最新上公司內(nèi)部審計(jì)工作程序流程說明資料

1、精品文檔內(nèi)部審計(jì)工作程序流程說明第1條 本工作程序流程說明是 內(nèi)部審計(jì)工作管理規(guī)定 中有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作程序細(xì)則說明。第2條 審計(jì)工作項(xiàng)目流程圖第3條審計(jì)工作項(xiàng)目流程細(xì)則說明一、審計(jì)立項(xiàng)1、審計(jì)立項(xiàng)是指對被審對象確定具體的內(nèi)審項(xiàng)目。2、審計(jì)對象包括公司總部各職能部門、分公司、子公司各經(jīng)營活動、項(xiàng)目及系統(tǒng)等。3、審計(jì)立項(xiàng)均需報公司董事長、總經(jīng)理審批通過后方可實(shí)施，立項(xiàng)依據(jù)主要包括但不限于以下三個方面：年度審計(jì)工作計(jì)劃；由公司董事長、總經(jīng)理下達(dá)的年度工作計(jì)劃外的專項(xiàng)審計(jì)任務(wù)；其他臨時性審計(jì)任務(wù)。（如離任審計(jì)、舞弊調(diào)查審計(jì)等）二、審計(jì)準(zhǔn)備1、確定具體審計(jì)目標(biāo)與范圍。根據(jù)年度審計(jì)工作計(jì)劃或臨時審計(jì)任務(wù)

2、確定具體工作目標(biāo)與范圍，審計(jì)的范圍內(nèi)容包括并不限于：a.內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)通常應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營活動中與財(cái)務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù) 環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、 人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等。b .財(cái)務(wù)審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)的具體內(nèi)容包括貨幣資金審計(jì)、債權(quán)債務(wù)審計(jì)、成本費(fèi)用審計(jì)、個人借款專項(xiàng)審 計(jì)、固定資產(chǎn)審計(jì)、存貨審計(jì)、財(cái)務(wù)報表審計(jì)等。c.管理審計(jì)。對經(jīng)營過程中遵守相關(guān)法規(guī)、政策、流程、計(jì)劃、預(yù)算、決算、程序、合同協(xié)議等遵循性標(biāo) 準(zhǔn)的情況作出評價。d .風(fēng)險監(jiān)察審計(jì)。對企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險管理狀況進(jìn)行

3、監(jiān)察、評價。e.績效審計(jì)。對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理效率和效果情況進(jìn)行審計(jì)。f.專項(xiàng)審計(jì)。包括建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、物資采購審計(jì)、總監(jiān)級（含總監(jiān)級）以上領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)等。g.其他審計(jì)。舞弊調(diào)查審計(jì)及董事長、總經(jīng)理要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。2、研究被審對象的背景資料（ 1） 被審對象的基本情況：最新的組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)構(gòu)成、人員考核、財(cái)務(wù)報告、預(yù)算資料、重點(diǎn)流程等。當(dāng)審計(jì)對象為某一項(xiàng)目、系統(tǒng)時，背景資料主要針對其立項(xiàng)的相關(guān)資料等。（ 2） 日常經(jīng)營資料及審計(jì)工作檔案的參閱。包括會議紀(jì)要、工作提示、財(cái)務(wù)信息、外審報告、審計(jì)文檔，并關(guān)注被審單位的審計(jì)態(tài)度。（ 3） 、確定項(xiàng)目審計(jì)人員不同的審計(jì)項(xiàng)目要求審計(jì)人員具備不

4、同的知識和技能，審計(jì)部應(yīng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)的需要，審計(jì)資源允許的前提下，成立審計(jì)小組，確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。4、確定初步審計(jì)方案（ 1）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在考慮組織風(fēng)險、管理需要及審計(jì)資源基礎(chǔ)上，制定審計(jì)方案，對審計(jì)工作做出合理安排。審計(jì)方案內(nèi)容包括：審計(jì)時間、審計(jì)期間、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容、人員分工、審計(jì)注意事項(xiàng)等。（ 2）審計(jì)方案由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人初步制定，并在審計(jì)實(shí)施中進(jìn)行修改和調(diào)整。（ 3）審計(jì)組應(yīng)在發(fā)出審計(jì)通知書之前召開審計(jì)小組會議討論通過此審計(jì)方案。三、審計(jì)通知1、審計(jì)人員應(yīng)在現(xiàn)場外勤審計(jì)之前3 個工作日下達(dá)審計(jì)通知書（見表樣1） ，及審計(jì)所需資料清單 （見表樣2） ，正式通知被審對象（被審單位負(fù)

5、責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）。2、審計(jì)通知書內(nèi)容包括審計(jì)時間、審計(jì)方式、審計(jì)范圍、審計(jì)資料清單等。3、在經(jīng)董事長授權(quán)實(shí)施突擊審計(jì)的情況下，審計(jì)部門可不預(yù)先通知被審計(jì)對象。四、審計(jì)實(shí)施階段1、審計(jì)溝通會現(xiàn)場審計(jì)開始前，審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其他相關(guān)人員進(jìn)行溝通。了解被審單位的基本情況、運(yùn)營特點(diǎn)、說明審計(jì)的目的、范圍以及審計(jì)中需要協(xié)助的事項(xiàng)，相互指定具體業(yè)務(wù)的聯(lián)絡(luò)人等。2、實(shí)地觀察審計(jì)人員應(yīng)實(shí)地觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營地點(diǎn)、設(shè)備、職員及業(yè)務(wù)情況，對被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動獲得感性認(rèn)識。3、審計(jì)溝通會議（ 1 ）根據(jù)與被審計(jì)單位的溝通、實(shí)地觀察、資料的查閱、研究，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)組織召開審計(jì)小組

6、會議，進(jìn)行審計(jì)方案的補(bǔ)充及小組人員的安排。（ 2）在審計(jì)實(shí)施過程中，小組成員應(yīng)經(jīng)常交流、討論，直至審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束。4、審計(jì)方法的運(yùn)用。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)職業(yè)判斷來選取合適的方法提高工作效率。主要的審計(jì)方法有：（ 1）分析性程序，主要是運(yùn)用比較、比率和趨勢分析方法更好地分析被審單位的經(jīng)營情況，審計(jì)人員通過比較和分析各項(xiàng)指標(biāo)所發(fā)現(xiàn)的異常情況，引起充分關(guān)注，從而有針對性地采取更詳細(xì)的審計(jì)程序來審查重點(diǎn)領(lǐng)域。（ 2）通過符合性測試來描述和分析內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行的合理性、符合性、有效性。主要方法有：繪制流程圖、文字說明、內(nèi)控調(diào)查表等。（ 3）實(shí)質(zhì)性測試是指在符合性測試的基礎(chǔ)上，為取得直接證據(jù)而運(yùn)用，主要是對財(cái)

7、務(wù)報表的真實(shí)性和財(cái)務(wù)收支的合法性進(jìn)行審查，以得出審計(jì)結(jié)論的過程。一般的審計(jì)方法有審核、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等。實(shí)質(zhì)性測試是審計(jì)實(shí)施階段中較重要的一項(xiàng)工作。（ 4）研究信息系統(tǒng)的控制制度、進(jìn)行信息系統(tǒng)的相關(guān)測試。信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制涉及到被審計(jì)活動的信息收集、處理、傳遞和保管各個環(huán)節(jié)。尤其是被審單位的信息系統(tǒng)控制的有效性、恰當(dāng)性直接影響其資金、資產(chǎn)安全及財(cái)務(wù)信息等的準(zhǔn)確、完整性。審計(jì)人員應(yīng)對被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度進(jìn)行全面熟悉與分析，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行相關(guān)的測試。（ 5）風(fēng)險性分析在審計(jì)過程中，完成對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行描述和測試后，審計(jì)人員會對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行分析

8、并做出判斷，并作出初步評價，評估風(fēng)險，確定控制薄弱環(huán)節(jié)，并提出審計(jì)改進(jìn)建議或意見。（ 6）工序流程分析分析產(chǎn)成品、半成品各道工序在各分廠之間的轉(zhuǎn)移、進(jìn)倉、出倉、驗(yàn)收等流程是否完善，監(jiān)察流程在實(shí)際工作中是否遵守執(zhí)行，外來物料的驗(yàn)收、入庫、出庫、登記等工序流程是否完善并監(jiān)察流程在實(shí)際工作中是否遵守執(zhí)行，并作出初步評價，評估風(fēng)險，確定控制薄弱環(huán)節(jié)，并提出審計(jì)改進(jìn)建議或意見。五 審計(jì)意見征詢1、審計(jì)初稿完成后審計(jì)經(jīng)理召集審計(jì)小組會議，逐條討論審計(jì)問題及建議的可行性，確定審計(jì)意見交換稿。2、審計(jì)經(jīng)理負(fù)責(zé)審計(jì)報告與被審計(jì)單位的意見交換，被審單位應(yīng)在審計(jì)報告意見交換稿發(fā)出后的5 個工作日內(nèi)反饋意見，否則視為

9、無異議。3、審計(jì)組根據(jù)被審單位的反饋意見進(jìn)行認(rèn)真核查及必要的補(bǔ)充審計(jì)后，通過小組會議確定審計(jì)報告正式稿。當(dāng)出現(xiàn)審計(jì)組與被審單位對審計(jì)報告事項(xiàng)意見不能達(dá)成一致時，審計(jì)組可以持保留意見但同時需報送被審單位的書面意見書給審計(jì)委員會。六、 、審計(jì)報告報批1、審計(jì)報告內(nèi)容一般包括報告封面、審計(jì)報告正文，報告正文含基本情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題、審計(jì)建議三部分。一份正式的審計(jì)報告分初稿、意見交換稿、定稿三個階段來完成。2、審計(jì)經(jīng)理將正式審計(jì)報告定稿、被審單位的不同意見（如有）、 審計(jì)處罰決定書（如有）同時報審計(jì)委員會審定，經(jīng)審計(jì)委員會審定并報董事長批準(zhǔn)通過后，審計(jì)報告由審計(jì)部正式下達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)部門。審

10、計(jì)報告主送被審單位主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)經(jīng)理（會計(jì)），抄送 xx 董、 xx 總、審計(jì)委員會成員、主管此部門副總（高管），被審計(jì)單位對審計(jì)報告中的審計(jì)建議必須嚴(yán)格遵照執(zhí)行（需有關(guān)部門配合執(zhí)行的，有關(guān)部門應(yīng)予以配合）。3. 審計(jì)處罰決定書經(jīng)審計(jì)委員會審定通過后，報董事長批準(zhǔn)后，由公司董事會根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，并由董事會進(jìn)行執(zhí)行處理。審計(jì)處罰決定書適用于被審計(jì)公司總部各職能部門及其分公司、子公司單位違反內(nèi)部審計(jì)管理制度中第25 條規(guī)定的有關(guān)行為。4、被審單位應(yīng)在審計(jì)正式報告發(fā)送之日起3 個工作日內(nèi)回執(zhí)審計(jì)部審計(jì)事項(xiàng)行動計(jì)劃表。 （表樣3）七、審計(jì)報告執(zhí)行1、審計(jì)項(xiàng)目完結(jié)后，審計(jì)部將對審計(jì)

11、行動計(jì)劃表進(jìn)行抽查跟蹤。2、根據(jù)被審單位對審計(jì)事項(xiàng)行動推進(jìn)的力度及進(jìn)展遇到的困難，審計(jì)組將有選擇地實(shí)施必要的后續(xù)審計(jì)程序。八、審計(jì)資料歸檔1、審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后10 個工作日內(nèi)，審計(jì)人員應(yīng)對審計(jì)資料進(jìn)行整理、裝訂、編號，形成內(nèi)部審計(jì)檔案。2、審計(jì)檔案包括審計(jì)報告、審計(jì)行動計(jì)劃表、審計(jì)通知書、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿及附件。3、 審計(jì)工作底稿是記錄審計(jì)過程與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的書面證據(jù)，審計(jì)工作底稿按統(tǒng)一格式填寫，完整的工作底稿必須有填寫人與復(fù)核人的簽名，工作底稿附件含各類審計(jì)證據(jù)、審計(jì)事項(xiàng)的請示、回復(fù)及被審單位經(jīng)營管理資料等。（審計(jì)工作底稿見表樣4） ，審計(jì)工作底稿保管期限為5 年4、 計(jì)檔案由審計(jì)部專人負(fù)責(zé)

12、保管，審計(jì)檔案保管期限為10 年，審計(jì)檔案銷毀必須經(jīng)董事長批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。第 4 條 審計(jì)項(xiàng)目審批流程圖（ 見下頁 ）精品文檔精品文檔精品文檔流程流程說明根據(jù)審計(jì)年度工作計(jì)劃、""臨時審計(jì)安排擬訂審計(jì) 項(xiàng)目董事長/總經(jīng)理根據(jù)實(shí)際情況決定是否執(zhí)行審計(jì)按照經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃安排，充分考慮審計(jì)風(fēng)險 和內(nèi)部管理需要，編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，制定具體 審計(jì)方案，確定審計(jì)負(fù)責(zé)人和參加審計(jì)的人員名 單。審計(jì)人員在審計(jì)過程中可視審計(jì)內(nèi)容及情況 決定是否通知被審計(jì)對象審計(jì)過程中，必須編寫工作底稿、作好審計(jì)記錄, 收集審計(jì)證據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員在出具審計(jì)報告前應(yīng)當(dāng)與被審計(jì) 對象交換審計(jì)意見。被審計(jì)對象有異議

13、的， 應(yīng)當(dāng) 自接到審計(jì)報告（交換意見稿）之日起5個工作 日內(nèi)提出書面意見；逾期不提出的，視為無異議。 被審計(jì)對象若對審計(jì)報告有異議且無法協(xié)調(diào)時， 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報告與被審計(jì)對象意 見一并報公司協(xié)調(diào)處理內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)報告初稿及被審計(jì)對象 對審計(jì)報告的意見，出具審計(jì)報告提交公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)決定。被審計(jì)對象按審計(jì)決定落實(shí)整改，并將落實(shí)整改情況報告審計(jì)工作組，審計(jì)工作組對審計(jì)報告的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，必要情況下，可進(jìn)行后續(xù)審計(jì)和復(fù)查。審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)對審計(jì)資料進(jìn)行整 理、立卷、歸檔，審計(jì)檔案管理參考公司檔案管責(zé)任人審計(jì)部經(jīng)理董事長/總經(jīng)理審計(jì)部經(jīng)理內(nèi)審工作組成員被

14、審計(jì)對象審計(jì)部經(jīng)理審計(jì)委員會董事長被審計(jì)對象董事長內(nèi)審職能精品文檔理、保密管理等辦法執(zhí)行。第5條件 本制度由公司審計(jì)部制定，經(jīng)審計(jì)委員會審定并經(jīng)董事長批準(zhǔn)。本制度由公 司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋、修訂。精品文檔本制度自從201x年x月x日起執(zhí)行。6、附表：1、 審計(jì)通知書2、 審計(jì)需提供資料清單3、 審計(jì)事項(xiàng)行動計(jì)劃表4、 審計(jì)工作底稿5、 審計(jì)報告封面正文式樣6、 、 審計(jì)處罰決定書式樣表樣 1審計(jì)通知書審（ ）號被審單位名稱：根據(jù) 年度審計(jì)工作計(jì)劃，公司審計(jì)部擬于年 月 日 至 日對貴單位例行審計(jì)，請接到此審計(jì)通知書后，通知相關(guān)人員作好準(zhǔn)備并及時提供所需資料（如附件所示），以便本次審計(jì)任務(wù)能順利完成

15、。審計(jì)方式：審計(jì)期間：審計(jì)工作計(jì)劃時間:審計(jì)范圍：審計(jì)類別：審計(jì)人員：如有不詳，請及時反饋。聯(lián)系電話：（附：審計(jì)所需資料清單）審計(jì)部年月 日表樣2審計(jì)需提供資料清單被審單位名稱:因?qū)徲?jì)需要，需貴單位提供如下資料，并在“提供人/部門”欄注明提供人或部門；如無法提供請?jiān)凇皞渥ⅰ睓谡f明。謝謝。序號資料名稱時間范圍要求提供人/部門備注一會計(jì)報表類1財(cái)務(wù)報表提供參閱2存貨清單、存貨盤點(diǎn)表提供參閱3固定資產(chǎn)清單4納稅申報表提供參閱5外部審計(jì)報告提供參閱6會計(jì)憑證、賬冊提供參閱7年度計(jì)劃預(yù)算審批件提供參閱8銀行對賬單提供參閱9銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用匯總、分析表， 明細(xì)表打印10一文件資料1財(cái)務(wù)制度及費(fèi)用報銷標(biāo)準(zhǔn)

16、提供參閱2組織架構(gòu)及人員編制繪表列示3各種內(nèi)部規(guī)定、財(cái)務(wù)管理制度列表說明4重要合同、決議清單列表說明5營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印6章程、設(shè)立文件提供參閱三各項(xiàng)經(jīng)營循環(huán)（流程）1公司簡介提供參閱2生產(chǎn)管理流程簡單繪制3庫存管理、物流、倉儲管理流程4銷售管理流程簡單繪制5財(cái)務(wù)請款報賬流程簡單繪制6固定資產(chǎn)購建流程簡單繪制7收款流程簡單繪制8退貨流程和存貨出入庫流程四其他資料精品文檔日期:制表：審計(jì)部表樣3審計(jì)事項(xiàng)行動計(jì)劃表公司名稱：年 月曰審計(jì)報告編號:審計(jì)項(xiàng)目序號風(fēng)險程度審計(jì)事項(xiàng)審計(jì)意見與建議責(zé)任人計(jì)劃完成時間 及說明備注：1、表中“審計(jì)項(xiàng)目”、“序號”、“風(fēng)險性程度”、“審計(jì)事項(xiàng)”、“審計(jì)意見與

17、建議”欄由審計(jì)組填寫, “責(zé)任人”、“計(jì)劃完成時間及說明”由被審單位填列；2、此表在審計(jì)正式報告發(fā)出后三個工作日之內(nèi)填列報送審計(jì)組。表樣4審計(jì)工作底稿xxx股份有限公司內(nèi)部審計(jì)工作底稿編號：報告編號：審第（）號被審單位審計(jì)項(xiàng)目編制人：編制日期：復(fù)核人：復(fù)核日期：查證內(nèi)谷及事實(shí)審計(jì)結(jié)論表樣5、審計(jì)報告封面、正文式樣如下精品文檔審201x第號關(guān)于xxx分公司內(nèi)部控制審計(jì)的審計(jì)報告主送：xxx 分公司經(jīng)理xxxxxx分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理（會計(jì) ） xxx抄送：xx公司董事長xx公司總經(jīng)理xx公司審計(jì)委員會201x年xx月附表6報告正文式樣關(guān)于xxx分公司內(nèi)控審計(jì)報告根據(jù)審計(jì)部201x年度工作計(jì)劃，審計(jì)小組于xx年x月xx日至x月xx對xxx分公司內(nèi)部 控制進(jìn)行了內(nèi)控審計(jì)，審計(jì)重點(diǎn)為分公司內(nèi)控制度體系的健全與規(guī)范， 主要審計(jì)不相容崗位分 離制度、授權(quán)審批制度、財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度等執(zhí)行情況，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報告如下：一、基本情況：xxxx二、存在的主要問題