全面預算編制與考核

1、財務管理實戰(zhàn)場財務管理實戰(zhàn)場全面預算編制與考核全面預算編制與考核主講人主講人邢崢邢崢 實戰(zhàn)功夫贏天下 俱樂部全面預算的整體認識全面預算的整體認識全面預算是企業(yè)經(jīng)營管理和財務管理的全面預算是企業(yè)經(jīng)營管理和財務管理的“綱綱”。n（1）明確經(jīng)營目標）明確經(jīng)營目標n（2）配置企業(yè)資源）配置企業(yè)資源n（3）確立考核標準）確立考核標準n（4）控制協(xié)調(diào)依據(jù)）控制協(xié)調(diào)依據(jù)n 怎樣搞好全面預算的編制和執(zhí)行，怎樣解決預怎樣搞好全面預算的編制和執(zhí)行，怎樣解決預算編制和執(zhí)行中的問題和困難，使預算管理能達算編制和執(zhí)行中的問題和困難，使預算管理能達到預期的目標是本課程設置的主旨。到預期的目

2、標是本課程設置的主旨。實戰(zhàn)功夫贏天下 活動一 圍繞3個問題討論： （1）企業(yè)是否已經(jīng)推行全面預算？ （2）全面預算實施以來取得哪些效果？ （3）企業(yè)在預算編制和考核方面還存在哪些問題和困難？實戰(zhàn)功夫贏天下 年度預算的編制年度預算的編制n年度預算也稱作總預算，或年度經(jīng)營計劃，年度預算也稱作總預算，或年度經(jīng)營計劃，n是一個年度經(jīng)營目標的指標體系，規(guī)定了是一個年度經(jīng)營目標的指標體系，規(guī)定了年度經(jīng)營活動應達到的目標和具體指標，年度經(jīng)營活動應達到的目標和具體指標，并將目標和指標在各部門，各單位進行分并將目標和指標在各部門，各單位進行分解，

3、在時間上細分，成為季度，月度指標。解，在時間上細分，成為季度，月度指標。實戰(zhàn)功夫贏天下 1、年度預算的周期和預算方法、編制流程、年度預算的周期和預算方法、編制流程（1）預算編制周期）預算編制周期 編制年度預算的起止時間，幾月份開編制年度預算的起止時間，幾月份開始，到幾月份結(jié)束，總體時間長短，中始，到幾月份結(jié)束，總體時間長短，中間經(jīng)過那幾個階段。間經(jīng)過那幾個階段。實戰(zhàn)功夫贏天下 （2）編制流程）編制流程 編制年度預算的工作流程，年度預算以編制年度預算的工作流程，年度預算以什么為起點，先編制什么預算，后編制什什么為起點，先編制什么預

4、算，后編制什么預算，各個預算之間的聯(lián)系。么預算，各個預算之間的聯(lián)系。實戰(zhàn)功夫贏天下 （3）編制年度預算的方法）編制年度預算的方法n 增量預算增量預算n 零基預算零基預算n 彈性預算彈性預算n 滾動預算滾動預算實戰(zhàn)功夫贏天下 活動二活動二（1）畫出企業(yè)編制年度預算流程圖,先做那個預算，后作哪個預算，先后順序。（2）企業(yè)年度預算采用什么樣的預算方法？ 效果怎樣？實戰(zhàn)功夫贏天下 2、年度經(jīng)營目標的確定、年度經(jīng)營目標的確定n確定年度經(jīng)營目標是編制年度預算的起點。確定年度經(jīng)營目標是編制年度預算的起點。n

5、年度經(jīng)營目標圍繞企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標，結(jié)年度經(jīng)營目標圍繞企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標，結(jié)合對預算年度的經(jīng)營形勢的預測，由董事合對預算年度的經(jīng)營形勢的預測，由董事會或總經(jīng)理為首的高管層提出。會或總經(jīng)理為首的高管層提出。實戰(zhàn)功夫贏天下 （1）確定年度經(jīng)營目標的思路有多種情況：）確定年度經(jīng)營目標的思路有多種情況：n以收入為導向的，即以預期的銷售收入目以收入為導向的，即以預期的銷售收入目標為核心來確定年度經(jīng)營目標；標為核心來確定年度經(jīng)營目標；n以成本為導向的，即以控制成本費用為中以成本為導向的，即以控制成本費用為中心來確定年度經(jīng)營目標；心來確定年度經(jīng)營目標；實戰(zhàn)功夫贏天下 www.c

6、 n以利潤為導向的，即以追求利潤最大化來以利潤為導向的，即以追求利潤最大化來確定經(jīng)營目標。確定經(jīng)營目標。n以以EVA（經(jīng)濟增加值）為導向，即以追求（經(jīng)濟增加值）為導向，即以追求企業(yè)價值最大化來確定年度經(jīng)營目標。企業(yè)價值最大化來確定年度經(jīng)營目標。實戰(zhàn)功夫贏天下 （2）年度經(jīng)營目標的內(nèi)容）年度經(jīng)營目標的內(nèi)容n 收入目標、利潤目標、成本費用目標、產(chǎn)收入目標、利潤目標、成本費用目標、產(chǎn)銷量目標、質(zhì)量目標、市場開拓目標、技銷量目標、質(zhì)量目標、市場開拓目標、技術開發(fā)新產(chǎn)品試制目標、技術改造設備更術開發(fā)新產(chǎn)品試制目標、技術改造設備更新目標。新目標。n

7、不同的行業(yè)和企業(yè)經(jīng)營目標的內(nèi)容會有較不同的行業(yè)和企業(yè)經(jīng)營目標的內(nèi)容會有較大差異，企業(yè)根據(jù)實際經(jīng)營內(nèi)容來確定經(jīng)大差異，企業(yè)根據(jù)實際經(jīng)營內(nèi)容來確定經(jīng)營目標的設置。營目標的設置。實戰(zhàn)功夫贏天下 n設置的經(jīng)營目標必須符合公司的總體戰(zhàn)略設置的經(jīng)營目標必須符合公司的總體戰(zhàn)略方向，簡單，清楚和容易理解，目標數(shù)量方向，簡單，清楚和容易理解，目標數(shù)量不宜太多。不宜太多。n企業(yè)在設置年度經(jīng)營目標的非財務目標時，企業(yè)在設置年度經(jīng)營目標的非財務目標時，可以運用平衡記分卡法?？梢赃\用平衡記分卡法。實戰(zhàn)功夫贏天下 （3）確定年度經(jīng)營目標的原則）確定年度經(jīng)

8、營目標的原則n具體，可以衡量，有激勵性，可實現(xiàn)，有具體，可以衡量，有激勵性，可實現(xiàn)，有日期。日期。n年度經(jīng)營目標要先進合理，即經(jīng)過努力是年度經(jīng)營目標要先進合理，即經(jīng)過努力是可以實現(xiàn)的?？梢詫崿F(xiàn)的。實戰(zhàn)功夫贏天下 （4）年度經(jīng)營目標的測算、平衡）年度經(jīng)營目標的測算、平衡n 為保證年度目標既先進合理、又切實可行，為保證年度目標既先進合理、又切實可行，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標或年度利潤目標確定的圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標或年度利潤目標確定的各項經(jīng)營目標必須協(xié)調(diào)一致，并能真正落各項經(jīng)營目標必須協(xié)調(diào)一致，并能真正落實。實。n為此要對年度經(jīng)營目標進行分析、測算。為此要對年度經(jīng)營目標進行分析

9、、測算。實戰(zhàn)功夫贏天下 3、年度經(jīng)營目標的分解落實年度經(jīng)營目標的分解落實（1）年度經(jīng)營目標在經(jīng)營業(yè)務活動的落實，）年度經(jīng)營目標在經(jīng)營業(yè)務活動的落實，包括：銷售、生產(chǎn)、采購、技術準備，包括：銷售、生產(chǎn)、采購、技術準備，（2）年度預算目標在各子公司、事業(yè)部等責）年度預算目標在各子公司、事業(yè)部等責任部門的分解落實任部門的分解落實實戰(zhàn)功夫贏天下 活動三（1）你的企業(yè)年度經(jīng)營目標是怎樣確定的？ （2）在確定年度經(jīng)營目標時財務部門作了那些測算工作？（3）確定的年度經(jīng)營目標與實際的經(jīng)營結(jié)果之間的有多大的差異？實戰(zhàn)功夫贏天下 www.ciec-

10、4 4、年度專業(yè)預算的編制、年度專業(yè)預算的編制（1）年度銷售預算的編制）年度銷售預算的編制n銷售部門編制年度銷售預算草案銷售預算銷售部門編制年度銷售預算草案銷售預算主要包括銷售品種、銷售數(shù)量、銷售收入、主要包括銷售品種、銷售數(shù)量、銷售收入、現(xiàn)金收款等指標?，F(xiàn)金收款等指標。實戰(zhàn)功夫贏天下 n銷售部門編制年度銷售預算，要做好三個銷售部門編制年度銷售預算，要做好三個方面的預測：方面的預測：（1）銷售品種）銷售品種（2）銷售數(shù)量）銷售數(shù)量（3）銷售價格）銷售價格實戰(zhàn)功夫贏天下 n年度銷售預算編制的難點：銷售預測的準確性。

11、年度銷售預算編制的難點：銷售預測的準確性。n銷售預測的準確性取決于市場調(diào)研與市場預測。銷售預測的準確性取決于市場調(diào)研與市場預測。n市場調(diào)研途徑與方法市場調(diào)研途徑與方法n市場預測的方法市場預測的方法n在預測的基礎上編制分產(chǎn)品的銷售預算表，匯總在預測的基礎上編制分產(chǎn)品的銷售預算表，匯總成全部產(chǎn)品的銷售預算表。成全部產(chǎn)品的銷售預算表。n銷售預算表的格式銷售預算表的格式實戰(zhàn)功夫贏天下 活動四（1）企業(yè)在編制年度銷售預算時遇到哪些問題？（2）企業(yè)在編制銷售預算時是怎樣進行市場調(diào)查和預測的？（3）運用Excel表編制年度銷售預算實戰(zhàn)功夫贏天下 www.ciec-cfo.o

12、rg （2）年度生產(chǎn)預算的編制）年度生產(chǎn)預算的編制n年度生產(chǎn)預算的依據(jù)：年度生產(chǎn)預算的依據(jù)：n銷售部門編制的年度銷售預算草案銷售部門編制的年度銷售預算草案n企業(yè)的生產(chǎn)能力，企業(yè)的生產(chǎn)能力，n原材料、能源等供應情況原材料、能源等供應情況實戰(zhàn)功夫贏天下 （1）確定年度產(chǎn)品生產(chǎn)量指標）確定年度產(chǎn)品生產(chǎn)量指標n年度產(chǎn)品生產(chǎn)量是在滿足年度銷售預算確年度產(chǎn)品生產(chǎn)量是在滿足年度銷售預算確定的銷售量的基礎上，考慮企業(yè)必要的存定的銷售量的基礎上，考慮企業(yè)必要的存貨數(shù)量。貨數(shù)量。n預算年度產(chǎn)品產(chǎn)量預算年度產(chǎn)品產(chǎn)量=預算年度產(chǎn)品銷售量預算年度產(chǎn)品銷售量+（預算期末產(chǎn)品存貨數(shù)量（預算

13、期末產(chǎn)品存貨數(shù)量-預算期初產(chǎn)品存預算期初產(chǎn)品存貨數(shù)量）貨數(shù)量）實戰(zhàn)功夫贏天下 （2）產(chǎn)量指標在各生產(chǎn)單位的分解）產(chǎn)量指標在各生產(chǎn)單位的分解n根據(jù)銷售預算和產(chǎn)品存貨數(shù)量計算確定出根據(jù)銷售預算和產(chǎn)品存貨數(shù)量計算確定出各類產(chǎn)品的年度產(chǎn)量指標后，將這些產(chǎn)量各類產(chǎn)品的年度產(chǎn)量指標后，將這些產(chǎn)量指標在各個分廠、車間或事業(yè)部門分解，指標在各個分廠、車間或事業(yè)部門分解，編制生產(chǎn)預算表。編制生產(chǎn)預算表。n 生產(chǎn)預算表的格式生產(chǎn)預算表的格式實戰(zhàn)功夫贏天下 （3）年度成本預算的編制）年度成本預算的編制n 成本預算以生產(chǎn)部門（營業(yè)部門）為主編制，財成

14、本預算以生產(chǎn)部門（營業(yè)部門）為主編制，財務部門協(xié)助。務部門協(xié)助。編制直接材料預算編制直接材料預算 直接材料預算的編制依據(jù)：直接材料預算的編制依據(jù)： 物料清單物料清單 生產(chǎn)預算確定的產(chǎn)量指標生產(chǎn)預算確定的產(chǎn)量指標 原材料消耗定額原材料消耗定額 原材料采購價格（或計劃價格）原材料采購價格（或計劃價格）實戰(zhàn)功夫贏天下 （2）編制）編制直接工資預算直接工資預算 編制依據(jù)：編制依據(jù)：n勞動定額勞動定額n小時工資率小時工資率（3）制造費用預算制造費用預算 編制依據(jù)：編制依據(jù)：n上年度制造費用明細表上年度制造費用明細表n制造費用率制造費用率實戰(zhàn)功夫贏天下 www.ciec-

15、 （4）年度期間費用預算的編制）年度期間費用預算的編制n以銷售部門為主，編制營業(yè)費用預算草案。以銷售部門為主，編制營業(yè)費用預算草案。n由企業(yè)總經(jīng)理辦公室、人力資源部、技術由企業(yè)總經(jīng)理辦公室、人力資源部、技術開發(fā)部、質(zhì)量管理部等管理部門協(xié)助財務開發(fā)部、質(zhì)量管理部等管理部門協(xié)助財務部編制管理費用預算。部編制管理費用預算。n由財務部門編制財務費用預算由財務部門編制財務費用預算實戰(zhàn)功夫贏天下 活動五：（1）運用Excel表編制年度生產(chǎn)預算（2）編制成本預算成本預算（5）編制期間費用預算（6）匯總編制年度預算利潤表實戰(zhàn)功夫贏天下 www.ciec-cfo.

16、org （5）年度資本預算的編制）年度資本預算的編制n資本預算也叫資本支出預算，是企業(yè)投資于資本預算也叫資本支出預算，是企業(yè)投資于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)項目的支出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)項目的支出預算。預算。n資本預算依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和技術改造計劃，資本預算依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和技術改造計劃，由企業(yè)的基建部門、技術開發(fā)部門和設備管由企業(yè)的基建部門、技術開發(fā)部門和設備管理部門分頭編制、財務部門進行匯總。理部門分頭編制、財務部門進行匯總。實戰(zhàn)功夫贏天下 活動六（1）編制年度資本預算（2）編制項目預算實戰(zhàn)功夫贏天下 （6）年度

17、現(xiàn)金預算的編制）年度現(xiàn)金預算的編制n財務部門依據(jù)銷售預算、成本預算、費用財務部門依據(jù)銷售預算、成本預算、費用預算和資本預算，預測估算全年的現(xiàn)金收預算和資本預算，預測估算全年的現(xiàn)金收入，現(xiàn)金支出，以及現(xiàn)金結(jié)余或不足，編入，現(xiàn)金支出，以及現(xiàn)金結(jié)余或不足，編制年度現(xiàn)金預算。制年度現(xiàn)金預算。實戰(zhàn)功夫贏天下 活動七（1）編制年度現(xiàn)金預算（2）編制年度預算現(xiàn)金流量表實戰(zhàn)功夫贏天下 5、年度分預算的編制、年度分預算的編制n按各個責任單位或部門編制的年度預算稱按各個責任單位或部門編制的年度預算稱作分預算。作分預算。n編制分預算以財務指標為核心，還

18、要包括編制分預算以財務指標為核心，還要包括銷售量、產(chǎn)量、質(zhì)量、安全等非財務指標。銷售量、產(chǎn)量、質(zhì)量、安全等非財務指標。實戰(zhàn)功夫贏天下 n各責任部門根據(jù)公司下達的年度經(jīng)營指標，各責任部門根據(jù)公司下達的年度經(jīng)營指標，結(jié)合本部門、本單位的實際情況，編制本結(jié)合本部門、本單位的實際情況，編制本部門的收入、成本費用預算，以及相應的部門的收入、成本費用預算，以及相應的銷售、生產(chǎn)、質(zhì)量、消耗、安全預算指標銷售、生產(chǎn)、質(zhì)量、消耗、安全預算指標等，形成各責任部門的分預算草案。等，形成各責任部門的分預算草案。實戰(zhàn)功夫贏天下 活動八（1）編制事業(yè)部（子

19、公司、分公司）年度分預算（2）根據(jù)各部門的分預算匯總編制公司年度總預算草案實戰(zhàn)功夫贏天下 6、年度預算的綜合平衡、年度預算的綜合平衡n預算工作小組綜合平衡工作主要包括兩個方面的預算工作小組綜合平衡工作主要包括兩個方面的平衡：平衡：n縱向平衡是公司及各部門各單位的收入、成本、縱向平衡是公司及各部門各單位的收入、成本、費用、利潤的平衡；費用、利潤的平衡；n橫向平衡是同一指標在各部門之間的平衡，即各橫向平衡是同一指標在各部門之間的平衡，即各部門各單位的收入相加，是否等于公司的總收入部門各單位的收入相加，是否等于公司的總收入總額，各部門各單位成本費用相加是否等于公司總額

20、，各部門各單位成本費用相加是否等于公司的成本費用總額。的成本費用總額。實戰(zhàn)功夫贏天下 四、月度預算的編制與執(zhí)行四、月度預算的編制與執(zhí)行n月度預算是年度預算的執(zhí)行預算，年度月度預算是年度預算的執(zhí)行預算，年度預算的落實執(zhí)行是通過月度預算的編制預算的落實執(zhí)行是通過月度預算的編制和實施實現(xiàn)的。和實施實現(xiàn)的。n月度預算一般是以銷售預算編制為龍頭。月度預算一般是以銷售預算編制為龍頭。實戰(zhàn)功夫贏天下 1、月度預算的內(nèi)容、月度預算的內(nèi)容（1）編制月度銷售預算）編制月度銷售預算（2）編制月度生產(chǎn)預算）編制月度生產(chǎn)預算（3）編制月度成本預算）編制月度

21、成本預算（4）編制月度費用預算）編制月度費用預算（5）編制月度現(xiàn)金收支預算）編制月度現(xiàn)金收支預算實戰(zhàn)功夫贏天下 活動九（1）月度預算編制的主要問題？（2）月度預算的重點？（3）月度銷售預算與生產(chǎn)預算的銜接？（4）如何通過月度預算降低消耗、減少庫存、加速資金周轉(zhuǎn)？實戰(zhàn)功夫贏天下 2、月度現(xiàn)金收支預算的制定和執(zhí)行、月度現(xiàn)金收支預算的制定和執(zhí)行（1）現(xiàn)金收支預算的重要性）現(xiàn)金收支預算的重要性（2）月度現(xiàn)金收支預算的基本原則）月度現(xiàn)金收支預算的基本原則（3）月度現(xiàn)金收支預算的制定和執(zhí)行的程序）月度現(xiàn)金收支預算的制定和執(zhí)行的程序?qū)崙?zhàn)功夫贏天

22、下 活動十（1）財務部門為什么要重視現(xiàn)金收支預算管理？（2）企業(yè)現(xiàn)金收支預算的現(xiàn)狀與問題？實戰(zhàn)功夫贏天下 3、月度預算執(zhí)行分析與考核、月度預算執(zhí)行分析與考核（1）月度預算執(zhí)行情況的信息收集）月度預算執(zhí)行情況的信息收集（2）月度財務核算（財務會計核算與管理會）月度財務核算（財務會計核算與管理會計核算）計核算）（3）月度預算執(zhí)行情況的分析）月度預算執(zhí)行情況的分析實戰(zhàn)功夫贏天下 （4）月度預算的考核）月度預算的考核 月度預算的考核對象是公司管理人員和全月度預算的考核對象是公司管理人員和全體員工。體員工。月度考核的主要指標是：銷售指標、產(chǎn)量月度考核的主要指標是：銷售指標、產(chǎn)量指標、成本費用指標、