本人自行先到四公里地稅所稅務專管員處審核是否需要補繳個稅.如果需要補繳個稅須 再到南岸區(qū)地稅局辦稅效勞大廳補交稅款.六年終一次性獎金計算個人所得稅方法關于個人取得全年一次性獎金征收個人所得稅方法的通知國稅發(fā)20059 號各省、

9、自治區(qū)、直轄市和方案單列市地方稅務局,局內各單位：為了合理解決個人取得全年一次性獎金征稅問題,經研究,現(xiàn)就調整征收個人所得稅 的有關方法通知如下：一、全年一次性獎金是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和 對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎金.上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資方法的單位根據考核情況兌 現(xiàn)的年薪和績效工資.二、納稅人取得全年一次性獎金,單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅,并按以 下計稅方法,由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳：一先將雇員當月內取得的全年一次性獎金,除以12個月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù).如果在發(fā)放年終一次性獎

10、金的當月,雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除 額,應將全年一次性獎金減除 雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額 后的余額,按 上述方法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù).二將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金,按本條第一項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅,計算公式如下：1 .如果雇員當月工資薪金所得高于或等于稅法規(guī)定的費用扣除額的,適用公式為：應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金X適用稅率-速算扣除數(shù)2 .如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的,適用公式為：應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差 額X適用稅率-速算扣除數(shù)三、在一

11、個納稅年度內,對每一個納稅人,該計稅方法只允許采用一次.四、實行年薪制和績效工資的單位,個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按本通知第 二條、第三條執(zhí)行五、雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金,如半年獎、季度獎、加班 獎、先進獎、考勤獎等,一律與當月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個人所得 稅.六、對無住所個人取得本通知第五條所述的各種名目獎金,如果該個人當月在我國境 內沒有納稅義務,或者該個人由于出入境原因導致當月在我國工作時間不滿一個月的,仍 根據?國家稅務總局關于在我國境內無住所的個人取得獎金征稅問題的通知?國稅發(fā) 1996183號計算納稅.七、本通知自2005年1月1日起實施,

12、以前規(guī)定與本通知不一致的,按本通知規(guī)定 執(zhí)行.?國家稅務總局關于在中國境內有住所的個人取得獎金征稅問題的通知?國稅發(fā) 1996206號和?國家稅務總局關于企業(yè)經營者試行年薪制后如何計征個人所得稅的 通知?國稅發(fā)1996107號同時廢止.年終獎個人所得稅計算方法國稅發(fā)20059號文件根本規(guī)定是：“納稅人取得全年一次性獎金,應單獨作為一個 月工資、薪金所得計算納稅.年終獎個人所得稅計算方式：1、發(fā)放年終獎的當月工資高于3500元時,年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣 除數(shù),稅率是按年終獎/12作為“應納稅所得額對應的稅率.2、當月工資低于3500元時,年終獎個人所得稅=年終獎-3500-月工資

13、*稅率-速 算扣除數(shù),稅率是按年終獎-3500-月工資除以12作為“應納稅所得額對應的稅率.這里我們以一個例如進行計算演示：小王在2021年12月工資6000元,同時領到2021年的年終獎20000元,當月所需繳 納的個人所得稅如下：1當月工資個人所得稅=6000-3500*10%-105=145元2年終獎個人所得稅=20000*10%-105=1895元當月個人所得稅總額=145+1895=2040元由于單位發(fā)放給員工的年終獎形式不同,個人所得稅計算方法也不盡相同.一、員工當月的工資薪金超過3500元,再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計 算繳納個人所得稅.全年一次性獎金,單獨作為一個月計算

14、時,除以12找稅率,但計算稅額時,速算扣除數(shù)只允許扣除一次.例一：趙某2021年1月工資5000,年終獎24000,無其它收入.趙某工資局部應繳納個人所得稅：5000-3500*3%=45元趙某年終獎(24000)局部應繳納個人所得稅計算：先將雇員當月內取得的全年一次性獎金,除以12個月,即：24000/12=2000元,再按其商數(shù)確定適用稅率為10%速算扣除數(shù)為105.趙某年終獎24000應繳納個人所得稅：24000*10%-105=2295元.趙某2021年1月份應繳納個人所得稅2340元.二、員工當月的工資薪金不超過 3500元,再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計 算繳納個人所得稅.但

15、可以將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額后的余 額,作為應納稅所得額.其中“雇員當月工資薪金所得以收入額扣除規(guī)定標準的免稅所 彳#(如按規(guī)定繳納的社會保險和住房 公積金等)后的數(shù)額.例二：錢某2021年1月工資2000,年終獎24000,無其它收入.錢某當月工資2000元,未超過費用扣除標準3500元,不需要繳納個人所得稅.錢某2021年1月當月工資薪金所得與費用扣除額的差額為3500-2000=1500元.錢某年終獎24000元,先減除“當月工資薪金所得與費用扣除額的差額 (1500元), 22500元為應納稅所得額.22500 除以 12 個月,即：22500/12

16、=1875 元,再按其商數(shù)確定適用稅率為10%速算扣除數(shù)為105.錢某年終獎24000應繳納個人所得稅：(24000-1500)*10%-105=2145 元.錢某2021年1月份應繳納個人所得稅2145元.三、員工一個年度在兩個以上單位工作過,只能根據國稅發(fā) 20059號文件規(guī)定,在 一個納稅年度內,對每一個納稅人年終獎計稅方法只允許采用一次,納稅人可以自由選擇 采用該計稅方法的時間和發(fā)放單位計算.該條款的要點是：1, 一個員工2021年1月發(fā)放的年終獎適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計算政策,2021 年其它月份就不能再適用了.2, 一個員工一年一次,在兩處以上取得年終獎,也只能適用一次.3,

17、員工即使工作時間缺乏12個月,也可以適用一次.例三：孫某2021年1-3月在石油企業(yè)工作,2021年4-8月跳槽到電信企業(yè),2021年 9月至今跳槽到房地產企業(yè)工作,如果孫某2021年12月在房地產企業(yè)取得工資5000,年終獎24000,其它無收入,雖 然錢某只2021年在房地產企業(yè)工作4個月,但其應繳納個人所得稅與例一趙某相同,即當 月工資局部應繳納個人所得稅 45,年終獎局部也是除12找稅率,應繳納個稅2295元.房地產企業(yè)計提年終獎時,計提、發(fā)放會計處理同例一.四、員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎,可以選擇一個單位的一次性獎金根據 國稅發(fā)20059號文件優(yōu)惠方法計算,從另一單位取得的

18、年終獎合并到當月工資薪金工程 繳稅.國稅發(fā)20059號文件規(guī)定：“在一個納稅年度內,對每一個納稅人,該計稅方法只 允許采用一次.如果同一個人同月在兩個企業(yè)都取得了年終一次性獎金,納稅人在自行 申報時,不可以將這兩項獎金合并計算繳納個人所得稅,享受一次性獎金的政策；對該個人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎金的優(yōu)惠算法.例四：李某2021年1月工資5000,取得本企業(yè)發(fā)放的年終獎24000元,另取得兼職 單位發(fā)放的年終獎6000元,無其它收入.李某本企業(yè)年終獎(24000)局部應繳納個人所得稅計算：先將雇員當月內取得的全年 一次性獎金,除以12個月,即：24000/12=2000元,再按其商數(shù)確定適用稅率為10%速算扣除數(shù)為105.李某本企業(yè)年終獎24000應繳納個人所得稅：24000*10%-105=2295元.李某取得的兼職單位發(fā)放60