六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策解讀及扣繳申報(bào)操作指引PPT課件

1、六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策解讀及扣繳申報(bào)操作指引20182018年年1212月月2525日日目錄/Contents01專項(xiàng)附加扣除政策解讀及操作指引02新個(gè)人所得稅法扣繳申報(bào)指引01專項(xiàng)附加扣除政策解讀及操作指引基本概念及政策依據(jù)這次個(gè)人所得稅改革最大亮點(diǎn)：1. 將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬以及特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)收入計(jì)入綜合所得，按年計(jì)稅。2. 新設(shè)了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。房租金、贍養(yǎng)老人六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。基本概念及政策依據(jù)第六條應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：（一）居民個(gè)人的綜合所得綜合所得，以每一納稅年度的收

2、入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；專項(xiàng)附加扣除專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。中華人民共和國個(gè)人所得稅法中華人民共和國個(gè)人所得稅法基 本 扣 除 費(fèi)用專 項(xiàng) 扣 除專項(xiàng) 附 加 扣除醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)住 房 公 積 金子 女 教 育后 續(xù) 教 育大 病

3、 醫(yī) 療住 房 貸 款 利息住 房 租 金贍 養(yǎng) 老 人依 法 確 定的 其 他 扣除企業(yè)或職業(yè)年金商 業(yè) 健 康 保 險(xiǎn)遞 延 養(yǎng) 老 保 險(xiǎn)國務(wù)院規(guī)定其他扣除1234綜合所得扣除項(xiàng)目六萬元基本概念及政策依據(jù)-綜合所得扣除項(xiàng)目基本概念及政策依據(jù)-扣除時(shí)間居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除。 居民個(gè)人取得工資、薪金所得時(shí)，可以向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)減除專項(xiàng)附加扣除。納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人減除專項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能選擇從一處取得的所

4、得中減除。居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息，減除專項(xiàng)附加扣除。專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的主要內(nèi)容01 專項(xiàng)附加扣除政策的基本規(guī)定02 專項(xiàng)附加扣除政策的條件標(biāo)準(zhǔn)04 專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法03 專項(xiàng)附加扣除政策的執(zhí)行口徑專項(xiàng)附加扣除共同特征專項(xiàng)附加扣除政策的基本規(guī)定納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。學(xué)前教育階段（年滿學(xué)前教育階段（年滿3 3歲至小學(xué)入學(xué)前）歲至小學(xué)入學(xué)前）義務(wù)教育階段（小學(xué)和初中）義務(wù)教育階段（小學(xué)和初中）高中教育階段（普通高中、中等職業(yè)教育、高中教育階段（普通高中、中

5、等職業(yè)教育、技工教育技工教育）高等教育階段高等教育階段 （大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）士研究生教育）專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式（1）子女年滿3周歲以上至小學(xué)前，不論是否在幼兒園學(xué)習(xí)；（2）子女正在接受小學(xué)、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地點(diǎn)，包括在中國境內(nèi)和在境外接受教育。每個(gè)子女，每月扣除1000元。多個(gè)符合扣除條件的子女，每個(gè)子女均可享受扣除?？鄢擞筛改鸽p方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母

6、分別扣除500元?？鄢绞酱_定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更?？傮w情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料學(xué)前教育：子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；全日制學(xué)歷教育：子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月教育結(jié)束當(dāng)月境內(nèi)接受教育：不需要特別留存資料；境外接受教育：境外學(xué)校錄取通知書 留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料專項(xiàng)附加扣除政策的常見問題1、子女因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除。2、在境外或民辦學(xué)校接受教育可以扣除3、父母，是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母。子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。父母之外的其他人擔(dān)任未

7、成年人的監(jiān)護(hù)人的，比照本辦法規(guī)定執(zhí)行。3、子女滿三歲未上幼兒園，從滿三周歲至小學(xué)入學(xué)前也可以按學(xué)前教育階段扣除專項(xiàng)附加扣除政策的基本規(guī)定納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育 專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會(huì)保障部公布的國家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。學(xué)歷（學(xué)位）

8、繼續(xù)教育：每月400元；職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不能超過48個(gè)月。職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。需要提醒的是需要提醒的是，專扣政策從2019年1月1日開始實(shí)施，該證書應(yīng)當(dāng)為2019年后取得職業(yè)資格繼續(xù)教育：技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書等專項(xiàng)附加扣除政策的常見執(zhí)行口徑問題1、職業(yè)資格繼續(xù)教育的范圍？以人力資源社會(huì)保障部公布的國家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。最新文件是人力資源社會(huì)保障部關(guān)于公布

9、國家職業(yè)資格目錄的通知（人社部發(fā)201768號(hào)），目前目錄中共列示140項(xiàng)，其中，專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格59項(xiàng)，技能人員職業(yè)資格81項(xiàng)。2、如果子女已就業(yè)，且正在接受本科（含）以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。3、學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育與職業(yè)資格繼續(xù)教育可以同時(shí)享受嗎？可以4、納稅人同一納稅年度內(nèi)取得多項(xiàng)職業(yè)資格證書，是否可以累加扣除？取得多項(xiàng)證書，也只能按照3600元/年的標(biāo)準(zhǔn)扣除專項(xiàng)附加扣除政策的常見執(zhí)行口徑問題舉例說明：納稅人小張和小李是夫妻，有兩個(gè)子女：2019年大女兒A已經(jīng)工作，是大學(xué)在職博士研究生，同時(shí)取得CPA證書；二女兒B就讀某

10、大學(xué)本科三年級(jí)。享受政策情況：1.大女兒A已參加工作，其讀的在職博士屬于繼續(xù)教育中的學(xué)歷教育，取得的CPA證書，屬于繼續(xù)教育的職業(yè)資格教育，因此，2019年，A可以享受4800元（400*12個(gè)月）的學(xué)歷教育扣除和3600元的職業(yè)資格教育扣除；2.二女兒B還沒有參加工作，可以由小張和小李在子女教育項(xiàng)目中扣除，扣除方式可由一方按1000元/月扣，也可以雙方各按500/月扣除。專項(xiàng)附加扣除政策的基本規(guī)定納稅人本人或配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過

11、240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式本人或者配偶，單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。？首套住房貸款住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進(jìn)行咨詢。每月1000元，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不變專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料貸款合同約定開始還款的當(dāng)月貸款全部歸還或貸款合同

12、終止的當(dāng)月但扣除期限最長(zhǎng)不得超過240個(gè)月。住房貸款合同貸款還款支出憑證等住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策的常見執(zhí)行口徑問題1、夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生首套住房貸款，其貸款利息支出婚后如何扣除？婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%（1000元/月）扣除, 也可以由夫妻雙方對(duì)各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%（500元/月）扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。2、如何判斷貸款所購房產(chǎn)是否屬于“首套住房貸款”的標(biāo)準(zhǔn)？由于全國各地對(duì)首套住房貸款利率標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進(jìn)行咨詢。專項(xiàng)附加

13、扣除政策的基本規(guī)定納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：1、直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元。2、除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房?？傮w情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式在主要工作城市租房，且同時(shí)符合以下條件：（1）本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房；（2）已經(jīng)實(shí)際發(fā)生了住房租金支出；（

14、3）本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒有享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策。也就是說，納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。（1）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人（含）的城市：每月800元?？傮w情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月租賃期結(jié)束的當(dāng)月；提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃行為終止的月份為準(zhǔn)。住房租賃合同或協(xié)議等住房租金專項(xiàng)

15、附加扣除政策的常見執(zhí)行口徑問題1、主要工作城市的定義？主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍。無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。2、住房貸款利息和住房租金的扣除適用條件如納稅人及其配偶在主要工作城市有住房，只能選擇住房貸款利息扣除（符合條件的）如夫妻雙方主要工作城市相同的且無住房，只能由一方扣除租金，且為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除；如夫妻雙方主要工作城市不同，且都無房的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。3.納稅人在某市城區(qū)購房，但是在某市郊區(qū)租房，可以扣除嗎？不能扣除4、市轄區(qū)戶籍人口以什么為標(biāo)準(zhǔn)？以國家

16、統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)?？蓞⒖伎偩职l(fā)布的個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策操作指引附件按市轄區(qū)戶籍人口城市名單專項(xiàng)附加扣除政策的基本規(guī)定納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）被贍養(yǎng)人父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。納稅人為獨(dú)生子女：每月2000元納稅人為非獨(dú)生子女，可以兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟?/p>

17、額度不能超過每月1000元。具體分?jǐn)偟姆绞剑浩骄謹(jǐn)偂⒓s定分?jǐn)?、指定分?jǐn)偧s定或指定分?jǐn)偟模韬炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議；指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偩唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，一個(gè)納稅年度不變專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。采取約定或指定分?jǐn)偟模枇舸娣謹(jǐn)倕f(xié)議贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除政策的常見執(zhí)行口徑問題1、納稅人配偶的父母是否可以納入扣除范圍？不可以由納稅人扣除，只能由配偶本人扣除2、納稅人贍養(yǎng)2個(gè)及以上老人的，是否可以累加扣除？不按老人人數(shù)加倍累計(jì)扣除專項(xiàng)附加扣除政策的基本規(guī)定在一個(gè)納稅年度內(nèi)，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保

18、目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。（限額較征求意見稿有變化）專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，醫(yī)保報(bào)銷后的個(gè)人自付部分。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除（不能重復(fù)扣除）；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。新稅法實(shí)施新稅法實(shí)施2019年年發(fā)生的大病醫(yī)療支出，發(fā)生的大病醫(yī)療支出，不能在不能在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，要在要在2020年匯算清繳時(shí)才能辦年匯算清繳時(shí)才能辦理扣除。理扣除。專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料每年1月1

19、日至12月31日，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，且不超過80000元的吩患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費(fèi)用清單等大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除政策的常見執(zhí)行口徑問題15000元95000元8 萬 元 以 內(nèi)據(jù) 實(shí) 扣 除0元如何理解如何理解8 8萬限額扣除萬限額扣除專項(xiàng)附加扣除政策的常見執(zhí)行口徑問題1.對(duì)大病有范圍界定嗎？沒有，僅以在一個(gè)納稅年度內(nèi)，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）是否累計(jì)超過15000元為標(biāo)準(zhǔn)2.納稅人、配偶和子女的大病

20、醫(yī)療支出如何扣除？在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人、配偶和子女的大病醫(yī)療支出應(yīng)分別計(jì)算超過15000元的部分，超過部分分別在80000元限額內(nèi)扣除。3. 當(dāng)年未扣除完的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除嗎？個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除額一個(gè)納稅年度內(nèi)扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。專項(xiàng)附加扣除政策的常見執(zhí)行口徑問題納稅人小張和小李是夫妻，有兩個(gè)未成年子女。2019年小張發(fā)生了大病醫(yī)療自付部分10萬元；小李發(fā)生大病醫(yī)療自付部分8萬元，其中一個(gè)未成年子女發(fā)生醫(yī)療支出自付部分2萬元；均選擇在小張?zhí)幙鄢粦?yīng)該怎么享受此項(xiàng)政策？舉例說明：納稅人小張：本人大病醫(yī)療自付部分超過1.5萬元部分為8.5萬元，可扣除8萬元；配偶大病醫(yī)療支

21、出可扣除6.5萬元；未成年子女大病醫(yī)療支出可扣除0.5萬元，合計(jì)年度可扣除8+6.5+0.5=15萬元；專項(xiàng)附加扣除政策的保障措施收款單位發(fā)票財(cái)政票據(jù)支出憑證不得拒絕索 取納稅人不得拒絕1234納稅人首次享受專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)信息提交扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)，扣繳義務(wù)人應(yīng)及時(shí)將相關(guān)信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)的信息。專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息，包括納稅人本人、配偶、子女、被贍養(yǎng)老人等個(gè)人身份信息，以及國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他與專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息。納稅人需要留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料應(yīng)當(dāng)留存五年

22、。保障措施扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。有關(guān)部門和單位有責(zé)任和義務(wù)向稅務(wù)部門提供或協(xié)助核實(shí)以下與專項(xiàng)附加扣除有關(guān)的信息：（一）公安部門有關(guān)戶籍人口基本信息、戶成員關(guān)系信息、出入境證件信息、相關(guān)出國人員信息、戶籍人口死亡標(biāo)識(shí)等信息；（二）衛(wèi)生健康部門有關(guān)出生醫(yī)學(xué)證明信息、獨(dú)生子女信息；（三）民政部門、外交部門、法院有關(guān)婚姻狀況信息；（四）教育部門有關(guān)學(xué)生學(xué)籍信息（包括學(xué)歷繼續(xù)教育學(xué)生學(xué)籍、考籍信息）、或者在相關(guān)部門備案的境外教育機(jī)構(gòu)資質(zhì)信息；（五）人力資源社會(huì)保障等部門有關(guān)技工院校學(xué)生學(xué)籍信

23、息、技能人員職業(yè)培訓(xùn)、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育信息；（六）住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門有關(guān)房屋（含公租房）租賃信息、住房公積金管理機(jī)構(gòu)有關(guān)住房公積金貸款還款支出信息；（七）自然資源部門有關(guān)不動(dòng)產(chǎn)登記信息；（八）人民銀行、金融監(jiān)督管理部門有關(guān)住房商業(yè)貸款還款支出信息；（九）醫(yī)療保障部門有關(guān)在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)用信息；（十）國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定需要提供的其他涉稅信息。上述數(shù)據(jù)信息的格式、標(biāo)準(zhǔn)、共享方式，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門及各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局商有關(guān)部門確定。有關(guān)部門和單位擁有專項(xiàng)附加扣除涉稅信息，但未按規(guī)定要求向稅務(wù)部門提供的，擁有涉稅信息的部門或單位的主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)人

24、員承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。專項(xiàng)附加扣除政策的保障措施稅務(wù)機(jī)關(guān)核查專項(xiàng)附加扣除情況時(shí)，納稅人任職或者受雇單位所在地、經(jīng)常居住地、戶籍所在地的公安派出所、居民委員會(huì)或者村民委員會(huì)等有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助核查。1公安派出所2村民委員會(huì)3居民委員會(huì)4個(gè)人專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法日常由單位發(fā)工資時(shí)按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理0102次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報(bào)辦理專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法-辦理途徑由單位按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理除大病醫(yī)療以外，子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育，納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時(shí)，按月享受專項(xiàng)附加扣除政策。首次享受時(shí)，納稅人填報(bào)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表給任職

25、受雇單位，單位在每個(gè)月發(fā)放工資時(shí)，像“三險(xiǎn)一金”一樣，為大家辦理專項(xiàng)附加扣除。01專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法-辦理途徑自行申報(bào)辦理一般有以下情形之一，可選擇在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除：不愿意將相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送給任職受雇單位的；沒有工資、薪金所得，但有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的； 有大病醫(yī)療支出項(xiàng)目的； 納稅年度內(nèi)未足額享受專項(xiàng)附加扣除的其他情形。02專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法-辦理途徑有關(guān)補(bǔ)扣措施一個(gè)納稅年度內(nèi)，如果沒有及時(shí)將扣除信息報(bào)送任職受雇單位，以致在單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，大家可以在當(dāng)年

26、剩余月份內(nèi)向單位申請(qǐng)補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理扣除。獲 取填 寫提 交計(jì)算扣繳1234紙質(zhì)模板遠(yuǎn)程辦稅端APP端遠(yuǎn)程辦稅端WEB端電子模板專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法個(gè)人所得稅扣繳客戶端專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法遠(yuǎn)程辦稅手機(jī)APP遠(yuǎn)程辦稅WEBhttps:/its.hb-n- 單位發(fā)放：扣繳客戶端【專項(xiàng)附加扣除信息采集】-選擇任一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目-【導(dǎo)入】-【模板下載】（2018年12月22日已經(jīng)上線）2. 稅務(wù)局官方網(wǎng)站下載本月專項(xiàng)附加扣除辦理：電子模板本月專項(xiàng)附加扣除辦理：電子模板專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法獲取電子模板電子模板專項(xiàng)

27、附加扣除政策的操作方法提交電子模板電子模板把電子模板報(bào)送給單位的，單位將電子模板信息導(dǎo)入扣繳端軟件，在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)通過扣繳端軟件提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)將電子模板內(nèi)容打印，經(jīng)員工簽字、單位蓋章后留存?zhèn)洳椤ｍ?xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫表格模板紙質(zhì)表格模板電子表格模板專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫電子模板電子表格模板專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫電子模板專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫電子模板專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫電子模板專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫電子模板專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫電子模板專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫電子模板專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫電子模板專項(xiàng)附加扣除政策的

28、操作方法填寫電子模板不涉及大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除采集！不涉及大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除采集！專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法獲取遠(yuǎn)程辦稅端遠(yuǎn)程辦稅端2019年1月1日正式發(fā)布遠(yuǎn)程辦稅端：國家稅務(wù)總局發(fā)布的手機(jī)APP“個(gè)人所得稅”& 各省電子局網(wǎng)站。專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法APP端填寫遠(yuǎn)程辦稅端APP端以子女教育為例專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法遠(yuǎn)程辦稅端提交遠(yuǎn)程辦稅端單位扣通過遠(yuǎn)程辦稅端直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交信息，但仍希望在扣繳單位辦理專項(xiàng)附加扣除的。這時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)納稅人的選擇，把專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息全量推送至單位，單位在使用扣繳端軟件時(shí)，在“專項(xiàng)附加扣除信息采集”模塊，選擇需要同步的專項(xiàng)扣除項(xiàng)目，

29、點(diǎn)擊更新，即可以獲取員工已經(jīng)報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息。專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法計(jì)算扣繳稅款并進(jìn)行申報(bào)扣繳單位根據(jù)大家提交的專項(xiàng)附加扣除信息，按月計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額納稅申報(bào)。如果未能及時(shí)報(bào)送，也可在以后月份補(bǔ)報(bào)，由單位在當(dāng)年剩余月份發(fā)放工資時(shí)補(bǔ)扣，不影響大家享受專項(xiàng)附加扣除。需要再次提醒大家的是需要再次提醒大家的是，如果選擇在單位按月享受專項(xiàng)附加扣除政策，是不包括大病醫(yī)療扣除的。專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法遠(yuǎn)程辦稅端提交遠(yuǎn)程辦稅端自行扣通過遠(yuǎn)程辦稅端直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交信息，也直接選擇在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理專項(xiàng)附加扣除的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在匯算清繳期內(nèi)，根據(jù)已提交的專項(xiàng)附加扣除信息及納稅

30、申報(bào)信息，辦理專項(xiàng)附加扣除。02新個(gè)人所得稅法扣繳申報(bào)指引主要內(nèi)容01 基本情況02 扣繳登記03 人員信息采集04 專項(xiàng)扣除信息采集05 稅款計(jì)算06 扣繳申報(bào)表填寫07 扣繳軟件上線安排 扣繳義務(wù)人扣繳個(gè)人所得稅流程圖扣繳義務(wù)人登記納稅人基礎(chǔ)信息采集是否為非居民居民非居民專項(xiàng)扣除信息采集其他綜合所得其他分類所得工資、薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得稿酬所得所得其他分類所得工資、薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得稿酬所得所得全員全額扣繳申報(bào)實(shí)施新稅制后扣繳義務(wù)的主要變化點(diǎn)0102工資、薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得稿酬所得所得四項(xiàng)勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合計(jì)稅四項(xiàng)勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合計(jì)稅“

31、累計(jì)預(yù)扣法累計(jì)預(yù)扣法”預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅并按月辦理扣繳申報(bào)并按月辦理扣繳申報(bào) 可能需要辦理可能需要辦理5項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除子女教育住房租金繼續(xù)教育贍養(yǎng)老人住房貸款利息對(duì)員工選擇將專項(xiàng)扣除信息給任職受雇對(duì)員工選擇將專項(xiàng)扣除信息給任職受雇單位的，單位在發(fā)工資預(yù)扣稅款時(shí)進(jìn)行單位的，單位在發(fā)工資預(yù)扣稅款時(shí)進(jìn)行扣除扣除新增的扣繳權(quán)利與義務(wù)權(quán)利義務(wù)居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定妥善保存?zhèn)洳榭鄢Y料。應(yīng)當(dāng)依法對(duì)納稅人報(bào)送的相關(guān)涉稅信息和資料保密。不得擅自更改信息。納稅人對(duì)真實(shí)性、準(zhǔn)確性

32、、完整性負(fù)責(zé)，發(fā)現(xiàn)不符的，可以要求修改，拒絕修改，應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人取得除工資薪金所得以外的其他所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款后，及時(shí)提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息?？劾U義務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。未按照規(guī)定報(bào)送資料信息、虛報(bào)虛扣專項(xiàng)扣除、應(yīng)扣未扣稅款、不繳或少繳已扣稅款、借用或冒用他人身份等行為，依法處理。納稅人取得工資薪金所得，除納稅人另有要求外，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。扣繳登記扣繳登記法定扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付所得的單位和個(gè)人。人員信息采集人員信息采集扣繳義務(wù)人

33、應(yīng)在辦理扣繳申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。新員工入職：扣繳單位采集人員信息“報(bào)送”“反饋”需重點(diǎn)關(guān)注的是需重點(diǎn)關(guān)注的是，提示“驗(yàn)證不通過”有誤單位核實(shí)、修正 無誤通知本人至辦稅服務(wù)廳人員信息采集人員信息采集專項(xiàng)附加扣除信息采集紙質(zhì)模板遠(yuǎn)程辦稅端APP端遠(yuǎn)程辦稅端WEB端電子模板個(gè)人所得稅扣繳客戶端對(duì)員工報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息，單位應(yīng)當(dāng)接收并在發(fā)放工資預(yù)對(duì)員工報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息，單位應(yīng)當(dāng)接收并在發(fā)放工資預(yù)扣稅款時(shí)按照規(guī)定如實(shí)扣除扣稅款時(shí)按照規(guī)定如實(shí)扣除稅款計(jì)算需要代扣代繳稅款的所得項(xiàng)目

34、需要代扣代繳稅款的所得項(xiàng)目扣繳義務(wù)人應(yīng)代扣代繳的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括：工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。即除了經(jīng)營(yíng)所得，其它所得項(xiàng)目均需代扣代繳稅款即除了經(jīng)營(yíng)所得，其它所得項(xiàng)目均需代扣代繳稅款稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法工資、薪金所得稅款計(jì)算方法國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問題的公告國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問題的公告國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告2018年第年第56號(hào)號(hào)1. 累計(jì)預(yù)扣法：居民個(gè)人具體公式：具體公式：累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入

35、-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除例如：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。上述公式中，員工當(dāng)期可扣除的專項(xiàng)附加扣除金額，為該員工在本單位截至當(dāng)前月份符合政策條件累計(jì)的扣除金額。稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法專項(xiàng)附加扣除的計(jì)算方法例1：如老員工2019年3月份向單位首次報(bào)送其正在上幼兒園的4歲女兒相關(guān)信息。則當(dāng)3月份該員工可在本單位發(fā)工資時(shí)扣除子女教育支出3000元（1000元/月3個(gè)月）。例2：如果該員工女兒在2019年3月份剛滿3周歲，則可以扣除的子女教育支出支出僅為1000元

36、（1000元/月1個(gè)月）。例3：如某員工2019年3月新入職本單位開始領(lǐng)工資，其5月份才首次向單位報(bào)送正在上幼兒園的4歲女兒相關(guān)信息。則當(dāng)5月份該員工可在本單位發(fā)工資時(shí)扣除的子女教育支出金額為3000元（1000元/月3個(gè)月）。稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法工資、薪金所得稅款計(jì)算方法2.計(jì)算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。如果計(jì)算本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算

37、方法工資、薪金所得稅款計(jì)算方法稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法工資、薪金所得稅款計(jì)算方法例1：某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為10000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為1500元，從1月起享受子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，以前三個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額：1月份：(10000-5000-1500-1000）3% =75元；2月份：(100002-50002-15002-10002）3%-75 =75元； 3月份：(100003-50003-15003-10003）3%-75-75 =75元；進(jìn)一步

38、計(jì)算可知，該納稅人全年累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為30000元，一直適用3%的稅率，因此各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款相同。稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法工資、薪金所得稅款計(jì)算方法例2：某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為30000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，以前三個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：1月份：(300005000-4500-2000）3% = 555元；2月份：(300002-50002-45002-20002）10% -2520

39、 -555 =625元；3月份：(300003-50003-45003-20003）10% -2520 -555-625 =1850元；上述計(jì)算結(jié)果表明，由于2月份累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為37000元，已適用10%的稅率，因此2月份和3月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳有所增高。稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法1.計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。三項(xiàng)綜合所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。每次收入不超過四千元的，費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。2. 計(jì)算應(yīng)納稅所得額：以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。3.計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額。根據(jù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額乘以適用預(yù)扣率計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)：3檔預(yù)扣率；稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)：預(yù)扣率20%稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法例3：假如某居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得2000元，則這筆所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算過程為：