2018最新增值稅中的差額征稅

1、百度文庫-讓每個人平等地提升白我2018增值稅中差額征稅的20個項目（附舉例說明）1、金融商品轉(zhuǎn)讓金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅 （2016） 36號）附件2第一條第（三）項第3點2、經(jīng)紀代現(xiàn)艮務(wù)以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或 者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅 （2016） 36號）附件2第一條第（三）項第4點3、融奧租賃和融斐性售后回租業(yè)務(wù)。（1 ）經(jīng)人國銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人

2、， 提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外 匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。（2）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人， 提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外 支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行彳責(zé)券利息后的余額作為 銷售額。（3 ）試點納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租 合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融斐性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融 資租賃服務(wù)繳納增值稅。繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融費租賃服務(wù)繳納增值稅的試點納稅人,經(jīng)人

3、民銀行、銀監(jiān) 會或者商務(wù)部批準從事融斐租賃業(yè)務(wù)的,根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動 產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以 選擇以下方法之一計算銷售額：以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金,以 及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余 額為銷售額。納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，計算當期銷售額時可以扣除的價款 本金，為書面合同約定的當期應(yīng)當收取的本金。無書面合同或者書面合同沒有約定 的，為當期實際收取的本金。試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款 本金，不得開具

4、增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。以向承租方收取的全部價款和價外費用,扣除支付的借款利息（包括外匯借 款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。（4）經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)批準的從事融 資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，2016年5月1日后實收資本達到億元的，從達到標準 的當月起按照上述第（1）、（ 2 ）、（3）點規(guī)定執(zhí)行；2016年5月1日后實收 資本未達到億元但注冊資本達到億元的,在2016年7月31日前仍可按照上述第 （1）、（ 2 ）、（3）點規(guī)定執(zhí)行，2016年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務(wù)和融 資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)

5、行。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅 （2016） 36號）附件2第一條第（三）項第5點4、航空運輸企業(yè)航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客 票而代收轉(zhuǎn)付的價款。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅 （2016） 36號）附件2第一條第（三）項第6點5、一般納稅人提供客運場站服務(wù)試點納稅人中的一般納稅人提供客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費 用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅 （2016） 36號）附件2第一條第（三）項第7點6、旅

6、游服務(wù)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服 務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門 票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅 （2016） 36號）附件2第一條第（三）項第8點7、建筑服務(wù)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除 支付的分包款后的余額為銷售額。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅 （2016） 36號）附件2第一條第（三）項第9點&房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)項目房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中

7、的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法 的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部 門支付的土地價款后的余額為銷售額。房地產(chǎn)老項目，是指建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在2016年 4月30日前的房地產(chǎn)項目。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅 （2016） 36號）附件2第一條第（三）項第10點9、銷售不動產(chǎn)（1）一股納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)， 可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原 價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅

8、額。 納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機 關(guān)進行納稅申報。（2 ） 一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，應(yīng) 適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人 應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價 后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù) 機關(guān)進行納稅申報。（3）小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售 購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不 動產(chǎn)購置原價或者取彳導(dǎo)不動產(chǎn)時的作價后的余額

9、為銷售額，按照5%的征收率計算 應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地 主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。（4）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），應(yīng) 以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后 的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。（5 ）僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市：個人將購買2年以上（含 2年）的非普通住房對外銷售的,以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5% 的征收率繳納增值稅。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅 （2016） 36號）附件2第一第（八）項/附件

10、3第五條10 .勞務(wù)派遣服務(wù)一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外 費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住 房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價 外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工費、福利和為其辦理社會保險及 住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服 務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知（財稅（2016） 47號）第一條1

11、1 .人力資源外包服務(wù)納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀代珊艮務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包 括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公 積金。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服 務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知（財稅（2016） 47號）第三條第（一） 項12、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅 方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售 額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有

12、關(guān)勞務(wù)派遣服 務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知（財稅（2016） 47號）第三條第（二） 項13、安全保護服務(wù)納稅人提供安全保護服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教 育等政策的通知（財稅（2016） 68號第四條14、物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外 支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納 增值稅。國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第54號）15、電信企業(yè)為公益性機構(gòu)接受捐款中國

13、移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團有限公司、中國電信集團公司 及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構(gòu)接受捐款，以其取得的全部價 款和價外費用，扣除支付給公益性機構(gòu)捐款后的余額為銷售額。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點若干政策的通知（財稅 （2016） 39 號）第一條16、中國證券登記結(jié)算公司中國證券登記結(jié)算公司的銷售額，不包括以下資金項目：按規(guī)定提取的證券結(jié) 算風(fēng)險基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過程中代收代 付的斐金交收違約罰息。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點若干政策的通知（財稅 （2016） 39 號）第二條17、教輔單位為境外單位

14、提供境內(nèi)考試服務(wù)境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心 及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額, 按提供"教育輔助服務(wù)”繳納增值稅。國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總 局公告2016年第69號）第六條18、簽證代理服務(wù)納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務(wù)接受方 收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費、認證費后的余額為銷售額。 國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總 局公告2016年第69號）第七條19、代理進口服務(wù)納稅人代理進口按規(guī)

15、定免征進口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取 并代為支付的貨款。國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總 局公告2016年第69號）第八條20、境夕陸段機票代理服務(wù)航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代珊艮務(wù)，以取得的全部價款和價外 費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結(jié)算款和相關(guān)費 用后的余額為銷售額。5百度文庫-讓每個人平等地提升自我財政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知 （財稅（2017） 90號）第三條例一：建筑業(yè)中的差額征稅某建筑公司A為增值稅一般納稅人，2017年8月1日承接A工程項目，采用簡易方法計稅。項目完

16、 工后，取得不含稅銷售收入100萬元，其中30萬元的工程分包給另一建筑公司B。請問建筑公司A這筆業(yè)務(wù) 如何繳納增值稅？政策指路：根據(jù)財政部國家稅若總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅（2016） 36 號）的規(guī)定，試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款 后的余額為銷售額。由于建筑公司A采用簡易方法計稅，應(yīng)按照差額確定銷售額，以3%的征收率計算應(yīng)納稅額：（100-30 ）*3%=（萬元）但如果該建筑公司A采用一股方法計稅，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額，不得差 額確定銷售額，即應(yīng)納稅額為：100*10%=10 （萬元）（

17、備注：2018年5月1日后稅率由11%調(diào)為10% ）例二：旅游業(yè)中的差額征稅某旅游公司為增值稅一般納稅人，2017年5月取得不含稅旅游收入100萬元，支付住宿費、交通 斐、簽證斐、門票費共計40萬元，支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用20萬元，上述支出均取得了普通發(fā)票。 月3如何確定該旅游公司的計稅銷售額呢？政策指路：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅（2016） 36 號）的規(guī)定，試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取 并支付給其他單位或者個人的住宿費、輟飲費、交通費、簽證費.門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費 用后的余能為銷售額。如果該納稅人選擇差額征稅，則計稅銷售額為：10040-20=40 （萬元）如果該納稅人不選擇差額征稅，就要按照取得的全部價款和價外費用確定銷售額，則計稅銷售額為100萬7U.例三：金額商品4恥中