企業(yè)的成本核算方法

1、附件： 3-12-1 成本核算方法 一、成本歸集方法公司按照項目歸集成本。公司簽訂合同后，對于委派咨詢顧問為企業(yè)提供實施服務(wù)、原材料采購 所發(fā)生人工成本收入及成本結(jié)轉(zhuǎn)一、采購入庫階段客戶下單后，根據(jù)物料需求，庫存滿足則直接下達(dá)生成銷售訂單。庫存不足則生成采購申請，采 購部需經(jīng)過詢比價，確定供應(yīng)商及存貨單價，采購部審批采購申請，采購員下達(dá)采購訂單至供應(yīng)商 處，通常預(yù)付 30%貨款（1） 預(yù)付 30%貨款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（ 2）原材料到廠后，倉管員檢驗司機所攜帶采購訂單及送貨單，確認(rèn)訂單存在即產(chǎn)品、規(guī)格、清點數(shù)量，開具待檢臨時收料單及報檢單，品管部進(jìn)行抽樣檢驗，檢驗合格后開具檢驗報 告單，

2、倉庫安排搬運組將貨物清點，裝卸至指定區(qū)域。倉管員開具收料單 ，憑收料單 、檢驗報告單 、采購訂單 、送貨單、過磅單五單 齊全至財務(wù)打印外購入庫單 。借：原材料 / 包材貸：應(yīng)付賬款 - 暫估經(jīng)檢驗原材料不合格、則注明拒收原因，由采購協(xié)調(diào)退回經(jīng)檢驗原材料存在瑕疵、但經(jīng)技術(shù)確認(rèn)可調(diào)配或經(jīng)人工篩選可繼續(xù)使用、并不影響產(chǎn)品質(zhì)量的。需由使用部門提出特采請求，經(jīng)品管部、技術(shù)部、市場部、分管領(lǐng)導(dǎo)及采購部簽批確認(rèn)采購，且供應(yīng) 商需予以折價銷售。倉庫予以收貨，攜帶特采單及采購五單至財務(wù)進(jìn)行打印外購入庫單 。借：原材料（按特采單價入賬）貸：應(yīng)付賬款 - 暫估（按特采單價入賬）收到發(fā)票沖銷暫估入庫（1） 紅字沖銷暫

3、估借：原材料 / 包材貸：應(yīng)付賬款 - 暫估（ 2）生成購字憑證借：原材料 / 包材貸：應(yīng)付賬款按照合同約定付剩余貨款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款預(yù)付賬款通常原材運費為供應(yīng)商支付、部分為公司承擔(dān)，運費直接進(jìn)入所在物料成本借：原材料貸：銀行存款二、生產(chǎn)產(chǎn)品階段流程說明：1、 根據(jù)物料需求計劃，計劃部在物料驗收合格入賬后，下達(dá)排產(chǎn)計劃，計劃部主計劃組在 K3外 掛下生產(chǎn)需求（備注是否要散調(diào)，用什么散裝品調(diào)制）。2、計劃部生產(chǎn)計劃組按K3外掛生產(chǎn)需求，系統(tǒng)制作生產(chǎn)任務(wù)單并生成領(lǐng)料單（需散調(diào) 的訂單提前和技術(shù)溝通，獲取散調(diào) BOM單），同時下達(dá)生產(chǎn)訂單（即訂單狀態(tài)變?yōu)橄逻_(dá) 狀態(tài)），注：下達(dá)到工廠的生產(chǎn)訂單

4、必須是全部齊料。3、英聯(lián)車間生管按K3外掛下達(dá)狀態(tài)的訂單通知財務(wù)打印領(lǐng)料單，同時送技術(shù)審單，技術(shù)審單后根據(jù)配方微調(diào)需求（一般情況不存在打印出BOM單后再進(jìn)行物料調(diào)整，如果 產(chǎn)品配方必須調(diào)整，需及時提出產(chǎn)品系統(tǒng)BOM單變更申請，待系統(tǒng)BOME改后再下生產(chǎn) 計劃，安排生產(chǎn)），要求生管開手工單到財務(wù)打補領(lǐng)料單，并交倉庫進(jìn)行發(fā)料，同時將 訂單狀態(tài)改為排產(chǎn)狀態(tài)（給出訂單完工日期，生管給出的完工日期必須在計劃部要求的 交期之內(nèi)）。4、系統(tǒng)會針對領(lǐng)料單中成本對象代碼對應(yīng)成本中“料”的數(shù)量歸集，月末時需經(jīng)系統(tǒng) 核算物料的移動加權(quán)平均單價后，歸集料的成本。借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料貸：原材料/包裝物生

5、產(chǎn)過程中的機物料消耗 借：制造費用 - 機物料消耗 貸：周轉(zhuǎn)材料 - 備品 機器設(shè)備的維護(hù)保養(yǎng) 借：制造費用 - 維修費 貸：現(xiàn)金 / 銀行存款 訂單生產(chǎn)完工后，車間開手工入庫單，經(jīng)品質(zhì)檢驗合格后，進(jìn)行成品入庫，倉庫按手 工入庫單點貨并交單到財務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)入賬（同時需在每張系統(tǒng)入庫單的備注 欄完整填入對應(yīng)的生產(chǎn)訂單號，且備注欄只能有生產(chǎn)訂單一個編號存在） 每張訂單完工入庫后，車間生管需將外掛系統(tǒng)的生產(chǎn)訂單進(jìn)行關(guān)閉。 月末檢查單據(jù)截止及收率情況、確保成本代碼無誤，及入庫退料手續(xù)辦理完畢。 月末對費用處理及固定資產(chǎn)這就進(jìn)行檢視。相關(guān)會計分錄 借：制造費用 貸:累計折舊 /現(xiàn)金/銀行存款D: 月末結(jié)算

6、工人工資借：直接生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)付職工薪酬 對人工及制造費用進(jìn)行分配，導(dǎo)入系統(tǒng)，月末結(jié)轉(zhuǎn)至入庫產(chǎn)品 借：生產(chǎn)成本 - 輔助生產(chǎn)成本貸：制造費用 結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 - 基本生產(chǎn)成本（直接材料和直接人工） 生產(chǎn)成本 - 輔助生產(chǎn)成本（制造費用轉(zhuǎn)入）、銷售環(huán)節(jié)客戶下申K-卻和單y> 總應(yīng)芳明注丿1r踐進(jìn)生產(chǎn)*投賁遇知單半機屮成晶入障P L賞迄三朝衛(wèi)対裝車出庫營銷凸呑蹴L誦乍總話補托托咅叵煽寫,粉信耳餐于遅址也亀鳶：戶重新整連車荊逆廠捷贅r簾材塾惟*;配雪卻1、庫存充足，客戶預(yù)付款，營銷中心銷售訂單直接下達(dá)至物流部，物流部下達(dá)發(fā)貨 通知單至倉庫，倉庫校對庫存批號情況，至財

7、務(wù)打印銷售出庫單，財務(wù)需核對銷售出 庫單的單價金額情況，無誤打印銷售出庫單?？蛻纛A(yù)付貨款借：銀行存款 貸方：預(yù)收賬款2、倉庫安排貨物裝卸，簽單貨單同行，財務(wù)待送貨單回收后，確認(rèn)收入 借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入3、月末財務(wù)根據(jù)當(dāng)月銷售出庫單按庫存商品加權(quán)平均價自動生成主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品 4、客戶按照合同約定回款借：銀行存款 預(yù)收賬款貸：應(yīng)收賬款隹反饋敕果提供服勞與客戶需求達(dá)成一致客戶需求滿足客戶需貳供應(yīng)商負(fù)責(zé)機制一八定期抽檢場流運輸1、首先客戶需求至營銷中心，兩個方面需求，一方面是直接提出具體產(chǎn)品或提出 產(chǎn)品含量需求，另一方面的對產(chǎn)品方案的需求。營銷中心會依據(jù)技術(shù)服務(wù)中心定 期的培訓(xùn)和后臺支持，客戶主動提出或主動詢問客戶，客戶的地域、種植作物、 種植面積、施肥工藝及設(shè)施及目前作物目前生長階段等情況給予用費推介及方案。2、與客戶需求達(dá)成一致后（產(chǎn)品或技術(shù)指標(biāo)及價格），同客戶簽訂合同，客戶預(yù) 付貨款?？蛻纛A(yù)付貨款借：銀行存款貸方：預(yù)收賬款3、營銷中心下達(dá)銷售訂單，轉(zhuǎn)至采購需求至采購組形成采購訂單，采購組依據(jù)所提供技術(shù)指標(biāo)，進(jìn)行詢比價，確定產(chǎn)品及供應(yīng)商4、物流組依據(jù)下達(dá)訂單的提貨方式確定貨物運輸方式，同供應(yīng)商及客戶確定進(jìn)行 貨物的發(fā)貨調(diào)配。財務(wù)依據(jù)相供應(yīng)商出庫但及關(guān)發(fā)貨單據(jù)，財務(wù)進(jìn)行發(fā)貨校驗訂 單下推