[內(nèi)部控制,財務(wù),企業(yè)]現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制研究_第1頁
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文檔簡介

1、三、加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的對策摘要:本文主要對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)控制中存在的問題與控制對策進(jìn)行了研究,以使其在企業(yè) 管理過程中發(fā)揮更好的作用。關(guān)鍵詞:現(xiàn)代企業(yè);財務(wù)內(nèi)部控制;問題;對策-A- 一、刖百財務(wù)控制是指財務(wù)人員(部門)通過財務(wù)法規(guī)、財務(wù)制度、財務(wù)定額、財務(wù)計劃目標(biāo)等對 資金運(yùn)動進(jìn)行指導(dǎo)、組織督促和約束,確保財務(wù)計劃(目標(biāo))實(shí)現(xiàn)的管理活動。加強(qiáng)企業(yè) 財務(wù)內(nèi)部控制對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、風(fēng)險行為防范能力,確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn) 具有重要意義。本文主要對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)控制中存在的問題與控制對策進(jìn)行了探討,以使 其在企業(yè)管理過程中發(fā)揮更好的作用。二、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題(-)財務(wù)管

2、理制度規(guī)范不完善。雖然企業(yè)也制定了許多管理制度,如公司規(guī)章,董事會 工作條例等,但是卻忽略了內(nèi)部控制制度的制定,特別是大部分企業(yè)尚未建立完整、有效 的財務(wù)預(yù)算制度,沒有明確的規(guī)章制度詳細(xì)描述財務(wù)預(yù)算管理內(nèi)部控制制度。(二)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部會計控制管理的意識不強(qiáng)。首先,單位長期以來的思維定式,形 成有些單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為,內(nèi)部會計控制是財會人員的事,與我關(guān)系不大。也就沒有投入很 多的精力在內(nèi)控制度的監(jiān)督執(zhí)行上,造成內(nèi)部會計控制制度有名無實(shí);其次,有些單位機(jī) 構(gòu)設(shè)置相對精簡,很難達(dá)到內(nèi)控職能分離的管理要求。(三)內(nèi)部審計的作用尚未發(fā)揮。由于體制、政策等因素的影響,除上市公司外,我國其 他企業(yè)還沒有充分

3、重視內(nèi)部審計的問題,如:沒有設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或?qū)B殢氖聝?nèi)部審計 的人員,政府有關(guān)部門對國有企業(yè)的內(nèi)部審計也沒有給予應(yīng)有的關(guān)注。內(nèi)部審計缺位導(dǎo)致 企業(yè)資產(chǎn)不實(shí)、利潤虛增、所有者權(quán)益不實(shí)等現(xiàn)象十分嚴(yán)重。(四)財務(wù)風(fēng)險意識淡薄,企業(yè)始終在高風(fēng)險區(qū)運(yùn)行。過度負(fù)債。有些企業(yè)在借入資金 不能有效發(fā)揮作用的情況下,靠貸款維持生存的惡性循環(huán),財務(wù)風(fēng)險極大;短債長投。 一些企業(yè)就采取變通的辦法,擅自改變貸款用途,將短期借債用于投資回收期過長的長期 項(xiàng)目投資,導(dǎo)致企業(yè)流動負(fù)債大大高于流動資產(chǎn),使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機(jī);企 業(yè)之間相互擔(dān)保。這給財務(wù)監(jiān)管帶來很大困難,造成整體負(fù)債率不斷抬高,企業(yè)經(jīng)營成本 和財務(wù)費(fèi)

4、用不斷加大,資金鏈條過緊并隨時可能出現(xiàn)斷裂。(五)財務(wù)內(nèi)部控制薄弱。財務(wù)內(nèi)部控制手段可以分為三種,事前的管理,事中的控制以 及事后的核算考核,但是在大部分企業(yè)中,事后核算是進(jìn)行內(nèi)部控制的重要手段,而在事 后階段,考核工作也并沒有進(jìn)行?,F(xiàn)代計劃管理手段的落后以及企業(yè)尚未建立全面的預(yù)算 管理體系,使事前的管理流于形式,事中控制僅限于某些手段,很多控制手段并沒有真正 應(yīng)用,事前的管理和事中控制的缺陷乂導(dǎo)致無法為事后核算提供依據(jù)。(-)健全和完善企業(yè)預(yù)算管理制度。預(yù)算作為一種控制機(jī)制和制度化的程序,是完善資 金集中管理的有效模式。企業(yè)要切實(shí)改變目前財務(wù)預(yù)算形同虛設(shè)的狀況,建立健全全面預(yù) 算管理機(jī)制,對

5、生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核制度,把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活 動中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中,做到量入為出、精打細(xì)算、科學(xué)理財、嚴(yán) 格考核。(二)健全激勵約束機(jī)制。建立和健全責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的會計內(nèi)部控制機(jī)制,并具體要 求記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計事項(xiàng)的審計人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限 應(yīng)當(dāng)明確,并相互分離、相互制約;明確各層級人員及領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批權(quán)限和審批 責(zé)任,特別是企業(yè)對“三重一大”事項(xiàng),應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或?qū)嵭新?lián) 簽制度,任何個人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見,從而使決策真正能符合 單位的全局利益和長遠(yuǎn)利益,避免不科學(xué)決策給單位

6、造成重大損失。(三)完善和優(yōu)化財務(wù)管理信息溝通系統(tǒng)及財會人才結(jié)構(gòu)。一個良好的信息溝通系統(tǒng)可以 使管理者及時掌握企業(yè)的營運(yùn)狀況。為了進(jìn)一步完善財務(wù)內(nèi)部控制度,在企業(yè)優(yōu)化和完善 財務(wù)管理信息系統(tǒng)的同時.,利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù),建立統(tǒng)一高效的財務(wù)信息系統(tǒng),實(shí)行財 務(wù)監(jiān)控,避免企業(yè)高管舞弊行為,并能在核算業(yè)務(wù)中及時的發(fā)現(xiàn)和糾錯。同時.,加強(qiáng)員工 的培訓(xùn),規(guī)范財務(wù)基礎(chǔ)工作,保證會計信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。(四)增強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險意識,降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)立足于市場,建立有效的風(fēng)險防范 和規(guī)避機(jī)制。首先,要建立完善的風(fēng)險防范體系,健全財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制,要抓好企業(yè)內(nèi) 控制度建設(shè),明確企業(yè)財務(wù)風(fēng)險監(jiān)管職責(zé),落實(shí)好分

7、級負(fù)責(zé)制,確保經(jīng)營者能夠擔(dān)負(fù)起風(fēng) 險責(zé)任,承擔(dān)風(fēng)險損失。其次,企業(yè)要建立實(shí)時、全面、動態(tài)的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng),對企業(yè)在 經(jīng)營管理活動中的潛在風(fēng)險進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控,一旦發(fā)現(xiàn)某種異常征兆及時采取應(yīng)變措施,以 避免和減少風(fēng)險損失。(五)提高財務(wù)決策科學(xué)化,進(jìn)行科學(xué)管理。財務(wù)決策的正確與否直接關(guān)系到財務(wù)內(nèi)部控 制工作的成敗,在投資決策中,企業(yè)要堅持以效益為中心的投資原則,統(tǒng)一使用資金,使 資金投向配置更合理,既要避免過分分散乂要避免過分集中。同時通過投資回收期、投資 報酬率、凈現(xiàn)值及內(nèi)部報酬率等指標(biāo)對投資項(xiàng)目進(jìn)行綜合分析評價,從而避免財務(wù)決策失 誤所帶來的財務(wù)風(fēng)險。(六)強(qiáng)化企業(yè)資金管理,加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制。在實(shí)

8、際工作中,要合理地進(jìn)行資金分配, 流動資金和固定資金的占用應(yīng)有效配合。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開,以形成有力的內(nèi) 部牽制,決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。要加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部規(guī)章 制度和重大經(jīng)營決策執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督,前移監(jiān)督關(guān)口,變過去的“事后監(jiān)督” 為事前、事中監(jiān)督和適時監(jiān)督,圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和年度預(yù)算,對其全資或控股子公司 的投融資、資金流向、財務(wù)狀況變動等情況實(shí)施全過程的跟蹤和監(jiān)控,定期檢查,及時反 饋預(yù)算執(zhí)行中的突出問題,并給予糾正和處理,確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的如期 實(shí)現(xiàn)。(七)完善內(nèi)部審計監(jiān)督。建立健全內(nèi)部審計制度,根據(jù)企業(yè)的實(shí)際,設(shè)立專門的內(nèi)部審 計機(jī)構(gòu)或崗位,配備專職且具有專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德的人員,企業(yè)應(yīng)授予內(nèi)部審計部 門適當(dāng)?shù)臋?quán)利以確保其獨(dú)立地履行審計職責(zé),內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人應(yīng)與董事會或?qū)徲嬑瘑T會保 持良好的溝通,還應(yīng)賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況及提出處罰建議的權(quán)利,確保內(nèi)部審 計監(jiān)督作用得以發(fā)揮,促進(jìn)財務(wù)內(nèi)部控制的逐步優(yōu)化。四、結(jié)語總之,財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)

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