水電集團(tuán)會計(jì)核算辦法修訂終版

1、中國水利水電建設(shè)集團(tuán)公司會計(jì)核算辦法2007-11-17314 目 錄第一章 總 則1一、政策依據(jù)1二、適用范圍1三、會計(jì)核算目標(biāo)1四、會計(jì)核算前提1五、會計(jì)信息質(zhì)量要求2六、會計(jì)計(jì)量基本原則2七、會計(jì)要素2八、使用規(guī)定3第二章 會計(jì)科目設(shè)置3一、會計(jì)科目設(shè)置原則3二、會計(jì)科目編碼3三、會計(jì)科目管理要求3第三章 資產(chǎn)的核算4第一節(jié) 流動資產(chǎn)的核算41002 銀行存款61012 其他貨幣資金81101 交易性金融資產(chǎn)121121 應(yīng)收票據(jù)141122 應(yīng)收賬款161123 預(yù)付賬款181131 應(yīng)收股利191132 應(yīng)收利息201221 其他應(yīng)收款211231 壞賬準(zhǔn)備221301 備用金231

2、321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)241401 材料采購261402 在途物資271403 原材料271404 材料成本差異311405 庫存商品321406 發(fā)出商品341407 商品進(jìn)銷差價(jià)351408 委托加工物資351411 周轉(zhuǎn)材料371412 自制半成品381414 委托代銷商品391421 消耗性生物資產(chǎn)391461 融資租賃資產(chǎn)411471 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備41第二節(jié) 非流動資產(chǎn)的核算421501 持有至到期投資421502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備451503 可供出售金融資產(chǎn)451511 長期股權(quán)投資481512 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備631513 撥付所屬資金631521 投資性房地產(chǎn)6415

3、22 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊671523 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備671531 長期應(yīng)收款671532 未實(shí)現(xiàn)融資收益681601 固定資產(chǎn)691602 累計(jì)折舊751603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備771604 在建工程771605 工程物資811606 固定資產(chǎn)清理831608 臨時(shí)設(shè)施841609 臨時(shí)設(shè)施清理841611 未擔(dān)保余值851621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)861622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊861701 無形資產(chǎn)861702 累計(jì)攤銷911703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備921711 商譽(yù)931712 商譽(yù)減值準(zhǔn)備931801 長期待攤費(fèi)用931811 遞延所得稅資產(chǎn)941901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢9619

4、02 內(nèi)部往來96第四章 負(fù)債的核算97第一節(jié) 流動負(fù)債的核算972001 短期借款972101 交易性金融負(fù)債982201 應(yīng)付票據(jù)992202 應(yīng)付賬款1002203 預(yù)收賬款1022211 應(yīng)付職工薪酬1022221 應(yīng)交稅費(fèi)1062231 應(yīng)付利息1142232 應(yīng)付股利1152241 其他應(yīng)付款1152314 代理業(yè)務(wù)負(fù)債1172401 遞延收益118第二節(jié) 非流動負(fù)債的核算1192501 長期借款1192502 應(yīng)付債券1202701 長期應(yīng)付款1222702 未確認(rèn)融資費(fèi)用1232711 專項(xiàng)應(yīng)付款1242801 預(yù)計(jì)負(fù)債1252901 遞延所得稅負(fù)債1262902 上級撥入資金

5、127第五章 共同類核算1273101 衍生工具1273201 套期工具1283202 被套期項(xiàng)目129第六章 所有者權(quán)益核算1294001 實(shí)收資本1294002 資本公積1314101 盈余公積1354103 本年利潤1364104 利潤分配1374201 庫存股139第七章 成本類核算1405001 生產(chǎn)成本1405002 房地產(chǎn)開發(fā)成本1425101 制造費(fèi)用1425201 勞務(wù)成本1435301 研發(fā)支出1435401 工程施工1445402 工程結(jié)算1455403 機(jī)械作業(yè)146第八章 損益類核算1476001 主營業(yè)務(wù)收入1476051 其他業(yè)務(wù)收入1576101 公允價(jià)值變動損

6、益1586111 投資收益1596301 營業(yè)外收入1626401 主營業(yè)務(wù)成本1636402 其他業(yè)務(wù)成本1646403 營業(yè)稅金及附加1646601 銷售費(fèi)用1656602 管理費(fèi)用1666603 財(cái)務(wù)費(fèi)用1676701 資產(chǎn)減值損失1686711 營業(yè)外支出1696801 所得稅費(fèi)用1706901 以前年度損益調(diào)整171第九章 企業(yè)合并172第十章 債務(wù)重組181第十一章 資產(chǎn)減值186第十二章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)204第十三章 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易207第十四章 會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正209第十五章 或有事項(xiàng)212第十六章 借款費(fèi)用216第十七章 外幣折算219第十八章 非貨幣

7、性資產(chǎn)交換225第十九章 股份支付229第二十章 每股收益234第二十一章 套期保值237第二十二章 所得稅243第二十三章 財(cái)務(wù)報(bào)告247第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述247第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制250第三節(jié) 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制261第四節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表附注270第五節(jié) 財(cái)務(wù)情況說明書273第二十四章 附則276附件一：277集團(tuán)公司一級會計(jì)科目體系277集團(tuán)公司會計(jì)科目體系明細(xì)表280第一章 總 則為了全面執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，貫徹落實(shí)中國水利水電建設(shè)集團(tuán)公司（以下簡稱“集團(tuán)公司”）發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營理念，規(guī)范會計(jì)核算，保證會計(jì)信息質(zhì)量，制訂本辦法。一、政策依據(jù)（一）中華人民共和國公司法；（二）中華人民共和國會

8、計(jì)法；（三）企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則；（四）國家其他相關(guān)的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)；（五）中國水利水電建設(shè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理辦法、中國水利水電建設(shè)集團(tuán)公司資產(chǎn)管理辦法、中國水利水電建設(shè)集團(tuán)公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提管理辦法、中國水利水電建設(shè)集團(tuán)公司資金管理辦法、中國水利水電建設(shè)集團(tuán)公司集團(tuán)公司利潤分配辦法及集團(tuán)公司其他相關(guān)管理規(guī)定。二、適用范圍 本辦法適用于集團(tuán)公司及集團(tuán)公司所控制的所有子（分）公司（以下簡稱“各單位”）。同行業(yè)參股公司可參照執(zhí)行。三、會計(jì)核算目標(biāo)會計(jì)核算的目標(biāo)是真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，為編制財(cái)務(wù)報(bào)告提供可靠的基礎(chǔ)。四、會計(jì)核算前提（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量

9、和報(bào)告。會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提，擬清算、注銷的企業(yè)不適用本辦法。（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告。集團(tuán)公司會計(jì)期間分為月度、季度、中期和年度。各單位應(yīng)按月度編報(bào)財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào)，按季度編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告。集團(tuán)公司會計(jì)年度確定為公歷1月1日至12月31日。（三）會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。      在境外設(shè)立的公司，可以選定其中一種外幣作為記賬本位幣，但是向國內(nèi)編報(bào)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時(shí)必須折算為人民幣。境外（含港澳臺，下同）公司記賬本位幣為外幣的，應(yīng)報(bào)集團(tuán)公司備案。 （四）會計(jì)記賬一律采用借貸記賬法。填制會計(jì)憑

10、證、登記會計(jì)賬簿、管理會計(jì)檔案等，應(yīng)按照中華人民共和國會計(jì)法、會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和會計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定執(zhí)行。（五）會計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 五、會計(jì)信息質(zhì)量要求會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)滿足可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性的要求。六、會計(jì)計(jì)量基本原則企業(yè)在對會計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計(jì)要素金額能夠取得并

11、可靠計(jì)量。公允價(jià)值選用的基本原則是：適度、謹(jǐn)慎、有條件選用，應(yīng)得到集團(tuán)公司的批準(zhǔn)。七、會計(jì)要素會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。（一） 資產(chǎn)同時(shí)滿足以下條件的資源應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為資產(chǎn)：企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)所形成，由企業(yè)擁有或者控制，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。（二）負(fù)債同時(shí)滿足以下條件的現(xiàn)時(shí)義務(wù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債：企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)，未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。（三） 所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩

12、余權(quán)益。所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。（四） 收入同時(shí)滿足以下條件的經(jīng)濟(jì)利益總流入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入：企業(yè)在日?；顒又行纬?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加且與所有者投入資本無關(guān)，經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少，經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量。（五）費(fèi)用同時(shí)滿足以下條件的經(jīng)濟(jì)利益總流出應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為費(fèi)用：企業(yè)在日?；顒又行纬?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少且與向所有者分配利潤無關(guān)，經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加，經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量。（六）利潤利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤

13、的利得和損失等。八、使用規(guī)定（一）主要業(yè)務(wù)的會計(jì)處理方法由集團(tuán)公司統(tǒng)一制定，各單位嚴(yán)格遵照執(zhí)行，不得修改。（二）本辦法與有關(guān)稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)按照本辦法進(jìn)行會計(jì)核算并按有關(guān)稅收規(guī)定計(jì)算納稅。（三）產(chǎn)品、商品銷售企業(yè)可以計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其余單位不得計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（四）未經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，各單位不得從事股票、債券業(yè)務(wù)。第二章 會計(jì)科目設(shè)置一、會計(jì)科目設(shè)置原則(一)符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的要求；(二)適應(yīng)集團(tuán)公司合并報(bào)表的需要；(三)適應(yīng)集團(tuán)公司內(nèi)部管理的需要。二、會計(jì)科目編碼(一)會計(jì)科目編碼位數(shù)，按照一級科目4位數(shù)二級以下科目2位數(shù)設(shè)置。(二)編碼原則x科目類別xx xx xx

14、 x明細(xì)分類一級科目二級科目三級科目三、會計(jì)科目管理要求(一)一級會計(jì)科目根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及其他有關(guān)規(guī)定由集團(tuán)公司統(tǒng)一設(shè)置，各單位如有補(bǔ)充，應(yīng)以書面形式報(bào)集團(tuán)公司審批。(二) 科目體系中已經(jīng)明確的明細(xì)科目原則上不得改動；若需要增設(shè)，需以書面形式報(bào)集團(tuán)公司備案。(三) 集團(tuán)公司會計(jì)科目體系見附件一。第三章 資產(chǎn)的核算資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)按其流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。第一節(jié) 流動資產(chǎn)的核算流動資產(chǎn)是指可以在1年或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等。貨幣資金的

15、核算貨幣資金是指企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金或存入開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、公司各級內(nèi)部結(jié)算中心的資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。1001 庫存現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)庫存現(xiàn)金管理的規(guī)定收支庫存現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)交存銀行，并按本辦法規(guī)定核算庫存現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。企業(yè)存在大量現(xiàn)金交易業(yè)務(wù)的，應(yīng)于當(dāng)日及時(shí)存入開戶銀行，并不得坐支。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“備用金”科目核算。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算結(jié)清當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和賬面余額，并將賬面余額與實(shí)際

16、庫存現(xiàn)金核對，做到賬實(shí)相符。對于有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)區(qū)分人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。 四、主要會計(jì)事項(xiàng)賬務(wù)處理:（一）提現(xiàn)和存現(xiàn)1從金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金時(shí)，出納人員在規(guī)定庫存現(xiàn)金額度內(nèi)開具現(xiàn)金支票，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批后根據(jù)支票存根：借：庫存現(xiàn)金人民幣 外幣貸：銀行存款2將現(xiàn)金存入銀行時(shí)，根據(jù)現(xiàn)金交款單：借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金人民幣外幣（二）內(nèi)部職工預(yù)支、報(bào)銷差旅費(fèi)或其他費(fèi)用1預(yù)支差旅費(fèi)或其他費(fèi)用，根據(jù)有關(guān)授權(quán)及審批程序批準(zhǔn)的借款單：借：備用金貸：庫存現(xiàn)金人民幣外幣2報(bào)銷費(fèi)用并收回剩余的現(xiàn)金時(shí)：借：庫存現(xiàn)金人民幣外幣管理費(fèi)用差旅

17、費(fèi)等貸：備用金3報(bào)銷費(fèi)用并補(bǔ)付現(xiàn)金時(shí)：借：管理費(fèi)用差旅費(fèi)等貸：備用金庫存現(xiàn)金人民幣外幣（三）現(xiàn)金短缺或溢余的處理每日終了，根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)情況以及在結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等過程中發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目核算。1發(fā)現(xiàn)時(shí)的處理(1)發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺，按照實(shí)際短缺的金額：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金人民幣(2)發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金溢余，按照實(shí)際溢余的金額：借：庫存現(xiàn)金人民幣貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 2查明原因后現(xiàn)金短缺的處理(1) 屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款xx人貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理

18、流動資產(chǎn)損溢(2) 屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款xx單位 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢（3）屬于確實(shí)無法得到賠償?shù)牟糠郑ㄈ绫ｋU(xiǎn)柜被盜造成的現(xiàn)金損失），根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后： 借：管理費(fèi)用其他 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢3.查明原因后現(xiàn)金溢余的處理:(1)屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或企業(yè)的：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款xx單位(2)屬于無法查明的其他原因，根據(jù)有關(guān)規(guī)定授權(quán)及程序，經(jīng)批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入盤盈利得1002 銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行、資金結(jié)算中心或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。二、企業(yè)的外埠存

19、款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金、存出投資款、在途貨幣資金等在“其他貨幣資金”科目核算。企業(yè)按開戶銀行、其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。有外幣存款的企業(yè)，還應(yīng)分別以人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)按照銀行收付款憑證及業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐日逐筆登記“銀行存款日記賬”。每日終了結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)至少每月與“銀行對賬單”進(jìn)行核對。月度終了，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行、資金結(jié)算中心或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。四

20、、主要會計(jì)事項(xiàng)賬務(wù)處理：（一）存入和收到銀行存款1將款項(xiàng)存入開戶銀行時(shí)，根據(jù)交款回單：借：銀行存款外部銀行人民幣資金結(jié)算中心人民幣貸：庫存現(xiàn)金人民幣2收到銀行存款，根據(jù)進(jìn)賬單或收賬通知：借：銀行存款外部銀行人民幣資金結(jié)算中心人民幣貸：應(yīng)收賬款xx單位（二）提取現(xiàn)金和支出銀行存款1向銀行提取現(xiàn)金時(shí)，按照現(xiàn)金支票存根：借：庫存現(xiàn)金人民幣貸：銀行存款外部銀行人民幣資金結(jié)算中心人民幣2支出銀行存款時(shí)，按有關(guān)授權(quán)及審批程序，根據(jù)支票存根：借：應(yīng)付賬款xx單位貸：銀行存款外部銀行人民幣資金結(jié)算中心人民幣（三）銀行存款發(fā)生損失的處理應(yīng)加強(qiáng)對銀行存款的管理，并定期對銀行存款進(jìn)行核查，如果有確鑿證據(jù)表明企業(yè)銀行

21、存款發(fā)生損失的（如銀行或其他金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算等），根據(jù)相關(guān)部門的批準(zhǔn)：借：營業(yè)外支出其他貸：銀行存款外部銀行人民幣資金結(jié)算中心人民幣（四）結(jié)算中心銀行存款賬處理：1.收到開戶單位存款：借：銀行存款外部銀行人民幣貸：其他應(yīng)付款開戶單位存款2.開戶單位對外支付款項(xiàng)時(shí)：借：其他應(yīng)付款開戶單位存款貸：銀行存款-外部銀行人民幣（五）銀行存款結(jié)算方式銀行存款結(jié)算方式主要包括：支票、銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、匯兌、委托收款及托收承付等結(jié)算方式。1采用支票方式：企業(yè)收到支票，應(yīng)當(dāng)及時(shí)填制進(jìn)賬單連同支票送存銀行，根據(jù)開戶銀行進(jìn)賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；企業(yè)付出支票時(shí)，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證及

22、時(shí)編制付款憑證。2采用銀行匯票方式：企業(yè)收到匯票時(shí)，應(yīng)及時(shí)填制解訖通知單，根據(jù)銀行進(jìn)賬單和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；企業(yè)簽發(fā)銀行匯票時(shí)，應(yīng)填制 “銀行匯票申請書”，根據(jù)銀行匯票回單及有關(guān)原始憑證編制付款憑證。3采用商業(yè)匯票方式：采用銀行承兌匯票結(jié)算的，企業(yè)將到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，編制收款憑證；對于未到期的承兌匯票，企業(yè)申請貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，編制收款憑證；企業(yè)在收到銀行承兌匯票付款通知時(shí)，應(yīng)編制付款憑證；企業(yè)收到商業(yè)承兌匯票的，應(yīng)將到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委

23、托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知單，編制收款憑證；企業(yè)在收到銀行商業(yè)承兌匯票付款通知時(shí)，應(yīng)編制付款憑證。4采用銀行本票方式：企業(yè)按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；企業(yè)申請簽發(fā)銀行本票、并將款項(xiàng)交存銀行時(shí)，應(yīng)填制“銀行本票申請書”，根據(jù)銀行簽發(fā)的銀行本票及申請書存根聯(lián)編制付款憑證。企業(yè)因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款的，根據(jù)銀行進(jìn)賬單編制收款憑證。5采用匯兌結(jié)算方式：企業(yè)在收到銀行的匯兌收賬通知時(shí)，編制收款憑證；企業(yè)匯出款項(xiàng)，根據(jù)銀行匯款通知單及企業(yè)原始單據(jù)編制付款憑證。匯兌分為信匯、電匯兩種

24、，由匯款人根據(jù)需要選擇使用。6采用委托收款結(jié)算方式：企業(yè)收到銀行的委托收款通知單時(shí)，編制收款憑證；企業(yè)在收到銀行委托付款通知單及有關(guān)原始單據(jù)編制付款憑證。 7采用托收承付結(jié)算方式：企業(yè)收到銀行的托收承付收款通知時(shí)，編制收款憑證；企業(yè)收到銀行的托收承付付款通知單及有關(guān)原始單據(jù)時(shí)，編制付款憑證。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務(wù)處理；屬于部分拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務(wù)處理。（五）外幣銀行存款的折算企業(yè)存在外幣銀行存款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)采用復(fù)合記賬法同時(shí)以原幣及人民幣進(jìn)行記賬。發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，以交易當(dāng)日的即期匯率折合成人民幣記賬，同時(shí)登記原幣的金額；匯率變動不大的，也可以采用系統(tǒng)合理

25、的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。期末外幣銀行存款應(yīng)按原幣余額及期末匯率計(jì)算調(diào)整人民幣金額，差額分別情況處理：1與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌損益，按借款費(fèi)用的原則處理；2除上述情況外，匯兌損益均計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。1012 其他貨幣資金一、其他貨幣資金是指在企業(yè)的經(jīng)營資金中，有些貨幣資金的存放地點(diǎn)和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同，這些資金在會計(jì)核算上統(tǒng)稱為“其他貨幣資金”。二、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。三、明細(xì)科目核算內(nèi)容外埠存款，核算企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行

26、開立的采購專戶的款項(xiàng)。銀行本票存款，核算企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。銀行匯票存款，核算企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。信用卡存款，核算企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。信用證保證金存款，核算企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。存出投資款，核算企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的款項(xiàng)。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金。五、主要會計(jì)事項(xiàng)賬務(wù)處理：（一）外埠存款核算1委托銀行將款項(xiàng)匯往采購地開立專戶，根據(jù)銀行簽發(fā)的銀行匯票：借：其他貨幣資金外埠存款xx銀行貸：銀行存款2收到采購員交來的供貨單位發(fā)票、賬單或其他原始憑證：非增值稅納稅企業(yè)：借：材料采購原

27、材料等貸：其他貨幣資金外埠存款xx銀行增值稅納稅企業(yè)：借：材料采購原材料庫存商品等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：其他貨幣資金 外埠存款xx銀行3將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回開戶銀行的，根據(jù)收賬通知：借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款xx銀行（二）銀行本票存款核算1將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書：借：其他貨幣資金銀行本票定額非定額貸：銀行存款2銀行本票使用，根據(jù)發(fā)票、賬單或其他原始憑證：借：材料采購原材料庫存商品等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：其他貨幣資金銀行本票定額非定額3將銀行本票存款未用金額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶，因本票超過付款期等原因而要求退款，根據(jù)銀行進(jìn)賬單：借：銀行存款貸：其

28、他貨幣資金銀行本票定額非定額（三）銀行匯票存款核算1將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行退回的申請書：借：其他貨幣資金銀行匯票xx單位貸：銀行存款2銀行匯票使用，根據(jù)發(fā)票、賬單或其他原始憑證：借：材料采購原材料庫存商品等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：其他貨幣資金銀行匯票xx單位3將銀行匯票存款的未用金額退回，如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來銀行匯票收賬通知：借：銀行存款貸：其他貨幣資金銀行匯票xx單位（四）信用卡存款核算1將款項(xiàng)存入銀行取得信用卡，據(jù)銀行進(jìn)賬單：借：其他貨幣資金信用卡存款xx銀行貸：銀行存款2信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用，根據(jù)發(fā)票、賬單或其他原始憑證

29、：借：管理費(fèi)用差旅費(fèi)等貸：其他貨幣資金信用卡存款xx銀行3信用卡賬戶續(xù)存資金，根據(jù)銀行進(jìn)賬單：借：其他貨幣資金信用卡存款xx銀行貸：銀行存款（五）信用證保證金核算1企業(yè)按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同，并交納保證金時(shí)，根據(jù)銀行進(jìn)賬單：借：其他貨幣資金信用證保證金貸：銀行存款2信用證使用，根據(jù)開證行轉(zhuǎn)來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額：借：材料采購原材料庫存商品等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：其他貨幣資金信用證保證金 3企業(yè)收到未用完的信用保證金存款余額 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金信用證保證金（六）存出投資款核算1將資金存入證券公司用于投資，根據(jù)支票存根及證券公

30、司的收款通知：借：其他貨幣資金存出投資款貸：銀行存款2購買股票、債券等，根據(jù)資金賬戶對賬單：借：交易性金融資產(chǎn)成本可供出售金融資產(chǎn)成本 應(yīng)收股利xx單位應(yīng)收利息xx單位 投資收益股票投資收益等（交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)等）貸：其他貨幣資金存出投資款交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)等根據(jù)實(shí)際支付金額扣減已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息確定，交易性金融資產(chǎn)還應(yīng)扣減手續(xù)費(fèi)等。交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)是指以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)其損益的金融資產(chǎn)。滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：一、取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售、回購和贖回。例如，企業(yè)以

31、賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等。二、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。在這種情況下，即使組合中有某個(gè)組成項(xiàng)目持有的期限稍長也不受影響。三、屬于衍生工具。但是，被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛勾并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。其中，財(cái)務(wù)擔(dān)保合同是指保證人和債權(quán)人約定，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，保證人按照約定履行債務(wù)或者承擔(dān)責(zé)任的合同。1101 交易性金融資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基

32、金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)也在本科目核算。衍生金融資產(chǎn)在“衍生工具”科目核算。二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。三、主要會計(jì)事項(xiàng)賬務(wù)處理：(一)取得時(shí)的初始計(jì)量 取得交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。1現(xiàn)金購入交易性金融資產(chǎn)企業(yè)以貨幣資金購入交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值（不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）計(jì)量：借：交易性金融資產(chǎn)股票成本債券成本投資收益交易性金融資產(chǎn)收益（交易所

33、發(fā)生的交易稅費(fèi)）應(yīng)收股利xx單位應(yīng)收利息xx單位貸：銀行存款企業(yè)應(yīng)設(shè)置備查簿，詳細(xì)登記該投資資產(chǎn)名稱、被投資單位或債務(wù)人名稱、取得時(shí)間、投資數(shù)量、初始成本等信息。2企業(yè)通過債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換取得交易性金融資產(chǎn)的，參照本辦法“債務(wù)重組”、“非貨幣性資產(chǎn)交換”章節(jié)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。3接收其他單位投資取得的交易性金融資產(chǎn)企業(yè)接收其他單位投資取得的交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)該按該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值記錄該金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值：借：交易性金融資產(chǎn)股票成本債券成本貸：實(shí)收資本或股本（投資單位應(yīng)享有的股本份額）資本公積資本或股本溢價(jià)（差額）（二）持有期間獲取收益的會計(jì)處理 1企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位

34、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí)：借：應(yīng)收股利xx單位應(yīng)收利息xx單位 貸：投資收益交易性金融資產(chǎn)2收到被投資單位發(fā)放的股利或債券利息企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間收到的被投資單位或債務(wù)單位發(fā)放的現(xiàn)金股利、利息，包括購入時(shí)已宣告但尚未發(fā)放的利息、股利時(shí)，按照銀行進(jìn)賬單、被投資單位公告：借：銀行存款貸：應(yīng)收股利xx單位應(yīng)收利息xx單位3收到被投資單位發(fā)放的股票股利企業(yè)收到被投資單位發(fā)放的股票股利時(shí)，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)當(dāng)在備查簿中登記股票股利發(fā)放時(shí)間、發(fā)放比例、發(fā)放后持股數(shù)量等信息。（三）資產(chǎn)負(fù)債表日后續(xù)計(jì)量企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日（非上市企業(yè)至少每年年末一次）根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公

35、允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)比較資產(chǎn)負(fù)債表日所持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差異，并計(jì)入當(dāng)期損益，對于資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的：借：交易性金融資產(chǎn)股票公允價(jià)值變動債券公允價(jià)值變動 貸：公允價(jià)值變動損益對于資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的作相反的分錄。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)在投資備查簿中記錄公允價(jià)值變動金額、變動后公允價(jià)值等信息。該類資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為取得時(shí)所支付的成本及相關(guān)稅費(fèi)，同時(shí)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。 （四）處置時(shí)的會計(jì)處理出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)賬面價(jià)值（包括初始確認(rèn)成本與公允價(jià)值變動）與處置收入之間的差額確認(rèn)本期投資收益：借：銀行存款貸：交易性金融資

36、產(chǎn)股票成本債券成本貸或借：交易性金融資產(chǎn)股票公允價(jià)值變動債券公允價(jià)值變動貸或借：投資收益交易性金融資產(chǎn)（差額）同時(shí)，企業(yè)應(yīng)將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動轉(zhuǎn)出，記入投資收益：借或貸：公允價(jià)值變動損益（公允價(jià)值變動余額） 貸或借：投資收益交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收款項(xiàng)的核算應(yīng)收款項(xiàng)是指企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付的各種款項(xiàng)，主要包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款等。1121 應(yīng)收票據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。二、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一商

37、業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。 四、主要會計(jì)事項(xiàng)賬務(wù)處理：（一）收到應(yīng)收票據(jù)企業(yè)應(yīng)在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額入賬。因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到商業(yè)匯票時(shí)，根據(jù)銷售發(fā)票、實(shí)際收到的票據(jù)：(1)銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等增值稅納稅企業(yè)：借：應(yīng)收票據(jù)集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)方xx單位集團(tuán)外關(guān)聯(lián)方xx單位第三方xx單位貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)

38、交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額（2）施工企業(yè)收到匯票：借：應(yīng)收票據(jù)集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)方xx單位集團(tuán)外關(guān)聯(lián)方xx單位第三方xx單位 應(yīng)收賬款xx單位貸：工程結(jié)算xx工程2收到應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款的，根據(jù)實(shí)際收到的票據(jù)：借：應(yīng)收票據(jù)集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)方xx單位集團(tuán)外關(guān)聯(lián)方xx單位第三方xx單位貸：應(yīng)收賬款xx單位（二）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)1企業(yè)持未到期的銀行承兌匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn)。根據(jù)開戶銀行收款通知單：借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出貼現(xiàn)息貸：應(yīng)收票據(jù)集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)方xx單位集團(tuán)外關(guān)聯(lián)方xx單位第三方xx單位2貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、支付銀行已貼現(xiàn)金額時(shí)，

39、按商業(yè)匯票的票面金額：借:應(yīng)收賬款xx單位貸:銀行存款3申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理：借:應(yīng)收賬款xx單位貸:短期借款xx銀行（三）應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資根據(jù)所持票據(jù)、增值稅專用發(fā)票等原始憑據(jù)：借：材料采購等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)收票據(jù)集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)方xx單位集團(tuán)外關(guān)聯(lián)方xx單位第三方xx單位（四）應(yīng)收票據(jù)到期1收回應(yīng)收票據(jù)，根據(jù)開戶銀行收款通知單：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)方xx單位集團(tuán)外關(guān)聯(lián)方xx單位第三方xx單位2因付款人無力支付票款，收到銀行退票。根據(jù)開戶銀行或銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、支付票款通知書或拒絕付款證明等：借：應(yīng)收

40、賬款xx單位貸：應(yīng)收票據(jù)集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)方xx單位集團(tuán)外關(guān)聯(lián)方xx單位第三方xx單位到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”核算，賬齡按業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間開始計(jì)算。 1122 應(yīng)收賬款一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項(xiàng)，包括工程結(jié)算款、質(zhì)保金、預(yù)收備料款、進(jìn)度款、貨款。二、因銷售商品、提供勞務(wù)等，采用遞延方式收取合同或協(xié)議價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應(yīng)收款”科目中核算。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款，如期末為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。四、主要會計(jì)事項(xiàng)賬務(wù)處理：（一）銷售商品或提供勞務(wù)發(fā)生應(yīng)收賬款1商業(yè)折扣銷售企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的過程中發(fā)生銷

41、售折扣（是指當(dāng)客戶購買一定數(shù)量商品后在價(jià)格上給予的扣除），此時(shí)應(yīng)收賬款入賬金額按照扣除銷售折扣后實(shí)際售價(jià)確認(rèn)。借：應(yīng)收賬款集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)方應(yīng)收工程款xx單位應(yīng)收銷貨款xx單位集團(tuán)外關(guān)聯(lián)方應(yīng)收工程款xx單位應(yīng)收銷貨款xx單位第三方應(yīng)收工程款xx單位應(yīng)收銷貨款xx單位貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額2現(xiàn)金折扣銷售企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的過程中發(fā)生現(xiàn)金折扣（是指債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)減讓，債權(quán)人通常與債務(wù)人達(dá)成協(xié)議，債務(wù)人在不同期限內(nèi)付款可享受不同比例的折扣?，F(xiàn)金折扣一般用符號“折扣/付款期限”表示），應(yīng)收賬款按照未減去現(xiàn)金折扣的金額入賬，如果客戶在信用

42、優(yōu)惠期內(nèi)付款，折扣部分計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。確認(rèn)銷售收入時(shí)，根據(jù)開具的銷售發(fā)票、合同等：借：應(yīng)收賬款集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)方應(yīng)收工程款xx單位應(yīng)收銷貨款xx單位集團(tuán)外關(guān)聯(lián)方應(yīng)收工程款xx單位應(yīng)收銷貨款xx單位第三方應(yīng)收工程款xx單位應(yīng)收銷貨款xx單位貸：主營業(yè)務(wù)收入產(chǎn)品或商品銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 債務(wù)人在約定期限內(nèi)付款、享受現(xiàn)金折扣時(shí)，根據(jù)銀行進(jìn)賬單等：借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金折扣貸：應(yīng)收賬款集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)方應(yīng)收工程款xx單位應(yīng)收銷貨款xx單位集團(tuán)外關(guān)聯(lián)方應(yīng)收工程款xx單位應(yīng)收銷貨款xx單位第三方應(yīng)收工程款xx單位應(yīng)收銷貨款xx單位3代墊費(fèi)用代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，通過本科目核算：借：應(yīng)收賬

43、款集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)方應(yīng)收工程款xx單位應(yīng)收銷貨款xx單位集團(tuán)外關(guān)聯(lián)方應(yīng)收工程款xx單位應(yīng)收銷貨款xx單位第三方應(yīng)收工程款xx單位應(yīng)收銷貨款xx單位貸：銀行存款 4收到備料款、進(jìn)度款、預(yù)收的貨款（1）非施工企業(yè)在“預(yù)收賬款”核算。（2）施工企業(yè)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)方應(yīng)收工程款xx單位預(yù)收工程款 集團(tuán)外關(guān)聯(lián)方應(yīng)收工程款xx單位預(yù)收工程款 第三方應(yīng)收工程款xx單位預(yù)收工程款（3）施工企業(yè)辦理結(jié)算時(shí)，憑工程結(jié)算單：借：銀行存款應(yīng)收帳款集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)方應(yīng)收工程款xx單位預(yù)收工程款 集團(tuán)外關(guān)聯(lián)方應(yīng)收工程款xx單位預(yù)收工程款 第三方應(yīng)收工程款xx單位預(yù)收工程款 貸：工程結(jié)算xx工程xx合同（二）收

44、回應(yīng)收賬款1根據(jù)銀行收款通知單等原始憑證：借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)方應(yīng)收工程款xx單位應(yīng)收銷貨款xx單位集團(tuán)外關(guān)聯(lián)方應(yīng)收工程款xx單位應(yīng)收銷貨款xx單位第三方應(yīng)收工程款xx單位應(yīng)收銷貨款xx單位2通過債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換方式收回應(yīng)收賬款的，參照本辦法“債務(wù)重組”、“非貨幣性資產(chǎn)交換”章節(jié)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。企業(yè)應(yīng)在期末對應(yīng)收賬款可收回性進(jìn)行檢查和測試，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備方法詳見本辦法“減值準(zhǔn)備”章節(jié)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。1123 預(yù)付賬款一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，也在本科目核算。二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)；期

45、末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。三、主要會計(jì)事項(xiàng)賬務(wù)處理：（一）因購貨而預(yù)付的款項(xiàng)根據(jù)銀行付款通知、收據(jù)等：借：預(yù)付賬款集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)方預(yù)付供應(yīng)單位款xx單位集團(tuán)外關(guān)聯(lián)方預(yù)付供應(yīng)單位款xx單位貸：銀行存款（二）收到所購物資時(shí)根據(jù)入庫單等：借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：預(yù)付賬款集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)方預(yù)付供應(yīng)單位款xx單位集團(tuán)外關(guān)聯(lián)方預(yù)付供應(yīng)單位款xx單位銀行存款（差額）（三）預(yù)付分包或發(fā)包工程價(jià)款 1預(yù)付工程款時(shí)，根據(jù)匯款憑證、支票存根和合同等：借：預(yù)付賬款集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)方預(yù)付分包工程款xx單位貸：銀行存款2結(jié)算發(fā)包工程進(jìn)度款時(shí)：借：在建工程發(fā)包工程xx工程貸：預(yù)付賬款集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)方預(yù)付出包工程

46、款xx單位3結(jié)算分包工程進(jìn)度款時(shí)：借：工程施工合同成本貸：預(yù)付賬款集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)方預(yù)付分包工程款xx單位1131 應(yīng)收股利一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。二、科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。三、主要會計(jì)事項(xiàng)賬務(wù)處理：（一）取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)單獨(dú)入賬:借：交易性金融資產(chǎn)股票成本投資收益交易性金融資產(chǎn)（支付的交易費(fèi)用）應(yīng)收股利集團(tuán)外關(guān)聯(lián)方xx單位（已宣告但尚未領(lǐng)取的股利）貸：銀行存款（二）取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，已宣告但

47、尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)單獨(dú)入賬：借：可供出售金融資產(chǎn)股票成本（公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和）應(yīng)收股利集團(tuán)外關(guān)聯(lián)方xx單位（已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）貸：銀行存款（三）取得長期股權(quán)投資時(shí)已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利企業(yè)取得長期股權(quán)投資時(shí)，已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)單獨(dú)入賬：根據(jù)被投資單位發(fā)放股利通知、股東會決議等：借：長期股權(quán)投資成本應(yīng)收股利集團(tuán)外關(guān)聯(lián)方xx單位（已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）貸：銀行存款（四）被投資單位分派現(xiàn)金股利或利潤1持有交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)期間宣告發(fā)放的股利，根據(jù)被投資單位發(fā)放股利通知、股東會決議等：借：應(yīng)收股利集團(tuán)外關(guān)聯(lián)方xx單位貸：投資收益長期股權(quán)投資2按成

48、本法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，計(jì)入投資收益，如果被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤屬于其在取得本企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配，則沖減初始投資成本：借：應(yīng)收股利集團(tuán)外關(guān)聯(lián)方xx單位貸：投資收益長期股權(quán)投資（屬于本企業(yè)投資后實(shí)現(xiàn)的利潤分配額） 長期股權(quán)投資成本（屬于本企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)的利潤分配額）3按權(quán)益法核算時(shí)被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)分得的部分，按下例原則處理：（1）取得的現(xiàn)金股利或利潤未超過已確認(rèn)投資收益的，應(yīng)抵減長期股權(quán)投資賬面價(jià)值：借：應(yīng)收股利集團(tuán)外關(guān)聯(lián)方xx單位貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整（2）取得的現(xiàn)金股利或利潤超過已確認(rèn)投資收

49、益，但未超過投資以后被投資單位實(shí)現(xiàn)的賬面凈利潤中本企業(yè)享有的份額：借：應(yīng)收股利集團(tuán)外關(guān)聯(lián)方xx單位（分得的現(xiàn)金股利或利潤）貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整（賬面已確認(rèn)的投資收益）投資收益長期股權(quán)投資（3）取得的現(xiàn)金股利或利潤不但超過已確認(rèn)的投資收益，同時(shí)又超過了投資以后被投資單位實(shí)現(xiàn)的賬面凈利潤中本企業(yè)享有的部分，其超過的部分應(yīng)作為投資成本的收回。借：應(yīng)收股利集團(tuán)外關(guān)聯(lián)方xx單位（分得的現(xiàn)金股利或利潤）貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整（賬面已確認(rèn)的投資收益） 長期股權(quán)投資成本（差額） 投資收益長期股權(quán)投資（五）收到現(xiàn)金股利或利潤收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或分配的利潤，根據(jù)銀行收款通知等：借：銀行存款貸：應(yīng)收股利集團(tuán)外

50、關(guān)聯(lián)方xx單位1132 應(yīng)收利息一、本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。二、企業(yè)購入到期一次還本付息的長期債券應(yīng)收利息，在“持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息”科目核算。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。四、主要會計(jì)事項(xiàng)賬務(wù)處理：（一）取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息時(shí)，按照交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值：借：交易性金融資產(chǎn)債券成本應(yīng)收利息集團(tuán)外關(guān)聯(lián)方xx債券（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）投資收益交易性金融資產(chǎn)（發(fā)生的交易費(fèi)用）貸：銀行存款其他貨幣資金存出投資款

51、（二）取得持有至到期投資時(shí)包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息取得持有至到期投資時(shí)支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息時(shí)，按照該持有至到期投資的面值確認(rèn)投資成本，按照已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息記錄應(yīng)收利息，按其差額確認(rèn)利息調(diào)整：借：持有至到期投資債券成本應(yīng)收利息集團(tuán)外關(guān)聯(lián)方xx債券（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）借或貸：持有至到期投資債券利息調(diào)整（差額）貸：銀行存款 其他貨幣資金存出投資款（三）計(jì)提利息1購入分期付息、到期還本的持有至到期投資，付息期按照合同約定的名義利率計(jì)算確定應(yīng)收利息，按照實(shí)際利率與攤余成本計(jì)算確定投資收益：借：應(yīng)收利息集團(tuán)外關(guān)聯(lián)方xx債券（按票面本金和名義利率計(jì)算）貸：投資收益持有至到期投資（按實(shí)際利率與攤余成本計(jì)算的利息）借或貸：持有至到期投資債券利息調(diào)整（差額）2持有至到期投資如為一次還本付息債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算應(yīng)收利息，按照實(shí)際利率與攤余成本計(jì)算確定投資收益：借：持有至到期投資債券應(yīng)計(jì)利息（按票面利率與本金計(jì)算）貸：投資收益持有至到期投資（按實(shí)際利率與攤余