審計(jì)學(xué)模擬試卷 (2)期末考試卷模擬試卷測(cè)試題模擬題綜合模擬試卷綜合試題帶答案

1、模擬試卷(三)一、單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平時(shí)，對(duì)本年處于微虧或微利的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最不適宜作為基準(zhǔn)的是（）。A.本年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)B.營(yíng)業(yè)收入C.過(guò)去3-5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤(rùn)D.總資產(chǎn)2.對(duì)于被審計(jì)單位的定期存款，下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需實(shí)施的是（）。A.向管理層詢(xún)問(wèn)定期存款的商業(yè)理由B.監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金的同時(shí)監(jiān)盤(pán)定期存款憑據(jù)C.對(duì)未質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單D.檢查定期存款是否被質(zhì)押或限制使用3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施均值估計(jì)抽樣，下

2、列做法中正確的是（ ）。 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將總體分成兩層，使每層的均值大致相等 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)不考慮應(yīng)收賬款賬戶的預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào) C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用隨機(jī)數(shù)表的方式選取樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查 D.在對(duì)選中的一個(gè)樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所附銷(xiāo)售發(fā)票丟失，于是直接另選一個(gè)樣本項(xiàng)目代替4.以下有關(guān)預(yù)防性控制與檢查性控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.預(yù)防性控制經(jīng)常在交易初期和記錄過(guò)程中實(shí)施B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試檢查性控制要比測(cè)試預(yù)防性控制更為有效C.檢查性控制通常在交易執(zhí)行和記錄過(guò)程后實(shí)施D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)預(yù)防性控制要比評(píng)價(jià)檢查性控制更加容易5.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要

3、考慮的因素是（）。A.被審計(jì)單位的行業(yè)狀況與法律環(huán)境B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求C.確定的可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平D.具體項(xiàng)目計(jì)量的固有不確定性6.確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實(shí)質(zhì)性分析程序的需要時(shí)，下列（）因素是不相關(guān)的。A.可獲得的數(shù)據(jù)的充分性B.與信息編制相關(guān)的控制C.可獲得的數(shù)據(jù)的可比性D.可獲得的信息的相關(guān)性7.以下有關(guān)職業(yè)判斷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.職業(yè)判斷對(duì)于適當(dāng)?shù)貓?zhí)行審計(jì)工作必不可少B.除初步業(yè)務(wù)活動(dòng)外，審計(jì)工作都需要職業(yè)判斷C.職業(yè)判斷是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的精髓D.職業(yè)判斷對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循職業(yè)道德尤為重要8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，與營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定最相關(guān)的是(

4、)。A.發(fā)運(yùn)憑證 B.顧客驗(yàn)收單C.銷(xiāo)售發(fā)票 D.顧客訂購(gòu)單9.下列有關(guān)書(shū)面聲明的日期和涵蓋期間的說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是（）。 A.就某些交易獲取的單獨(dú)書(shū)面聲明可以早于審計(jì)報(bào)告日 B.書(shū)面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間 C.書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期 D.書(shū)面聲明的日期不可以與審計(jì)報(bào)告日一致10.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。 A.雖然固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)不可分割地交織在一起，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然既可以對(duì)兩者進(jìn)行單獨(dú)評(píng)估，也可以對(duì)兩者進(jìn)行合并評(píng)估 B.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為

5、將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)適當(dāng)計(jì)劃、在項(xiàng)目組成員之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配、保持職業(yè)懷疑態(tài)度以及監(jiān)督、指導(dǎo)和復(fù)核項(xiàng)目組成員執(zhí)行的審計(jì)工作來(lái)降低、消除或防范檢查風(fēng)險(xiǎn) C.在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了可以對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量描述，還可以進(jìn)行定性描述 D.如果審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為10%，那么檢查風(fēng)險(xiǎn)為50%11.下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.如控制環(huán)境薄弱，很難認(rèn)定具體業(yè)務(wù)流程的控制是有效的B.控制環(huán)境應(yīng)當(dāng)與其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮C.考慮控制環(huán)境時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的人力資源政策與實(shí)

6、務(wù)D.高度有效的控制環(huán)境能直接降低認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)12.為應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍做出的下列總體修改中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.增加對(duì)內(nèi)部控制的了解和測(cè)試B.增加納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)C.通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取更為廣泛的證據(jù)D.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序13.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)信息技術(shù)應(yīng)用控制實(shí)施控制測(cè)試前提的是（）。A.信息技術(shù)一般控制有效B.信息技術(shù)應(yīng)用控制有效C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平D.控制環(huán)境不存在重大缺陷14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，用以識(shí)別第一時(shí)段期后事項(xiàng)。以下有關(guān)此類(lèi)審計(jì)程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）

7、。A.審計(jì)程序應(yīng)涵蓋財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間的期間B.審計(jì)程序?qū)嵤r(shí)間越接近審計(jì)報(bào)告日越好C.在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，無(wú)需考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果D.實(shí)施的審計(jì)程序包括詢(xún)問(wèn)管理層和治理層15.以下有關(guān)PPS抽樣的說(shuō)法中，正確的是（）。A.PPS抽樣不適宜用來(lái)發(fā)現(xiàn)低估的錯(cuò)報(bào)B.PPS抽樣需要考慮貨幣金額的標(biāo)準(zhǔn)差C.PPS抽樣的樣本規(guī)模小于傳統(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模D.PPS抽樣必須在獲得完整的總體后選取樣本16.下列各項(xiàng)中，（）最可能導(dǎo)致存貨存在認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A.存貨價(jià)值高昂且容易被竊B.存貨科技含量高C.存貨制造過(guò)程漫長(zhǎng)D.存貨受固定價(jià)格合約制約17.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，下列各項(xiàng)中不屬于審計(jì)要

8、素的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方、預(yù)期使用者B.財(cái)務(wù)報(bào)表C.財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、現(xiàn)金流量D.審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告18.當(dāng)管理層要求對(duì)應(yīng)收賬款不實(shí)施函證時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層的要求合理，則應(yīng)當(dāng)（），以獲取應(yīng)收賬款的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。A.實(shí)施函證的替代審計(jì)程序B.測(cè)試與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制C.不對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施審計(jì)程序D.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬的記錄19.測(cè)試應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定時(shí)，最適宜的抽樣總體是（）。A.驗(yàn)收部門(mén)當(dāng)年填制的全部驗(yàn)收單B.采購(gòu)部門(mén)當(dāng)年填寫(xiě)的全部訂購(gòu)單C.年末應(yīng)付賬款明細(xì)賬上記載的全部應(yīng)付賬款D.財(cái)務(wù)部門(mén)年末收到的全部供應(yīng)商對(duì)賬單20.通常注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的

9、一定百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，選擇較高百分比的情況不包括（）。 A.處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè) B.連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少 C.以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效 D.管理層能力欠缺、面臨較大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力或業(yè)績(jī)壓力21.下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中，正確的是（）。 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核 B.對(duì)于特別風(fēng)險(xiǎn)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不信賴(lài)內(nèi)部控制，不能僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試 C.細(xì)節(jié)測(cè)試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)使用被審計(jì)單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期22.下列關(guān)于抽樣總

10、體的適當(dāng)性的表述中，錯(cuò)誤的是（）。 A.如果要測(cè)試所有發(fā)運(yùn)商品都已開(kāi)具賬單，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將已發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目作為總體 B.測(cè)試應(yīng)付賬款的低估時(shí)，將被審計(jì)單位的供應(yīng)商對(duì)賬單作為總體 C.如果要測(cè)試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行，應(yīng)將已授權(quán)的項(xiàng)目作為抽樣總體 D.測(cè)試應(yīng)付賬款的高估時(shí)，將應(yīng)付賬款明細(xì)表作為總體23.在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不必形成最終審計(jì)工作底稿的是（）。 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理層對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行討論的結(jié)果 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能實(shí)現(xiàn)相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)的情形 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致的情形 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的已被取代的

11、財(cái)務(wù)報(bào)表草稿24.下列有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制中，企業(yè)存在設(shè)計(jì)缺陷的是（）。 A.財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管 B.嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金 C.因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審查批準(zhǔn) D.企業(yè)有關(guān)部門(mén)或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明二、多項(xiàng)選擇題(本題型共11小題，每小題2分，共22分。每小題均有多個(gè)正確答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)1.下列各項(xiàng)中，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與審閱業(yè)務(wù)存在區(qū)別的有()A.提供的

12、保證程度的高低B.可接受的鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C.治理層與管理層的責(zé)任D.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性2.以下各種情況中，很可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A.存貨披露不完整B.信息技術(shù)一般控制存在缺陷C.控制環(huán)境薄弱D.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。A.控制環(huán)境B.何時(shí)能得到相關(guān)信息C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)D.錯(cuò)報(bào)金額4.如果由第三方保管或控制的存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮實(shí)施的審計(jì)程序包括（）。A.向第三方函證存貨的數(shù)量和狀況 B.獲取其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)用以保證存貨得到恰當(dāng)盤(pán)點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出

13、具的報(bào)告 C.檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄，如倉(cāng)儲(chǔ)單 D.對(duì)第三方保管的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán) 5.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。A.由于在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)并提出審計(jì)調(diào)整建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新評(píng)估并修改了重要性，并將記錄計(jì)劃階段評(píng)估的重要性的工作底稿刪除，代之以記錄重新評(píng)估的重要性的工作底稿 B.審計(jì)報(bào)告日期為2016年4月18日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2016年4月20日將審計(jì)報(bào)告提交給甲公司管理層，并于2016年6月19日完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作 C.在對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔的過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行了分類(lèi)、整理和交叉索引，并簽署了審計(jì)檔案歸整工作核對(duì)表 D.注冊(cè)

14、會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中無(wú)法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并因此出具了保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，并將該事項(xiàng)作為重大事項(xiàng)記錄在審計(jì)工作底稿中 6.下列選取樣本的方法中，可以在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣中均可以使用的有（）。A.隨機(jī)數(shù)表選樣 B.系統(tǒng)選樣 C.隨意選樣 D.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣 7. 下列有關(guān)函證的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù) B.如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量 C.對(duì)以電子形式收到的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

15、要求被詢(xún)證者盡快寄回原件 D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤，可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序 8.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)保持職業(yè)懷疑的作用，下列說(shuō)法中，正確的有（）。A.有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，有針對(duì)性地了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 B.降低檢查風(fēng)險(xiǎn) C.有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，糾正僅獲取最容易獲取的審計(jì)證據(jù)，忽視存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的偏向 D.對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗至關(guān)重要 9.在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素包括（）。A.內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及這種地位對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員保持客觀性能力的影響 B.內(nèi)部審

16、計(jì)是否向治理層或具備適當(dāng)權(quán)限的高級(jí)管理人員報(bào)告工作，以及內(nèi)部審計(jì)人員是否直接接觸治理層 C.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議采取行動(dòng)，在多大程度上采取行動(dòng)，以及如何采取行動(dòng) D.內(nèi)部審計(jì)的專(zhuān)業(yè)勝任能力10.下列有關(guān)重要性的說(shuō)法中，正確的有（）。A.實(shí)際執(zhí)行的重要性總是小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性 B.針對(duì)首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮選擇較高的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，需要考慮“前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍”以及“根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期

17、錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期”等因素 11.下列有關(guān)選取測(cè)試項(xiàng)目的方法的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。A.從某類(lèi)交易中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行檢查，需要推斷至總體 B.審計(jì)抽樣更適用于實(shí)質(zhì)性程序 C.審計(jì)抽樣保證每個(gè)樣本被選中的機(jī)會(huì)相等 D.對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查，表明抽樣總體是百分之百的項(xiàng)目 三、簡(jiǎn)答題（本題型共6小題，各小題每題9分，共54分。答案中的金額有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入） 1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬(wàn)元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為10萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了銀行及應(yīng)收賬款函證程序，相關(guān)審計(jì)工作底稿的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求被詢(xún)證的甲公司客戶將

18、回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所，但甲公司客戶H公司將回函寄至甲公司前臺(tái)，由前臺(tái)工作人員轉(zhuǎn)交給A注冊(cè)會(huì)計(jì)師，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其歸入審計(jì)工作底稿。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)甲公司財(cái)務(wù)人員提供的電子郵箱地址，向甲公司位于海南的客戶I公司發(fā)送了電子郵件，詢(xún)證應(yīng)收賬款余額，并收到了I公司的電子郵件回復(fù)確認(rèn)余額準(zhǔn)確無(wú)誤。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將電子郵件打印后歸入審計(jì)工作底稿。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到甲公司子公司J公司回函，差異金額3萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理推斷該差異小于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，無(wú)須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序（4）甲公司應(yīng)收K公司100萬(wàn)元銷(xiāo)貨款，由于該賬戶已全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定選取另一樣本實(shí)施函證（5）A注冊(cè)會(huì)

19、計(jì)師決定對(duì)甲公司2015年12月31日有余額的銀行賬戶實(shí)施函證程序。（6）向甲公司開(kāi)戶行L銀行寄發(fā)的詢(xún)證函未收到回函，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮到L銀行公信度較高，決定不再實(shí)施替代程序獲取補(bǔ)充證據(jù)。要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在了解甲公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)擬信賴(lài)的與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相關(guān)的部分內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試。具體情況如下：（1）審計(jì)計(jì)劃將不相容職務(wù)是否有效分離作為測(cè)試的起點(diǎn)。為此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬選擇幾筆有代表性的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行穿行測(cè)試；（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬通過(guò)詢(xún)

20、問(wèn)信用部門(mén)負(fù)責(zé)人和觀察審批過(guò)程，獲得有關(guān)銷(xiāo)售較易授權(quán)審批控制執(zhí)行有效性的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；（3）測(cè)試憑證預(yù)先編號(hào)的控制效果時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師重點(diǎn)檢查了空白憑證上是否印有號(hào)碼，印制的號(hào)碼是否連續(xù)，是否清晰可見(jiàn)；（4）測(cè)試與開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)，檢查的內(nèi)容是每張銷(xiāo)售發(fā)票后是否附有經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單和蓋有發(fā)運(yùn)部門(mén)業(yè)務(wù)章的發(fā)運(yùn)憑證；（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向銷(xiāo)售部門(mén)職員詢(xún)問(wèn)了是否知曉每月月末寄送顧客對(duì)賬單的規(guī)定，以及由誰(shuí)執(zhí)行寄送等問(wèn)題，以測(cè)試月末寄送顧客對(duì)賬單制度的執(zhí)行效果；（6）甲公司2015年度沒(méi)有發(fā)生壞賬損失，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以認(rèn)為甲公司賒銷(xiāo)審批控制執(zhí)行有效，無(wú)須專(zhuān)門(mén)針對(duì)賒銷(xiāo)審批實(shí)施控制測(cè)試。要求

21、：請(qǐng)結(jié)合銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，分別針對(duì)上述每種情況，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的控制測(cè)試是否存在不當(dāng)之處。如認(rèn)為存在不當(dāng)之處，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要初步確定、修訂重要性并運(yùn)用重要性評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響。相關(guān)情況如下：(1)初步判斷重要性水平時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有考慮以前年度對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)的數(shù)量和金額；(2)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接將該重要性水平乘以65%，作為實(shí)際執(zhí)行的重要性；(3)對(duì)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將余額低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的客戶劃

22、分為極不重要客戶，不對(duì)其實(shí)施審計(jì)程序；(4)雖然甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入存在嚴(yán)重高估，但A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該高估錯(cuò)報(bào)與管理費(fèi)用的高估錯(cuò)報(bào)相抵后對(duì)利潤(rùn)幾乎沒(méi)有影響，認(rèn)為該高估錯(cuò)報(bào)并不重要；(5)在運(yùn)用重要性水平評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)不嚴(yán)重，而且錯(cuò)報(bào)金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，該錯(cuò)報(bào)就不重大。(6)在審計(jì)完成階段，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)整增加了財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，擬相應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，以增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量；要求：分別針對(duì)上述情況(1)至(6)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否適當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。4.甲集團(tuán)主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)2

23、015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為存貨項(xiàng)目審計(jì)負(fù)責(zé)人。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤(pán)相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲集團(tuán)某一銷(xiāo)售實(shí)體店設(shè)于美國(guó)，其庫(kù)存量占甲集團(tuán)總體庫(kù)存量的10%，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為前往美國(guó)進(jìn)駐審計(jì)的成本過(guò)高，故視為審計(jì)范圍受到限制，考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。（2）甲集團(tuán)公司的存貨存放在多個(gè)地點(diǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于管理層提供的存貨存放地點(diǎn)清單，并根據(jù)不同地點(diǎn)所存放存貨的重要性及評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定了監(jiān)盤(pán)地點(diǎn)。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了盤(pán)點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，以確定甲集團(tuán)是否未將盤(pán)點(diǎn)日后出庫(kù)的存貨以及已確認(rèn)為銷(xiāo)售但尚未出庫(kù)的存貨包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)。（4）A注冊(cè)

24、會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤(pán)過(guò)程中注意到、但并未反映在甲集團(tuán)存貨盤(pán)點(diǎn)表上的存貨，甲集團(tuán)管理層解釋稱(chēng)這些存貨為代第三方保管的存貨，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理確信其解釋理由。（5）在甲集團(tuán)存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)束前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得并檢查了已填用、作廢及未使用盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)以及已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤(pán)點(diǎn)匯總表中記錄的盤(pán)點(diǎn)表單使用情況核對(duì)一致。（6）在檢查存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤(pán)點(diǎn)記錄，目的是測(cè)試存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性和完整性。要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。5.甲集團(tuán)（上市公司）是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年

25、審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與分析程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）由于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)對(duì)甲集團(tuán)審計(jì)了3年，甲集團(tuán)經(jīng)營(yíng)狀況較穩(wěn)定，且無(wú)重大重組等其他事項(xiàng)，故決定在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段不再實(shí)施分析程序，更多的通過(guò)觀察和檢查程序獲取證據(jù)。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定針對(duì)營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于對(duì)甲集團(tuán)的相關(guān)預(yù)算情況、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、市場(chǎng)份額、可比的行業(yè)信息、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和發(fā)展歷程的了解，確定期望值。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)付賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，將負(fù)債類(lèi)的重要性作為已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。（4）甲集團(tuán)下屬子公司可能存在導(dǎo)致本集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表

26、發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其判斷為重要組成部分，但因其規(guī)模較小，故決定對(duì)其在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額為80萬(wàn)元，實(shí)際差異為200萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就超出可接受差異額的120萬(wàn)元詢(xún)問(wèn)了管理層，并對(duì)其答復(fù)獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（6）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中提出的審計(jì)調(diào)整建議，甲集團(tuán)均已經(jīng)調(diào)整完畢，因此認(rèn)為無(wú)需在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。要求:針對(duì)上述第（1）至第（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，提出改進(jìn)建議。6.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)

27、表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄與了解甲公司內(nèi)部控制相關(guān)情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）考慮到首次接受甲公司的審計(jì)委托，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬全面了解甲公司的內(nèi)部控制。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將控制環(huán)境薄弱導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)落實(shí)到具體交易、賬戶余額和披露。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬詳細(xì)詢(xún)問(wèn)管理層，已獲取賒銷(xiāo)審批控制是否得到執(zhí)行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（4）針對(duì)評(píng)估的采購(gòu)交易的特別風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定擴(kuò)大對(duì)相關(guān)領(lǐng)域常規(guī)控制的了解。（5）為提高工作效率，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確認(rèn)存貨相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理的基礎(chǔ)上，擬直接實(shí)施控制測(cè)試。（6）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制設(shè)計(jì)合理且得到執(zhí)行，擬

28、將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平。要求：逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】A【解析】A：企業(yè)處于微利或微虧狀態(tài)時(shí)，經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)接近于零，以其作為基準(zhǔn)確定重要性可能太低，從而影響審計(jì)的效率。2.【答案】C【解析】未質(zhì)押的定存款的定期存單在銀行，應(yīng)當(dāng)檢查開(kāi)戶證實(shí)書(shū)原件。3. 【答案】 C 【解析】分層的意義在于減少總體的變異性，而不在于使各層之間均值相同，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。細(xì)節(jié)測(cè)試中采用傳統(tǒng)變量抽樣方法確定樣本規(guī)模時(shí)需要考慮預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)直接另選一個(gè)樣本項(xiàng)目代替，應(yīng)當(dāng)查明原因，或?qū)嵤┨娲绦?，或直接將其視為錯(cuò)報(bào)，選

29、項(xiàng)D錯(cuò)誤。4.【答案】D【解析】預(yù)防性控制屬于事前控制（A正確），檢查性控制屬于事后控制（C正確）。對(duì)檢查性控制的測(cè)試可以直接基于執(zhí)行結(jié)果實(shí)施（B正確），而對(duì)執(zhí)行結(jié)果是否構(gòu)成偏差（即檢查型控制是否有效）的評(píng)價(jià)遠(yuǎn)比分析導(dǎo)致偏差的根源（即預(yù)防性控制是否有效）容易（D錯(cuò)）。5.【答案】D【解析】應(yīng)當(dāng)考慮A、B、C：重要性受被審計(jì)單位環(huán)境的影響；重要性是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求確定的；可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，意味著對(duì)審計(jì)質(zhì)量的要求越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)尺度越嚴(yán)，確定的重要性水平就越低；D：確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。6. 【答案】A【解析】數(shù)據(jù)的充分性與可靠性無(wú)

30、直接關(guān)系。如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲得更多的證據(jù)不足以彌補(bǔ)質(zhì)量缺陷。7.【答案】B【解析】從決定是否接受業(yè)務(wù)委托（判斷客戶是否誠(chéng)信），到出具業(yè)務(wù)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都需要作出職業(yè)判斷。8.【答案】B【解析】顧客驗(yàn)收單不僅能表明商品已發(fā)出，而且能表明顧客認(rèn)可發(fā)出的商品。9. 【答案】D 【解析】書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后，所以書(shū)面聲明的日期可以與審計(jì)報(bào)告日一致，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。10. 【答案】B 【解析】由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常并不對(duì)所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。11.【答案】D【解析】控制環(huán)境本

31、身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類(lèi)交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。12.【答案】A【解析】當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案更傾向于實(shí)質(zhì)性方案，這意味著減少對(duì)控制的依賴(lài)。13.【答案】A【解析】如信息技術(shù)一般控制無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能信賴(lài)內(nèi)部控制，也無(wú)需對(duì)應(yīng)用控制實(shí)施測(cè)試。14.【答案】C【解析】C中“無(wú)需”應(yīng)為“應(yīng)當(dāng)”。15. 【答案】A【解析】A正確：低估導(dǎo)致賬面金額降低，進(jìn)而導(dǎo)致該項(xiàng)目賬面金額占總體金額的比率降低，從而降低了被抽取的概率，所以越低估，越不易被發(fā)現(xiàn)；B不正確：PPS抽樣在確定樣本規(guī)模時(shí)不需要直接考慮貨幣金額的標(biāo)準(zhǔn)差；C不正確：當(dāng)總

32、體中錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，PPS抽樣所需的樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模；D不正確：PPS抽樣可在能夠獲得完整的總體之前開(kāi)始選取樣本。16.【答案】A【解析】A：失竊導(dǎo)致賬存實(shí)亡，使存在認(rèn)定的重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)上升。B、C、D均主要導(dǎo)致存貨計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提高。17.【答案】C【解析】審計(jì)要素包括鑒證對(duì)象信息，即財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與現(xiàn)金流量屬于鑒證對(duì)象，而不是鑒證對(duì)象信息。18.【答案】A【解析】通常情況下，應(yīng)當(dāng)函證應(yīng)收賬款。面對(duì)不能實(shí)施函證的合理情況，應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證的替代程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。19.【答案】D【解析】A中總體可能不完整：驗(yàn)收單僅對(duì)應(yīng)于實(shí)物采購(gòu)，不包括

33、由其它采購(gòu)交易引起的應(yīng)付賬款；B中總體包含了全部采購(gòu)交易，從而包含了全部應(yīng)付賬款，可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了年末應(yīng)付賬款；C中總體不包含未入賬應(yīng)付賬款，不滿足相關(guān)性。20.【答案】D 【解析】管理層能力欠缺、面臨較大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力或業(yè)績(jī)壓力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]選擇較低的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性。21.【答案】B 【解析】分析程序在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和總體復(fù)核中是強(qiáng)制使用的，但在實(shí)質(zhì)性程序中是選擇使用的，選項(xiàng)A不正確；細(xì)節(jié)測(cè)試與實(shí)質(zhì)性分析程序都有各自適用的情形，細(xì)節(jié)測(cè)試并不一定會(huì)比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C不正確；如果被審計(jì)單位內(nèi)部證據(jù)可靠，也可以使用被審計(jì)單位內(nèi)部的數(shù)據(jù)，選項(xiàng)D不

34、正確。22.【答案】C 【解析】選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)將所有已支付現(xiàn)金的項(xiàng)目作為總體。23.【答案】D 【解析】審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿。24.【答案】C 【解析】因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，而非財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理等。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】AB【解析】治理層與管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任不隨鑒證業(yè)務(wù)的不同而不同；重要性水平取決于錯(cuò)報(bào)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策，與鑒證方式無(wú)關(guān)。2.【答案】BCD【解析】A：存貨披露不完整的影響僅限于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)與披露的完整性這一項(xiàng)認(rèn)定，不導(dǎo)致整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。其它各項(xiàng)的影響都不限于個(gè)別

35、具體認(rèn)定，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。3.【答案】ABC【解析】按規(guī)定，除了A、B、C三個(gè)因素外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。至于D，在實(shí)施審計(jì)程序前，尚未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。4.【答案】 ABCD【解析】 以上選項(xiàng)均屬于對(duì)第三方保管存貨的監(jiān)盤(pán)相關(guān)程序。5.【答案】 AB【解析】 選項(xiàng) A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄對(duì)重要性做出的修改以及理由，因此應(yīng)當(dāng)保留原重要性和重新評(píng)估的重要性之間的修改痕跡；選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)在報(bào)告日后六十天內(nèi)將工作底稿歸檔，即2016年6月17日前。6.【答案】 ABD【解析】 選項(xiàng)C，隨意選樣只能在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，不能在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用。7.【答案】 BCD【解析】

36、 選項(xiàng)B，在對(duì)銀行存款實(shí)施函證時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位在本期存過(guò)款的所有銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶，不因內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好而減少函證的量；選項(xiàng)C，對(duì)以電子形式收到的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和回函者釆用一定的程序?yàn)殡娮有问降幕睾瘎?chuàng)造安全環(huán)境，可以降低該風(fēng)險(xiǎn)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信這種程序安全并得到適當(dāng)控制，則會(huì)提高相關(guān)回函的可靠性，寄回原件不是必須的要求；選項(xiàng)D，當(dāng)同時(shí)滿足重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平、涉及大量余額較小的賬戶、預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤、沒(méi)有理由相信被詢(xún)證者不認(rèn)真對(duì)待函證這四個(gè)條件時(shí)才可以考慮采用消極的函證方式。8.【答案】 ABCD【解析】 上述選項(xiàng)均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)

37、保持職業(yè)懷疑的作用。9.【答案】 ABC【解析】 選項(xiàng)D屬于確定內(nèi)部審計(jì)人員是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的應(yīng)該評(píng)價(jià)的一個(gè)方面，與內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性屬于并列關(guān)系，不是評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員客觀性時(shí)考慮的因素。10.【答案】 ACD【解析】 選項(xiàng)B，針對(duì)首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮選擇較低的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性。11.【答案】 ABCD【解析】 選項(xiàng)A，選取特定項(xiàng)目與審計(jì)抽樣屬于兩種不同的選取測(cè)試項(xiàng)目的方法，選取特定項(xiàng)目不能代表總體，故不能推斷至總體；選項(xiàng)B，當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試，實(shí)質(zhì)性分析程序不宜使用審計(jì)抽樣；選項(xiàng)C，審計(jì)抽樣保證所有抽樣單

38、元都有被選取的機(jī)會(huì)（反例-PPS抽樣中的抽樣單元是貨幣單元，但是樣本項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的是實(shí)物單元的，兩者不一樣，在此例中，不同金額的樣本被選中的機(jī)會(huì)是不相同的）；選項(xiàng)D，審計(jì)抽樣基本特征之一是“對(duì)某類(lèi)交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序”，選取全部項(xiàng)目不符合該特征，故其不屬于審計(jì)抽樣。三、簡(jiǎn)答題1.【答案】（1）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)函證的全過(guò)程保持控制/由企業(yè)轉(zhuǎn)交的回函可靠性不足。（2）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)核實(shí)被詢(xún)證者的信息；/電子回函的可靠性存在風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和回函者要采用一定的程序創(chuàng)造安全環(huán)境。（3）不恰當(dāng)。關(guān)聯(lián)實(shí)體之間可能串通舞弊，故小額差異也需要進(jìn)行調(diào)查。/小額差異可能是由方

39、向相反的大額差異相互抵消形成的。（4）不恰當(dāng)。函證程序應(yīng)對(duì)的是存在認(rèn)定，全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備針對(duì)的是計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟恼J(rèn)定，無(wú)法應(yīng)對(duì)存在認(rèn)定。（5）不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有對(duì)零余額和在本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶實(shí)施函證。也未評(píng)估這些賬戶是否對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。（6）不恰當(dāng)。正常情況下，向銀行函證均能收到回函，此種情況屬于不正常的回函率，屬于與函證程序有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象，應(yīng)該引起A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)注考慮從金融機(jī)構(gòu)獲得被審計(jì)單位的信用記錄，加蓋該金融機(jī)構(gòu)公章，并與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)，以證實(shí)是否存在被審計(jì)單位沒(méi)有記錄的貸款、擔(dān)保、開(kāi)立銀行承兌匯票、信用證、保函等事項(xiàng)。2.【答案】情況（1）

40、存在不當(dāng)之處。穿行測(cè)試主要用于了解內(nèi)部控制，不宜用來(lái)測(cè)試職責(zé)分離。為測(cè)試職責(zé)分離效果，應(yīng)觀察甲公司與銷(xiāo)售有關(guān)的人員的活動(dòng)，以及與這些人員討論；情況（2）存在不當(dāng)之處。對(duì)授權(quán)審批控制留有控制運(yùn)行軌跡，僅實(shí)施詢(xún)問(wèn)程序不足以證實(shí)控制執(zhí)行的有效性；情況（3）存在不當(dāng)之處。空白憑證沒(méi)有記錄內(nèi)部控制運(yùn)行情況，不能反映內(nèi)部控制運(yùn)行效果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查已使用的憑證是否存在重號(hào)、缺號(hào)；情況（4）存在不當(dāng)之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)核對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票的數(shù)量是否與發(fā)運(yùn)憑證一致，銷(xiāo)售發(fā)票的單價(jià)是否與當(dāng)日經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表一致；情況（5）存在不當(dāng)之處。僅詢(xún)問(wèn)程序無(wú)法證實(shí)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)觀察指定人員寄送對(duì)賬單或者檢查顧客回函檔案；情況（6）存在不當(dāng)之處。實(shí)質(zhì)性程序沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，不能說(shuō)明相關(guān)控制執(zhí)行有效。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)賒銷(xiāo)審批制定實(shí)施控制測(cè)試。3.【答案】情況(1)恰當(dāng).確