初級會計總結(jié)

1、【總結(jié)】房地產(chǎn)銷售過程中涉及的稅種稅種賣方買方稅收優(yōu)惠營業(yè)稅V個人轉(zhuǎn)讓購買5年以上的普通住房免征城建稅V教育費(fèi)附加V土地增值稅V個人轉(zhuǎn)讓普通住房免征契稅V城鎮(zhèn)職工第一次購買公有住房免征印花稅VV所得稅V個人轉(zhuǎn)讓購買5年以上且是家庭唯一住房免征考點(diǎn)二、征稅范圍（） （07、09年多選；11年單選；13年單選、多選）分類內(nèi)容合同類（10購銷、加工承攬、建設(shè)工程勘察設(shè)計、建筑安裝工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、類）倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書 據(jù)財產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)營業(yè)賬簿資金賬簿、其他營業(yè)賬簿權(quán)利、許可 證照房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊

2、證、專利證、土地使用證【記憶口訣11 （高人總結(jié)）千一豬管飽、萬三狗見雞、萬五贏家運(yùn)產(chǎn)茶【記憶口訣2】（本人總結(jié)）房加地，商加利，營業(yè)執(zhí)照中間系。注意事項：1 .對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購銷電合同，按購銷合同征收印花稅。“電網(wǎng)與用戶”之間簽訂的供用電合同不征印花稅。2 .“專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓”屬于技術(shù)合同；“專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可”屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。3 .“法律、會計、審計”等合同不貼印花。4 .保險合同是指財產(chǎn)保險合同不包括人身保險合同?！究碱}多選題】（2013年）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.人身保險合同B.財產(chǎn)保險合同C

3、.購銷合同D.委托代理合同【考題多選題】（2013年）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的有 （）。A.會計師事務(wù)所與客戶之間簽訂的審計咨詢合同B.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同C.軟件公司與用戶之間簽訂的技術(shù)培訓(xùn)合同D.研究所與企業(yè)之間簽訂的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同協(xié)顯示答案【考題單選題】（2011年）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收印花稅的是（A.工商營業(yè)執(zhí)照B.房屋產(chǎn)權(quán)證C. 土地使用證D.稅務(wù)登記證冷顯示答案考點(diǎn)三、計稅依據(jù)（） （08年多選；11年判斷；12年多選；13年單選）（一）合同1 .合同以其所記載的金額為計稅依據(jù)，全額計稅不得做任何扣除。2 .載有兩個

4、或兩個以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟(jì)事項的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計算貼花。【注意】運(yùn)輸合同，以合同記載的“運(yùn)費(fèi)”為計稅依據(jù)，不包括裝卸費(fèi)、保險費(fèi)。（二）營業(yè)賬簿1 .資金賬簿以“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額為計稅依據(jù)。【注意】只征一次，金額不變不再納稅，金額增加差額納稅。2 .不記載金額的營業(yè)賬簿以件數(shù)作為計稅依據(jù)（稅率 5元/件）o（三）權(quán)利證照以件數(shù)作為計稅依據(jù)（稅率 5元/件）o【提示】印花稅執(zhí)行“比例稅率”與“定額稅率”相結(jié)合的征收方式?！究碱}單選題】（2013年）甲公司于2012年8月開業(yè)后，領(lǐng)受了工

5、商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、土地使用證、房屋產(chǎn)權(quán)證各一件。已知權(quán)利、許可證照印花稅單位稅額為每件5元，甲公司應(yīng)繳納的印花稅額為（）元。A.5B.10C.15D.20B顯不答案【考題多選題】（2012年）關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有（）A.財產(chǎn)租賃合同以租賃金額為計稅依據(jù)B.財產(chǎn)保險合同以保險費(fèi)為計稅依據(jù)C.工商營業(yè)執(zhí)照以注冊資金為計稅依據(jù)D.商標(biāo)注冊證以件數(shù)為計稅依據(jù)勢顯不答案【考題判斷題】（2011年）不記載金額的營業(yè)賬簿，以賬簿的件數(shù)為計稅依據(jù)繳納印花稅。）年顯示答案【考題多選題】（2008年）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，以所載金額作為計稅依據(jù)繳納印花稅的有（

6、）。A.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)B.借款合同C,財產(chǎn)租賃合同D.工商營業(yè)執(zhí)照分顯不答案【例題單選題】某電廠與某運(yùn)輸公司簽訂了兩份運(yùn)輸保管合同：第一份合同載明的金額合計50萬元（運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)并未分別記載）；第二份合同中注明運(yùn)費(fèi)30萬元、保管費(fèi)10萬元。已知：運(yùn)輸合同印花稅稅率0.5%。；保管合同1%。，則該電廠簽訂兩份合同應(yīng)繳納的印花稅稅額為（）元。A.250B.500C.750D.900分顯不答案【例題單選題】甲公司于 2013年5月成立，注冊資本500萬；領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、 組織機(jī)構(gòu)代碼證、房產(chǎn)證、商標(biāo)注冊證、土地使用證、基本存款賬戶開戶許可證各一件；建立資金賬簿1本，其他賬簿10本；當(dāng)月與

7、乙公司簽訂商品銷售合同，貨款不含稅金額為 50萬，由本公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸；與丙運(yùn)輸公司簽訂運(yùn)輸合同，合同價款2萬元，其中運(yùn)費(fèi)1.5萬，裝卸費(fèi)0.3萬，保險費(fèi)0.2萬。已知，購銷合同的印花稅稅率為 0.3%。，資金賬簿及運(yùn)輸合同的印花稅稅率為0.5%。，權(quán)利、許可證照及其他賬簿的定額稅率為每件5元。根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，甲公司應(yīng)繳納印花稅為（）元。A.2727.5B.2730C.2732.5D.2742.5夢顯不答案【總結(jié)】房地產(chǎn)銷售過程中涉及的稅種稅種賣方買方稅收優(yōu)惠營業(yè)稅V個人轉(zhuǎn)讓購買5年以上的普通住房免征城建稅V教育費(fèi)附加V土地增值稅V個人轉(zhuǎn)讓普通住房免征契稅V城鎮(zhèn)職工第一次購買公有住房免征印花稅VV所得稅V個人轉(zhuǎn)讓購買5年以上且是家庭唯一住房免征【考題多選題】（2007年）張某于2005年以每套80萬元的價格購入兩套高檔