行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理中的問題與對策(共4頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理中的問題與對策 發(fā)布時間：2010-3-23 作者：周國順 劉德全 選擇閱讀字體: 大 中 小 閱讀次數(shù)： 669 實行國庫集中支付和會計集中核算后，預(yù)算單位取消了部分會計崗位，只設(shè)一名報賬會計，單位財務(wù)的知情面縮小了；個別單位甚至認為本單位僅僅是報賬而已，反正有支付中心在審核、支付、做賬，本單位已無任何責(zé)任，不必再進行財務(wù)管理，對本單位仍是財務(wù)會計行為的責(zé)任主體認識不夠，對財政改革的重要性認識不足，在單位內(nèi)部財務(wù)牽制與監(jiān)督方面，特別是現(xiàn)金管理方面出現(xiàn)了弱化現(xiàn)象。本文就此背景下，如何加強行政事業(yè)單位的現(xiàn)金管理，確保財政資金安全，談些看法。一、行政事

2、業(yè)單位現(xiàn)金管理中存在的主要問題1、大額現(xiàn)金支付。根據(jù)國務(wù)院現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，現(xiàn)金的結(jié)算限額為1000元，超過限額的部分應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)賬方式支付，從實際情況來看，現(xiàn)金支付1000元的結(jié)算限額雖偏低，可操作性不強。但根據(jù)該條例的精神，大額支出應(yīng)盡量避免使用現(xiàn)金。然而，實際工作中，有些單位為了方便，在可以使用轉(zhuǎn)賬支付的情況下仍使用現(xiàn)金支付。目前，支付中心規(guī)定對一定額度（如3萬元）以上的現(xiàn)金提取須經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)簽字審批后才予辦理，有的單位對此采取化整為零的手段，規(guī)避簽批。2、坐支現(xiàn)金?，F(xiàn)金管理暫行條例和國務(wù)院關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定中規(guī)定，單位的現(xiàn)金收入應(yīng)定期存入銀行；單位支付現(xiàn)金應(yīng)從本單位庫存現(xiàn)金中支

3、付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。實際工作當(dāng)中，部分有收入或者收費的單位未按照要求將現(xiàn)金收入及時繳存銀行或?qū)嵭惺罩蓷l線管理，而是直接坐支現(xiàn)金。3、現(xiàn)金余額過大?，F(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，單位庫存現(xiàn)金限額為該單位3天至5天的日常零星開支所需現(xiàn)金，然而，一些單位月末或年末的現(xiàn)金余額卻很大，個別單位的賬面現(xiàn)金余額達十萬以上。個別報賬制單位報賬取得大額現(xiàn)金時未通過備用金賬戶，使報賬員手中實際的現(xiàn)金量過大。4、白條抵庫。根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例實施細則規(guī)定，單位應(yīng)定期對庫存現(xiàn)金進行清理，嚴禁白條抵庫。在實際中，很多賬面現(xiàn)金余額過大的一個重要原因就是存在白條抵庫。在抵庫的白條中，有的已經(jīng)抵庫

4、一年甚至幾年以上，極個別的還存在沒有單位領(lǐng)導(dǎo)審批的抵庫白條。部分單位由于領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員的變更，有的白條現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員已經(jīng)無法說清楚其具體情況了，難以清理收回以前年度的白條。這樣，時間一長，庫存現(xiàn)金中的白條將成為呆滯賬，造成國有資產(chǎn)的流失。5、現(xiàn)金日記賬記賬不規(guī)范。個別報賬員記錄現(xiàn)金日記賬應(yīng)付了事，不是及時、序時、逐筆記錄，賬簿登記混亂，刮擦、涂改現(xiàn)象嚴重，沒有做到日清月結(jié)。6、其他問題。目前，支付中心要求單位報賬、核銷、取現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬都要填制相應(yīng)的申請表，并在申請表上加蓋預(yù)留印章，預(yù)留印章一般由單位公章（或財務(wù)章）、單位法人名章和經(jīng)辦人名章組成，個別單位為了省事將所有印章都交報賬員一人保管，不

5、符合內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金的規(guī)定。還有個別單位現(xiàn)金支付，讓供應(yīng)商直接來支付中心辦理，在一定程度上影響了資金支付的安全性、準確性、及時性和會計核算的正確性。為國有資產(chǎn)的安全性埋下了隱患，極易造成國有資產(chǎn)的流失。更為各種違法違紀行為的產(chǎn)生提供了便利，難免出現(xiàn)挪用公款和公款私存的情況，為個人貪污公款和單位私設(shè)小金庫提供了可能。二、產(chǎn)生問題的主要原因1、現(xiàn)金管理意識淡漠。個別單位現(xiàn)金管理制度本來就不健全，而單位負責(zé)人的重視程度又不夠。單位領(lǐng)導(dǎo)片面強調(diào)工作的需要及方便性，對嚴格現(xiàn)金管理的認識不足。財務(wù)人員對現(xiàn)金管理缺乏主動性，沒有履行應(yīng)負的職責(zé)，對領(lǐng)導(dǎo)的違規(guī)行為，沒有及時阻止，一味地以領(lǐng)導(dǎo)意志辦事。2

6、、部分財務(wù)人員素質(zhì)不高。部分財務(wù)人員由于知識和技能方面的原因，對保證資金的安全性缺乏足夠的認識，財務(wù)基礎(chǔ)工作沒有做好，造成現(xiàn)金管理工作混亂，給單位資金帶來安全隱患。個別人員甚至無視財經(jīng)紀律，有意違反國家統(tǒng)一制度的規(guī)定，以借機渾水摸魚。3、內(nèi)部牽制沒有發(fā)揮有效作用。有些單位的會計、出納沒有嚴格分離，崗位互串，甚至一人兼任；現(xiàn)金支出的批準權(quán)限不明確或存在越權(quán)審批行為等問題；單位對出納監(jiān)督不夠，很少對庫存現(xiàn)金進行盤點，會計出納對帳不及時。4、外部監(jiān)管不到位。一些單位的上級主管部門錯誤地認為：現(xiàn)金管理工作是各單位的內(nèi)部事務(wù)，由各單位負責(zé)人抓就可以了，上級主管部門對基層單位的管理主要限于對會計工作的結(jié)果

7、，即會計報表的管理?；谑沁@種模糊認識，有些部門對下級單位現(xiàn)金管理上存在的問題毫不知情或者雖了解一點但認為這是單位的“內(nèi)部事務(wù)”，沒有從實質(zhì)上督促整改好。三、主要措施1、加強財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德建設(shè)。財務(wù)人員素質(zhì)的高低，決定了內(nèi)部財務(wù)控制制度執(zhí)行的效果。因此，各單位應(yīng)結(jié)合自身實際，對現(xiàn)金管理相關(guān)崗位人員的思想品行、道德修養(yǎng)、業(yè)務(wù)技能、知識水平等作出具體規(guī)定。單位人事部門在招錄財務(wù)人員時，應(yīng)對思想品行、道德修養(yǎng)方面重點把關(guān)。會計人員錄用后，要不斷地對其進行再教育。通過財務(wù)人員繼續(xù)教育和其他教育培訓(xùn)途徑，使之熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識，熟練掌握現(xiàn)金管理

8、制度的各項要求，辦理支付業(yè)務(wù)嚴謹規(guī)范，按會計基礎(chǔ)工作規(guī)范要求記錄好現(xiàn)金日記賬，定期與支付中心會計對賬，杜絕白條抵庫現(xiàn)象。時時樹立“堅持原則，廉潔奉公”的從業(yè)意識，警醒自己不違法不犯罪。2、健全和落實單位內(nèi)部現(xiàn)金管理制度。一是要根據(jù)會計法、現(xiàn)金管理暫行條例、內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金等法律法規(guī)，制定出本單位切實可行的現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。要嚴格職責(zé)分工，實行收支分開、票款分離；要實施內(nèi)部稽核，還要實行定期輪崗制度，破除財務(wù)人員終身制。二是要嚴格控制使用現(xiàn)金。對大額現(xiàn)金支取要經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定；對超出規(guī)定，不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項支付，一律通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。三是從嚴控制個人借用公款。制定嚴格的借款審

9、批和完善的報銷制度。四是嚴格執(zhí)行收支兩條線的規(guī)定，不坐支現(xiàn)金。3、加強外部監(jiān)督檢查力度。對單位的現(xiàn)金管理工作，單位負責(zé)人要管，開戶銀行要管，紀檢監(jiān)察機關(guān)和財政、審計部門也要管。對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要督促單位加以糾正和完善，對違紀違法問題，要依照現(xiàn)金管理暫行條例等法規(guī)對違紀單位和單位領(lǐng)導(dǎo)及責(zé)任人作出相應(yīng)處罰和處分，觸犯刑律的，移送司法機關(guān)處理。4、支付中心要認真做好監(jiān)督。支付中心必須改變重核算輕管理的狀態(tài)，針對預(yù)算單位大額現(xiàn)金支取中存在的問題，積極采取應(yīng)對措施，為大額現(xiàn)金支付系上“安全繩”，進一步規(guī)范了大額現(xiàn)金支出行為。一是嚴格執(zhí)行大額現(xiàn)金申報審批程序，凡提現(xiàn)限額（如3萬元及3萬元）以內(nèi)的現(xiàn)金支取由支付中心審批，超過限額（如3萬元）的大額現(xiàn)金支取須由局長簽批。二是預(yù)算單位申報的大額現(xiàn)金申請書用途與安排項目不一致的或項目安排不適合支取現(xiàn)金的，一律不予審批。三是支取項目不符合國務(wù)院現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定而應(yīng)轉(zhuǎn)賬的，一律予以退回，并責(zé)成單位辦理轉(zhuǎn)賬支付。四是支取項目必須符合財政管理和國庫集中支付改革有關(guān)規(guī)定，人員支出及支出相對固定并有明確對象的日常公用支出、政府采購支出等一律實行轉(zhuǎn)賬支付，不得支取大額現(xiàn)金。