納稅籌劃研究-納稅籌劃新企業(yè)所得稅法下的納稅籌劃ppt課件

1、 珠海銀河稅務師事務所珠海銀河稅務師事務所新企業(yè)所得稅法下的納稅謀劃新企業(yè)所得稅法下的納稅謀劃 湯冬梅htax 珠?？倷C構珠海總機構 A A 分支機構分支機構 B B 分支機構分支機構 珠海母公司？珠海母公司？ A A 子公司？子公司？ B B 子公司？子公司？ 珠?？偣荆恐楹？偣荆?A A 分公司？分公司？ B B 分公司？分公司？子公司呢？分公司呢？子公司呢？分公司呢？2021年珠海總機構：盈利500萬元A分支機構：盈利60萬元B分支機構：虧損110萬元 A和B為 子公司，應納企業(yè)所得稅：500*20%+60*25%=115萬元A和B為 分公司 ，應納企業(yè)所

2、得稅:(500+60-110*20%=90萬元 115-90=25設立分公司設立分公司節(jié)稅節(jié)稅25萬元萬元 分公司！ 不在當地納企業(yè)所得稅！ 明者遠見于未萌明者遠見于未萌智者避危于未形智者避危于未形納稅謀劃的目的納稅謀劃的目的少繳稅款少繳稅款 一、利用稅率進展謀劃 二、利用稅基進展謀劃 三、利用稅額進展謀劃 四、利用轉嫁稅負進展謀劃 五、利用延期納稅進展謀劃 納稅謀劃的五種方法納稅謀劃的五種方法例例: :金達家具制造金達家具制造 銷售人員銷售人員 報酬報酬 每月工資：每月工資：20002000元元年終銷售獎金提成年終銷售獎金提成= =銷售額銷售額* *10%10%20192019年市場部年市場

3、部 小楊小楊 : : 銷售額：銷售額：310(310(萬元萬元財務人員計算如下：財務人員計算如下：年終獎金年終獎金=310=310* *10%=3110%=31萬元萬元應繳個人所得稅：應繳個人所得稅：310000310000* *25%-5=76125(25%-5=76125(元元金達公司銷售人員報酬金達公司銷售人員報酬 納稅謀劃方案納稅謀劃方案銷售獎金中：差旅費占20%，通訊費占10%年終獎=31-31*20%+10%=21.7 (萬元個人所得稅=217000*20%-375=43025元小楊可少交個人所得稅=76125-43025=33100元金達公司可少繳企業(yè)所得稅：310000*20%

4、+10%*18%=16740元變那么通變那么通通那么久通那么久變而通之以盡利變而通之以盡利納稅謀劃的空間一、稅收優(yōu)惠政策二、選擇時機三、稅收政策缺陷 1、利用技術轉讓進展納稅謀劃 2、利用高新技術優(yōu)惠政策進展謀劃 3、利用研發(fā)費用進展納稅謀劃 4、利用創(chuàng)業(yè)投資優(yōu)惠政策進展謀劃 5、利用固定資產加速折舊政策進展謀劃 6、農業(yè)企業(yè)的納稅謀劃 7、利用環(huán)境維護優(yōu)惠政策進展謀劃 8、 利用扶持中小企業(yè)開展的政策進展謀劃 9、 照顧特殊人群就業(yè)對企業(yè)所得稅的影響 10、利用國際稅收協(xié)定進展納稅謀劃新稅法下的企業(yè)所得稅謀劃一、利用技術轉讓進展納稅謀劃技術轉讓所得 500萬元，免稅！技術轉讓所得500萬元，

5、超越部分減半征收！例如：技術轉讓所得=轉讓收入-本錢費用=500萬元 節(jié)省企業(yè)所得稅：500*18%=90萬元 節(jié)省企業(yè)所得稅:500*25%=125萬元二、利用高新技術優(yōu)惠政策進展納稅謀劃高新技術企業(yè)稅率：15%008年1月1日之后的高新技術企業(yè)：兩免三減半o與法定稅率25%相比，節(jié)省40%100% !三、利用研發(fā)費用進展納稅謀劃o符合條件的研發(fā)費用：加計50%o 例如：企業(yè)研發(fā)費支出300萬元，可稅前列支150%，即450萬元。o節(jié)省：450-300*25%=37.5萬元符合條件的研發(fā)費用包括:o新產品設計費o工藝規(guī)程制定費o設備調整費o原資料和半廢品的試制費o技術圖書資料費o研討機構人員

6、工資o用于研討開發(fā)的儀器、設備折舊o委托其他單位和個人進展科研試制的費用o其他費用o 四、利用創(chuàng)業(yè)投資優(yōu)惠政策進展納稅謀劃o創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按其投資額的70%，抵扣應納稅所得額。o 例：華天公司系創(chuàng)投企業(yè)，于2021年2月1日采取股權投資方式投資某中小高新企業(yè)500萬元。o o兩年以后，2019年:o節(jié)省:500*70%*25%=87.5(萬元五、利用固定資產加速折舊進展納稅謀劃o企業(yè)的固定資產由于技術提高等緣由，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊方法。o在不思索資金時間價值情況下：o成立于2019年3月16日之前：可采用直線法；o成立于

7、2019年3月16日之后成立：可加速折舊。o 固定資產加速折舊免費賺取利息！ 六、農業(yè)企業(yè)的納稅謀劃o免稅范圍：農作物種植、家畜和家禽豢養(yǎng)、中藥材種植、獸醫(yī)、農技推行、農機維修o減半納稅范圍：茶葉種植、花卉種植、海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖o 七、利用環(huán)境維護政策進展納稅謀劃oo o購買符合上述目錄的公用設備并實踐投入運用的，可以投資額的10%懇求抵免應納稅額。例： 2021年，大新公司購節(jié)能設備價款100萬元。大新公司2021年應交納企業(yè)所得稅6萬元，2019年應交納企業(yè)所得稅5萬元。可抵免企業(yè)所得稅：100*10%=10萬元2021年應交納6萬元，實交納：0萬元2019年應交納5萬元，實交納：1萬元八、利用扶持中小企業(yè)政策進展納稅謀劃o小型微利企業(yè)照顧稅率：20%o 類型 應納稅額 從業(yè)人員 資產總額o工業(yè)企業(yè) 30萬元以下 100人以下 3000萬元以下o其他企業(yè) 30萬元以下 80人以下 1000萬元以下九、照顧特殊人群就業(yè)謀劃企業(yè)所得稅o安頓殘疾人：按支付工資加計100%o包括：盲、聾、啞、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾十