事業(yè)單位會計分錄業(yè)務處理匯總

1、一、財政補助收入財政補助收入（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位按照核定的預算和經費領報關系收到的由財政部門或上級撥 入的各類事業(yè)經費，余額一般在貸方，反映財政補助收入累計數(shù)。 收到財政補助收入時，借：銀行存款，貸：財政補助收入 余額繳回時，借：財政補助收入，貸：銀行存款 年終結帳時，將“財政補助收入”貸方余額全部轉入“事業(yè)結余”科目，借：財政補助收入，貸：事業(yè)結余年終結帳后，本科目無余額，應按“國家預算收入科目” “款”級科目設置明細帳。二、上級補助收入上級補助收入（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位收到上級單位撥入的非財政補助資金，余額一般在貸方，反 映上級補助收入累計數(shù)。 收到上級補助收入時，借：銀行存款，

2、貸：上級補助收入 余額繳回時，借：上級補助收入，貸：銀行存款 年終結帳時，將“上級補助收入”貸方余額全部轉入“事業(yè)結余”科目，年終結帳后，本科目無余 額。借：上級補助收入，貸：事業(yè)結余三、撥入?？顡苋雽？睿値ぃ羰侵付ㄓ猛?、并需要單獨報賬的專項資金，余額一般在貸方，反映撥入專款的累 計數(shù),年終未完項目暫不結轉，科目應按資金來源和項目設明細帳核算。 收到撥入?？顣r，借：銀行存款，貸：撥入?？頧XX 余額繳回時，借：撥入?？?，貸：銀行存款 余額留歸本單位時借：撥入?？睿J：事業(yè)基金-一般基金 年終結帳時，對已完工項目，將“撥入?？睢迸c“撥岀?？睢薄ⅰ皩？钪纭笨颇繉_，借：撥入?？?，貸：撥岀專

3、款（專款支岀） 余額轉入“事業(yè)結余”，借：撥岀專款，貸：事業(yè)結余四、事業(yè)收入事業(yè)收入（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動，所取得的收入，余額一般在貸方，反映事業(yè) 收入累計數(shù)。根據(jù)事業(yè)收入的種類或來源設置明細帳。收到從財政專戶核撥的預算外資金，也在本科目核算。但收到應返還所屬單位的預算外資金，主管部 門要通過“其他應付款”核算。借：銀行存款（應收帳款）， 貸：事業(yè)收入 取得收入時，貸：應繳財政專戶款 中華財會網 上繳應繳財政專戶款，借：應繳財政專戶款貸：銀行存款 收到財政專戶撥入預算外資金時，借：銀行存款貸：事業(yè)收入 期末，應將“事業(yè)收入”貸方余額全部轉入“事業(yè)結余”科目，結轉后本科目應無

4、余額。借：事業(yè)收入貸：事業(yè)結余五、經營收入經營收入（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位開展非獨立核算經營活動取得的收入，余額一般在貸方，反映經 營收入累計數(shù)。可根據(jù)收入種類設置明細科目，也可并設若干總帳科目。 取得租金收入時，借：銀行存款（現(xiàn)金）貸:經營收入 取得經營收入時，小規(guī)模納稅人不含稅收入=實收額 &spanide; （1+4%應繳增值稅=不含稅收入x 4% 借：銀行存款（應收帳款、應收票據(jù)）貸:經營收入（不含稅）一般納稅人按實收價款扣除增值稅銷項稅額,借：銀行存款（應收帳款、應收票據(jù)）貸:經營收入 發(fā)生的銷貨退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應沖減本期的經營收入；小規(guī)模納稅人，借：經營

5、收入貸：銀行存款借：應交稅金-應交增值稅一般納稅人按不含稅價格，借：經營收入貸：銀行存款借：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）單位為取得經營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應當相應的沖減經營收入。 期末應將“經營收入”貸方余額全部轉入“經營結余”科目，結轉后本科目應無余額。借：經營收入貸：經營結余六、附屬單位繳款附屬單位繳款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定交來的款項，余額一般在貸方，反映附 屬單位繳款累計數(shù)。應按交款單位設置明細帳。 收到款項時，借：銀行存款，貸：附屬單位繳款 發(fā)生退回時，借：附屬單位繳款，貸：銀行存款 年終，應將附屬單位繳款貸方余額全部轉入“事業(yè)結余”科目，結轉后本科目應無

6、余額。 中華財會網借：附屬單位繳款，貸：事業(yè)結余七、其他收入其他收入（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位除上述收入以外的收入，如投資收益、資產出租、捐贈、其他單 位補助、零星雜項收入等。余額一般在貸方，反映其他收入累計數(shù)。應按收入種類設置明細帳。 取得收入時，借：銀行存款，貸：其他收入 收入退回時，借：其他收入，貸：銀行存款 年終，應將其他收入貸方余額全部轉入“事業(yè)結余”科目，結轉后本科目應無余額。借：其他收入，貸：事業(yè)結余八、撥岀經費撥岀經費（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位按核定的預算撥付所屬單位的預算資金，余額一般在借方，反映 撥岀經費累計數(shù)。本科目應按所屬單位名稱設置明細帳。 撥岀經費時，借：撥岀經費，

7、貸：銀行存款 結余收回時，借：銀行存款，貸：撥岀經費 年終將本科目借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”科目，結轉后本科目無余額。借：事業(yè)結余，貸：撥岀經費對附屬單位撥付的非財政性補助資金或專項資金，不通過本科目核算。本科目應按所屬單位名稱設置明細帳。九、撥出?？顡軐鐚？睿値ぃ?，核算主管部門撥給所屬單位需要單獨報賬的專項資金，余額一般在借方，反映 撥岀?？罾塾嫈?shù)。本科目應按所屬單位名稱或項目設置明細帳。 撥出專款時，借：撥出專款，貸：銀行存款 收回?？钣囝~時，借：銀行存款，貸：撥岀?？?所屬單位報銷?？钪С鰰r，應區(qū)別情況處理。專項資金如系上級撥入的，借：撥入?？?，貸：撥岀專款用自籌資金對所屬單位的

8、專項撥款，借：事業(yè)收入（經營收入）,貸：撥岀經費十、?？钪鐚？钪缰饕饕锌蒲姓n題經費、挖潛改造資金、科技三項費用等指定項目或用途的支岀。本科目 應按?？畹捻椖吭O置明細帳。?？钪纾値ぃ?，核算由財政部門和上級單位撥入的指定項目或，并需要單獨報賬的專項資金的 實際支岀數(shù)。余額一般在借方，反映?？钪缋塾嫈?shù)。 按指定項目和用途開支工、料費時，借：?？钪С觯J：銀行存款（現(xiàn)金、材料） 項目完工向有關部門單獨列報時，借：撥入?？?，貸：?？钪??？罱Y余留歸本單位借：撥入?？睿腥A財會網貸：事業(yè)基金-一般基金十一、事業(yè)支岀事業(yè)支岀（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動發(fā)生的實際支岀數(shù)，余額

9、一般在借方，反映事 業(yè)支岀累計數(shù)。 財政直接支付的核算，由財政直接支付的工資，應根據(jù)財政直接支付入帳通知書和代發(fā)工資的 銀行蓋章轉回的工資發(fā)放明細表，主管部門：借：事業(yè)支岀（本單位）撥岀經費（轉撥所屬單位）貸：財政補助收入所屬單位：借：事業(yè)支岀貸：財政補助收入 對實行集中支付的政府采購，可根據(jù)政府采購支付轉移通知書作相同的分錄，屬于固定資產的 同時記：中華財會網借：固定資產 貸：固定基金 發(fā)生事業(yè)支岀時，借：事業(yè)支岀一XXX，貸：現(xiàn)金（銀行存款） 當年支出收回時，借：銀行存款貸：事業(yè)支岀一XXX 計提專用基金時，借：事業(yè)支岀- 福利費貸：專用基金一XXX 年終將本科目借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余

10、”科目，結帳后本科目無余額。借：事業(yè)結余，貸：事業(yè)支岀事業(yè)支岀的報銷口徑規(guī)定如下：對于發(fā)給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟費，應根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列支。購入辦公用品可直接列支，購入的庫存材料可在領用時列支。社會保障費、職工福利費（每人每月8元）、工會經費（工資總額2% ），要按照規(guī)定的標準和實有人 數(shù)每月計算提取，直接列支。固定資產修購基金按核定的（1-5%）比例提取，分別在修繕費和設備購置費各列50%。購入固定資產經驗收后列支，同時記入“固定資產”和“固定基金”科目。其他各項支出，均以實際報銷數(shù)列支。要正確劃分事業(yè)支岀和經營支岀的界限，對分不清的應按一定比例分配。本

11、科目應按事業(yè)支岀的明細科目設置明細帳。十二、經營支岀經營支岀（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動之外開展非獨立核算經營活動發(fā)生的實際支岀數(shù)， 以及實行內部成本核算單位已銷產品實際成本。余額一般在借方，反映經營支岀累計數(shù)。 發(fā)生經營支岀時，借：經營支岀一，貸：現(xiàn)金或銀行存款 屬于固定資產的同時記：借：固定資產貸：固定基金 計提專用基金時，借：經營支岀貸：專用基金一XXX 結轉已銷產品成本時，借：經營支岀，貸：產成品一XXX 年終將本科目借方余額全數(shù)轉入“經營結余”科目，結帳后本科目無余額。借：經營結余， 貸：經營支岀本科目應按經營支出的明細科目設置明細帳。十三、成本費用成本費用是指實行內部成

12、本核算的事業(yè)單位發(fā)生的應列入勞務或產品成本的各項費用。 包括在業(yè)務活動中耗費的各種材料，工資及計提的福利費。、確定成本對象1、事業(yè)單位兼有產品生產或商品營銷的部分，應進行成本費用核算。2、對外提供技術咨詢等勞務服務的部分，應進行服務費用核算。、劃分成本項目按照每項生產費用在產品生產過程中的不同用途，可將生產費用劃分為若干產品成本項 目，簡稱成本項目，主要包括以下幾項：、確定成本計算期1、產品生產以月為成本計算期；2、工作項目以周期為成本計算對象。、成本費用的歸集與分配1、直接費用直接計入成本對象；2、間接費用通過分配計入成本計算對象。、成本費用的核算1、在業(yè)務活動或經營活動中發(fā)生成本費用時借：

13、成本費用一甲產品，貸：材料、現(xiàn)金、銀行存款2、完工產品驗收入庫時，借：產成品，貸：成本費用一甲產品福利費等。成本費用，包括運雜費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、商品損耗、經營人員的工資、 成本費用帳戶一般應按經營類別或產品品種設置明細帳。對于成本核算較復雜的單位，可根據(jù)需要自行設置成本核算科目內部成本核算的主要步驟將與產品生產有關的成本費用進行歸集 ：1、購買材料時：借：材料-A產品貸：銀行存款1、領用材料時借：成本費用貸：材料-甲材料-A產品-乙材料-B產品3、 支付費用時借：成本費用-A產品貸：現(xiàn)金（銀行存款）4、產品驗收入庫時，按成本價轉入“產成品”帳戶借：產成品-A產品貸：成本費用5

14、、 銷售產品收入借：銀行存款貸：經營收入計提銷售稅金借：銷售稅金貸：應交稅金計提教育附加借：其他應付款貸：應交稅金6、 銷售產品時，按已銷產品實際成本從“產成品”帳戶轉入“經營支岀”帳戶；借：經營支岀-XX貸：產成品中華財會網7、 將成本費用帳戶歸集的管理費用、財務費用轉入“經營支岀”、“事業(yè)支岀”帳戶；借：經營支岀貸：成本費用8年終將本期的“經營收入”、“經營支岀”、“銷售稅金”轉入“經營結余”帳戶，借：經營收入，貸：經營結余借：經營結余，貸：經營支岀、 銷售稅金經營結余貸方余額為實現(xiàn)的經營盈利，借方余額為經營虧損；9、將單位實現(xiàn)的經營結余全數(shù)轉入“結余分配”帳戶，如為虧損則不結轉。中華財會

15、網十四、銷售稅金銷售稅金（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位提供勞務或銷售產品應負擔的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維 護建設稅、資源稅、教育附加等。 月末，按計提的銷售稅金，借：銷售稅金， 貸：應交稅金 按計提的教育附加借：銷售稅金，貸：其他應付款交納稅金時,借：應交稅金，貸：銀行存款交納教育附加時,借：其他應付款，貸：銀行存款期末，應將本科目余額轉入“經營結余”或“事業(yè)結余”科目, 借：經營結余（事業(yè)結余）,貸：銷售稅金本科目應按產品或商品類別、品種設置明細帳。十五、上繳上級支岀上繳上級支岀（總帳）帳戶，核算所屬單位按規(guī)定的標準或比例上繳上級單位的支岀 上繳時， 借：上繳上級支岀，貸：銀行存款 年終將

16、本科目借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”帳戶，結帳后，本科目無余額。借：事業(yè)結余，貸：上繳上級支岀十六、對附屬單位補助支岀中華財會網對附屬單位補助支岀（總帳）帳戶,核算用非財政預算資金對附屬單位補助發(fā)生的支岀 對附屬單位補助時，借：對附屬單位補助，貸：銀行存款 補助收回時，借：銀行存款，貸：對附屬單位補助 年終將本科目借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”帳戶，結帳后，本科目無余額。借：事業(yè)結余， 貸：對附屬單位補助十七、結轉自籌基建結轉自籌基建（總帳）帳戶，核算用財政補助收入以外的安排自籌基建，所籌集并轉入 建設銀行的資金 將自籌的基本建設資金轉存 建設銀行時，根據(jù)轉存數(shù)，借：結轉自籌基建， 貸：銀行存款

17、年終結帳時將本科目余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”帳戶，結轉后本科目無余額。借：事業(yè)結余 貸：結轉自籌基建十八、現(xiàn)金現(xiàn)金（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金，余額一般在借方，反映庫存現(xiàn)金的數(shù)額。 收到現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，貸：有關科目 支岀現(xiàn)金時，借：有關科目，貸：現(xiàn)金應設置“現(xiàn)金日記帳”，由岀納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務終了，應計算岀當日的現(xiàn) 金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支岀合計數(shù)和余額，并將余額與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符，并編制“庫存現(xiàn)金 日報表”?，F(xiàn)金收入業(yè)務較多，單獨設有收款部門的單位，收款部門的收款員，應將每天所收到的現(xiàn)金連同收款 收據(jù)副聯(lián)，編制“現(xiàn)金收入日報表”，送會計機構的岀納員核收；

18、或將所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、現(xiàn)金收入日報表、銀行交款單一并交會計機構的岀納員核收記帳。十九、銀行存款銀行存款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機構的各種款項，余額一般在借方，反映銀 行存款數(shù)額。 將款項存入銀行時，借：銀行存款，貸：有關科目 提取現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，貸：銀行存款 支出存款時，借：有關科目貸：銀行存款應按開戶銀行、存款種類，分別設置“銀行存款日記帳”，由岀納人員根據(jù)銀行收付款憑證逐筆順序 登記。每日業(yè)務終了，應結岀余額。應定期與銀行對帳，至少每月核對一次。中華財會網月終時，單位帳面余額與銀行對帳單余額之間如有差額，應逐筆查明原因。屬于未達帳項，應按月編

19、 制“銀行存款余額調節(jié)表”，調節(jié)相符。二十、應收票據(jù)應收票據(jù)（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位因銷售產品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯 票。余額一般在借方，反映應收票據(jù)未到期數(shù)額。 收到商業(yè)承兌匯票時，借：應收票據(jù)，貸：經營收入 商業(yè)承兌匯票到期兌付時，按面額,借：銀行存款， 貸：應收票據(jù) 持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額（扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借：銀行存款貸：應收票據(jù)（面值）借：經營支出（貼息）應設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記應收票據(jù)的種類、號數(shù)、岀票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。二一、應收帳款應收帳款（

20、總帳）帳戶，核算事業(yè)單位因提供勞務、銷售產品應收取的款項，余額一般在借方，反映待結算的應收帳款累計數(shù)額。 發(fā)生應收帳款時，借：應收帳款，貸：經營收入、其他收入等科目 結清應收帳款時，借：銀行存款，貸：應收帳款本科目應按債務單位或個人名稱設置明細帳。二十二、預付帳款預付帳款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位按照購貨、勞務合同規(guī)定，預付給供應單位的款項，余額一般在借方，反映尚未結算的預付款項。 發(fā)生預付款項時，借：預付帳款，貸：銀行存款（現(xiàn)金、材料） 購物或勞務結算時，借：銀行存款（現(xiàn)金、材料），貸：預付帳款 補付款項時，借：預付帳款，貸：銀行存款 余款退回時，借：銀行存款，貸：預付帳款預付款項不多的單位

21、，可將預付帳款直接記入“應收帳款”的借方，不設本科目。 本科目應按供應單位名稱設置明細帳。二十三其他應收款其他應收款包括：借出款、備用金、應向職工收取的各種 墊付款。其他應收款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位除應收票據(jù)、應收帳款、預付帳款以外的其他應收、暫付款項。余額一般在借方，反映尚未結算的款項。 發(fā)生應收款項時，借：其他應收款，中華財會網貸：有關科目收回時，借：有關科目，貸：其他應收款本科目應按其他應收款的項目和債務人名稱設置明細帳。二十四材料材料（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位庫存的材料物資以及達不到固定資產標準的工具、器具、低值易耗品等。余額一般在借方，反映材料的實際庫存數(shù)。辦公材料隨買隨用的零星

22、辦公用品，可不在本科目核算。購入材料驗收入庫時（自用、小規(guī)模納稅人） 借：材料，貸：銀行存款或現(xiàn)金（非自用、一般納稅人） 借：材料，貸：銀行存款或現(xiàn)金借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額）領用出庫時，（事業(yè)用），借：事業(yè)支岀，貸：材料（經營用），借：經營支出（成本費用）貸：材料庫存材料至少每年應盤點一次，對于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應查明原因，作岀處理盤盈時，（事業(yè)用）借：材料，貸：事業(yè)支岀（經營用）借：材料，貸：經營支岀盤虧時，（事業(yè)用）借：事業(yè)支岀貸：材料（經營用）借：經營支岀貸：材料屬于非正常性的毀損，應按規(guī)定的程序報經批準后處理。二十五產成品產成品（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位生產并已驗收入

23、庫的實際成本，余額一般在借方，反映庫存產成品 的實際成本，按先進先岀法或加權平均法計算實際成本，。 產成品驗收入庫時，借：產成品，貸：成本費用 產品岀庫銷售時， 借：銀行存款貸：經營收入同時結轉銷售成本 借：經營支岀，貸：產成品 清查盤點盤盈時，借：產成品，貸：經營支岀 清查盤點盤虧時，借：經營支岀，貸：產成品本帳戶應按照產成品的種類、品種和規(guī)格設置明細帳。二十六對外投資對外投資包括：債券投資、其他投資對外投資（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位向其他單位的投資，余額一般在借方，反映對外投資的累計數(shù) 購買各種證券對外投資，借：對外投資-債券投資，貸：銀行存款同時借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金-投資基

24、金 以固定資產對外投資，應按評估價或合同、協(xié)議價，借：對外投資貸：事業(yè)基金-投資基金按帳面原價借：固定基金，貸：固定資產 屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價值與應交增值稅之和，借記“對外投資”科目，按材料賬面價值（不含 增值稅），貸記“材料”科目，按應交的增值稅銷項稅額，貸記“應交稅金一一應交 增值稅（銷項稅額）”科目。按合同協(xié)議確定的價值扣除材料賬面價值的差額，借記 或貸記“事業(yè)基金一一一般基金”科目；同時，按合同協(xié)議確定的價值與應交增值稅之和，借記“事業(yè)基 金一一一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金一一投資基金”科目。這樣的話，對外投資和投資基金就是相等 的。也就是說

25、事業(yè)單位的對外投資和事業(yè)基金一一投資基金是恒等的。屬于小規(guī)模納稅人按合同協(xié)議價值，借：對外投資，貸：材料（帳面含稅）;合同價大于帳面價的差額，貸：事業(yè)基金投資基金合同價小于帳面價的差額，借：事業(yè)基金投資基金同時按材料帳面價值，借：事業(yè)基金-一般基金，貸：事業(yè)基金-投資基金 以無形資產對外投資，借：對外投資 （協(xié)議價），貸：無形資產（帳面價） 協(xié)議價大于帳面價的差額，貸：事業(yè)基金-投資基金協(xié)議價小于帳面價的差額，借：事業(yè)基金-投資基金 同時按帳面價，借：事業(yè)基金-一般基金，貸：事業(yè)基金-投資基金 以貨幣對外投資，借：對外投資，貸：銀行存款；同時，借：事業(yè)基金-一般基金，貸：事業(yè)基金-投資基金 轉

26、讓債券及到期兌付的債券本息，借：銀行存款，貸：對外投資（實收價）;實收大于帳面差額，貸：其他收入實收小于帳面差額，借：其他收入同時按帳面價，借：事業(yè)基金-一般基金，貸：事業(yè)基金-投資基金本科目按債券種類和投資對象進行明細核算。二十七固定資產固定資產指一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，使用年限在一年以上的資產。單位價值未達到以上標準，但耐用年限在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產管理。固定資產一般分為六類：房屋建筑物、一般設備、專用設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產。 固定資產（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位固定資產的原價，余額一般在借方，反映所有固定資產的總值。

27、購置固定資產時，用事業(yè)經費購置，借：事業(yè)支岀，貸:銀行存款同時，借：固定資產，貸:固定基金用專項撥款購置，借：專款支岀，貸:銀行存款同時，借：固定資產，貸:固定基金接受捐贈的固定資產，借：固定資產，貸:固定基金融資租入的固定資產，借：固定資產，貸:其他應付款支岀租金時，借：經營支岀，貸:固定基金同時，借：其他應付款，貸：銀行存款盤盈的固定資產，按重值完全價值，借：固定資產，貸：固定基金盤虧、毀損、報廢的固定資產，按帳面價，借：固定基金，貸：固定資產 報廢固定資產的殘值變價收入，借：現(xiàn)金，貸：專用基金-修購基金 發(fā)生的清理費，借：專用基金-修購基金，貸：現(xiàn)金處置固定資產時按實收價款，借：銀行存款

28、，貸：專用基金-修購基金 同時按原價，借：固定基金，貸：固定資產。投資轉岀的固定資產，按“對外投資”科目的有關規(guī)定處理。本帳戶應按固定資產分類設置明細帳或固定資產卡片。固定資產入帳價值的確認：購入、調入的固定資產，按實際支付的買價、調撥價加上發(fā)生的運雜費、保險費、安裝費、車輛購置附加費記帳。自制的固定資產，按開支的工、料、費記帳。改建、擴建的固定資產，按照改建、擴建過程中發(fā)生的支岀，減去改建、擴建過程中發(fā)生變價收入 后的凈增加值，增記固定資產。接受捐贈的固定資產，按照同類固定資產的市場價格或有關憑證記帳，發(fā)生的相關費用，應記入固 定資產價值。融資租入的固定資產，應按租賃協(xié)議價、運雜費、安裝費記

29、帳。盤盈的固定資產，按照重值完全價值記帳。已使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產，可先按估價記帳，待確定價值后，再進行調整。購置固定資產過程中發(fā)生的差旅費，不記入固定資產價值。二十八無形資產無形資產包括專利權、非專利技術、著作權、商標權、土地使用權、商譽等。無形資產（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位無形資產的原價，余額一般在借方，反映尚未攤銷 的無形資產的價值。 購入或自行開發(fā)取得無形資產，借：無形資產-商標權，貸：銀行存款。 實行內部成本核算的單位，各種無形資產應在受益期內分期攤銷，借：經營支岀，貸：無形資產；中華財會網 不實行內部成本核算的單位應一次記入事業(yè)支岀，借：事業(yè)支岀，中華財會網 貸：無形資產

30、。 向外轉讓已入帳的無形資產按實收額，借：銀行存款，貸：事業(yè)收入；同時結轉成本，借：事業(yè)支岀 （經營支岀），貸：無形資產。對外投資轉岀的無形資產，按“對外投資”的有關規(guī)定處理。本科目應按無形資產的類別設置明細帳。二十九借入款項借入款項（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位從財政部門、上級主管部門、金融機構借入的有償使用的款項。 余額一般在貸方，反映尚未歸還的借入款余額。借入款項不分長期借款或短期借款，一概記入“借入款項”科目。 借入款項時，借：銀行存款，貸：借入款項； 歸還本金時，借：借入款項，貸：銀行存款；支付利息時，借：事業(yè)支岀（經營支岀），貸：銀行存款。本科目應按債權單位設置明細帳。三十應付票據(jù)應付

31、票據(jù)（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位對外發(fā)生債務時開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商 業(yè)承兌匯票。余額一般在貸方，反映尚未到期的承兌。 開出銀行承兌匯票時，借：材料，貸：應付票據(jù)。 支付銀行承兌匯票手續(xù)費時，借：經營支出（成本費用），貸：銀行存款； 到期兌付時，借：應付票據(jù)（票面值），貸：銀行存款。借：經營支出（利息） 用銀行承兌匯票抵付貨款時，借：應付帳款，貸：應付票據(jù)。三一應付帳款應付帳款適用于實行內部成本核算的事業(yè)單位。應付帳款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務而應付的款項。余額一般在貸方，購入材料已驗收入庫貨款未支付時，借：材料，接受勞務發(fā)生的應付未付款項，貸：應付

32、帳款； 借：事業(yè)支出，貸：應付帳款。償還應付帳款時，借：應付帳款，貸：銀行存款。用承兌商業(yè)匯票抵沖應付帳款時，借：應付帳款，貸：應付票據(jù)。本科目應按供應單位設置明細帳。三十二預收帳款預收帳款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務單位預收的款項，余額一般在貸方。發(fā)生預收帳款時，借：銀行存款（現(xiàn)金），貸：預收帳款XXX貨物銷售或勞務兌現(xiàn)時，借：預收帳款退回余款時，貸：經營收入借：預收帳款，貸：銀行存款（現(xiàn)金）預收帳款不多的單位，也可直接記入“應收帳款”的貸方，不設本科目。本科目應按購買單位設置明細帳。三十三其他應付款其他應付款包括固定資產租金，存入保證金，應付統(tǒng)籌退休金，個人交

33、存的住房金等。 其他應付款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位應付、暫收其他單位和個人的款項，余額一般在貸方。發(fā)生其他應付款時，借：銀行存款（現(xiàn)金）， 貸：其他應付款提取其他應付款時，借：事業(yè)支出，貸：其他應付款償還或支付時，借：其他應付款，貸：銀行存款（現(xiàn)金）。本科目應按應付、暫收款項的類別或單位、個人設置明細帳。三十四應繳預算款應繳預算款主要包括：納入預算管理的政府性基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主變價收入、其 他按照預算管理規(guī)定應上繳預算的款項。應繳預算款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定應繳入國家的預算款，余額一般在貸方，反映應繳未繳 數(shù)。年終本科目應無余額。 收到應繳預算款項時，借：銀行存款

34、，貸：應繳預算款； 上繳國庫時，借：應繳預算款，貸：銀行存款。應按照應繳預算款項的類別設置明細帳。三十五應繳財政專戶款應繳財政專戶款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應上繳財政專戶的預算外資金，余額一般在 貸方，反映應繳未繳數(shù)。年終本科目應無余額。 收到應上繳財政專戶的各項收入時，借：銀行存款，貸：應繳財政專戶款； 上繳財政專戶時，借：應繳財政專戶款，貸：銀行存款。本科目應按照預算外資金的類別設置明細帳。三十六應交稅金應交稅金（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位應交納的各種稅金，借方余額為多交的稅金數(shù)，貸方余額為應交 未交稅金數(shù)。 月終計提應交納的稅金，借：銷售稅金，貸：應交稅金-營業(yè)稅城建稅其他應

35、付款-教育附加 從本期結余分配中提取所得稅，借：應交稅金-所得稅，貸：結余分配 交納稅金時，借：應交稅金，貸：銀行存款。有關應交增值稅進項稅額的核算，詳見“材料”科目說明，有關增值稅銷項稅額的核算，詳見“經營收入”科目說明。三十七事業(yè)基金事業(yè)基金（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位擁有非限定用途的凈資產，余額一般在貸方。本科目下設“一般基金”和“投資基金”兩個明細科目?！耙话慊稹敝饕靡院怂銤L存結余資 金；“投資基金”主要用以核算對外投資的部分基金。 年終當期未分配結余轉入，借：結余分配，貸：事業(yè)基金一般基金”。 以固定資產對外投資，應按評估價或合同、協(xié)議價，借：對外投資，貸：事業(yè)基金-投資基金；同時按帳面原價，借：固定基金，貸：固定資產。以材料、無形資產對外投資，按“對外投資”科目的有關規(guī)定處理。中華財會網三十八固定基金固定基金（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位因購入、調入、自制、接受捐贈以及盤盈固定資產所形成的