全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試試卷

1、全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試試卷（國稅）一、單項選擇題（共40 題，每題 1 分，共 40 分。每題的備選項中只有一個最符合題意，請將正確選項的字母填在題中的括號內(nèi)）1下列項目中，不屬于消費稅應(yīng)稅銷售額的是（）。A價外費用B延期付款利息C隨同應(yīng)稅消費品銷售的包裝物價款D向購貨方收取的增值稅稅款2采取賒銷和分期收款方式銷售應(yīng)稅消費品，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）。A 簽訂銷售合同的當(dāng)天B貨物發(fā)出的當(dāng)天C銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天D收到全部貨款的當(dāng)天3下列項目中，不屬于增值稅免稅項目的是（）。A中小學(xué)課本B由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品C農(nóng)村電管站收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費D 國務(wù)院或國務(wù)院廣

2、播影視行政主管部門批準(zhǔn)成立的電影制片企業(yè)銷售的電影拷貝4出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)在貨物報關(guān)出口之日起（）日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期未申報的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。A90B60C30D155檢查增值稅一般納稅人的委托代銷業(yè)務(wù)是否按規(guī)定申報納稅，以下幾項檢查方法中，錯誤的一項是（）。A 審查被查對象有無將直銷業(yè)務(wù)作為委托代銷業(yè)務(wù)申報納稅B 審查收到代銷清單前收取的貨款，是否及時申報納稅C審查發(fā)出時間超過90 天的委托代銷商品，是否及時申報納稅D審查委托代銷合同或協(xié)議，以判斷委托代銷業(yè)務(wù)的真實性6發(fā)起委托協(xié)查時，除另有規(guī)定外，涉案增值稅抵扣憑證的票面合計金額在（）以上的，由

3、國家稅務(wù)總局稽查局組織協(xié)查。A 5000 萬元B 1000 萬元C 1 億元D 3000 萬元7某汽車銷售公司2008 年度取得汽車銷售收入11700 萬元（含稅），收取提車手續(xù)費 1170 萬元，代收保險費 2340 萬元，代收牌照費11.7 萬元。該公司當(dāng)年增值稅銷項稅額是（）。A 2211.70 萬元B 2210 萬元C 1870 萬元D 1700 萬元8下列項目中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A 機床廠將外購貨物用于本企業(yè)在建工程B 物資經(jīng)銷公司將外購鋼材用于對外投資C糕點廠將外購大米用于職工福利D某廠將外購貨物用于免稅項目9下列項目中，轉(zhuǎn)出增值稅進項稅額正確的是（）。A 進口貨物

4、報關(guān)后，境外供貨商向進口方退還或返還的資金，應(yīng)當(dāng)作增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出處理B商貿(mào)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售數(shù)量、銷售額無必然聯(lián)系的費用，應(yīng)當(dāng)作增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出處理C進口貨物的納稅人向境外實際支付的貨款低于進口報關(guān)價格的差額，應(yīng)當(dāng)作增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出處理D商貿(mào)企業(yè)按商品銷售數(shù)量的1向供貨方收取的促銷費，應(yīng)當(dāng)作增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出處理10稅務(wù)機關(guān)依法有到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)，檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的（）的權(quán)力。全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)（國稅）考試試卷A 第1頁（共23頁）A 有關(guān)憑證、資料和實物B有關(guān)單據(jù)、資料和實物C有關(guān)單據(jù)、憑證和實物D有關(guān)單據(jù)、憑證

5、和有關(guān)資料11以下人員中，可以擔(dān)任稅務(wù)行政處罰聽證主持人的是（）。A 參加本案的調(diào)查人員B參加本案調(diào)查的審理人員C非本案調(diào)查人員D參加本案調(diào)查的稽查局領(lǐng)導(dǎo)12稅務(wù)稽查建議的主要內(nèi)容不包括（）。A 發(fā)現(xiàn)疑點B提出問題C分析問題D 提出解決問題的措施13繳納車輛購置稅的車輛不包括（）。A 摩托車B 農(nóng)用三輪運輸車C礦區(qū)內(nèi)作業(yè)的運輸車D小汽車14稅務(wù)機關(guān)對欠繳稅款的納稅人行使撤銷權(quán)，正確的做法是（）。A 直接行使撤銷權(quán)B與當(dāng)事人協(xié)商行使撤銷權(quán)C與財產(chǎn)受讓人協(xié)商行使撤銷權(quán)D向人民法院提出申請，通過訴訟程序行使撤銷權(quán)15報表分析中，對同一指標(biāo)在同一時期不同個體、單位、地區(qū)之間比較分析的方法是（）。A 趨

6、勢分析法B波動分析法C縱向比較分析法D 橫向比較分析法16稅務(wù)機關(guān)行使的下列權(quán)力中，屬于行政處罰權(quán)的是（）。A 罰款和加收滯納金B(yǎng)罰款、沒收非法所得和加收滯納金C罰款、停止出口退稅和加收滯納金D罰款、沒收非法所得、停止出口退稅17關(guān)于國有商業(yè)銀行在總行實行一級法人、分級管理體制的內(nèi)容，下列表述錯誤的是（）A 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)B分級管理C自負(fù)盈虧D 統(tǒng)繳所得稅18稅務(wù)稽查案卷保管期限為10 年的是（）。A 偷稅案卷B逃避追繳欠稅案卷C虛開增值稅專用發(fā)票案卷D只補稅未予行政處罰的案卷19在涉及貨幣性資產(chǎn)（補價）的情況下，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換的標(biāo)準(zhǔn)是：支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價值的比例，或者收到的貨幣

7、性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價值的比例（）。A 高于 15%B低于 15%C低于 25%D高于 25%20因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在（）年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。A2B 3C4D 521欠繳稅款的納稅人為法人的，稅務(wù)機關(guān)阻止出境的對象為其（）。A 法定代表人B主要負(fù)責(zé)人C財務(wù)負(fù)責(zé)人D 企業(yè)股東22稅務(wù)機關(guān)的下列執(zhí)法行為中，納稅人必須先申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可向人民法院提起行政訴訟的是（）。A 給予行政處罰B 采取稅收保全措施C采取強制執(zhí)行措施D加收滯納金23稅務(wù)機關(guān)對檢舉稅收違法行為的檢舉人計發(fā)獎金 ，每案最高

8、不得超過（）萬元。A2B4C 5D 1024關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)，下列表述錯誤的是（）。全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)（國稅）考試試卷A 第2頁（共23頁）A 稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)B 納稅人欠繳的稅款發(fā)生在以其財產(chǎn)設(shè)定抵押權(quán)之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)C納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)處以罰款的，罰款優(yōu)先于稅收D納稅人欠繳的稅款發(fā)生在其財產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于留置權(quán)25違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在（）年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。A2B 4C5D626查賬方法中，審閱法和核對法屬于查賬的（）。A 測算方法B審查方法C分析方法D計算方法27納稅人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定，逾期不申請行政復(fù)

9、議、不提起訴訟、又不履行的，作出決定的稅務(wù)機關(guān)可以（），或者申請人民法院強制執(zhí)行。A 依法強制執(zhí)行B向人民法院起訴C移送給人民檢察院D向仲裁機構(gòu)提請仲裁28納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，應(yīng)從（）之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。A 稽查終結(jié)B送達(dá)稅務(wù)檢查通知書C送達(dá)稅務(wù)處理決定書D滯納稅款29下列稅收法律、行政法規(guī)中，屬于程序法的是（）A 稅收征收管理法B增值稅暫行條例C消費稅暫行條例D企業(yè)所得稅法30納稅人拒絕接受稅務(wù)機關(guān)檢查的，稅務(wù)機關(guān)可對其處以（）元以下的罰款。A 2000B 5000C 10000D 5000031行政法規(guī)的效力低于（）A 法律B部門規(guī)章C地方性規(guī)章D規(guī)范性文件3

10、2甲企業(yè) 2008 年取得的以下各項收入中，符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。A 按照合同約定一次性收取2008 年至 2009 年房屋租金收入100 萬元B按照合同約定一次性收取2008 年至 2009 年特許權(quán)使用費收入 100 萬元C乙企業(yè)承諾給甲企業(yè)捐贈100 萬元，但尚未收到捐贈款項D向丙企業(yè)銷售貨物 100 萬元，發(fā)票已開、貨已發(fā)出但尚未收到貨款33某企業(yè) 2008 年 7 月 1 日采取分期收款結(jié)算方式銷售大型設(shè)備一臺，合同總價款2000 萬元，約定分5 年，于每年的 6 月 30 日等額付款。該企業(yè) 2008 年按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入額是1600

11、萬元。對于企業(yè)的該項業(yè)務(wù)，以下表述正確的是（）。A 2008 年企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入是1600 萬元B 2008 年企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入是400 萬元C 2008 年企業(yè)所得稅申報時應(yīng)調(diào)減收入1600 萬元D 2008 年企業(yè)所得稅申報時應(yīng)調(diào)減收入400 萬元全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)（國稅）考試試卷A 第3頁（共23頁）34以下不屬于企業(yè)所得稅視同銷售的項目是（）。A 白酒廠試驗室領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于實驗B卷煙廠將自產(chǎn)卷煙用于職工福利C日化廠將自產(chǎn)化妝品送給客戶作為樣品D水泥廠將自產(chǎn)水泥用于抵償債務(wù)35下列屬于危害稅收征管罪的是（）A 傷害罪B妨害公務(wù)罪C受賄罪D抗稅罪36某企業(yè)原材料采用全月一次

12、加權(quán)平均法核算。以下各項中，原材料明細(xì)賬基本正常的是（）。A 本期發(fā)出材料單位成本大于期末結(jié)存材料單位成本B 期末結(jié)存材料數(shù)量為藍(lán)字，金額為紅字C期末結(jié)存材料單位成本與本期發(fā)出材料單位成本相等D期末結(jié)存材料有數(shù)量，無金額37某企業(yè) 2008 年 6 月購入機器設(shè)備1 臺，計稅基礎(chǔ)12 萬元，當(dāng)月投入使用。假定不考慮殘值，企業(yè)2008 年可以在企業(yè)所得稅前扣除的折舊費最多不應(yīng)當(dāng)超過（）萬元。A1.2B0.6C 2.4D138某企業(yè)外購一項專利權(quán)，購買價款50 萬元，合同約定的使用年限5 年。自創(chuàng)一項專利，計稅基礎(chǔ)80萬元，企業(yè)按8 年攤銷。該企業(yè)當(dāng)年可以在企業(yè)所得稅前扣除的無形資產(chǎn)攤銷費是（）萬

13、元。A10B18C13D2239以文字、符號、圖畫等所表達(dá)和記載的內(nèi)容、含義證明案件真實情況的證據(jù)是（）A 書證B物證C證人證言D視聽資料40某企業(yè) 2003 年至 2007 年各年的應(yīng)納稅所得額如下：- 600 萬元， 400 萬元， - 500 萬元， 200 萬元， -300 萬元。如果該企業(yè)2008 年度納稅調(diào)整后的所得額是700 萬元，則當(dāng)年可以彌補的虧損額是（）萬元。A 800B 110C700D 300二、多項選擇題（共20 題，每題 2 分，共 40 分。每題的備選項中，有2 個或 2 個以上符合題意，至少有 1 個錯項。有錯選項本題不得分；少選，所選正確的選項每個得0.5 分

14、。請將正確選項的字母填在題中的括號內(nèi)）41出口貨物退（免）稅的稅種包括（）。A 增值稅B 車輛購置稅C消費稅D資源稅42某建材公司委托地板加工廠加工實木地板，合同約定原材料由委托方提供，加工費100 萬元?；槿藛T對建材公司進行檢查時，發(fā)現(xiàn)建材公司提貨時僅支付80 萬元加工費，其余20 萬元以實木地板抵頂；地板加工廠按抵頂加工費后的實木地板代收代繳了消費稅。對于該項業(yè)務(wù)，稽查人員檢查建材公司時可以采取的檢查方法包括（）。A 檢查“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”賬戶的貸方發(fā)生額B調(diào)閱委托方和受托方簽訂的委托加工合同C調(diào)閱建材公司的職工花名冊D 檢查“委托加工物資”科目的借方發(fā)生額43以外購的應(yīng)稅消費品

15、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，其外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅額，準(zhǔn)予從消費稅應(yīng)納稅額中扣除的有（）。A 將外購酒精用于連續(xù)生產(chǎn)白酒B將外購已稅化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品C將外購已稅珠寶玉石用于連續(xù)生產(chǎn)鑲嵌金銀首飾D將外購已稅煙絲用于連續(xù)加工卷煙44對增值稅一般納稅人進行檢查，以下檢查方法中較為有效的有（）。全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)（國稅）考試試卷A 第4頁（共23頁）A 對賬外經(jīng)營行為的檢查，常用的方法有分析判斷經(jīng)營指標(biāo)、分析投入產(chǎn)出情況、突擊檢查、外圍調(diào)查等B對農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的檢查，首先是審查廢舊物資收購發(fā)票是否超越開具范圍，其次是審核收購業(yè)務(wù)的真實性、收購價格的真實性，再次是審核收購資金的流向C對海

16、關(guān)完稅憑證的檢查，一般是先審查完稅憑證的真實性，再審查進口業(yè)務(wù)的真實性D對人為調(diào)節(jié)征免期間涉稅事項的檢查，主要是審查有無將征稅期間的應(yīng)稅收入計入免稅期間，或是將免稅期間的進項稅額計入征稅期間45稅務(wù)檢查過程中，稽查人員與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有（）關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)申請回避。A 夫妻關(guān)系B旁系血親關(guān)系C直系血親關(guān)系D近姻親關(guān)系46稅務(wù)稽查報告的主要內(nèi)容有（）。A 案件的來源B 稽查過程中采取的措施C處理意見和依據(jù)D調(diào)取證據(jù)的審定情況47下列屬于稅收專項檢查的是（）。A 總局部署的白酒行業(yè)檢查B上級交辦的檢舉案件C省局組織的汽車行業(yè)檢查D縣局組織的超市行業(yè)檢查48稅務(wù)稽查報

17、告有（）情形之一的，審理人員可以直接予以糾正并制作審理報告，提出處理意見。A 數(shù)據(jù)計算錯誤B 取證手續(xù)不全C處理意見不當(dāng)D 適用法律、法規(guī)錯誤49稅務(wù)稽查的主要內(nèi)容是檢查和處理，具體包括選案、（）等環(huán)節(jié)。A 移送B實施C審理D執(zhí)行50關(guān)于不能單獨作為定案依據(jù)的證據(jù)，下列表述正確的有（）。A 未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應(yīng)的證人證言B應(yīng)當(dāng)出庭作證而無正當(dāng)理由不出庭作證的證人證言C依法取得的書證D 無法與原件、原物核對的復(fù)制件或者復(fù)制品51稽查局依法享有的權(quán)力包括（）。A 查賬權(quán)B搜查權(quán)C詢問權(quán)D 行政處罰權(quán)52稽查局負(fù)責(zé)（）案件的查處。A 偷稅B抗稅C欠稅D騙取出口退稅53根據(jù)擔(dān)保法規(guī)

18、定，可以作為納稅保證人的有（）。A 財政局B自然人C有限責(zé)任公司D 公司人力資源部54以下項目中，屬于稅務(wù)行政處罰的有（）。A 罰金B(yǎng) 沒收違法所得C罰款D警告55如果企業(yè)生產(chǎn)成本明細(xì)賬借方有紅字發(fā)生額，最有可能的情況有（）。A 以產(chǎn)品銷售收入沖減生產(chǎn)成本B車間已領(lǐng)未用的材料退庫C以銷售下腳料的收入沖減生產(chǎn)成本D生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料56關(guān)于不征稅收入的企業(yè)所得稅處理，以下表述正確的有（）。全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)（國稅）考試試卷A 第5頁（共23頁）A 各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體撥付的財政資金，屬于企業(yè)所得稅的不征稅收入B如果無特殊規(guī)定，市財政局對某農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè)撥付的貸款貼

19、息，屬于企業(yè)所得稅的不征稅收入C不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除D企業(yè)取得的不征稅收入會計處理如果計入了當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)調(diào)整減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額57關(guān)于企業(yè)發(fā)生的利息支出在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，以下表述正確的有（）。A 與購建固定資產(chǎn)相關(guān)的利息支出，在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出，不能在計算應(yīng)納稅所得額時直接扣除B非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款而發(fā)生的利息支出，不能在計算應(yīng)納稅所得額時扣除D企業(yè)向銀行借入的流動資金借款，

20、利息支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除58某企業(yè) 2008 年度銷售（營業(yè)）收入總額1500 萬元，當(dāng)年實際發(fā)生的符合稅法規(guī)定條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 260 萬元。對于該項業(yè)務(wù)，以下表述正確的有（）。A 當(dāng)年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除限額是225 萬元B當(dāng)年應(yīng)當(dāng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費是35 萬元C當(dāng)年不予稅前扣除，但可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費是35 萬元D當(dāng)年不予稅前扣除， 也不能 結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費是35 萬元59固定資產(chǎn)大修理支出，是指同時符合下列條件的支出（）。A 修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上B修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時

21、的計稅基礎(chǔ)20%以上C修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2 年以上 D修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長5 年以上60查補以前年度的企業(yè)所得稅額，有關(guān)賬務(wù)調(diào)整表述正確的有（）。A 確認(rèn)應(yīng)補繳稅款后，應(yīng)當(dāng)借記“以前年度損溢調(diào)整”，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交企業(yè)所得稅”B繳納稅款后，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交企業(yè)所得稅”，貸記“銀行存款”C查補稅款后，如果賬務(wù)處理不貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交企業(yè)所得稅”，繳納稅款后可能會造成以繳納的查補稅款抵頂當(dāng)年應(yīng)交企業(yè)所得稅的問題D查補稅款后，如果不做賬務(wù)調(diào)整，不會影響當(dāng)年的應(yīng)交企業(yè)所得稅額三、判斷題（共10 題，每題 1 分，共 10 分。正確的在題后的括號內(nèi)劃“” 號，錯誤的在題后的括號

22、內(nèi)劃“×” 號。全劃 “” 號或全劃 “×” 號均不得分； “” 號或 “×”號標(biāo)識不清不得分）61負(fù)責(zé)起草稅務(wù)稽查行政法規(guī)草案是省級國稅局稽查局的主要職責(zé)。（）62企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以出租人或發(fā)包人為增值稅納稅人。（）全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)（國稅）考試試卷A 第6頁（共23頁）63生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅中的“抵”稅是指對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的增值稅應(yīng)納稅額。（）64稅務(wù)稽查對象為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，均應(yīng)立案查處。（）65稅收違法案件申請人

23、民法院強制執(zhí)行時，必須以稽查局的名義申請。（）66稅務(wù)處理文書受送達(dá)人是法人或者其他組織的，可由其財務(wù)負(fù)責(zé)人簽收。（）67中華人民共和國同外國締結(jié)的有關(guān)稅收的條約、協(xié)定同稅收征收管理法有不同規(guī)定的，依照條約、協(xié)定的規(guī)定辦理。（）68稽查人員依法制作的實物盤點表 ，其證據(jù)效力優(yōu)于證人證言。（）69企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，無論金額大小，企業(yè)所得稅申報時都要按照稅法的規(guī)定調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。（）70居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅，稅款由匯總計算的總機構(gòu)統(tǒng)一解繳入庫。（）四、改錯題（共10 題，每題 1 分，共 10 分。請在錯誤的地方下面劃線，將正

24、確的表述寫在下面的空白處）71一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為增值稅的兼營非應(yīng)稅勞務(wù)。72涉嫌犯罪的稅收違法案件應(yīng)移送檢察機關(guān)立案偵查。73對未經(jīng)立案實施稽查的案件，如果檢查過程中發(fā)現(xiàn)已達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的，可不必辦理立案手續(xù)。74稅務(wù)機關(guān)對同一個違法行為不能給予兩次以上的處罰。75證據(jù)具有關(guān)聯(lián)性、合法性、排他性。76以侵犯他人利益方法取得的證據(jù)不能作為定案依據(jù)的證據(jù)。77協(xié)查信息管理系統(tǒng)是稅收違法檢舉案件管理系統(tǒng)的四個子系統(tǒng)之一。78稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險在一定條件下會轉(zhuǎn)化民事責(zé)任追究、行政責(zé)任追究和刑事法律責(zé)任追究三種主要形式。79企業(yè)存貨成本的計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均

25、法、個別計價法、后進先出法中選用一種。80納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處以10 萬元以下罰款。五、案例分析題（共4 題，總分50 分）（一）81（本題 10 分）。2006 年 3 月 8 日，某縣國稅局稽查局選案科工作人員通過行業(yè)財務(wù)比率指標(biāo)分析，篩選確定A 公司為被查對象。當(dāng)天，選案科科長簽發(fā)稅務(wù)稽查任務(wù)通知書 ，向檢查科下達(dá)稽查任務(wù)。檢查科確定由李某、王某兩名稽查人員負(fù)責(zé)本案的檢查。3 月 10 日，稽查人員按規(guī)定提前以書面形式向A 公司發(fā)出稅務(wù)檢查通知書 ，取得送達(dá)回證。 3月 12 日，李某、王某到A 公司，向公司財務(wù)人員出示稅務(wù)檢查證并取得相關(guān)的

26、出示證明。兩人經(jīng)稽全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)（國稅）考試試卷A 第7頁（共23頁）查局局長批準(zhǔn)，持調(diào)取賬簿資料通知書，調(diào)取了 A 公司 2005 年度的會計賬簿、憑證和報表等有關(guān)資料，當(dāng)場按規(guī)定填寫調(diào)取賬簿資料清單。兩人依法詢問了會計黃某，并制作了詢問筆錄。經(jīng)檢查， A 公司在 2005 年度有故意隱瞞銷售收入造成少繳增值稅、企業(yè)所得稅稅款10 萬元和違反規(guī)定多開 1 份普通發(fā)票（票面金額為1800 元）的違法事實?；槿藛T按規(guī)定辦理了補充立案手續(xù)。3 月18 日，本案檢查終結(jié)。3 月 20 日，稽查人員將稅務(wù)稽查報告 、稽查工作底稿和有關(guān)資料提交審理科審理。審理科認(rèn)為案件事實清楚、證據(jù)充分，于

27、4 月 4 日制作審理報告，提請稽查局集體審理。 4 月 5 日，審理科按照稽查局的決定制作了稅務(wù)處理決定書：對 A 公司追繳稅款10 萬元、加收滯納金并對所偷稅款處以0.5 倍的罰款。當(dāng)天，報稽查局局長簽發(fā)后，交執(zhí)行科送達(dá)給A 公司并取得送達(dá)回證。問題：請就上面 給出的資料，指出在稽 查管理和 執(zhí)法中存在的 錯誤 之處，并寫出正確的做法。（二）82（本題 10 分）。背景資料：2008 年 7 月 4 日， S 省 P 市國稅局稽查局收到 H 省 G 市國稅局稽查局寄來的已證實虛開的增值稅專用發(fā)票通知單。該函證實 H 省 G 市 A 公司開具給 S 省 P 市 B 公司 5 份增值稅專用發(fā)票

28、為虛開。開具情況如下：貨物名稱為中草藥，填開金額為100 萬元、稅額13 萬元，價稅合計113 萬元。P 市國稅局稽查局于 2008 年 7 月 7 日對 B 公司進行立案檢查。 B 公司系增值稅一般納稅人，是一家從事中草藥加工、銷售的制藥公司。檢查情況：1賬面反映2007 年 7 月向 A 公司購貨，取得增值稅專用發(fā)票5 份，貨物名稱為中草藥，數(shù)量為50噸，單價 2 萬元 /噸，金額 100 萬元，稅款13 萬元，已于2007 年 8 月向國稅機關(guān)申報抵扣。2該筆業(yè)務(wù)的會計憑證中附有貨物入庫單據(jù)，經(jīng)核實貨物確已驗收入庫。3近幾年來， B 公司與 A 公司僅有這一次業(yè)務(wù)往來，而與N 省某市 W

29、 農(nóng)產(chǎn)品商貿(mào)有限公司卻有長期的業(yè)務(wù)往來，且占B 公司進貨量的70% 80%左右。該筆業(yè)務(wù)占當(dāng)年B 公司業(yè)務(wù)量的40%左右。42007 年 6 月 10 日， B 公司與 W 公司商談購買中草藥，B 公司將 W 公司的中草藥22000 元/噸的要價，以不需要W 公司開具增值稅專用發(fā)票為條件，要求W 公司降價。雙方約定W 公司以 20000 元/噸的價格銷售中草藥50 噸給 B 公司，增值稅專用發(fā)票由B 公司自行解決，中草藥的運輸責(zé)任仍按以往習(xí)慣由 W 公司負(fù)責(zé)。這批貨物于2007 年 7 月 20 日由 W 公司運抵 B 公司。52007 年 7 月 25 日， B 公司開出銀行匯票 113 萬

30、給 A 公司，再由 A 公司背書給 B 公司入賬， W 公司是真正的銷貨方。62007 年 7 月 28 日， B 公司員工王某以D 運輸公司的名義到當(dāng)?shù)氐囟惒块T開具從W 公司運輸中草藥到 B 公司的運輸費用16950 元，并于當(dāng)日以支付運費方式領(lǐng)出現(xiàn)款給A 公司業(yè)務(wù)員李某。擬做出處理：根據(jù)以上事實，稽查局?jǐn)M對B 公司做出偷稅的處理及相應(yīng)的稅務(wù)行政處罰。B 公司辯稱：全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)（國稅）考試試卷A 第8頁（共23頁）1該筆貨物是A 公司業(yè)務(wù)員李某送貨上門，并提供增值稅專用發(fā)票，也提交過A 公司的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件及蓋有A 公司合同專用章的空白合同書。當(dāng)時還派人到主管稅務(wù)機關(guān)

31、驗過票，認(rèn)為是真票。2我們不知道李某是如何取得這些增值稅專用發(fā)票的，只是按李某的要求將貨款匯到A 公司銀行賬戶。3即使稅務(wù)機關(guān)能證實這些增值稅專用發(fā)票是虛開的，我們只同意補繳稅款，但不能定為偷稅。因為我們也是受害者。問題：1請問對 B 公司取得虛開增值稅專用發(fā)票用于 納稅申報行為的定性是否正確？2請結(jié) 合稅收行政 違法行 為的構(gòu)成要件 簡述理由。（三）83（本題 15 分）。當(dāng)前，我國部分中、小企業(yè)在一定程度上存在著企業(yè)管理不善、財務(wù)信息失真的現(xiàn)象，由此產(chǎn)生了諸多涉稅違法問題。而且，稽查局在檢查時往往會遇到各種干擾、困難、阻力，給檢查任務(wù)的完成帶來許多不確定因素。因此對此類企業(yè)檢查前，需要擬定

32、一個檢查預(yù)案（即檢查思路清晰、方向明確、計劃周詳?shù)墓ぷ鞣桨福?。問題：你認(rèn)為這 個檢查預(yù) 案的主要內(nèi)容有哪些？（四）84（本題 15 分）。資料： A 白酒釀造廠系增值稅一般納稅人，執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則<2006 年>。該廠主要以小米、高粱為原材料，生產(chǎn)清香型系列白酒。小米全部向農(nóng)民個人收購，高粱向其他企業(yè)購進，存貨采用移動加權(quán)平均法核算。2007 年度該廠已按會計核算資料進行了納稅申報，納稅申報情況與會計核算資料完全一致。 2008 年，市國稅局稽查局對該廠2007 年度的增值稅、消費稅納稅情況進行了稅收專項檢查。要求：根據(jù)該廠2007 年 3 月份的會計核算資料，計算其應(yīng)補繳的增值稅

33、、消費稅稅款。（計算過程、計算結(jié)果均保留兩位小數(shù)）提示：（ 1）白酒消費稅稅率：從價定率20%，從量定額0.5 元 /500 克；（ 2）本題中未給出的資料，均視為正確；（ 3）本題賬表金額單位為元。會計科目 : 1403-01-原材料 -小米日期憑證摘要借方貸方余額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額 方向數(shù)量單價金額上年結(jié)轉(zhuǎn)02007-03-08記-028收購小米 18850公斤18,8501.2022,620借18,8501.2022,6202007-03-08記-035生產(chǎn)領(lǐng)用小米 9200公斤9,2001.2011,040借9,6501.2011,5802007-03-29記-236霉變損失小米

34、 1200公斤1,2001.201,440借8,4501.2010,1402007-03-29記-289以老窖換取小米7500 公斤7,5001.209,000借15,9501.2019,140本月合計26,35031,620 10,40012,480借15,9501.2019,140全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)（國稅）考試試卷A 第9頁（共23頁）會計科目 : 1403-02-原材料 -高粱日期憑證摘要借方貸方余額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額方向數(shù)量單價金額上年結(jié)轉(zhuǎn)02007-03-20記-285購入高粱 10000公斤10,0002.0020,000借10,0002.0020,0002007-03

35、-22記-287霉變毀損高粱 9500公斤9,5002.0019,000借5002.001,0002007-03-25記-294購入高粱 6040 公斤6,0402.0012,080借6,5402.0013,0802007-03-31記-295生產(chǎn)領(lǐng)用高粱 5678公斤5,6782.0011,356借8622.001,724本月合計16,04032,08015,17830,356借8622.001,724會計科目 : 1405-01-庫存商品 -老窯日期憑證摘要借方貸方余額單價金額數(shù)量單價金額方向數(shù)量單價金額數(shù)量上年結(jié)轉(zhuǎn)借83,44045.003,754,8002007-3-29記 -289以

36、老窖 200公斤換取小米20045.009,000借83,24045.003,745,8002007-3-29記 -290以老窖 500公斤發(fā)放福利50045.0022,500借82,74045.003,723,3002007-3-30記 -304成品入庫40,51242.001,701,504借123,25244.015,424,8042007-3-31記 -307結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本35,00044.011,540,350借88,25244.013,884,454本月合計40,5121,701,50435,7001,571,850借88,25244.013,884,454會計科目 : 6001-0

37、1-主營業(yè)務(wù)收入 -老窯日期憑證摘要數(shù)量單價借方貸方余額期初余額02007-3-8記 -11售出 8000 公斤8,00064.00512,000512,0002007-3-8記 -50售出 7000 公斤7,00068.00476,000988,0002006-3-27記 -150售出 20000 公斤20,00062.001,240,0002,228,0002006-3-31記 -309結(jié)轉(zhuǎn)2,228,000本期合計35,0002,228,0002,228,000記賬憑證2007年3月 8日憑證號 :記 -028摘要會計科目借方貸方收購小米 18850 公材料采購 -小米22,620斤應(yīng)交

38、稅費 -應(yīng)交增值稅（進項稅額）3,380現(xiàn)金26,000小米入庫原材料 -小米22,620材料采購 -小米22,620說明：所附原始憑證為農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、材料入庫單、現(xiàn)金付款憑證。記賬憑證2007年 3月29日憑證號 :記 -236摘要會計科目借方貸方全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)（國稅）考試試卷A第 10頁（共23頁）霉變損失小米 1200待處理財產(chǎn)損溢 -待處理流動資產(chǎn)損溢1,627.20公斤原材料 -小米1,440.00應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）187.20說明：所附原始憑證為材料出庫單、材料損失原因說明書。損失原因為保管不善，造成原材料霉變。記賬憑證2007年 3月29日憑證號

39、:記 -289摘要會計科目借方貸方以老窖 200 公斤換原材料 -小米9,000取小米 7500公斤庫存商品 -老窖9,000說明：所附原始憑證為產(chǎn)品出庫單、材料入庫單。記賬憑證2007年 3月20日憑證號 :記 -285摘要會計科目借方貸方購入高粱 10000 公材料采購 -高粱20,000斤應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅（進項稅額）2,600銀行存款22,600小米入庫原材料 -高粱20,000材料采購 -高粱20,000說明：所附原始憑證為增值稅專用發(fā)票、材料入庫單、銀行支票存根。2007年 3月22日記賬憑證憑證號 :記 -287摘要會計科目借方貸方霉變毀損高粱 9500 待處理財產(chǎn)損溢 -

40、待處理流動資產(chǎn)損溢19,000公斤原材料 - 高粱19,000說明：所附原始憑證為材料出庫單、材料損失原因說明書。損失原因為保管不善，造成原材料霉變。2007年 3月29日記賬憑證憑證號 :記 -290摘要會計科目借方貸方以老窖 500 公斤發(fā)應(yīng)付職工薪酬 -職工福利26,325放福利庫存商品 -老窖22,500應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3,825說明：所附原始憑證為產(chǎn)品出庫單、發(fā)放清單，廠部決定以白酒發(fā)放福利的有關(guān)文件。記賬憑證全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)（國稅）考試試卷A第11頁（共23頁）2007年 3月27日憑證號 :記 -150摘要會計科目借方貸方售出老窖 20000 公應(yīng)收賬款

41、1,450,800斤主營業(yè)務(wù)收入1,240,000應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅（銷項稅額）210,800說明：所附原始憑證為發(fā)貨票、產(chǎn)品出庫單。1對 “ 1403-01- 原材料 - 小米 ”明細(xì)賬檢查 后，應(yīng)補繳的稅款。2對 “ 1403-02- 原材料 - 高粱 ”明細(xì)賬檢查 后，應(yīng)補繳的稅款。3對 “ 1405-01- 庫存商品 - 老窯 ”明 細(xì)賬檢查 后，應(yīng)補繳的稅款。4對 “ 6001-01- 主營業(yè)務(wù) 收入 - 老窯 ”明 細(xì)賬檢查 后，應(yīng)補繳的稅款。5以上合 計應(yīng)補繳 增值稅=以上合 計應(yīng)補繳 消費稅=全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試（國稅）試題參考答案及評分標(biāo)準(zhǔn)（A ）一、單項選擇題（

42、共40 題，每題 1 分，共 40 分）1D2 C3 A4A5 C6C7 C8 B9D10 D11 C12 A13B14D15 D16D17 C18D19C20 B21A22 D23D24C25 C26B27 A28D29A30 D31A32 D33C34A35 D36C37 B38D39A40 C二、多項選擇題（共20 題，每題 2 分，共 40 分。有錯選項，本題不得分；少選，正確的選項每個得0.5 分）41AC42 ABD43BD44ACD45 ACD46ABC47 ACD48ACD49BCD50 ABD51ACD52 ABD53BC54BC55 ABC56ACD57 ABD58ABC5

43、9AC60 ABC三、判斷題（共10 題，每題1 分，共 10 分。全劃 “” 號或全劃 “×” 號均不得分； “” 號或 “×”號全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)（國稅）考試試卷A第 12頁（共23頁）標(biāo)識不清及使用其它符號的均不得分）61×62×6364×65×6667686970×四、改錯題（共10 題，每題1 分，共 10 分。錯誤的地方?jīng)]劃線標(biāo)識的不扣分）71改錯：將“兼營非應(yīng)稅勞務(wù)”改為“混合銷售行為”。72改錯：將“檢察機關(guān)”改為“公安機關(guān)”。73改錯：將“可不必辦理立案手續(xù)”改為“應(yīng)當(dāng)補充立案”74改錯：將“兩次以上

44、的處罰”改為“兩次以上罰款的行政處罰”75改錯：將“排他性”改為“真實性”。76改錯：將“利益”改為“合法權(quán)益”。77改錯：將“稅收違法檢舉案件管理系統(tǒng)”改為“金稅工程”（或：“金稅”、“CTAIS ”、“ ctais”之一的均為正確）。78改錯：“民事責(zé)任追究”改為“一般過錯追究”。79改錯：將“后進先出法”刪除80改錯：將“ 10 萬元”改為“ 5 萬元”五、案例分析題（共4 題，總分 50 分）81（本題 10 分）。（ 1）錯誤之處：選案科科長簽發(fā)稅務(wù)稽查任務(wù)通知書。（1 分）正確做法：稅務(wù)稽查任務(wù)通知書應(yīng)由稽查局負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。（1 分）（ 2）錯誤之處：稽查局局長批準(zhǔn)調(diào)取賬簿資料通知書

45、 。（1 分）正確做法：應(yīng)由縣國稅局局長批準(zhǔn)調(diào)取賬簿資料通知書 。（1 分）（ 3）錯誤之處：審理科于 4 月 4 日制作審理報告。（1 分）正確做法：審理科應(yīng)于受理稽查報告后10 日內(nèi)制作審理報告。（ 1 分）（或：審理科應(yīng)按期作出審理）（4）錯誤之處： 4 月 5 日，審理科按照稽查局的決定制作對A 公司追繳稅款、加收滯納金和所偷稅款 0.5 倍罰款的稅務(wù)處理決定書。（1 分）正確做法：稽查局作出行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)向A 公司送達(dá)稅務(wù)行政處罰事項告知書并辦理送達(dá)回證手續(xù)。（1 分）（或：稽查局在作出行政處罰前，應(yīng)依法告知A 公司。）對違反規(guī)定開具普通發(fā)票的行為，應(yīng)單獨予以罰款。（1 分）對作

46、出追繳稅款、加收滯納金的，應(yīng)制作稅務(wù)處理決定書 ；對作出罰款的應(yīng)單獨制作稅務(wù)行政處罰決定書 （1 分）（或：對追繳稅款、滯納金和罰款應(yīng)分別作出處理、處罰文書）【評分參考】表達(dá)意思基本清楚可視為正確。全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)（國稅）考試試卷A第 13頁（共23頁）82（本題 10 分）。1定性正確。（1 分）2偷稅是一種常見的稅收行政違法行為。其構(gòu)成要件包括：（ 1）行為人有履行稅法的義務(wù)； （1 分）（ 2）行為人有不履行稅法義務(wù)的行為； （ 1 分）（ 3）行為人的行為造成了危害后果。（1 分）簡述理由：（ 1）根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法 （以下簡稱稅收征收管理法）第二十五條第一款的規(guī)定：“納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料”。因此 B 公司有履行稅法的義務(wù)，即如實辦理納稅申報和報送納稅申報表、財務(wù)會計報表及其他納稅資料的義務(wù)。（2 分）（ 2） B 公司用其取得的虛開增值稅專用發(fā)票進行納稅申報，違反了稅收征收管理法第二十五條第一款的規(guī)定，即違反了應(yīng)如實辦理納稅申報和報送納稅申報表、財務(wù)會計報表及其他納稅資料的義務(wù)，構(gòu)成了虛假的納稅申報行為。（2 分）（ 3） B 公司