某特殊鋼公司內(nèi)部控制制度手冊

1、北京深藍世紀(jì)管理咨詢有限公司齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司內(nèi)部控制循環(huán)第一章 總則第一條 為規(guī)范公司的規(guī)范運作，加強內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，依據(jù)中華人民共和國會計法、內(nèi)部會計控制基本規(guī)范等相關(guān)法律法規(guī)，制定本公司內(nèi)部控制制度。第二條 本公司所稱內(nèi)部控制是指為了保證公司各項業(yè)務(wù)活動的有效進行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序，主要包括財務(wù)開支審批內(nèi)部控制制度、采購與付款業(yè)務(wù)程序內(nèi)部控制制度以及銷售與收款業(yè)務(wù)程序內(nèi)部控制制度等三個主要內(nèi)部控制制度。第三條 公司內(nèi)部控制體現(xiàn)了如下原則：（一）關(guān)鍵點控制原則：涵蓋公司內(nèi)部

2、的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、各個部門和各個崗位，需要全體員工在生產(chǎn)經(jīng)營的各個過程參與，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，將內(nèi)部控制落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)；（二）符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本公司的實際情況，全體員工必須遵照執(zhí)行，任何部門和個人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力；（三）保證公司內(nèi)部機構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督；（四）成本效益原則：公司在設(shè)置各個控制點時應(yīng)合理考慮所得到的收益應(yīng)大于控制成本的基本要求，如果無法確認(rèn)控制點所帶來的收益，則應(yīng)考慮滿足既定控制前提下，使控制成本最?。唬ㄎ澹┭a償性原則：如果公司在各

3、個控制環(huán)節(jié)中某一環(huán)節(jié)一旦失去控制，在下一控制點要適當(dāng)?shù)玫窖a償，以保證內(nèi)部控制運行的整體可靠。第五條 公司業(yè)務(wù)程序內(nèi)部控制點上一環(huán)節(jié)控制點負(fù)責(zé)人有權(quán)指導(dǎo)、監(jiān)督下一環(huán)節(jié)控制點責(zé)任人，并對出現(xiàn)的錯誤和誤差承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任：即下一環(huán)節(jié)控制點責(zé)任人出現(xiàn)錯誤和誤差所帶來的損失除其本人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任外，其上級別責(zé)任人亦應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的處罰。第六條 本制度需要公司財務(wù)部門、生產(chǎn)部門、銷售部門、行政部門、保管部門等各部門及各崗位職責(zé)的有效發(fā)揮，確保公司內(nèi)部控制的有效運作。第七條 公司法定代表人對本公司內(nèi)部控制的建立健全及有效實施負(fù)責(zé)。第八條 本制度適用于公司各部門。第二章 財務(wù)開支審批內(nèi)部控制制度第九條 公司財

4、務(wù)開支審批內(nèi)容包括：成本費用開支審批、固定資產(chǎn)購置審批、對外投資審批等。第十條 公司財務(wù)開支審批原則（一）成本費用開支時，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行有權(quán)簽字人及財務(wù)雙簽制度。有權(quán)簽字人對辦理經(jīng)濟事項的真實性和合法性負(fù)責(zé)，財務(wù)負(fù)責(zé)人對經(jīng)濟事項的會計處理和財務(wù)管理負(fù)責(zé)。有權(quán)簽字人指公司內(nèi)辦理經(jīng)濟事項的負(fù)責(zé)人，具體包括公司總經(jīng)理、分管副總經(jīng)理和部門負(fù)責(zé)人。（二）所有經(jīng)濟事項必須有經(jīng)辦人簽名，一名或一名以上有權(quán)簽字人審批簽字，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后，方可到財務(wù)部門報賬；（三）按照公司成本費用開支的審批權(quán)限（見附件一：公司財務(wù)開支審批權(quán)限表、審批表），公司成本費用開支程序由經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人、分管副總經(jīng)理或總經(jīng)理審核和財務(wù)部簽

5、批；（四）有權(quán)簽字人應(yīng)認(rèn)真審核，按規(guī)定的審批權(quán)限進行審批；（五）報賬所持原始憑證必須是稅務(wù)部門或財政部門認(rèn)可的票據(jù)，無效票據(jù)一律不得用于報賬。公司對外辦理經(jīng)濟事項，要求同對方簽訂合同或協(xié)議。依據(jù)合同或協(xié)議辦理的經(jīng)濟事項，報賬時需附有效合同或協(xié)議；（六）報賬單據(jù)經(jīng)有權(quán)簽字人簽字后，會計人員應(yīng)按照有關(guān)成本費用開支標(biāo)準(zhǔn)審核把關(guān)，審核無誤后制作付款憑證，出納根據(jù)付款憑證辦理付款手續(xù)。不得先付款，后作會計憑證；（七）各部門和經(jīng)辦人員須按照本制度規(guī)定的審核程序辦理報賬手續(xù)，審批手續(xù)不全的款項，財務(wù)部門有權(quán)拒絕支付；（八）各部門和經(jīng)辦人員從財務(wù)部門借款辦理經(jīng)濟事項時，須于經(jīng)濟事項辦理完畢后1周內(nèi)到財務(wù)部門報

6、賬；（九）在公司財務(wù)開支過程中，嚴(yán)禁通過化大為小、化整為零等形式來逃避開支權(quán)限管理的行為。第十一條 公司成本費用開支內(nèi)容包括運雜費、保管費、包裝費、保險費、差旅費、招待費、運輸費、交通費、電話費、修理費、辦公費、會議費、書報費、業(yè)務(wù)宣傳費及其他費用等。第十二條 公司成本費用開支審批權(quán)限公司發(fā)生的管理費用，在核定的年度預(yù)算范圍內(nèi)列支。對于預(yù)算外的成本費用開支必須經(jīng)過預(yù)算外程序，在財務(wù)部門費用預(yù)算中的機動費用中開支，詳細規(guī)定見全面預(yù)算管理制度。（一）辦公用品或低值易耗品：、公司日常辦公所需的辦公用品或低值易耗品，購置金額在500元以下的由部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。（二）業(yè)務(wù)招待費、修理費、會議費、差旅費

7、、業(yè)務(wù)宣傳費等公司對外發(fā)生的各項費用，金額在1000元以下的由部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，金額在1000至10000元的由主管副總經(jīng)理審核批準(zhǔn)，金額在10000元以上的由公司總經(jīng)理審核批準(zhǔn)，。第十三條 公司成本費用開支審批流程（一）支出申請：因公司業(yè)務(wù)需要發(fā)生費用開支時，經(jīng)濟事項經(jīng)辦人員根據(jù)當(dāng)月公司費用預(yù)算和公司相關(guān)費用支出標(biāo)準(zhǔn)填制“費用開支審批申請表”，呈報部門經(jīng)理。（二）部門經(jīng)理接到“費用開支審批申請表”后，對費用開支的合規(guī)性進行審核；預(yù)算內(nèi)開支按成本費用審批權(quán)限辦理；預(yù)算外成本費用上報經(jīng)理審批，列入部門機動費用支出。（三）審批簽字的“費用開支審批申請表”返還給申請人，申請人將其呈報財務(wù)部經(jīng)理審核

8、簽字后，交公司出納領(lǐng)取現(xiàn)金、支票。第十四條 公司固定資產(chǎn)購置原則（一）公司固定資產(chǎn)的購置必須嚴(yán)格按照審批權(quán)限和相應(yīng)手續(xù)辦理。（二）公司固定資產(chǎn)購置采用“統(tǒng)一采購、歸口管理”的原則，由公司企管部辦理固定資產(chǎn)的購置工作。第十五條 公司固定資產(chǎn)購置審批權(quán)限公司固定資產(chǎn)統(tǒng)一由公司辦理，相應(yīng)權(quán)限見附件一：公司財務(wù)開支審批權(quán)限表。第十六條 公司固定資產(chǎn)購置流程（一）由公司資產(chǎn)使用部門提出申請，填制固定資產(chǎn)購置申請表。（二）對于預(yù)算內(nèi)的固定資產(chǎn)購置經(jīng)公司部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，按照固定資產(chǎn)購置審批權(quán)限分別報公司副經(jīng)理、總經(jīng)理批準(zhǔn)后并報公司財務(wù)簽批；對于預(yù)算外的固定資產(chǎn)由公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后報公司財務(wù)簽批。（三）經(jīng)簽批后

9、由公司財務(wù)部安排資金。（四）對于金額較大的固定資產(chǎn)由公司相關(guān)部門組成采購團負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)招投標(biāo)管理，采購部門和技術(shù)部門共同負(fù)責(zé)提供三家以上的供應(yīng)廠商，報總經(jīng)理辦公會決定選擇供應(yīng)商，并由采購部門負(fù)責(zé)簽訂和執(zhí)行固定資產(chǎn)采購合同；對于金額較小、日常辦公所需的固定資產(chǎn)，由公司辦公室負(fù)責(zé)采購。對于重大的、影響公司經(jīng)營方向的生產(chǎn)所需固定資產(chǎn)，需要上報董事會審批。（五）采購后的固定資產(chǎn)由資產(chǎn)使用部門辦理驗收、簽字領(lǐng)用手續(xù)；同時財務(wù)部門辦理資產(chǎn)的入賬手續(xù)。第十七條 公司負(fù)責(zé)對外投資工作，具體投資權(quán)限按照公司財務(wù)開支審批權(quán)限辦理，各職能部門不得對外投資。第三章 采購與付款業(yè)務(wù)程序內(nèi)部控制制度第十八條 公司采購與付

10、款業(yè)務(wù)程序主要包括請購、簽訂采購合同、訂貨、驗收和入賬等環(huán)節(jié)。第十九條 公司在采購與付款業(yè)務(wù)程序中，應(yīng)保證以下職務(wù)的相互分離：（一）在請購單中，對需要采購物資品種、數(shù)量由生產(chǎn)部門、保管部門根據(jù)需要量和現(xiàn)有庫存量共同制定，然后交采購部門進行公開詢價。（二）采購合同審查應(yīng)由生產(chǎn)部門、采購部門、財務(wù)部門、法律部門共同進行。（三）采購人員不能同時負(fù)責(zé)采購物資的驗收保管。（四）采購人員、保管人員、使用人員不負(fù)責(zé)賬務(wù)的記錄。（五）采購人員與負(fù)責(zé)付款審批的人員分離。（六）審核付款人員與付款人員分離。第二十條 合理規(guī)劃采購與付款業(yè)務(wù)的機構(gòu)和崗位，建立和完善采購與付款的控制程序，強化對請購、審批、采購、驗收、付

11、款等環(huán)節(jié)的控制，做到比質(zhì)比價采購、采購決策透明，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞。第二十一條 公司的采購與付款業(yè)務(wù)程序內(nèi)部控制制度包括：（一）請購：（一）按照采購單價和采購總金額將公司采購物資分為A、B、C三類。（二）需求部門依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需求確定需求計劃，采購部門結(jié)合物料部提供的庫存數(shù)據(jù)制訂采購計劃，采購計劃包括采購物資名稱、代碼、需要量、到貨時間。（二）訂購（一）公司采購采用分類采購法：對于A類、B類等采購金額較大、質(zhì)量要求較高的物資，通過質(zhì)量評審確定入圍供應(yīng)商，公開招標(biāo)，選定價格較低、信用較好的廠商進行訂購，必要時簽訂框架協(xié)議；對于C類物資等單價較小、采購量較大的物資，每年對供應(yīng)商進行統(tǒng)一價格評定，需采

12、購時，由采購部按采購計劃及時向確定的少量供應(yīng)商訂貨。（三）信用評估采購部供應(yīng)商管理人員對供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量、供貨條件等進行評估確定入圍供應(yīng)商。（四）批準(zhǔn)采購經(jīng)信用評估確定符合公司的采購條件的供應(yīng)商報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后，簽發(fā)采購合同，正式辦理訂購手續(xù)。（五）合同簽訂經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后，按照審批權(quán)限由總經(jīng)理或指定的授權(quán)委托代理人與供貨商簽訂采購合同，采購合同一式三份，一份留供貨商以備發(fā)貨，一份送財務(wù)部門以備核算，一份采購部留存。（六）驗收1. 公司物料部負(fù)責(zé)采購物資的儲運以及按照合同約定的條件，檢驗品質(zhì)、規(guī)格及驗收數(shù)量。2. 物資驗收的原則：隨到隨辦，逐件檢驗；3. 物資驗收后作如下會計處理：1) 材

13、料入庫后，無論是否與采購合同相符，都須填寫入庫單一式四聯(lián)，一聯(lián)保管倉庫留存，一聯(lián)采購部留存，兩聯(lián)由保供部轉(zhuǎn)送財務(wù)部門。2) 采購部核對供貨發(fā)票，檢查發(fā)票所填名稱、數(shù)量、單價等是否有誤，同時將入庫單與采購合同核對，核對所收之料與采購合同是否相符；完成審核程序無誤后，送財務(wù)部門核算。3) 會計接到入庫單和發(fā)票后，審核入庫單和發(fā)票無誤后，編制記賬憑證，進行賬務(wù)處理。（七）到貨不符的處理1. 如果驗收時或入庫后出現(xiàn)數(shù)量或品質(zhì)不符，采購部將多余或品質(zhì)不符的而拒收的材料，填寫退貨通知單，退回供應(yīng)廠商；2. 退貨通知單一式三聯(lián)，一聯(lián)由采購部留存，附于原采購、驗收單后歸檔；一聯(lián)送財務(wù)部門；一聯(lián)通知供應(yīng)廠商。因

14、質(zhì)量不符的退貨，質(zhì)檢部門在退貨通知單簽章。（八）付款公司支付貨款時，除按規(guī)定可以支付現(xiàn)金外，一般應(yīng)以支票等方式支付。應(yīng)付款會計核對應(yīng)付賬款明細賬和客戶提供的發(fā)票等單據(jù)無誤，經(jīng)財務(wù)部門經(jīng)理或總經(jīng)理簽章后，交出納人員辦理支付。（九）入賬公司財務(wù)部門取得供貨方的發(fā)票和收貨單等原始憑證后，進行計量并計入適當(dāng)?shù)馁~戶和適當(dāng)?shù)臅嬈陂g。第四章 銷售與收款業(yè)務(wù)程序內(nèi)部控制制度第二十二條 銷售與收款業(yè)務(wù)程序內(nèi)部控制制度包括銷售部門、生產(chǎn)部門、財務(wù)部門、保管部門及其他涉及銷售與收款業(yè)務(wù)的參與人。第二十三條 銷售與收款業(yè)務(wù)程序的主要環(huán)節(jié)包括報價、信用調(diào)查、接受訂單、核準(zhǔn)付款條件、填制銷貨通知、發(fā)出商品、開具發(fā)票、核

15、準(zhǔn)銷售折扣、核定銷售折讓或退貨條件并辦理退款或接受退貨、收取貨款以及各環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理等。第二十四條 在銷售與收款業(yè)務(wù)程序應(yīng)保證以下職務(wù)的相互分離：（一）接受客戶訂單的人不能同時負(fù)責(zé)核準(zhǔn)付款條件和客戶信用調(diào)查工作。（二）填制銷貨通知的人不能同時負(fù)責(zé)發(fā)出商品工作。（三）開具發(fā)票的人不能同時負(fù)責(zé)發(fā)票的審核工作。（四）辦理各項業(yè)務(wù)的人員不能同時負(fù)責(zé)該項業(yè)務(wù)的審核批準(zhǔn)工作。（五）記錄應(yīng)收賬款的人員不能同時負(fù)責(zé)貨款的收取和退款工作。（六）會計人員不能同時負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的工作。第二十五條 在公司銷售部門制定恰當(dāng)?shù)匿N售政策，明確定價原則、信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方式以及涉及銷售業(yè)務(wù)的機構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限等相關(guān)

16、內(nèi)容，強化對商品發(fā)出和賬款回收的管理，避免或減少壞賬損失。第二十六條 公司銷售與收款業(yè)務(wù)流程：（一）報價銷售人員關(guān)注市場情況及公司的銷售情況，按基本報價表，在公司授予的一定權(quán)限內(nèi)，結(jié)合客戶的需求及競爭者的報價情況，向客戶報價。如報價超出其權(quán)限范圍，需按公司規(guī)定權(quán)限逐級上報。銷售人員接到顧客詢價，需按照客戶要求及時報價，不可借故拖延。（二）信用調(diào)查為了確保客戶的信用狀況，銷售人員在接受訂貨以前，應(yīng)通過以下方法，對客戶的信用狀況進行調(diào)查：利用公司現(xiàn)有的資料、實地訪問考察、參考公共資料、委托中介機構(gòu)調(diào)查等。同時，調(diào)查的內(nèi)容至少包括：客戶名稱、負(fù)責(zé)人、資產(chǎn)狀況；重要管理人員及其背景資料；創(chuàng)建時間及經(jīng)過

17、情形；業(yè)務(wù)內(nèi)容及損益狀況；設(shè)備內(nèi)容、員工人數(shù)及生產(chǎn)能量；金融單位往來情況；銷售對象及推銷能力；在同行的地位及評語；其他必要事項等。（三）批準(zhǔn)經(jīng)客戶信用調(diào)查情況確定符合公司的銷售政策的銷售商，經(jīng)銷售部經(jīng)理批準(zhǔn)后，正式辦理受訂手續(xù)。（四）受訂銷售人員接到購貨意向，應(yīng)先確認(rèn)顧客所需產(chǎn)品品質(zhì)、種類、數(shù)量、規(guī)格、交貨期限等各種交易條件后方可接受。如認(rèn)為難以接受者，報子公司經(jīng)理核定。若準(zhǔn)備接受，銷售人員應(yīng)核查顧客信用，根據(jù)合同授權(quán)書，簽訂銷貨合同。銷貨合同一式三份，銷售部門、財務(wù)部門和客戶各一份，以備核查和催收款項。合同簽訂后，若因條件變更而需要更改，應(yīng)及時辦理更改，其變更程序同簽訂程序。同時，銷售人員應(yīng)

18、及時查對合同的履行情況，若發(fā)現(xiàn)顧客違約或其他異常，立即呈報上級，采取適當(dāng)對策。（五）填制發(fā)貨通知單填制發(fā)貨通知單：銷售部門根據(jù)銷貨合同規(guī)定的時限，填制發(fā)貨通知單。發(fā)貨通知單通常一式三聯(lián)，一聯(lián)銷售部門留存，一聯(lián)連同銷貨合同送財務(wù)部門作為開具發(fā)票的依據(jù)，一聯(lián)送倉庫部門作為發(fā)貨的依據(jù)。（六）發(fā)貨：倉庫部門接到發(fā)貨通知單后，應(yīng)嚴(yán)格按照發(fā)貨通知單所載貨物名稱、數(shù)量組織發(fā)貨。（七）開具發(fā)票：銷售部門核對發(fā)貨通知單、銷售合同及客戶回款記錄中的相關(guān)內(nèi)容，核對正確無誤后，銷售部門填制“開具發(fā)票申請單”傳遞給財務(wù)部門，財務(wù)部門復(fù)核銷售合同、發(fā)貨單后，開具銷貨發(fā)票。發(fā)票一聯(lián)送顧客，其他聯(lián)留存以制作收入的傳票。（八）銷貨退回：如顧客驗收貨物后，因貨品質(zhì)量或其他原因提出退貨，銷售人員應(yīng)協(xié)同銷售部門經(jīng)理對原因進行詳細調(diào)查，如確屬正當(dāng)理由，應(yīng)及時出具審查報告以及客戶的退貨理由書，待公司經(jīng)理審查批準(zhǔn)后，接受客戶的退貨。同時，收回銷貨發(fā)票并待貨物驗收入庫后，及時進行賬務(wù)處理。對貨物的質(zhì)量問題由生產(chǎn)部門加以解決。（