注冊稅務(wù)師財務(wù)與會計-60

1、注冊稅務(wù)師財務(wù)與會計 -60（總分： 140.00 ，做題時間： 90 分鐘）一、單項選擇題 （總題數(shù)： 40，分數(shù)： 40.00）1. 下列各項中，不得使用即期匯率的近似匯率進行折算的是 （ ） 。（分數(shù)： 1.00 ）A. 購入原材料應(yīng)支付的外幣B. 接受投資收到的外幣 VC. 取得借款收到的外幣D. 銷售商品應(yīng)收取的外幣解析： 解析 企業(yè)收到的投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率 和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算。2. 某公司月初甲產(chǎn)品結(jié)存金額 1 000元，結(jié)存數(shù)量 20件，采用移動加權(quán)平均法計價；本月 10日和 20日甲 產(chǎn)品分別

2、完工入庫 400件和500件，單位成本分別為 52元和 53元；本月15日和25日分別銷售該產(chǎn)品 380 件和 400件。甲產(chǎn)品月末結(jié)存余額為 （ ） 元。（分數(shù)： 1.00 ）A. 7 000B. 7 410VC. 7 350D. 7 500解析：解析10 日單價=（1 000+20 800）/（20+400）=51.90（ 元）；15 日銷售成本=380X 51.90=19 722（元）, 所以 15日結(jié)存材料的成本 =（1 000+20 800）-19 722=2 078 （元） ，結(jié)存數(shù)量 =20+400-380=40（件） ； 20日單價=（2 078+26 500）/（40+500

3、）= 52.92（元）；25 日銷售成本=400X52.92=21 168（元）；月末結(jié)存額=2 078+26 500- 21 168=7 410（ 元）。3. 甲公司的某項固定資產(chǎn)原價為 1 000 萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為 10年，預(yù)計凈殘值為 0，在第 5年年初企業(yè)對該項固定資產(chǎn)進行更新改造， 并對某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計 500萬元， 符合準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件，被更換部件的原價為 300萬元。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)原 價為（ ） 萬元。（分數(shù)： 1.00 ）A. 1 100B. 920 VC. 800D. 700解析： 解析 將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)

4、支出計入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當終止確認被替換部分的賬面價值。甲 公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)原價 =1 000- 1 000/10 X4+500 -（300-300/10 X 4）=920（萬元 ）；或=（1000-300）-（1 000-300）/10 X 4+500= 920（萬元）。4. Y公司本月銷售某產(chǎn)品情況如下：（1）現(xiàn)款銷售110臺，售價1 000萬元（不含增值稅，下同）已入賬； 需要安裝的銷售 2 臺，售價 300萬元，款項已部分收取，安裝任務(wù)構(gòu)成銷售業(yè)務(wù)的重要組成部分，安裝任 務(wù)已完成 60%； （3） 分期收款 （3 年以上）銷售 4臺，售價 400萬元，折現(xiàn)值 200萬元；

5、（4） 附有退貨條件的銷 售2臺，售價250萬元，已入賬，退貨期 3個月，退貨的可能性難以估計。Y公司本月應(yīng)確認的銷售收入是 （ ） 萬元。（分數(shù)： 1.00 ）A. 1 200 VB. 1 400C. 1 700D. 1 950解析： 解析 Y 公司本月應(yīng)確認的銷售收入 =（1）1000+（2）0+（3）200+（4）0=1 200（ 萬元）5.20 X7年12月31日，甲公司將一棟管理用辦公樓以176萬元的價格出售給乙公司，款項已收存銀行。該辦公樓賬面原價為 300 萬元，已計提折舊 160 萬元，未計提減值準備；預(yù)計尚可使用壽命為 5年，預(yù)計 凈殘值為零。20X8年1月1日，甲公司與乙公

6、司簽訂了一份經(jīng)營租賃合同，將該辦公樓租回；租賃開始 日為20X8年1月1日，租期為3年；租金總額為48萬元，每月末支付。假定不考慮稅費及其他相關(guān)因 素，上述業(yè)務(wù)對甲公司 20X8年度利潤總額的影響為（）萬元。（分數(shù)： 1.00 ）A. -44B. -16C. -4 VD. 20解析： 解析 此項交易屬于售后租回交易形成經(jīng)營租賃，每年的租金費用相同，所以上述業(yè)務(wù)使甲公司20X8 年度利潤總額減少=48*3 -176-（300- 160） *3=4（萬元）。6. A企業(yè)將一臺公允價值為190萬元的機器設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)，B企業(yè)資產(chǎn)總額為500萬元。雙方簽訂合同，B企業(yè)租賃該設(shè)備48個月

7、，每6個月月末支付租金 30萬元，B企業(yè)的子公司擔保的資產(chǎn)余 值為 25萬元， 另外擔保公司擔保的資產(chǎn)余值為 10萬元，租賃開始日估計資產(chǎn)余值為 40 萬元， 租賃合同規(guī) 定的半年利率為7%。B企業(yè)該項資產(chǎn)的入賬價值是 （）萬元。（PVA7% 8=5.9713，PV% 8=0.5820）（分數(shù)： 1.00 ）A. 190 VB. 193.69C. 240D. 265解析： 解析 公允價值為 190萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值 =30X5.9713+25X0.5820=193.69（萬元 ），按照孰低原則，固定資產(chǎn)的入賬價值為 190 萬元。7. 甲公司購買一臺新設(shè)備用于生產(chǎn)新產(chǎn)品A,設(shè)備價值為6

8、0萬元，使用壽命為5年，期滿無殘值，按年數(shù)總和法計提折舊 （與稅法規(guī)定一致 ） ，使用該設(shè)備預(yù)計每年能為公司帶來銷售收入 40萬元，付現(xiàn)成本 16 萬 元，最后一年全部收回第一年墊付的流動資金 5萬元。假設(shè)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，資金成本為 10%，則該項目投資的凈現(xiàn)值為（ ） 萬元。 （PVA10%，5=3.7908 ， PV10，5=0.6209）（分數(shù)： 1.00 ）A. 12.03B. 7.03C. 10.13VD. 15.13解析：解析每年的折舊=60X1/15=4（萬元），每年現(xiàn)金凈流量（不包含最后一年）=凈利潤+折舊=（40-16- 4）X（1 -25%）+4=19（

9、 萬元）；該項目的凈現(xiàn)值 =19XPVA10%，5+5XPV10，5-60-5=10.13（ 萬元）。8. 甲企業(yè)對外投資一個項目， 該項目的建設(shè)期為 1 年， 投產(chǎn)后每年年末能得到 50萬元的收益， 假定在投產(chǎn) 后第 4年年未能收回全部投資， 該企業(yè)要求的報酬率為10%，則該企業(yè)現(xiàn)在必須投資 （ ）萬元。 （PVA10%，4=3.1699 ，PVA10%，5=3.7908 ，PV10%， 4=0.6830 ， PV10，5=0.6209)(分數(shù)： 1.00 )A. 126.78B. 144.09VC. 80.12D. 105.25解析：解析 本題屬于遞延年金求現(xiàn)值的問題，可以先按照 4年期的

10、普通年金折現(xiàn)，然后再復(fù)利往前折現(xiàn)1 年即可。投資額=50XPVA!0%,丿(1+10%)=50 X 3.1699/(1+10%)= 144.09(萬元 )。9. 下列各項中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是 ( ) 。(分數(shù)： 1.00 )A. 收到的稅費返還款 VB. 取得借款收到的現(xiàn)金C. 分配股利支付的現(xiàn)金D. 取得投資收益收到的現(xiàn)金解析：解析選項BC屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，選項D屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。10. 根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定， 對于具有融資性的售后回購進行處理時一般不確認收入所基于的會計信息質(zhì) 量要求是 ( ) 。(分數(shù)： 1.00 )A. 重要性B. 謹慎性C.

11、相關(guān)性D. 實質(zhì)重于形式 V解析： 解析 一般情況下，售后回購是一種融資行為，因此不按照銷售商品的法律形式來確認收入，因此 售后回購體現(xiàn)的是實質(zhì)重于形式的要求。11. 甲公司 2007年報表的批準報出日為 2008年 4月15日，該公司在 2008年4月15日之前發(fā)生的下列事 項中，不需要調(diào)整報告年度會計報表的是 ( ) 。(分數(shù)： 1.00 )A. 2008 年 2月 1 日乙公司宣告破產(chǎn)，導(dǎo)致甲公司對乙公司的貨款 50 萬元全部無法收回。 2007 年 12月31 日，甲公司根據(jù)乙公司的財務(wù)狀況認為很可能無法收回應(yīng)收賬款，已經(jīng)計提了30%的壞賬準備B. 2008年3月30日，甲公司于200

12、7年12月1日銷售給丙公司的1 000件A商品因質(zhì)量問題全部被退 回C. 2008年4月1日，甲公司持有的 B公司的股票市價大跌，甲公司損失慘重VD. 2007年10月1日，丁公司起訴甲公司，認為甲公司侵犯了其商標權(quán)，索賠10萬元，到2007年12月法院尚未判決，甲公司的律師認為有可能敗訴。 2008年3月30日法院判決，甲公司敗訴，應(yīng)賠償丁公司 8 萬元，并承擔訴訟費 1 萬元解析：解析2008年4月1日，甲公司持有的 B公司的股票市價大跌，甲公司損失慘重，該事項完全是 日后期間才發(fā)生的，并不影響資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)的存在狀況，所以不用調(diào)整報告年度的會計報表，故本題 應(yīng)該選擇 C。12.2007

13、年1月1日，D公司以銀行存款1 200萬元購入一項無形資產(chǎn)。 2008年末和2009年木，B公司預(yù) 計該項無形資產(chǎn)的可收回金額分別為 800 萬元和 711.2 萬元。 該項無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為 10年，采用 直線法按月攤銷。B公司于每年末對無形資產(chǎn)計提減值準備；計提減值準備后，原預(yù)計使用年限不變。假定不考慮其他因素，B公司該項無形資產(chǎn)于 2010年應(yīng)攤銷的金額為（）萬元（分數(shù)： 1.00 ）A. 11210 VB. 101.6C. 120D. 600解析：解析2008年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值 =1 200- 1 200+10X2=960（萬元），可收回金額為 800萬元，則 200

14、8 年末應(yīng)該計提的減值準備 =960-800=160（萬元）；2009年12月 31 日無形資產(chǎn)賬面價值 =800-800一8=700（萬元），可收回金額為711.2萬元，因無形資產(chǎn)的減值準備不能轉(zhuǎn)回，所以賬面價值為 700 萬元； 2010 年應(yīng)攤銷金額=700-7=100（萬元）。13. 某股份公司 2008 年度實現(xiàn)利潤總額 2 500 萬元，各項資產(chǎn)減值準備年初余額為 810 萬元，本年度共計 提有關(guān)資產(chǎn)減值準備 275 萬元， 沖銷某項資產(chǎn)減值準備 30 萬元。 所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算， 2008 年起所得稅稅率為 25%（非預(yù)期稅率變動 ） ， 2008 年以前所得稅稅率為

15、 33%。假定按稅法規(guī)定，計提的各項 資產(chǎn)減值準備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除； 2008 年度除計提的各項資產(chǎn)減值準備作為暫時性差異外，無 其他納稅調(diào)整事項； 可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回時有足夠的應(yīng)納稅所得額。 則該公司 2008年度發(fā)生的所得稅費 用為 （ ） 萬元。（分數(shù)： 1.00 ）A. 689.8VB. 560.2C. 679.2D. 625解析： 解析 應(yīng)交所得稅 =（2 500+275- 30）X 25%=686.25（萬元 ）至 2008 年初累計產(chǎn)生可抵扣暫時性差異因稅率降低而調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)=810X （33%-25%）=64.8（ 萬元）（ 貸方 ）2008 年產(chǎn)生的可抵扣

16、暫時性差異對遞延所得稅資產(chǎn)的影響數(shù)=（275- 30） X 25%=61 .25（萬元 ）（ 借方）因此， 2008 年度發(fā)生的所得稅費用 =686.25+64.8-61.25=689.8（ 萬元）。14. 當企業(yè)的經(jīng)營狀況處于盈虧臨界點時，以下幾種說法不正確的是 （ ）（分數(shù)： 1.00 ）A. 銷售收入與總成本相等B. 銷售收入大于固定成本C. 銷售數(shù)量增加時，收入會相應(yīng)增加，利潤會增加D. 銷售數(shù)量增加時，成本會相應(yīng)增加，利潤會減少 V解析： 解析 當企業(yè)處于盈虧臨界點時，企業(yè)既不虧損也不盈利，即銷售收入 =總成本 =變動成本 +固定成 本,所以選項AB正確；當企業(yè)的銷售量大于盈虧臨界點

17、時，企業(yè)盈利，當企業(yè)的銷售量小于盈虧臨界點時，企業(yè)虧損，所以選項 C 正確。15. 公司增發(fā)的普通股的市價為 12元/股，籌資費用為市價的 6%，上年支付的股利為每股 0.6 元，已知該 股票的資金成本率為 11%，則該股票的股利年增長率為 （ ） 。分數(shù)： 1.00 )A. 5.01%B. 6.23%C. 5.2%D. 5.39% V解析：解析公式K=D/PX(1 -F)+g中，D是“預(yù)計下年的股利”，而本題中告知的是“上年支付的股利”，所以D=0.6X(1+g)，代入資金成本的計算式得11%=0.6X(1+ g)/12 X(1 -6%)X100%+g解得：g=5.39%。16. 甲公司于

18、2008 年 1 月 1 日發(fā)行面值總額為 1 000 萬元，期限為 5 年的債券，該債券票面利率為6%，每年年初付息、到期一次還本，發(fā)行價格總額為 1 043.27 萬元，利息調(diào)整采用實際利率法攤銷，實際利率為 5%。2008年 12月 31 日，該應(yīng)付債券的賬面價值為 ( ) 萬元。(分數(shù)： 1.00 )A. 1 000B. 1 060C. 035.43VD. 1 095.43解析： 解析 該債券利息調(diào)整金額為 43.27(1 043.27-1 000)萬元，分 5 年采用實際利率法攤銷， 2008年 應(yīng)攤銷金額為7.84(1 000 X6%- 1 043.27 X5%萬元。_則 2008

19、年12月31日，該應(yīng)付債券的賬面價值 =1 000+(43.27-7.84)=1 035.43( 萬元) 。17. 甲公司 2008年 12月 25日支付價款 2 040萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 60萬元)取得一項股權(quán) 投資，另支付交易費用 10 萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 2008 年 11 月 28日，收到現(xiàn)金股利 60 萬元。 2008 年 12月 31 日，該項股權(quán)投資的公允價值為 2 105 萬元。假定甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得 稅，所得稅稅率為 25%。甲公司 2008年因該項股權(quán)投資應(yīng)直接計入資本公積的金額為 ( ) 萬元。(分數(shù)： 1.00 )A. 65B

20、. 48.75C. 86.25VD. 115解析： 解析 甲公司 2008 年因該項股權(quán)投資應(yīng)直接計入資本公積的金額=2 105-(2 040+10-60) X(1 -25%)=86.25( 萬元)本題分錄為：2008 年 12 月 25 日 借：可供出售金融資產(chǎn)成本 1 990 應(yīng)收股利 60貸：銀行存款 2050(2 040+10)2008 年 12 月 28 日借：銀行存款 60貸：應(yīng)收股利 602008 年 12 月 31 日借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 115(2 105-1 990) 貸：資本公積其他資本公積 115借：資本公積其他資本公積 28.75 貸：遞延所得稅負債 28

21、.7518. 甲公司發(fā)生的下列事項或交易中，可能影響甲公司資本公積的是 ( )分數(shù)： 1.00 )A. 將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，且轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)的公允價值大干其原賬面價值B. 采用債務(wù)轉(zhuǎn)為資本進行債務(wù)重組時，應(yīng)付債務(wù)賬面價值大于其債權(quán)人應(yīng)享有股權(quán)份額的公允價值的部分C. 以支付現(xiàn)金的方式取得集團公司內(nèi)另一家公司65%勺股份，支付款項與初始投資成本之間的差額VD. 子公司增發(fā)股票形成的溢價解析：解析選項A,計入公允價值變動損益；選項 B,計入營業(yè)外收入；選項 D,成本法下甲公司不必 調(diào)整。19. 甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)， 適用的增值稅稅率為 17%。2008年

22、3月 1日，甲公司向乙公司銷售一批 商品，按價目表上標明的價格計算，其不含增值稅的售價總額為 20 000 元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給 予乙公司 10%的商業(yè)折扣 （在同一張發(fā)票上注明 ） ；同時，為鼓勵乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金 折扣條件 （按含增值稅的售價計算 ）為： 2/10 ，1/20 ，n/30 。假定甲公司 3月 8日到該筆銷售的價款 （含增值 稅稅額 ） ，則實際收到的價款為 （ ） 元。（分數(shù)： 1.00 ）A. 20 638.8VB. 21 060C. 22 932D. 23 400解析： 解析 在總價法下，應(yīng)收賬款的入賬金額按不包括商業(yè)折扣，但不扣除現(xiàn)金折扣的

23、總價計算，則銷售額為 20 000 X（1 -10%）=18 000（元）；增值稅為 18 000 X17%=3 060 （元）；應(yīng)收賬款為 18 000+3 060=21060（元）?，F(xiàn)金折扣為 21 060 X2%=421.2（元）;實際收到的價款為 21 060-421.2=20638.8（ 元）。20. 在支付手續(xù)費方式委托代銷的方式下，委托方確認收入的時點是 （ ） 。（分數(shù)： 1.00 ）A. 委托方交付商品時B. 受托方銷售商品時C. 委托方收到代銷清單時 VD. 委托方收到貨款時解析： 解析 在支付手續(xù)費方式委托代銷的情況下，委托方應(yīng)在受托方售出商品并取得受托方提供的代銷 清單

24、時確認收入。21. 根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)對于隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物成本，正確的會計處理是（ ）（分數(shù)： 1.00 ）A. 計入生產(chǎn)成本B. 計入其他業(yè)務(wù)成本 VC. 計入銷售費用D. 計入主營業(yè)務(wù)成本解析： 解析 隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物成本應(yīng)當計入其他業(yè)務(wù)成本，不單獨計價的包裝物成本計入 銷售費用。出租包裝物的攤銷應(yīng)該計入其他業(yè)務(wù)成本，出借包裝物的攤銷應(yīng)該計入銷售費用，生產(chǎn)過程中 用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物的成本應(yīng)當計入生產(chǎn)成本。22. 甲股份公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計的處理。 2008 年實現(xiàn)利潤總額 500萬元，所得稅稅 率為25% D公司當年因

25、發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費超支10萬元，國債利息收入 30萬元，B公司年初“預(yù)計負債預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失”余額為 30萬元，當年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔保費 15 萬元， 當年兌付了 6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔保費。甲公司 2008年凈利潤為 （ ） 萬元。（分數(shù)： 1.00 ）A. 376.5B. 378.75VC. 400D. 325.75解析： 解析 預(yù)計負債的年初賬面余額為 30萬元，計稅基礎(chǔ)為 0，形成可抵扣暫時性差異30 萬元；年末賬面余額為 39 萬元，計稅基礎(chǔ)依然為 0，形成可抵扣暫時性差異39 萬元，由此可見，產(chǎn)品質(zhì)量擔保費用的提取和兌付使當期新增可抵扣暫時性差異 9 萬元； 當年

26、遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=9X25%=2.25（萬元）； 當年應(yīng)交所得稅 =（500+5+10- 30+9） X25%=123.5萬元）； 當年所得稅費用 =123.5-2.25=121.25（ 萬元）； 當年凈利潤 =500-121.25=378.75（ 萬元）。23. 某企業(yè)現(xiàn)有甲、乙兩個投資項目可供選擇。甲項目的標準差為12%，經(jīng)營收益期望值為 20%；乙項目的標準差為 8%，經(jīng)營收益期望值為 15%。對甲、乙項目可以做出的判斷為（ ） 。（分數(shù)： 1.00 ）A. 投資甲項目的風(fēng)險大于乙項目 VB. 投資甲項目的風(fēng)險小于乙項目C. 甲項目實際取得的報酬會高于其預(yù)期報酬D. 乙項目實際取

27、得的報酬會低于其預(yù)期報酬解析： 解析 甲項目的標準離差率 =標準差/期望值 =12%/20%=60%，乙項目的標準離差率 =8%/15%=53%。標 準離差率是衡量風(fēng)險大小的指標，標準離差率越大，風(fēng)險越大，所以投資甲項目的風(fēng)險大于乙項目，選項 A 正確。24. M公司于20X7年2月以600萬元的銀行存款取得 N公司10%勺股權(quán)，當日N公司可辨認凈資產(chǎn)公允價 值總額為5 600萬元（假定公允價值與賬面價值相同），采用成本法核算。20X8年1月1日，M公司又以1 200萬元的價格取得 N公司12%的股權(quán)，當日N公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為8 000萬元。取得該部分股權(quán)后，M公司能夠派人參與 N

28、公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，對該項長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采用權(quán)益法核算。假定M公司在取得對N公司10%投權(quán)后至新增日，N公司通過生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的凈利潤為600萬元，未派發(fā)現(xiàn)金股利或利潤，M公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。則因追加投資，M公司確認的“未分配利潤”項目金額的變動為 （ ） 萬元。（分數(shù)： 1.00 ）A. 54 VB. 216C. 36D. 60解析：解析因追加投資，M公司確認的“未分配利潤”項目變動金額 =600X10%X（1- 10%）=54萬元。該事項完整的會計處理如下：（1）20 X8年4月10日，M公司應(yīng)確認對N公司的長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資 1 200貸：銀行存款 1 20

29、0（2）對長期股權(quán)投資賬面價值的調(diào)整確認該部分長期股權(quán)投資后，M公司對N公司投資的賬面價值為 1 800萬元。對于原 10%股權(quán)的成本 600 萬元與原投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額560萬元（5600X10%之間的差額 40萬元，屬于原投資時體現(xiàn)的商譽，該部分差額不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。 對于被投資單位可辨認凈資產(chǎn)在原投資時至新增投資交易日之間公允價值的變動（8 000-5600） 相對于原持股比例的部分240萬元，其中屬于投資后被投資單位實現(xiàn)凈利潤部分為60萬元（600 X10%,應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面余額，同時調(diào)整留存收益；除實現(xiàn)凈損益外其他原因?qū)е碌目杀嬲J凈

30、資產(chǎn)公允價值的變 動180萬元，應(yīng)當調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面余額，同時計入資本公積 （其他資本公積 ） 。針對該部分投 資的賬務(wù)處理為：借：長期股權(quán)投資 240貸：資本公積其他資本公積 180盈余公積 6利潤分配未分配利潤 54對于新取得的股權(quán)，其成本為1 200萬元，與取得該投資時按照持股比例計算確定應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額960萬元（8000X12%之間的差額為投資作價中體現(xiàn)出的商譽，該部分商譽不要求調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。因此，因追加投資，M公司確認的“未分配利潤”項目金額的變動為54萬元。25. A 公司 2007 年 1 月 1 日從 B 公司購入一臺機器作為固定

31、資產(chǎn)使用，該機器已經(jīng)收到。購貨合同約定， 機器的總價款為 1 200 萬元，分 3年支付。 2007年12 月31 日支付 500萬元， 2008年12 月31 日支付 400 萬元，2009年12月31日支付300萬元。假定A公司3年期的銀行借款年利率為 6%則A公司購入的固 定資產(chǎn)入賬價值為 （ ） 萬元。（分數(shù)： 1.00 ）A. 852.54B. 906.62C. 1 000D. 1 079.59 V解析：解析 購買固定資產(chǎn)的價款超過正常的信用期延期支付 （如分期付款購買固定資產(chǎn) ）的，實質(zhì)上具有 融資性質(zhì)，購入固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。該固定資產(chǎn)的入賬價值=500X（

32、1+6%） -1+400X（1+6%） -2+300X（1+6%） -3=471.70+ 356.00+251.89=1 079.59（ 萬元）。26. 甲公司于2008年年初將其所擁有的一座橋梁收費權(quán)出售給A公司10年，10年后由甲公司收回收費權(quán)，甲公司于 2008 年年初一次性收取使用費 1 000 萬元，款項已收存銀行。售出的 10年期間，橋梁的維護由 甲公司負責(zé)， 2008年甲公司發(fā)生橋梁的維護費用 20 萬元。則甲公司 2008年該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收入為 （ ） 萬元。（分數(shù)： 1.00 ）A. 1 000B. 20C. 0D. 100 V解析： 解析 根據(jù)準則規(guī)定，企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)

33、的使用費收入，在一次性收取使用費的情況下，如提供 后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在服務(wù)期內(nèi)分期確認收入，甲公司 2008年該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收入 =1 000/10=100（ 萬元）27.2008 年 11 月，甲公司因污水排放對環(huán)境造成污染被周圍居民提起訴訟。2008年 12 月 31 日，該案件尚未一審判決。根據(jù)以往類似案例及公司法律顧問的判斷，甲公司敗訴的可能性為80%。如敗訴，預(yù)計賠償2 000萬元的可能性為 70%，預(yù)計賠償 1 800萬元的可能性為 30%。假定不考慮其他因素，該事項對甲公 司 2008 年利潤總額的影響金額為 （ ） 萬元。（分數(shù)： 1.00 ）A. -1 600B. -1 552

34、C. -1 940D. -2 000 V解析： 解析 該事項對甲公司 2008年利潤總額的影響金額為很可能要賠償?shù)?2 000 萬元的損失。28.2008 年 3月 1日，甲公司以一臺沒備與乙公司交換一批庫存商品，設(shè)備的原價為 300萬元，累計折舊 為 80 萬元，固定資產(chǎn)減值準備為 10 萬元，公允價值為 250 萬元。乙公司庫存商品的賬面價值為 160 萬元， 公允價值 （計稅價格 ）為200萬元。雙方適用的增值稅稅率均為17%。甲公司收到對方支付的補價16萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司在該項非貨幣性資產(chǎn)交換中應(yīng)確 認的收益為 （ ） 萬元。（分數(shù)：

35、 1.00 ）A. 16B. 30C. 40 VD. 50解析： 解析 應(yīng)確認的收益=換出資產(chǎn)公允價值 -換出資產(chǎn)賬面價值 =250-（300-80-10）=40（ 萬元）29. 某公司20X8年年初產(chǎn)權(quán)比率為 60%所有者權(quán)益為1 000萬元；20X8年年末所有者權(quán)益增長 5%產(chǎn) 權(quán)比率下降5個百分點。假如該公司 20X8年實現(xiàn)凈利潤200萬元，則其資產(chǎn)凈利潤率為（）。（分數(shù)： 1.00 ）A. 12.3%B. 13%C. 12.4% VD. 13.5%解析： 解析 20 X8 年年初資產(chǎn)總額 =負債總額 +所有者權(quán)益總額 =1 000X60%+1000= 1 600（萬元 ），20X8 年

36、年末負債總額 =（60%-5%）X1 000 X （1+5%）=577.5（萬元 ）， 20X8 年末資產(chǎn)總額=577.5+1 000X（1+5%）=1 627.5（ 萬元），資產(chǎn)凈利潤率 =200/ （1 600+1 627.5）/2=12.4%。30. 某企業(yè)自行建造管理用房屋間，購入所需的各種物資 100 000 元，支付增值稅 17 000 元，已全部用于建造固定資產(chǎn)。另外還領(lǐng)用本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實際成本2 000 元，售價 2 500 元，支付工程人員工資 20 000 元，提取工程人員的福利費 2 800 元，支付其他費用 3 755 元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為 17%，則

37、該房屋的實際造價為 （ ） 元。（分數(shù)： 1.00 ）A. 145 980VB. 145 895C. 145 555D. 143 095解析： 解析 房屋的實際造價=100 000+17 000+2 000+2 500 X 17%+20 000+2 800+3 755=145 980（ 元）31. 甲公司采用銷貨百分比法預(yù)測資金需要量，預(yù)計 2009年的銷售收入為 8 000 萬元，預(yù)計銷售成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用占銷售收入的百分比分別為78%、 1 .2%、 14.6%、0.7%，適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%。若甲公司 2009 年計劃股利支付率為 60%，則該公司 2009 年

38、留存收益的增加額應(yīng)為 （ ） 萬元。（分數(shù)： 1.00 ）A. 78.408B. 132 VC. 117.612D. 159.192解析： 解析 2009 年實現(xiàn)的凈利潤=8 000 X（1 -78%-1.2%-14.6%- 0.7%） X（1 -25%）=330（萬元）2009年分配的股利=330X60%=198萬元）2009 年留存收益增加額 =330-198=132（ 萬元 ）32. A 公司 2008年年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為 50000萬股， 2008年 4月 1 日向原股東實施配股方案，每 10股配1股，配股價為3.5元，當時每股市價為10元。A公司2008年實現(xiàn)凈利潤30000

39、0方元。2008年的基本每股收益為 （ ） 元（結(jié)果保留兩位小數(shù) ）。（分數(shù)： 1.00 ）A. 4.46B. 5.50VC. 6.02D. 6.22解析： 解析 每股理論除權(quán)價格 =（行權(quán)前發(fā)行在外的普通股的公允價值+配股收到的款項 ）/ 行權(quán)后發(fā)行在外的普通股股數(shù)=（50 000 X 10+50 000/10 X 3.5）/（50 000+50 000/10）=517 500/55 000=9.41（ 元 ），調(diào)整系 數(shù)=行權(quán)前每股公允價值 /每股理論除權(quán)價格 =10/ 9.41=1.06 ，本年度基本每股收益 =歸屬于普通股股東的當 期凈利潤/（配股前發(fā)行在外的普通股股數(shù)X調(diào)整系數(shù)X配股

40、前普通股發(fā)行在外的時間權(quán)重+配股后發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù) ）=300 000/50 000 X 1 .06 X3/12+（50 000+50 000/10） X9/12=5.50 （ 元 ）。33. 將積壓的存貨轉(zhuǎn)為損失，將會 （ ） 。（分數(shù)： 1.00 ）A. 降低速動比率B. 提高速動比率C. 降低流動比率 VD. 降低流動比率，也降低速動比率解析： 解析 將積壓的存貨轉(zhuǎn)為損失不會影響流動負債和速動資產(chǎn)，因此不會影響速動比率，但是會導(dǎo)致 流動資產(chǎn)減少，流動比率降低，所以選項C 正確。34. 有利于企業(yè)保持理想資本結(jié)構(gòu)的股利政策是 （ ） 。（分數(shù)： 1.00 ）A. 剩余股利政策 V

41、B. 固定股利政策C. 固定股利支付率政策D. 低正常股利加額外股利政策解析： 解析 采用剩余股利政策，有利于企業(yè)保持理想的資本結(jié)構(gòu)，充分利用籌資成本最低的資金來源， 使綜合資金成本降至最低，所以選項A正確。35. 甲公司決定為企業(yè)的部門經(jīng)理每人租賃住房一套，并提供轎車一輛，免費使用， 所有轎車的月折舊額為100000 元，所有外租住房的月租金為 15 000 元，則甲公司的賬務(wù)處理不正確的是 （ ） 。（分數(shù)： 1.00 ）A. 借：管理費用 100 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 100000B. 借：應(yīng)付職工薪酬 100 000貸：累計折舊 100000C. 借：管理費用 15 000貸：應(yīng)付

42、職工薪酬 15 000D. 借：管理費用 15 000貸：銀行存款15 000 V解析： 解析 租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的， 每期應(yīng)支付的租金， 借記“管理費用”等科目， 貸記“應(yīng) 付職工薪酬”科目，支付時，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目。所以選項D 錯誤。36.2008 年 3月 20日，甲公司合并乙企業(yè)，該項合并屬于同控制下的企業(yè)合并。合并中，甲公司發(fā)行本 公司普通股 1 000 萬股（ 每股面值 1 元，市價為 2.1 元） ，作為對價取得乙企業(yè) 60%股權(quán)。合并日，乙企業(yè) 的凈資產(chǎn)賬面價值為 3 200 萬元，公允價值為 3 500 萬元。假定合并前雙方采用的會計政

43、策及會計期間均 相同。不考慮其他因素，甲公司對乙企業(yè)長期股權(quán)投資的初始投資成本為 （ ） 萬元。（分數(shù)： 1.00 ）A. 1 920VB. 2 100C. 3 200D. 3 500解析：解析甲公司對乙企業(yè)長期股權(quán)投資的初始投資成本=3 200X60%=1 920（萬元）同一控制下企業(yè)合并，合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份 額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資成本與 所發(fā)行股份面值總額之間的差額，應(yīng)當調(diào)整資本公積 （資本溢價或股本溢價 ）；資本公積不足沖減的，調(diào)整 留存收益。所以此題分錄

44、為：借：長期股權(quán)投資1 920（3 200 X60%）貸：股本 1 000資本公積股本溢價 92037. 企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)， 實際收到的金額為 20077 元，投資性房地產(chǎn)的賬面 余額為 160萬元，其中成本為 140萬元，公允價值變動為 20萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換 的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為 20萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費， 處置該項投資性房地產(chǎn)的凈收 益為 （ ） 萬元。（分數(shù)： 1.00 ）A. 60 VB. 40C. 80D. 10解析： 解析 本題相關(guān)分錄如下： 借：銀行存款 200 貸：其他業(yè)務(wù)收入 200 借：其他業(yè)務(wù)成本

45、160 貸：投資性房地產(chǎn)成本 140 投資性房地產(chǎn)公允價值變動 20 將公允價值變動損益科目的金額轉(zhuǎn)出至其他業(yè)務(wù)收入： 借：公允價值變動損益 20貸：其他業(yè)務(wù)收入 20（ 這筆分錄借貸雙方都是損益類科目，不影響處置當期的損益 ） 再將轉(zhuǎn)換時產(chǎn)生的資本公積金額轉(zhuǎn)出：借：資本公積 20 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20 從上面的分錄可以得出，處置當期的損益 =200-160+20=60（ 萬元） 。38. 實行“免、 抵、退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)自開或委托外貿(mào)企業(yè)代理出門貨物時， 下列賬務(wù)處理不正確的是 （ ）（分數(shù)： 1.00 ）A. 按規(guī)定計算的當期出口貨物免抵退稅不得免征和抵扣稅額，計入出口貨物的成本B.

46、按規(guī)定計算的當期出口貨物免抵退稅不得免征和抵扣稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅 （進項稅額轉(zhuǎn)出）”VC. 按規(guī)定計算的當期免抵退稅額，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（出口退稅）”D. 按規(guī)定計算的當期應(yīng)退稅額，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”解析： 解析 按規(guī)定計算的當期出口貨物免抵退稅不得免征和抵扣稅額，計入出口貨物的成本，分錄為： 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅 （進項稅額轉(zhuǎn)出 ） 所以，選項A正確，選項B不正確。按規(guī)定計算的當期免抵退稅，分錄為： 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 ）貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （出口退稅） 按規(guī)定計算的當期應(yīng)退稅額：借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅

47、費應(yīng)交增值稅 （出口退稅） 所以，選項CD正確。39. 大海公司于 2007年 1月 1日用一批原材料對海天公司進行投資，占海天公司60%的股權(quán)。投出的原材料賬面余額為 1 000 萬元，公允價值為 1 100 萬元，發(fā)生了相關(guān)稅費 10 萬元。投資時海天公司可辨認凈資 產(chǎn)公允價值為 2 000 萬元，假設(shè)兩公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，公司屬于非同一控制下的企業(yè)合并。海天公司和 大海公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，則大海公司投資時長期股權(quán)投資的入賬價值為（ ） 萬元。（分數(shù)： 1.00 ）A. 1 297VB. 1 110C. 1 100D. 1 010解析： 解析 合并成本 =付出資產(chǎn)

48、的公允價值 （存貨含稅價 ）+直接相關(guān)費用=1 100 X（1+17%）+10=1 297（萬元）借：長期股權(quán)投資海天公司 1 297貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 100應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ） 187銀行存款 10借：其他業(yè)務(wù)成本 1 000貸：原材料 1 00040.2007 年2月20日，黃海公司銷售一批材料給紅星公司，同時收到紅星公司簽發(fā)并承兌的一張面值 100 000元，年利率 7%、半年期、到期還本付息的票據(jù)。8月 20日，紅星公司發(fā)生財務(wù)困難，無法兌現(xiàn)票據(jù)，經(jīng)雙方協(xié)議，黃海公司同意紅星公司以其普通股抵償該票據(jù)。假設(shè)普通股的面值為1 元，紅星公司以 10 000股抵償該項債務(wù)，

49、股票市價為每股9.6元，印花稅稅率為4%°。紅星公司應(yīng)確認的債務(wù)重組收益為（）元。（分數(shù)： 1.00 ）A. 86 000B. 7 500 VC. 10000D. 384解析： 解析 計算應(yīng)付票據(jù)的賬面價值與所轉(zhuǎn)讓股票的公允價值之間的差額：應(yīng)付票據(jù)的賬面價值 103 500 元，其中：面值 100000 元，應(yīng)計利息 3 500 元；股票的公允價值為 96 000 元，債務(wù)重組收益 =103 500-96 000=7 500（ 元） 會計分錄為：借：應(yīng)付票據(jù) 103 500貸：股本 10000資本公積 86 000營業(yè)外收入債務(wù)重組收益 7 500 借：管理費用印花稅 384貸：銀行

50、存款 384（9.6 X 10000X4%。）二、多項選擇題 （ 總題數(shù)： 30，分數(shù)： 60.00）41. 下列有關(guān)公允價值變動的賬務(wù)處理，正確的有 （ ） 。（分數(shù)： 2.00 ）A. 資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動”科目、貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會 計分錄 VB. 資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面價值的差額，借記“公允價值變動損益”科 目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目C. 出售交易性金融資產(chǎn)時， 將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出， 借記或貸記“公允價值變

51、動損益” 科日，貸記或借記“投資收益”科目 VD. 資產(chǎn)負債表日，長期股權(quán)投資應(yīng)比較其公允價值與賬面價值，若公允價值低于賬面價值，則應(yīng)計提減值準備E. 采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的 差額，借記“投資性房地產(chǎn)公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其 賬面余額的差額做相反的會計分錄 V解析：解析選項B,資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于賬面價值時，如果只是公允價值 的暫時性下跌，則借記“資本公積”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，如果是非暫時性的公允價值 下跌，則應(yīng)進行減值測試，計提減值準備；選項D,資

52、產(chǎn)負債表日，如果長期股權(quán)投資出現(xiàn)減值跡象，應(yīng)比較其可收回金額與賬面價值，若可收回金額低于賬面價值，則應(yīng)按差額計提減值準備。42. 下列事項中，應(yīng)作為前期差錯的有 （ ） 。（分數(shù)： 2.00 ）A. 由于地震使廠房使用壽命受到影響，調(diào)減了預(yù)計使用年限B. 由于經(jīng)營指標的變化，縮短廠長期待攤費用的攤銷年限VC. 根據(jù)規(guī)定對資產(chǎn)計提減值準備，考慮到利潤指標超額完成太多，根據(jù)謹慎性要求，多提了存貨跌價準備 VD. 由于技術(shù)進步，將電子沒備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法E. 企業(yè)上年漏提一臺管理用設(shè)備的折舊額 V解析：解析選項BCE疏忽或曲解事實以及舞弊，應(yīng)當作為前期差錯進行處理。43. 如果清償

53、因或有事項而確認的負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補償，下列說法中正確的有（ ） 。（分數(shù)： 2.00 ）A. 補償金額只能在基本確定收到時，作為資產(chǎn)單獨確認，且確認的補償金額不應(yīng)超過所確認負債的賬面 價值 VB. 補償金額只能在已經(jīng)收到時，作為資產(chǎn)單獨確認，且確認的補償金額不應(yīng)超過所確認負債的賬面價值C. 補償金額在基本確定收到時，企業(yè)應(yīng)按所需支出扣除補償金額確認負債D. 補償金額在基本確定收到時，企業(yè)應(yīng)按所需支出確認負債，而不能扣除補償金額VE. 補償金額在很可能收到時作為資產(chǎn)單獨確認解析：解析 如果清償因或有事項而確認的負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補償，補償金 額

54、只能在基本確定收到時，作為資產(chǎn)單獨確認，且確認的金額不應(yīng)超過所確認負債的賬面價值，因此，選 項 AD 正確。44. 下列項目中，屬于借款費用的有 （ ） 。（分數(shù)： 2.00 ）A. 應(yīng)付公司債券的利息 VB. 發(fā)行公司債券的手續(xù)費 VC. 發(fā)行公司債券的折價D. 外幣借款發(fā)生的匯兌差額VE. 發(fā)行公司債券的溢折價的攤銷 V解析：解析發(fā)行債券折價的攤銷屬于借款費用，但折價本身不屬于借款費用，所以C選項不正確。45. 下列稅費中，按照規(guī)定計入“管理費用”的有 （ ） 。（分數(shù)： 2.00 ）A. 城市維護建設(shè)稅B. 土地使用稅 VC. 房產(chǎn)稅 VD. 耕地占用稅E. 印花稅 V解析：解析選項A,

55、應(yīng)計入“營業(yè)稅金及附加”科目；選項 D,應(yīng)計入“在建工程”等科目。46. 某商業(yè)企業(yè) （一般納稅人 ） 以不收取手續(xù)費方式代售商品一批，該商品適用增值稅稅率為17%，接收價為180000 元，售價為 200 000 元（不含增值稅 ） ，采用售價核算。 當月將該批商品全部售出， 收到銀行存款 234 000元，并收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票一張，注明價款180000 元，增值稅 30 600 元，款項未付。下列關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)該批代銷商品成本所作的會計分錄中，正確的有（ ） 。（分數(shù)： 2.00 ）A. 借：主營業(yè)務(wù)成本 200000 貸：受托代銷商品 200 000 VB. 借：商品進銷差價 20000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 20000 VC. 借：主營業(yè)務(wù)成本 200000 貸：庫存商品 200000D. 借：主營業(yè)務(wù)成本 180 000貨：庫存商品 180000E. 借：主營業(yè)務(wù)成本 180000 貸：發(fā)出商品 180000 解析： 解析 不采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，采用售價核算的，應(yīng)該按照售價借記“主營業(yè)務(wù)成本” 等科目，貸記“受托代銷商品”科目。月末應(yīng)分攤已銷代銷商品的進銷差價并調(diào)整當期的主營業(yè)務(wù)成本。47. 企業(yè)在計算持有現(xiàn)金總成本時，通常應(yīng)考慮的因素有 （ ） 。（分數(shù)： 2.00 ）A. 現(xiàn)金持有量 VB. 有價證券的報酬率