增值稅業(yè)務(wù)流程

1、增值稅業(yè)務(wù)流程流程具體業(yè)務(wù)處理1購入物資增值稅是對(duì)銷售貨物或提供加工修理、修配勞務(wù) 以及進(jìn)口貨物的單位及個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征 收的一個(gè)稅種。稅率：一般納稅人適用 17% 13% 11% 6% 0%等稅率。小規(guī)模納稅人適用 3%勺征收率。（注：“營改增”后，交通運(yùn)輸服務(wù)業(yè)適用11%的稅率，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用 6%的稅率，提供有形動(dòng) 產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率。）企業(yè)購入物資時(shí)，會(huì)計(jì)人員根據(jù)米購部門的米購 合同、請(qǐng)購單、訂貨單、驗(yàn)收單和取得可抵扣的增 值稅額的增值稅專用發(fā)票等憑據(jù)入賬。會(huì)計(jì)分錄：借：材料采購/原材料/固定資產(chǎn)等應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額（增值稅 般 納稅人及實(shí)行“營改增”的單位，憑

2、增值稅專用發(fā) 票及運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款（注：購入的物資發(fā)生退貨，作相反分錄。）2接受應(yīng)稅勞務(wù)會(huì)計(jì)人員根據(jù)勞務(wù)合同及取得的增值稅專用發(fā) 票入賬。（分包結(jié)算）會(huì)計(jì)分錄：（1）委托加工時(shí)：借：委托加工物資等應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額（只適應(yīng)于增值稅一般納稅人及實(shí)行“營改增”的單位）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款（2）接受應(yīng)稅分包勞務(wù)時(shí)借：工程施工/生產(chǎn)成本【XX合同】應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額（只適應(yīng)于增值稅一般納稅人及實(shí)行“營改增”的單位）貸：應(yīng)付賬款/銀行存款3銷售產(chǎn) 品或提 供應(yīng)稅 勞務(wù)企業(yè)銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，財(cái)務(wù)人員根據(jù)銷 售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證或提貨單等憑據(jù)入賬會(huì)

3、計(jì)分錄：1、銷售產(chǎn)品收入：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入-產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額2、執(zhí)行建造合同收入：借：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款【XX業(yè)主】【XX合同】 應(yīng)收賬款-應(yīng)收質(zhì)保金【XX業(yè)主】【XX合同】 貸：工程結(jié)算-自營工程/分包工程【XX合同】應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額（實(shí)行“營改增”的單位）（注：發(fā)生的銷售退回，作相反分錄。）企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)視冋銷售物資計(jì)算增值稅， 根據(jù)出庫單，或相關(guān)批準(zhǔn)文件入賬會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程/應(yīng)付職工薪酬等貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額原材料等4月末處理 月末，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)父未父增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)父增值稅-轉(zhuǎn)出未父增值稅貸：應(yīng)父稅費(fèi)-應(yīng)父增值稅-未父增值稅 結(jié)轉(zhuǎn)本月多交的增值稅：借：應(yīng)父稅費(fèi)-應(yīng)父增值稅-未父增值稅貸：應(yīng)父稅費(fèi)-應(yīng)父增值稅-轉(zhuǎn)出多父增值稅 上父本月應(yīng)父的增值稅：借：應(yīng)父稅費(fèi)-應(yīng)父增值