虛開案件稅務檢查“攻略”

1、虛開案件稅務檢查“攻略” 虛開增值稅發(fā)票案件時有發(fā)生，傳統(tǒng)行業(yè)的虛開行為依舊存在，新型的虛開手段不斷出現(xiàn)，為虛開增值稅專用發(fā)票案件的稅務檢查帶來許多困難。 依據(jù)工作實踐，筆者發(fā)覺虛開增值稅專用發(fā)票有以下幾個方面的特點：利用零售終端環(huán)節(jié)大量進項結(jié)余的狀況對外虛開，利用營改增的文化消遣等行業(yè)存在較大進項的狀況對外虛開，利用地方政府招商引資、稅收返還等優(yōu)待政策對外虛開，利用農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資進銷項不比對的狀況對外虛開，利用申報認證時間差對外暴力虛開發(fā)票。 筆者認為，應結(jié)合虛開增值稅專用發(fā)票案件的新特點，從以下幾個方面做好虛開增值稅專用發(fā)票案件的稽查檢查工作。 一是案頭分析出真章。接收到增值稅專用發(fā)票案

2、件后，首先要收集相關資料進行案頭分析，如發(fā)覺兩頭在外、短期內(nèi)收入激增、申報表中有大額進項稅轉(zhuǎn)出、案發(fā)期間有企業(yè)人員變動、資金往來頻繁且公司賬戶無余額、企業(yè)賬簿存在明顯漏洞等狀況，稅務稽查人員前期大體上可推斷出該涉案企業(yè)是否涉嫌虛開。 二是調(diào)賬取證抓疑點。對于前期推斷為涉嫌虛開且嫌疑較大的企業(yè)，可以通過調(diào)賬和電子取證手段固定證據(jù)，調(diào)賬時留意除了賬簿資料和憑證的調(diào)取外，相關合同、過磅單、企業(yè)自制經(jīng)營和涉稅表單，相關業(yè)務部門出入庫單據(jù)，生產(chǎn)資料領用存記錄等要同時調(diào)取。電子取證除了調(diào)取電子賬簿資料外，對企業(yè)電子自制涉稅表單，會計、出納電子設備上企業(yè)銀行往來記錄數(shù)據(jù)，法定代表人電子設備上匯總各類涉稅和經(jīng)

3、營業(yè)務電子數(shù)據(jù)同時調(diào)取。 三是真假合同浮水面。通過對虛開團伙造假合同的了解，筆者認為應重點對比合同編號的分類意義，合同是否是傳真件加蓋對方公章及簽字，合同商定收付款方式和運輸方式，運費負擔狀況，運輸能力的匹配狀況，協(xié)作相應取證的出入庫單據(jù)和過磅單據(jù)，看有無同一時間一磅多車狀況和同一時間一車多磅狀況的發(fā)生，以驗證單據(jù)是否真實，從而推斷業(yè)務真實性。 四是核實資金定證據(jù)。調(diào)取企業(yè)賬簿資料和憑證后，以月為單位按匯款單實際發(fā)生時間還原企業(yè)銀行流水狀況，將銷售和購進的銀行資金狀況做數(shù)據(jù)排序，找到銷售和購進差額去向。通過調(diào)取被查企業(yè)銀行流水和回流個人銀行流水賬戶，找到虛開團伙掌握的資金平臺公司。調(diào)取銀行流水

4、資料時調(diào)取項目為案發(fā)時段的交易時間、交易金額、余額，對手名稱、對手賬號、對手開戶行和網(wǎng)銀交易的ip地址，其賬戶網(wǎng)銀交易ip地址為同一地區(qū)，說明涉案企業(yè)主觀知道并參與虛開過程，避免企業(yè)之間以借款為理由否認資金回流。 五是資金平臺判真假。資金平臺指資金回流中，無購銷業(yè)務發(fā)生而參與資金回流的、虛開團伙直接掌握的一家或幾家企業(yè)賬戶。找到虛開團伙的資金平臺是把握虛開犯罪證據(jù)的關鍵。資金平臺賬戶為虛開鏈條的資金回流供應資金，為虛開鏈條安排非法獲利，為虛開團伙供應日常收支等，為稽查人員對參與虛開企業(yè)及個人的推斷供應直接證據(jù)。 另外，在涉及礦產(chǎn)品虛開的案件中，假如是虛假業(yè)務，虛開團伙會為終端買票企業(yè)編造虛假異地資源稅繳稅證明。虛開團伙往往會“套開發(fā)票”，