主營(yíng)業(yè)務(wù)成本分錄

1、1.營(yíng)業(yè)成本的核算企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本應(yīng)當(dāng)與其營(yíng)業(yè)收入相互配比。當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入，應(yīng)當(dāng)與其相 關(guān)的營(yíng)業(yè)成本同時(shí)登記入賬。旅行社之間的費(fèi)用結(jié)算，由于有一個(gè)結(jié)算期，當(dāng)發(fā)生的費(fèi)用支出不能與實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入同時(shí)入賬時(shí)，應(yīng)按計(jì)劃成本先行結(jié)轉(zhuǎn)，待算出實(shí)際成本后再結(jié)轉(zhuǎn)其差額。 結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本時(shí)，借記 營(yíng)業(yè)成本”科目，貸記 原 材料”、庫(kù)存商品”、應(yīng)付賬款”、銀行存款”等科目。期末，應(yīng)將 營(yíng)業(yè)成本” 科目余額轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。營(yíng)業(yè)成本”科目的明細(xì)賬應(yīng)與 營(yíng)業(yè)收入”科目的明細(xì)賬設(shè)置相適應(yīng)。2.營(yíng)業(yè)費(fèi)用的核算營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)各營(yíng)業(yè)部門(mén)在經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借記 營(yíng) 業(yè)費(fèi)用”科目，貸

2、記 現(xiàn)金”、銀行存款”、累計(jì)折舊”、應(yīng)付工資”等科目。期末, 應(yīng)將營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。 營(yíng)業(yè) 費(fèi)用”科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。三、旅游企業(yè)的會(huì)計(jì)核算旅游企業(yè)財(cái)務(wù)核算相對(duì)于制造業(yè)、 商品流通業(yè)而言比較簡(jiǎn)單，基本上不存在存貨 核算的問(wèn)題，主要是涉及資金收付會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用較為頻繁；另外，其收入、成 本的確認(rèn)和計(jì)量也較為簡(jiǎn)單。1主要會(huì)計(jì)科目旅游企業(yè)在財(cái)務(wù)核算方面，最常用的科目是涉及資金收付的會(huì)計(jì)科目。1.1預(yù)收賬款預(yù)收賬款主要是核算本期收到的旅游團(tuán)費(fèi)。收到本期旅游團(tuán)費(fèi)時(shí)（憑證摘要： 預(yù)收XX（客戶(hù)） 或XX （旅游團(tuán)名） 旅游團(tuán)費(fèi)） ： 借： 現(xiàn)金 （銀行存

3、 款） ，貸：預(yù)收賬款-XX團(tuán)；月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)：借：預(yù)收賬款-XX團(tuán)，貸：主營(yíng) 業(yè)務(wù)收入。注意點(diǎn)：憑證附件要有繳款單，銀行收款單據(jù)，旅游合同。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人要核 對(duì)合同與銀行收款單據(jù)是否相符。支付前期出游團(tuán)隊(duì)的旅游費(fèi)時(shí)，使用應(yīng)付賬款”科目，不在本科目核算。1.2預(yù)付賬款 預(yù)付賬款主要是核算支付當(dāng)期組團(tuán)出游的旅游費(fèi)用。預(yù)付旅游款 時(shí)（憑證摘要：預(yù)付XX（客戶(hù)）或XX（旅游團(tuán)名）旅游團(tuán)費(fèi)）：借：預(yù)付賬款-XX團(tuán)，貸：現(xiàn)金（銀行存款）；月末結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸：預(yù)付賬 款-XX團(tuán)。注意點(diǎn)：憑證附件要有經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的借款單，銀行付款單據(jù)，旅游合同。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人要核對(duì)合同與預(yù)付款項(xiàng)單據(jù)

4、是否相符。支付前期出游團(tuán)隊(duì)的旅游費(fèi)用時(shí)候，使用 應(yīng)付賬款”科目，不在本科目核算。1.3應(yīng)收賬款 主要是針對(duì)旅行社的大客戶(hù)，事先組織出游之后才收款形成的。在月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，對(duì)尚未收到的旅游團(tuán)款（憑證摘要：應(yīng)收XX（旅游團(tuán)名）旅 游團(tuán)費(fèi)）：借：應(yīng)收賬款-XX團(tuán)，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；當(dāng)月收到前期應(yīng)收款時(shí)（憑 證摘要：收XX（旅游團(tuán)名）旅游團(tuán)費(fèi)）：借：現(xiàn)金（銀行存款），貸：應(yīng)收賬款-XX團(tuán)。注意點(diǎn)：憑證附件要有發(fā)票記賬聯(lián)，單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的旅游計(jì)劃調(diào)度單， 旅游合 同。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人要核對(duì)合同與發(fā)票記賬聯(lián)是否相符并對(duì)旅游計(jì)劃調(diào)度單進(jìn)行 核實(shí)。支付前期出游團(tuán)隊(duì)的旅游費(fèi)用時(shí)候，使用 應(yīng)付賬款”科目，不在本科目

5、核 算。此外，要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，及時(shí)活理，防止形成呆壞賬。1.4應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款主要是核算本企業(yè)支付前期及當(dāng)期應(yīng)付而未付的旅游團(tuán) 費(fèi)。支付前期旅游團(tuán)費(fèi)時(shí)（憑證摘要：應(yīng)付XX（旅游團(tuán)名）旅游團(tuán)費(fèi)）：借：應(yīng)付 賬款-XX團(tuán)，貸：現(xiàn)金（銀行存款）；月末結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)候（憑證摘要：應(yīng)付XX（旅 游團(tuán)名）旅游團(tuán)費(fèi)）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸：應(yīng)付賬款-XX團(tuán)。注意點(diǎn)：憑證附件要有經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的借款單，銀行付款單據(jù)，前期發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人要核對(duì)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件與前期合同是否相符。1.5其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款主要是核算導(dǎo)游預(yù)支的旅游團(tuán)費(fèi)用和收回前期導(dǎo)游 借支的旅游團(tuán)費(fèi)剩余款項(xiàng)。預(yù)支導(dǎo)游旅游團(tuán)

6、費(fèi)用時(shí)（憑證摘要：預(yù)支XX（導(dǎo)游）XX團(tuán)費(fèi)），借：其他應(yīng)收款-XX導(dǎo)游，貸：現(xiàn)金（銀行存款）；收回前期導(dǎo)游借支的 旅游團(tuán)費(fèi)剩余款項(xiàng)時(shí)（憑證摘要：收回XX（導(dǎo)游）XX團(tuán)費(fèi)），借：現(xiàn)金（銀行存 款），貸：其他應(yīng)收款-XX導(dǎo)游。注意點(diǎn)：憑證附件要有經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的借款單，銀行付款單據(jù)，旅游計(jì)劃調(diào)度單。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人要審核旅游計(jì)劃調(diào)度單是否由計(jì)調(diào)部門(mén)填制并經(jīng)單位負(fù)責(zé) 人審核批準(zhǔn)。此外，要加強(qiáng)對(duì)其他應(yīng)收款的及時(shí)活理， 避免人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)和呆壞 賬的發(fā)生。2財(cái)務(wù)處理程序2.1接團(tuán)業(yè)務(wù)接團(tuán)業(yè)務(wù)確認(rèn)后，由財(cái)務(wù)部門(mén)核實(shí)確認(rèn)已經(jīng)收取不低于規(guī)定的旅 游綜費(fèi)前提下，接團(tuán)部門(mén)才能把計(jì)劃調(diào)度單連同與發(fā)團(tuán)社、地接社及簽訂的

7、收付 款協(xié)議（或傳真件） 經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)后， 按照規(guī)定程序辦理實(shí)施旅游項(xiàng)目 的相關(guān)財(cái)務(wù)手續(xù)。2.2組團(tuán)業(yè)務(wù)組團(tuán)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)與旅游單位簽訂的旅游協(xié)議，在財(cái)務(wù)部門(mén)確認(rèn)向 游客或旅游組織單位收取不低于規(guī)定的旅游綜費(fèi)后，由帶團(tuán)領(lǐng)隊(duì)安排專(zhuān)人憑計(jì)劃 調(diào)度單和相關(guān)依據(jù)辦理實(shí)施旅游項(xiàng)目的相關(guān)財(cái)務(wù)手續(xù)。2.3散客業(yè)務(wù) 散客業(yè)務(wù)由負(fù)責(zé)散客接待人員憑合同或收據(jù)、客人簽字的交款單 到財(cái)務(wù)部門(mén)辦理交款手續(xù)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)核查后，憑計(jì)劃調(diào)度單連同與地接社簽訂 的收付款協(xié)議（或傳真件）辦理實(shí)施旅游項(xiàng)目的相關(guān)財(cái)務(wù)手續(xù)。2.4旅游專(zhuān)列業(yè)務(wù)旅游專(zhuān)列開(kāi)行前，專(zhuān)列組織部門(mén)將收取的旅客旅游綜費(fèi)足額 上繳財(cái)務(wù)部門(mén)后，由帶團(tuán)領(lǐng)隊(duì)安排專(zhuān)人憑

8、計(jì)劃調(diào)度單連同與地接社簽訂的收付款 協(xié)議（或傳真件）和相關(guān)依據(jù)辦理支付地接社的匯款和其他借款財(cái)務(wù)手續(xù)。旅游項(xiàng)目結(jié)束后，按照旅行社基本要求和規(guī)定程序到財(cái)務(wù)部門(mén)辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。3收入、成本的確認(rèn)和計(jì)量在實(shí)際工作中，一般通過(guò)采取期末確認(rèn)銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本的方法來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的。一般核算步驟為：3.1預(yù)收客戶(hù)當(dāng)期旅游團(tuán)款時(shí)：借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：預(yù)收賬款-XX團(tuán)3.2收到前期旅游團(tuán)款時(shí)：借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：應(yīng)收賬款-XX團(tuán)3.3支付當(dāng)期旅游團(tuán)款時(shí)：借：預(yù)付賬款-XX團(tuán)貸：現(xiàn)金（銀行存款）3.4支付前期旅游團(tuán)款時(shí)：借：應(yīng)付賬款-XX團(tuán)貸：現(xiàn)金（銀行存款）3.5期末結(jié)轉(zhuǎn)收入借：預(yù)收賬款 （收當(dāng)期旅游團(tuán)

9、款金額）-XX團(tuán)應(yīng)收賬款（當(dāng)期合同金額-收當(dāng)期旅游團(tuán)款金額）-XX團(tuán)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（當(dāng)期旅游合同金額）3.6計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-營(yíng)業(yè)稅（按照銷(xiāo)售收入扣除銷(xiāo)售成本后的毛利額乘以適用稅率確認(rèn)）應(yīng)交稅金-城建稅其它應(yīng)交款-教育費(fèi)附加其它應(yīng)交款-地方教育費(fèi)附加3.7期末結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（當(dāng)期旅游合同應(yīng)支付團(tuán)款及當(dāng)期出團(tuán)實(shí)際費(fèi)用）貸：預(yù)付賬款 （支付當(dāng)期旅游團(tuán)款金額）-XX團(tuán)應(yīng)付賬款（當(dāng)期旅游合同應(yīng)支付團(tuán)款及當(dāng)期出團(tuán)實(shí)際費(fèi)用 -支付當(dāng)期旅游團(tuán)款金額）-XX團(tuán)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他應(yīng)收款（導(dǎo)游預(yù)支的旅游團(tuán)費(fèi)用）-XX導(dǎo)游4財(cái)務(wù)核算管理的注意點(diǎn)4.1注意現(xiàn)金”旅游

10、款項(xiàng)的核算 旅游業(yè)務(wù)涉及收取現(xiàn)金情況較多，致使 現(xiàn)收現(xiàn) 付”現(xiàn)象（即：將收到游客的現(xiàn)金直接用于旅游款項(xiàng)的支付）時(shí)有發(fā)生。有些旅 行社在實(shí)際操作中沒(méi)有將收到游客的現(xiàn)金款作為收入進(jìn)行賬務(wù)處理，只是在成本費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)憑證上注明現(xiàn)收現(xiàn)付的金額，這就導(dǎo)致少計(jì)收入和成本費(fèi)用，將使財(cái)務(wù) 報(bào)告中反映的會(huì)計(jì)信息不完整、不真實(shí)，甚至出現(xiàn)賬外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。因此，要加強(qiáng) 內(nèi)控管理，實(shí)行相互稽核制度，一人不得辦理旅游業(yè)務(wù)的收、支全過(guò)程；財(cái)務(wù)部 門(mén)要嚴(yán)格審核、檢查相關(guān)款項(xiàng)的結(jié)算過(guò)程，正確核算現(xiàn)金旅游款項(xiàng)，將 現(xiàn)收現(xiàn) 付”列入收入、成本費(fèi)用，以真實(shí)準(zhǔn)確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流 量。4.2注意 退款”的核算 旅游業(yè)務(wù)實(shí)際操作過(guò)程中，時(shí)有 退款”現(xiàn)象（即：收到客 戶(hù)的旅游款項(xiàng)后，由于人數(shù)減少、未消費(fèi)部分項(xiàng)目等原因?qū)⒁咽杖】铐?xiàng)中的部分 退還給客戶(hù)）發(fā)生。有些旅行社在實(shí)際操作中將 退款”列入收入，并在退還客戶(hù) 時(shí)列入成本費(fèi)用，這將會(huì)虛增經(jīng)營(yíng)活動(dòng)指標(biāo)，使會(huì)計(jì)信息不實(shí)。因此，要加強(qiáng) 退 款”的核算管理，不能將退還客戶(hù)款項(xiàng)列入成本費(fèi)用，而應(yīng)按照收款客戶(hù)開(kāi)具真 實(shí)合法的收款憑據(jù)原路