以房產(chǎn)作為注冊資本交稅嗎？

1、以房產(chǎn)作為注冊資本交稅嗎？一、以房產(chǎn)作為注冊資本交稅嗎？財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知 財(cái)稅2002191號規(guī)定：以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，接受被投資 方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。同時(shí)規(guī)定對 于該部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得也不征收營業(yè)稅。二、土地增值稅 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通 知財(cái)稅199548號規(guī)定：對于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián) 營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件，將房地 產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。然而需要提請納稅人

2、注意的是， 并非是所有企業(yè)都可以享受暫免 土地增值稅的政策，財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的 通知財(cái)稅200621號第五條規(guī)定： 對于以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn) 行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房 地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，均不適用財(cái)政 部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知財(cái)稅字199548號第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。根據(jù)以上法規(guī)，我們可以得出結(jié)論：若投資方的投資行為同時(shí)符合以下條件便可享受暫免征收土地增值稅的優(yōu)惠政策：1、貴公司不是房地產(chǎn)開發(fā)公司;2、所投資對象也不是房地產(chǎn)開發(fā)公司;3、貴公司接受被投資方利潤分配，

3、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，而不是 約定每年收取固定收益。三、印花稅根據(jù)中華人民共和國印花稅暫行條例的規(guī)定，納稅人所進(jìn)行 的不動產(chǎn)投資，在轉(zhuǎn)讓時(shí)所書立的轉(zhuǎn)讓書據(jù)，按印花稅“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書 據(jù)”稅目依法納稅。由簽訂“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”的雙方按萬分之五的稅 率繳納。四、契稅 根據(jù)中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則 第八條規(guī)定：以土地、 房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋 贈與征稅。但是契稅是由被投資方繳納的。五、資產(chǎn)評估增值時(shí)個人所得稅及企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理 在現(xiàn)實(shí)生活中，投資方投入的不動產(chǎn)基本上都實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)評估增 值，對于投入資產(chǎn)評估增值的稅務(wù)處理，筆者為方便讀者理解，按投 資者性質(zhì)分為兩類

4、來說明：1、個人以不動產(chǎn)對外投資時(shí)評估增值所得的稅務(wù)處理 國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)評估增值暫不征收個人所得 稅的批復(fù)國稅函2005319號文中規(guī)定：個人投資者在投資時(shí)發(fā) 生的評估增值所得，暫不征收個人所得稅，而在投資收回、轉(zhuǎn)讓或清 算股權(quán)時(shí)如有所得時(shí)再按規(guī)定征收個人所得稅，其“財(cái)產(chǎn)原值”為資 產(chǎn)評估前賬面價(jià)值。該法規(guī)存在很多不足的地方，首先，對于個人以非貨幣性資產(chǎn)對 外投資的個人所得稅處理原則上沒有和企業(yè)所得稅保持一致， 即沒有 分為按公允價(jià)值出售非貨幣性資產(chǎn)和對外投資兩項(xiàng)部分進(jìn)來處理;另 外，由于投資時(shí)點(diǎn)與該投資收回、轉(zhuǎn)讓時(shí)點(diǎn)存在很長的時(shí)間間隔，納 稅人往往借此實(shí)現(xiàn)延遲納稅的目的;最后，

5、該法規(guī)沒有嚴(yán)格規(guī)定投資收 回、轉(zhuǎn)讓或清算股權(quán)時(shí)核定收入標(biāo)準(zhǔn)，而是提到在投資收回、 轉(zhuǎn)讓或 清算股權(quán)時(shí)“如”有所得時(shí)再按規(guī)定征收個人所得稅，由于我國資本 市場關(guān)聯(lián)交易、內(nèi)部操作股價(jià)等不規(guī)范事件頻繁發(fā)生，投資者往往可 以通過人為調(diào)低股價(jià)規(guī)避個人所得稅。正是由于上述文件的種種弊端， 國家稅務(wù)總局專門針對個人投資 資產(chǎn)評估增值所得的個人所得稅征收辦法重新發(fā)布了一份文件， 即關(guān) 于資產(chǎn)評估增值計(jì)征個人所得稅問題的通知國稅發(fā)2008115號，文中規(guī)定：個人（自然人，下同）股東從被投資企業(yè)取得的、以企業(yè)資 產(chǎn)評估增值轉(zhuǎn)增個人股本的部分，屬于企業(yè)對個人股東股息、紅利性 質(zhì)的分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)

6、目計(jì)征個人所得稅;個人 以評估增值的非貨幣性資產(chǎn)對外投資取得股權(quán)的，對個人取得相應(yīng)股 權(quán)價(jià)值高于該資產(chǎn)原值的部分， 屬于個人所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得” 項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。 以上稅款均由被投資企業(yè)在個人取得股權(quán)時(shí)代扣代繳2、企業(yè)法人以不動產(chǎn)對外投資時(shí)評估增值所得的稅務(wù)處理。 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通 知（國稅發(fā)2000118號）的規(guī)定，企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性 資產(chǎn)對外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營活動的部分非貨幣 性資產(chǎn)向股份公司配購股票，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按公 允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如數(shù)額較 大， 在一個納稅年度確認(rèn)實(shí)現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅確有困難的，報(bào)經(jīng)稅務(wù) 機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可作為遞延所得，在投資交易發(fā)生當(dāng)期及隨后不超過個納 稅年度內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各年度的