流動資產與流動負債(共31頁).ppt

1、 精品資料網會計學 第一節(jié) 精品資料網資產項目流動資產定義：可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或耗用的資產。包括：現(xiàn)金及各種存款、短期投資（有價證券）、應收及預付款項、存貨。兩個特點：一年或一個營業(yè)期耗用或變現(xiàn) 精品資料網流動性（順序）：強弱發(fā)現(xiàn)流動狀況 精品資料網現(xiàn)金材料產品融資 精品資料網資產項目流動資產定義：可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或耗用的資產。包括：現(xiàn)金及各種存款、短期投資（有價證券）、應收及預付款項、存貨。兩個特點：一年或一個營業(yè)期耗用或變現(xiàn) 精品資料網資產項目流動資產現(xiàn)金涵義：貨幣資金，能立即用于支付（一般情況下沒有支付上的困難），關注它“實質”上是否是現(xiàn)金，

2、而不關心它“形式”上是否是現(xiàn)金。 存在形式：庫存現(xiàn)金（鈔）；一般的銀行存款； 其他貨幣資金；企業(yè)持有的、個人或外單位開出的可立即向銀行兌現(xiàn)的即期或到期支票； 還可以包括：銀行本票、銀行匯票、旅行支票等。 精品資料網資產項目流動資產“有價證券”=短期投資含義：指各種能夠隨時變現(xiàn)（易于流通）、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資（如企業(yè)間的資金拆借）。兩個特點：交易活躍；持有時間不超過一年。注意：投資對象必須是高度可流通的，或者依據(jù)協(xié)議判斷；投資動機是利用暫時閑置的資金獲取收益。 精品資料網資產項目流動資產應收及預付款項（“債權資產”）應收賬款：一般商業(yè)信用所形成的客戶欠企業(yè)的購貨

3、款。應收票據(jù)：票據(jù)結算方式下所形成的客戶欠企業(yè)的購貨款或其他款項。其他應收款：客戶以外的其他主體（單位或個人）所欠企業(yè)的款項。預付貨款：在采購貨物或得到服務之前所預先支付的供應商的款項。 精品資料網資產項目流動資產存貨：指企業(yè)在生產經營過程中為銷售或耗用而儲存的各種資產。包括：商品、產成品、半成品、在產品以及各類材料、包裝物、低值易耗品等。 精品資料網存貨 20億材料 19億 或 1億產品 1億 或 19億 精品資料網資產項目流動資產存貨：指企業(yè)在生產經營過程中為銷售或耗用而儲存的各種資產。包括：商品、產成品、半成品、在產品以及各類材料、包裝物、低值易耗品等。 精品資料網資產項目流動資產待攤費

4、用（預付費用）已經支付，但其收益期長于1個月而又短于12個的費用支出。如：預付保險費、預付租金、預付報刊訂閱費等。特點：支出發(fā)生后不形成有必要以“資產”入帳的資產項目。 精品資料網訂報：年3月預訂46月報刊支付日：3月，3000元受益：4、5、6月，各1000元現(xiàn)金：3000元待攤費用：3000元 精品資料網資產項目長期資產定義：指通常不可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或耗用的資產，亦即一切非流動資產。包括：長期投資固定資產無形資產遞延資產其他資產 精品資料網資產項目長期資產長期投資不準備在一年內變現(xiàn)的投資包括：股票投資債權投資其他投資 精品資料網資產項目長期資產固定資產 也稱經營資產

5、，是指使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中保持原來物質形態(tài)的資產。 特點：有實物形態(tài)；單位價值較高；價值周轉期超過一年或一個營業(yè)周期。主要包括：地產、廠場（房屋及建筑物）、設備（機器設備、運輸設備、工具器具）。 精品資料網會計學 第三講第二節(jié) 精品資料網資產項目長期資產無形資產指企業(yè)長期使用（即能在較長時期內發(fā)揮作用、創(chuàng)造效益）而又沒有實物形態(tài)的資產。主要包括：專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽（不可辨認的無形資產）等。特點：是一種特殊權利；能夠為企業(yè)帶來超額利潤；對有形資產的依附性；價值的高度不確定性。 精品資料網資產項目長期資產遞延資產（費用）指不能

6、全部計入當年損益，應當在以后年度內分期攤銷的各項費用。主要指租入固定資產的改良支出。注意：開辦費開業(yè)當月一次轉為費用研發(fā)費當期費用特點：支出金額大；受益期長；無實物形態(tài)；不具有無形資產的某些重要特征（指不是一種特殊權利、價值不具有高度不確定性等）。 精品資料網資產項目長期資產其他資產指除以上項目以外的資產。如：被凍結的銀行存款、未使用的土地（注：持有目的是為了今后使用，而不是為了出售；若為出售而持有，則應將土地歸于存貨或投資）、已退出生產經營但尚未處置的機器及設備等。 精品資料網（二）資產負債表的項目分類負債項目定義：企業(yè)現(xiàn)在所承擔的能以貨幣計量、由過去交易形成的，需以資產或勞務償付的債務。要

7、點：現(xiàn)在承擔的，過去交易形成的，須以資產等償還的，債務（責任）。 精品資料網負債項目流動負債定義：將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內償付的債務。主要包括：短期借款應付及預收款項預提費用一年內到期的長期負債 精品資料網負債項目流動負債短期借款指償還期限短于1年的借款。主要包括：一般的經營周轉借款票據(jù)貼現(xiàn)借款應收賬款存貨抵押借款等 精品資料網負債項目流動負債應付及預收款項應付賬款應付票據(jù)：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。預收貨款應付工資應付稅金應付利潤其他應付款（存入保證金、租金等） 精品資料網負債項目流動負債預提費用和待攤費用相對應是指預先提取計入當期損益、但尚未支付的費用。如預提利息費用、修理費用

8、等。 舉例：年1月1日，借款一筆，13月受益，利息3000元1.31：財務費用 1000 預提費用 精品資料網負債項目流動負債長期負債中的流動部分是指原本反映為長期負債，但將在資產負債表日后不超過1年的時間內到期的長期負債。 舉例：長期負債兩筆：欠A 100元（5年） 到期2002.7.1 欠B 200元（10年）第一筆長期負債2000.12.31“轉列為”流動負債（報表中） 精品資料網負債項目長期負債定義：償還期在1年或超過1年的一個營業(yè)周期以上的債務。包括：長期借款應付債券（其他）長期應付款項等 精品資料網負債項目長期負債長期借款：包括向金融機構借款和向其他單位借款。應付債券：是指企業(yè)發(fā)行的1年期以上的債券。日常按面值核算，但在資產負債表上列示時，應減去“未攤銷折價”或加上“未攤銷溢價”。（其他）長期應付款項：包括應付引進設備款、融資租賃應付款等。 精品資料網（二）資產負債表的項目分類所有者權益（股東權益）定義：所有者（股東）對企業(yè)凈資產的要求權（求償權）。凈資產=資產（凈值）負債資產凈值凈資產（資產凈值=資產的原始價值折舊）構成：實收資本、股本（投入資本）資本公積（資本性積累）盈余公積（盈利性積累）未分配利潤 精品資料網所有者權益投入資本（股本或實收資本）：股本是指股份公司投資購買股票所交款項中相當