披露體系及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管案例(上市公司獨(dú)立董事培訓(xùn)班)

1、中國(guó)證監(jiān)會(huì)首席會(huì)計(jì)師辦公室中國(guó)證監(jiān)會(huì)首席會(huì)計(jì)師辦公室2004年年12月月18日日12/19/20211證監(jiān)會(huì)財(cái)務(wù)信息披露規(guī)范體系上市公司年報(bào)分析及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題12/19/2021212/19/20213q法律：證券法、公司法、刑法(人大) q行政法規(guī): 股票發(fā)行與交易管理暫行條例(國(guó)務(wù)院，1993年4月25日) q部門(mén)規(guī)章和規(guī)范性文件(證監(jiān)會(huì))： q內(nèi)容與格式準(zhǔn)則 (19)q編報(bào)規(guī)則(19)q特殊行業(yè)q特殊環(huán)節(jié)q具體化q規(guī)范問(wèn)答(6)q個(gè)案意見(jiàn)與分析（1-9法案）q股票發(fā)行審核標(biāo)準(zhǔn)備忘錄（16）12/19/20214q非經(jīng)常性損益非經(jīng)常性損益 q中高級(jí)管理人員獎(jiǎng)勵(lì)基金中高級(jí)管理人員獎(jiǎng)勵(lì)基金 q

2、累積虧損的彌補(bǔ)累積虧損的彌補(bǔ) q金融類(lèi)公司境內(nèi)外差異及利潤(rùn)分配基準(zhǔn)金融類(lèi)公司境內(nèi)外差異及利潤(rùn)分配基準(zhǔn)q分別按國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告差異及分別按國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告差異及其披露其披露q支付會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)酬及其披露支付會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)酬及其披露12/19/2021512/19/20216l標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)l非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)有說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)保留意見(jiàn)無(wú)法表示意見(jiàn)（拒絕表示意見(jiàn)）否定意見(jiàn)12/19/20217l截至2004年4月30日，除紅河光明外和*ST豐華外，共有1312家上市公司按期披露了年度報(bào)告。*ST豐華和紅河光明分別于5月22日和7月1日披露了2003年年報(bào)。 12/19/202

3、18l公司業(yè)績(jī)同宏觀經(jīng)濟(jì)和行業(yè)景氣度關(guān)聯(lián)度增強(qiáng)，晴雨表作用凸顯12/19/20219l藍(lán)籌公司成為市場(chǎng)中堅(jiān)力量12/19/202110l上市公司主營(yíng)業(yè)務(wù)穩(wěn)定增長(zhǎng)，費(fèi)用控制情況得以改善12/19/202111l上市公司回報(bào)投資者意識(shí)有所增強(qiáng)12/19/202112l股東信息披露更加充分，控股股東及關(guān)聯(lián)方占用上市公司資金的問(wèn)題有所緩解12/19/202113l審計(jì)意見(jiàn)的總體情況l“非標(biāo)意見(jiàn)”比例變化及其原因l審計(jì)意見(jiàn)涉及的主要事項(xiàng)l審計(jì)意見(jiàn)方面的主要問(wèn)題12/19/202114l審計(jì)意見(jiàn)的總體情況12/19/202115l造成“非標(biāo)意見(jiàn)”數(shù)量和比例下降的主要原因之一 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)更加受到重

4、視。12/19/202116l造成“非標(biāo)意見(jiàn)”數(shù)量和比例下降的主要原因之二相關(guān)會(huì)計(jì)和信息披露法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則的不斷完善。12/19/202117l造成“非標(biāo)意見(jiàn)”數(shù)量和比例下降的主要原因之三上市公司質(zhì)量，特別是公司經(jīng)營(yíng)能力提高12/19/202118l造成“非標(biāo)意見(jiàn)”數(shù)量和比例下降的主要原因之四證券監(jiān)管部門(mén)監(jiān)管力度加大。 12/19/202119l強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見(jiàn)主要涉及事項(xiàng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)可能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的不確定事項(xiàng)其他引起會(huì)計(jì)師重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)12/19/202120l保留意見(jiàn)（包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見(jiàn)）涉及的主要事項(xiàng)審計(jì)范圍受到局部限制個(gè)別重要不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法

5、規(guī)的規(guī)定，被審計(jì)單位拒絕調(diào)整12/19/202121l致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法表示意見(jiàn)的事項(xiàng) 存在導(dǎo)致對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力疑慮的重大事項(xiàng)或情況因?qū)毓勺庸净騾⒐晒就顿Y，而導(dǎo)致對(duì)上市公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果無(wú)法確認(rèn)對(duì)大股東或其他債權(quán)人大額債權(quán)壞賬計(jì)提合理性無(wú)法確認(rèn)公司治理混亂導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)無(wú)序，審計(jì)范圍受限巨額銀行定期存單被相關(guān)銀行質(zhì)押或扣壓，大額銀行借款和銀行承兌匯票未在會(huì)計(jì)報(bào)表中記錄12/19/202122l問(wèn)題之一：資產(chǎn)減值計(jì)提隨意，成為公司調(diào)劑利潤(rùn)的砝碼12/19/202123問(wèn)題之二：訴訟擔(dān)保等預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提隨意12/19/202124l問(wèn)題之三：會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及差錯(cuò)更正，未履行相關(guān)程序，按

6、規(guī)定披露相關(guān)內(nèi)容12/19/202125l問(wèn)題之四：非公允的關(guān)聯(lián)方交易及關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化l問(wèn)題之五：與合并報(bào)表有關(guān)的問(wèn)題12/19/202126l問(wèn)題之六：審計(jì)意見(jiàn)表述不規(guī)范12/19/202127l問(wèn)題之七：個(gè)別審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型不當(dāng)12/19/202128問(wèn)題之八：對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)發(fā)表意見(jiàn)標(biāo)準(zhǔn)不一，報(bào)告類(lèi)型不準(zhǔn)確12/19/202129l問(wèn)題之九：前后任會(huì)計(jì)師的溝通不符合新準(zhǔn)則的規(guī)定12/19/202130l問(wèn)題之十：股東和關(guān)聯(lián)公司欠款問(wèn)題嚴(yán)重12/19/202131l問(wèn)題之十一：非經(jīng)常性損益披露標(biāo)準(zhǔn)不一。（14項(xiàng)）12/19/202132l問(wèn)題之十二：為關(guān)聯(lián)公司擔(dān)保違規(guī)問(wèn)題嚴(yán)重。12/19/202133l問(wèn)題之十三：以適