淺議企業(yè)集團稅務(wù)管理信息化建設(shè)復(fù)習(xí)課程

1、淺議企業(yè)集團稅務(wù)管理信息化建設(shè)摘要：為提升稅務(wù)管理工作效率、固化稅務(wù)風(fēng)險管控 體系，近年不少企業(yè)集團開始關(guān)注和推動稅務(wù)管理信息化建 設(shè)。本文重點分析了企業(yè)集團稅務(wù)管理信息系統(tǒng)需涵蓋的主 要功能，然后對企業(yè)集團在稅務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)中需注意 的問題進行了探討。關(guān)鍵詞：企業(yè)集團稅務(wù)風(fēng)險管理稅務(wù)管理信息系統(tǒng)著國內(nèi)稅收法規(guī)體系的不斷完善，近年我國大中型企業(yè) 在企業(yè)集團稅務(wù)管理，尤其是建立健全集團稅務(wù)風(fēng)險管理體 系方面取得了顯著成果。但是，我國企業(yè)集團普遍存在稅務(wù) 管理信息化程度較低問題，亟需實施或完善稅務(wù)管理信息系 統(tǒng)。筆者基于多年從事稅務(wù)管理工作的經(jīng)驗，擬就企業(yè)集團 稅務(wù)管理信息化建設(shè)談一些粗淺看法

2、。一、企業(yè)集團稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)涵蓋的主要功能企業(yè)集團稅務(wù)管理信息化建設(shè)的目標(biāo)是通過信息化手 段將企業(yè)集團稅務(wù)管理的理念、制度、方法、流程加以固化 和提升，搭建企業(yè)集團統(tǒng)一的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)。通常企業(yè) 集團稅務(wù)管理系統(tǒng)需包含和實現(xiàn)以下主要功能：成員企業(yè)基 礎(chǔ)信息及稅務(wù)組織機構(gòu)管理、成員企業(yè)納稅申報及所得稅會 計管理、集團納稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析、重大涉稅事項稅務(wù)風(fēng)險管理、稅務(wù)交流共享平臺（一）成員企業(yè)基礎(chǔ)稅務(wù)信息及稅務(wù)組織機構(gòu)管理功能成員企業(yè)基礎(chǔ)信息，包括納稅主體名稱、稅號、主管稅 務(wù)機關(guān)、稅務(wù)管理人員及聯(lián)系方式、主營業(yè)務(wù)及產(chǎn)品、所涉 主要稅種、主要稅收優(yōu)惠政策等信息。稅務(wù)組織機構(gòu)是稅務(wù) 管理工作有序

3、開展的基礎(chǔ)環(huán)境，包括企業(yè)集團管理層、集團 總部稅務(wù)負(fù)責(zé)人、集團總部稅務(wù)管理部門、集團總部其他業(yè) 務(wù)部門、成員企業(yè)管理層、成員企業(yè)稅務(wù)負(fù)責(zé)人、成員企業(yè) 稅務(wù)管理部門、成員企業(yè)其他業(yè)務(wù)部門等。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)將集團總部及各層級成員企業(yè)的 基礎(chǔ)稅務(wù)信息和稅務(wù)組織機構(gòu)納入同一系統(tǒng)進行管理和維 護；通過權(quán)限設(shè)置實現(xiàn)不同層級的稅務(wù)組織機構(gòu)只能看到本 級企業(yè)及其下級成員企業(yè)的基礎(chǔ)稅務(wù)信息并對其進行管理、 維護；應(yīng)實現(xiàn)按管理層級、行政區(qū)劃、業(yè)務(wù)板塊等多維度查 詢、展現(xiàn)成員企業(yè)基礎(chǔ)信息。（二）成員企業(yè)納稅申報及所得稅會計管理功能稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)通過搭建系統(tǒng)間數(shù)據(jù)接口，從現(xiàn)有 ERP 系統(tǒng)采集科目信息表、科目

4、余額表、科目明細(xì)賬、資產(chǎn) 臺賬明細(xì)、合同信息明細(xì)等涉稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；應(yīng)建立企業(yè)所得 稅納稅調(diào)整、各稅種稅款計算的臺賬體系，通過依據(jù)稅收法 規(guī)判定應(yīng)稅科目、設(shè)定取數(shù)規(guī)則、約束取數(shù)口徑，實現(xiàn)自動 化或半自動化的納稅調(diào)整和稅款計算，自動生成符合稅務(wù)機 關(guān)要求的納稅申報表。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)借助自動化工作 流引擎或其他管理工具，實現(xiàn)納稅申報事項的啟動、稅款計 算、審核、審批、歸檔的全流程管理；系統(tǒng)應(yīng)明確和固化涉 稅人員崗位職責(zé)，在各流程節(jié)點自動發(fā)出郵件提醒相關(guān)人員 或在其登錄系統(tǒng)時提醒其辦理納稅申報事項。稅務(wù)管理信息 系統(tǒng)應(yīng)記錄納稅申報的稅款計算過程、納稅調(diào)整過程、審核 審批意見。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)建立一

5、套完整易用的企業(yè)所得稅 納稅調(diào)整臺賬，利用其實現(xiàn)按月度或季度預(yù)估應(yīng)納所得稅 額；通過判定稅務(wù)與會計差異類型實現(xiàn)對遞延所得稅資產(chǎn)、 遞延所得稅負(fù)債、所得稅費用的準(zhǔn)確核算，提高對外披露報 表的準(zhǔn)確性。（三）重大涉稅事項稅務(wù)風(fēng)險管理功能稅務(wù)管理信息系統(tǒng)實施包括將企業(yè)集團稅務(wù)內(nèi)控制度體系中涉及的操作流程、 稅務(wù)風(fēng)險點、應(yīng)對策略整理、分類、 維護到系統(tǒng)之中，建立可編輯、可調(diào)用的稅務(wù)風(fēng)險點識別庫 及管控措施庫。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)將重大涉稅事項稅務(wù)風(fēng) 險控制流程納入系統(tǒng)，即稅務(wù)部門人員獲知重大業(yè)務(wù)事項發(fā) 生后，將重大業(yè)務(wù)事項及相關(guān)資料維護納入稅務(wù)管理信息系 統(tǒng)，根據(jù)事項類別、性質(zhì)，調(diào)用稅務(wù)風(fēng)險點識別及管控措

6、施 庫信息進行分析，或聘請外部稅務(wù)咨詢機構(gòu)提供專業(yè)咨詢服 務(wù)，稅務(wù)部門通過稅務(wù)管理信息系統(tǒng)將最終確定發(fā)表的稅務(wù)意見反饋給決策部門稅務(wù)管理系統(tǒng)需通過流程管理工具和文檔管理系統(tǒng)固 化企業(yè)集團內(nèi)部稅務(wù)檢查業(yè)務(wù)流程，包括集團總部通過系統(tǒng) 發(fā)布自查、抽查通知；上下級單位之間通過系統(tǒng)通報工作進 度、交流相關(guān)問題；自查、抽查結(jié)束后，相關(guān)人員將自查報 告、檢查報告、整改報告等結(jié)論性質(zhì)文檔上傳存檔。稅務(wù)管 理信息系統(tǒng)應(yīng)實現(xiàn)應(yīng)對外部稅務(wù)機關(guān)檢查業(yè)務(wù)流程，要求成 員企業(yè)在發(fā)生稅務(wù)機關(guān)檢查事項的第一時間，通過系統(tǒng)向上 級單位報告相關(guān)檢查內(nèi)容；上級單位可通過系統(tǒng)掌握、跟進 成員企業(yè)外部稅務(wù)機關(guān)檢查的辦理進度，提出指導(dǎo)意

7、見；外 部稅務(wù)機關(guān)檢查事項結(jié)束后，相關(guān)人員應(yīng)將相關(guān)結(jié)論性文檔 上傳存檔。（四）集團納稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析功能稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)實現(xiàn)按行政區(qū)劃、業(yè)務(wù)板塊、成員 企業(yè)、稅費種類、稅款屬期等多維度統(tǒng)計、查詢應(yīng)交稅費、 實繳稅費、地方財政貢獻(xiàn)情況；應(yīng)實現(xiàn)查詢條件可任意組合， 逐層細(xì)化和深化統(tǒng)計分析； 應(yīng)通過權(quán)限控制，實現(xiàn)層級管理， 即每一成員企業(yè)均可查詢、統(tǒng)計本級及所屬下級企業(yè)納稅數(shù) 據(jù)。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)基于財務(wù)預(yù)算或業(yè)務(wù)預(yù)算實現(xiàn)對 成員企業(yè)及其下級單位未來期間的稅費預(yù)測；稅務(wù)管理信息 系統(tǒng)應(yīng)建立納稅指標(biāo)評估體系，快速計算、評估各成員企業(yè) 的實際稅負(fù)率、稅負(fù)變動彈性指標(biāo)等納稅評估指標(biāo)數(shù)值，與 行業(yè)平均值、

8、管理經(jīng)驗值比較并提示預(yù)警信息；系統(tǒng)應(yīng)實現(xiàn) 基于稅費數(shù)據(jù)和輔助的財務(wù)數(shù)據(jù)，自動生成集團稅務(wù)管理報 表；應(yīng)實現(xiàn)按預(yù)先制定的模版或管理口徑生成不同層級成員 企業(yè)的稅務(wù)工作報告，為管理層提供決策信息。（五）稅務(wù)交流共享平臺功能稅務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)實現(xiàn)為集團總部向成員企業(yè)提供稅收 政策咨詢單向或互動平臺；應(yīng)實現(xiàn)集團總部通過系統(tǒng)向各層 級成員企業(yè)發(fā)布最新稅收法規(guī)、內(nèi)部稅務(wù)刊物等；應(yīng)將年度、季度、月度相對固定的工作事項制成稅務(wù)工作日歷自動提醒 相關(guān)人員。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)具有自動歸檔功能和手工上傳歸 檔功能，用戶可按權(quán)限查詢、調(diào)閱本級及下級單位的檔案資 料。除全稅種納稅申報資料自動歸檔外，應(yīng)根據(jù)需要將系統(tǒng) 外涉稅

9、文檔掃描上傳到系統(tǒng)，實現(xiàn)日常涉稅文檔的電子化分 類管理。二、企業(yè)集團稅務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)中需注意的問題（一）企業(yè)集團稅務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)圍繞集團稅務(wù) 管理的目標(biāo)盡管企業(yè)集團稅務(wù)管理的內(nèi)容繁多，通常包括集團稅務(wù) 管理制度的制定、稅收法規(guī)研究及稅收優(yōu)惠政策爭取、成員 企業(yè)納稅申報管理、稅務(wù)籌劃和稅務(wù)咨詢服務(wù)、重大涉稅業(yè) 務(wù)管理、內(nèi)部稅務(wù)檢查和稅務(wù)審計的組織管理、外部稅務(wù)稽 查的協(xié)調(diào)和應(yīng)對、對成員企業(yè)稅務(wù)管理工作的考核評價等， 但其目標(biāo)與集團內(nèi)單體企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)一致，即控制稅 務(wù)風(fēng)險、降低稅收成本。企業(yè)集團稅務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)圍繞集團稅務(wù)管理 目標(biāo)這條主線，凡是對控制稅務(wù)風(fēng)險或降低稅收成本作

10、用顯 著的稅務(wù)管理理念、制度、方法、流程就必須盡量納入稅務(wù) 管理信息系統(tǒng)予以固化；反之，則可以基于成本效益原則暫 時將需求予以擱置。（二）企業(yè)集團稅務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)制定正確的實 施策略企業(yè)集團成員企業(yè)眾多，一方面各成員企業(yè)提供的產(chǎn) 品、服務(wù)及所涉稅種不同，另一方面各成員企業(yè)間稅務(wù)管理 水平和信息化投入能力存在差異。基于上述原因，企業(yè)集團 實施稅務(wù)管理信息系統(tǒng)建議采取整體規(guī)劃、分步推進的實施 策略。整體規(guī)劃是指集團總部會同成員企業(yè)確定企業(yè)集團稅 務(wù)管理信息系統(tǒng)并將其劃分為集團總部稅務(wù)管理平臺和成 員企業(yè)稅務(wù)管理平臺兩部分。集團總部稅務(wù)管理平臺功能以 集團總部稅務(wù)管控要求為主，兼顧成員企業(yè)對下

11、級企業(yè)的稅 務(wù)管控要求；成員企業(yè)稅務(wù)管理平臺功能主要基于二級單位 的業(yè)務(wù)特點和稅務(wù)管理重點，但須保證集團總部稅務(wù)管控需 要。分步推進是指首先實施集團總部稅務(wù)管理平臺，同時以 個別成員企業(yè)為試點實施成員企業(yè)稅務(wù)管理平臺；未來其他 成員企業(yè)在實施成員企業(yè)稅務(wù)管理平臺時應(yīng)優(yōu)先選擇前期 采用的稅務(wù)管理軟件產(chǎn)品，且須保證集團總部稅務(wù)管理平臺 的稅務(wù)管控需要。（三）企業(yè)集團稅務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)選擇合適的稅 務(wù)管理軟件企業(yè)集團稅務(wù)管理信息系統(tǒng)從理論上實施思路有兩個： 一是基于現(xiàn)有 ERP 系統(tǒng)進行功能拓展?jié)M足稅務(wù)管理需求； 二 是開發(fā)或使用獨立的稅務(wù)管理軟件并與 ERP 系統(tǒng)建立接口。 因此，企業(yè)集團可選

12、擇基于其 ERP 系統(tǒng)開發(fā)稅務(wù)管理信息系 統(tǒng)，這比較適合ERP系統(tǒng)應(yīng)用比較成熟、ERP軟件產(chǎn)品相對 統(tǒng)一的企業(yè)集團；而成員企業(yè)應(yīng)用多種 ERP 產(chǎn)品或 ERP 系 統(tǒng)應(yīng)用不夠深入的企業(yè)集團，則可以考慮開發(fā)或使用獨立的 稅務(wù)管理軟件。企業(yè)集團在選擇稅務(wù)管理軟件產(chǎn)品時需考慮如下因素： 供應(yīng)商是否有成功的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)實施案例，供應(yīng)商是 否具有較強的稅務(wù)咨詢團隊，供應(yīng)商是否有可行的企業(yè)所得 稅管理解決方案， 稅務(wù)管理軟件是否有與現(xiàn)行 ERP 系統(tǒng)的成 熟接口方案，供應(yīng)商是否具有提供持續(xù)服務(wù)的能力。總之，企業(yè)集團稅務(wù)管理信息化建設(shè)是一項系統(tǒng)工程。 成功實施稅務(wù)管理信息系統(tǒng)取決于多方面因素，如合理的系 統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)、明確的系統(tǒng)功能需求、必