山東廣播電視大學(xué)開放教育《中級(jí)財(cái)3

1、山東廣播電視大學(xué)開放教育中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）隨堂練習(xí)（ 3）習(xí)題一一、目的練習(xí)債務(wù)重組的核算。二、資料甲公司欠乙公司購(gòu)貨款350 萬元。現(xiàn)甲公司財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。經(jīng)雙方協(xié)商，由甲公司以一批存貨和持有的A 公司股票抵債。其中，（1）抵償債存貨的成本200 萬元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備15 萬元，公允價(jià)值180 萬元；（ 2）甲公司持有的A 公司股票10000 股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本15 萬元，持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益10 萬元，重組日的公允價(jià)值為每股30 元。乙公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提30的壞賬準(zhǔn)備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對(duì)受讓的 A 公司股票作為交易性投資管理

2、。甲、乙公司均為一般納稅人。三、要求分別作出甲、乙公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。甲企業(yè)：借：應(yīng)付賬款乙公司350,貸：可供出售金融資產(chǎn)成本15公允價(jià)值變動(dòng)10主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷） 30.6營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組收益109.4投資收益 5借：資本公積其他資本公積10貸：投資收益10借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 185存活跌價(jià)準(zhǔn)備 15貸：庫(kù)存商品 200乙企業(yè)：借：庫(kù)存商品180萬應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）30.6萬壞賬準(zhǔn)備105萬交易性金融資產(chǎn)30萬營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失4 4萬貸：應(yīng)收賬款甲350萬1習(xí)題二一、目的練習(xí)借款費(fèi)用的核算。二、資料2007 年 1 月 1 日，東方公司正式

3、動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1 年零 6 個(gè)月，工程采用出包方式，每月1 日支付工程進(jìn)度款。公司為建造辦公樓于2007 年 1 月 1 日專門借款2000 萬元，借款期限 2 年，年利率 6。 2007 年公司除了上述專用借款外，還占用了一筆一般借款，該借款于2007 年 9 月 1 日取得，金額為 800萬元， 3 年期，年利率為8，公司按年計(jì)算應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額。2007 年度公司為建造該辦公樓的支出金額如下：辦公大樓工程支出表金額：萬元日期每期資產(chǎn)支出金額資產(chǎn)累計(jì)支出金額1月1日5005002月1日1006003月1日3009004月1日20011009月1日60017001

4、0月 1日400210011月 1日240234012月 1日3002640因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項(xiàng)目于2007 年 4 月 30 日至 2007 年 8 月 31 日發(fā)生中斷。三、要求計(jì)算東方公司2007 年應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額，并編制年末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。（ 1）借款費(fèi)用資本化期間，（ 2）資本化期間內(nèi)，專門借款利息金額：07 年 2000*6%=120 萬一般借款利息金額800 × 8%÷ 12× 4=21.33 （萬元）專門借款資本化金額= 2000*6%*8/12=80萬計(jì)入當(dāng)期損益的利息=40 萬元一般借款資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)100*3/12+

5、240*2/12+300*1/12） =90 萬應(yīng)予資本化的一般借款利息金額：（100*3/12+240*2/12+300*1/12） *8%=7.2 萬計(jì)入當(dāng)期損益的利息21.33-7.2=14.13萬元2007 年辦公樓應(yīng)予資本化的利息金額為80 萬 +7.2 萬 =87.2 萬借：在建工程87.22財(cái)務(wù)費(fèi)用54.13貸：應(yīng)付利息141.33習(xí)題三一、目的練習(xí)應(yīng)付債券的核算。二、資料B 公司于 2007 年 1 月初發(fā)行5 年期債券一批，面值2000 萬元，票面利率4，每半年末支付利息，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為1706 萬元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），債券的折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?，每半?/p>

6、計(jì)息一次、同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。三、要求1計(jì)算半年的應(yīng)付利息、分?jǐn)偟恼蹆r(jià)金額以及實(shí)際利息費(fèi)用，將結(jié)果填入下表。利息費(fèi)用計(jì)算表金額：元期數(shù)應(yīng)付利息實(shí)際利息費(fèi)用攤銷的折價(jià)應(yīng)付債券攤余成本答：全年的市場(chǎng)利率1706=2000× 4%×（ P/A,I,5）+2000× (P/F,I,5)=7.66%半年為 3.8%利息費(fèi)用計(jì)算表金額：元期數(shù)應(yīng)付利息實(shí)際利息費(fèi)用攤銷的折價(jià)應(yīng)付債券攤余成本2007.1.12940000170600002007.6.30400000648280248280173082802007.12.31400000657714.6425714.641756599

7、4.642008.6.30400000667507.80267507.8017833502.442008.12.31400000677673.09277673.0918111175.532009.6.30400000688224.67288224.6718399400.202009.12.31400000699177.21299177.2118698577.4132010.6.30400000710545.94310545.9419009123.352010.12.31400000722346.69322346.6919331470.042011.6.30400000734595.863345

8、95.8619666065.902011.12.314000007333934.10333934.1020000000（ 1） 2007 1 發(fā)行： 借：銀行存款 1706 萬應(yīng)付債券利息調(diào)整 294 萬貸：應(yīng)付債券債券面值2000萬1（ 2） 2007 6 應(yīng)付利息 =2000× 4%× 2 =40 萬借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 648280貸：應(yīng)付利息400000應(yīng)付債券利息調(diào)整248280借：應(yīng)付利息400000貸：銀行存款400000（ 3）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 657714.64貸：應(yīng)付利息 400000應(yīng)付債券利息調(diào)整257714.64借：應(yīng)付利息400000貸：銀行存款400000

9、 到期還本付最后一期利息：借：應(yīng)付債券面值 2000 萬應(yīng)計(jì)利息 40 萬貸：銀行存款2040萬習(xí)題四一、試簡(jiǎn)要說明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算有何不同？答：與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算的不同之處：獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨(dú)立的法律實(shí)體以及承擔(dān)無限連帶償債責(zé)任的特點(diǎn)使得這兩類企業(yè)在分配盈利前不提各種公積， 會(huì)計(jì)上不存在分項(xiàng)反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問題， 但對(duì)承擔(dān)有限責(zé)任的公司企業(yè)而言，獨(dú)立法律實(shí)體的特征以及法律基于對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保護(hù)，對(duì)所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運(yùn)用都作了嚴(yán)格的規(guī)定， 會(huì)計(jì)上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成， 并提供各類權(quán)益形成與運(yùn)用信念，因此，會(huì)計(jì)核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額，還應(yīng)反映每類權(quán)益項(xiàng)目的增減變動(dòng)