九略—中外運(yùn)—會(huì)計(jì)政策差距分析

1、目標(biāo)模式與現(xiàn)狀的差距分析序號(hào)目標(biāo)現(xiàn)狀差距適用單 位影響急迫性（強(qiáng)制性）與系統(tǒng)的 關(guān)系建議優(yōu) 先級(jí)建議實(shí)施計(jì) 戈V、時(shí)間與步驟好處風(fēng)險(xiǎn)與困難4會(huì)計(jì)政策4.01在整個(gè)上市公 司范圍內(nèi)統(tǒng)一 會(huì)計(jì)科目表的 設(shè)置，明確科目 使用規(guī)定集團(tuán)公司進(jìn)行 了部分統(tǒng)一，但 二級(jí)公司有權(quán) 靈活添加明細(xì) 科目，在實(shí)際業(yè) 務(wù)操作中各地 各單位對(duì)相同 科目的使用也 有不同很大所有統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 是解決各地財(cái)務(wù)信息 歸集口徑統(tǒng)一的基 礎(chǔ)，是進(jìn)行橫向縱向 財(cái)務(wù)分析的前提，為 進(jìn)行財(cái)務(wù)績(jī)效考核提 供有效依據(jù)統(tǒng)一的科目表 很難顧全所有 地區(qū)差異的特 別需求，在難以 明確對(duì)應(yīng)的情 況下，基層人員 可能隨意使用 科目很急迫/ 強(qiáng)制

2、科目設(shè)置 和維護(hù)依 賴系統(tǒng)；科 目正確使 用關(guān)鍵在 人，系統(tǒng)無 法保證4.02在建立健全業(yè) 務(wù)預(yù)算體制的 前提下，對(duì)貨代 業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)按單 票核算、對(duì)船 代、承運(yùn)、訂艙業(yè)務(wù)的單票預(yù) 算在各地區(qū)形 式和程度不一， 對(duì)財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)單 票核算提供的 數(shù)據(jù)明細(xì)度和較大所有為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收入按權(quán) 責(zé)發(fā)生制確認(rèn)同時(shí)配 比成本提供統(tǒng)一的數(shù) 據(jù)基礎(chǔ)，是業(yè)務(wù)核算 的根本基礎(chǔ)。向財(cái)務(wù) 管理和分析提供最低在業(yè)務(wù)和結(jié)算 流程中必須有 統(tǒng)一的預(yù)算動(dòng) 作，對(duì)預(yù)算信息 的規(guī)范錄入和 準(zhǔn)確性要求很很急迫高度依賴 系統(tǒng)先在試 點(diǎn)上線 公司序號(hào)目標(biāo)現(xiàn)狀差距適用單 位影響急迫性（強(qiáng)制性）與系統(tǒng)的 關(guān)系建議優(yōu)先級(jí)建議實(shí)施計(jì) 戈V、時(shí)間與步驟好處

3、風(fēng)險(xiǎn)與困難業(yè)務(wù)按船名航 次核算收支；對(duì) 快件、倉(cāng)碼、物 流、報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)考 慮結(jié)合按月度 匯總核算收入 等準(zhǔn)確性不同。目 前貨代收支除 廣東外未進(jìn)行 單票核算層面數(shù)據(jù)。高；單票核算的 預(yù)估和調(diào)整工 作量較大；增加的業(yè)務(wù)環(huán) 節(jié)對(duì)內(nèi)部控制 提出新的需求4.03嚴(yán)格統(tǒng)一收入 確認(rèn)時(shí)點(diǎn)：一般 的在勞務(wù)完成 后3日內(nèi)確認(rèn)； 物流、倉(cāng)碼等有 長(zhǎng)期合同的在 合同約定的結(jié) 算日確認(rèn)；快 件、報(bào)關(guān)等于每 月末匯總當(dāng)月 發(fā)生業(yè)務(wù)確認(rèn) 收入各板塊各地區(qū) 做法不一，一般 于勞務(wù)完成后1 至3個(gè)月內(nèi)待 分供方發(fā)票收 齊后配比確認(rèn) 成本與收入。使 用待結(jié)算收入 科目，但用法不很大所有使收入確認(rèn)符合權(quán)責(zé) 發(fā)生制原則；使收支 與

4、間接費(fèi)用配比；使 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠及時(shí)反 映業(yè)務(wù)狀況，為財(cái)務(wù) 分析提供及時(shí)的數(shù) 據(jù)；杜絕收入成本存 在的蓄水池現(xiàn)象。業(yè)務(wù)預(yù)估數(shù)據(jù) 不準(zhǔn)確會(huì)造成 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真， 并可能發(fā)生人 為將成本在不 同月度間調(diào)整；如業(yè)務(wù)系統(tǒng)不 及時(shí)正確錄入 關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)信息 將直接影響財(cái) 務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí) 性很急迫財(cái)務(wù)系統(tǒng) 務(wù)法確保 業(yè)務(wù)系統(tǒng) 信息的完 整和及時(shí)試點(diǎn)上線公司序號(hào)目標(biāo)現(xiàn)狀差距適用單 位影響急迫性（強(qiáng)制性）與系統(tǒng)的 關(guān)系建議優(yōu)先級(jí)建議實(shí)施計(jì) 戈V、時(shí)間與步驟好處風(fēng)險(xiǎn)與困難4.04收入確認(rèn)金額： 船代、訂艙按差 額；其他按全額貨代各不相同， 其他業(yè)務(wù)基本 為全額，內(nèi)支線 水運(yùn)承運(yùn)采用 全額較大所有統(tǒng)一收入核算口徑， 是財(cái)務(wù)

5、分析的基礎(chǔ)部分地方稅務(wù) 部門對(duì)如貨代 等的業(yè)務(wù)仍要 求按收入全額 計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅較急迫全額法或 差額法在 財(cái)務(wù)系統(tǒng) 中已固化，但無法確 保業(yè)務(wù)信 息的及時(shí) 完整4.05對(duì)全額確認(rèn)的 業(yè)務(wù)收入中不 包含的代收代 付性質(zhì)的項(xiàng)目 予以統(tǒng)一：所有 的代墊關(guān)稅和 檢驗(yàn)檢疫費(fèi)、航 空貨代的航空 運(yùn)費(fèi)、內(nèi)支線船 舶承運(yùn)的海外 段運(yùn)費(fèi)（待定）按單筆業(yè)務(wù)的 實(shí)際狀況，分為 包干業(yè)務(wù)、非包 干業(yè)務(wù)和半包 干班業(yè)務(wù)，核算 政策和科目使 用各地公司均 不相同很大所有具有較強(qiáng)的操作性和可控性由于系統(tǒng)的預(yù) 先設(shè)置無法完 全滿足變化的 需求，存在將零 星項(xiàng)目的代收 代付統(tǒng)歸入業(yè) 務(wù)收入范圍較急迫在財(cái)務(wù)系 統(tǒng)中已固 化，但無法

6、確保業(yè)務(wù) 信息的及 時(shí)完整序號(hào)目標(biāo)現(xiàn)狀差距適用單 位影響急迫性（強(qiáng)制性）與系統(tǒng)的 關(guān)系建議優(yōu)先級(jí)建議實(shí)施計(jì) 戈V、時(shí)間與步驟好處風(fēng)險(xiǎn)與困難4.06對(duì)長(zhǎng)江公司對(duì) 代收代付海外 段運(yùn)費(fèi)的處理：考慮作為代收 代付不確認(rèn)為 收入（或區(qū)分為 貨代業(yè)務(wù)收入 分別核算）作為貨代身份 全額計(jì)收入，差 額納稅較大長(zhǎng)江公 司作為國(guó)內(nèi)段水運(yùn)承運(yùn) 人只對(duì)國(guó)內(nèi)段運(yùn)費(fèi)確 認(rèn)收入與實(shí)際情況相 符；轉(zhuǎn)換為承運(yùn)人執(zhí) 照后應(yīng)改按全額運(yùn)費(fèi) 收入繳納營(yíng)業(yè)稅，考 慮到海外段運(yùn)費(fèi)金額 很大，分別收入性質(zhì) 核算很有必要需要人為對(duì)收 入按性質(zhì)進(jìn)行 區(qū)分，為防止隨 意性應(yīng)對(duì)區(qū)分 原則進(jìn)行規(guī)定一般4.07由于在收入確 認(rèn)時(shí)點(diǎn)上，應(yīng)付 分供方的發(fā)票 和單證一般難 以收齊，因此存 在先預(yù)估成本， 再按實(shí)際收到 發(fā)票金額調(diào)整除個(gè)別公司和 少數(shù)流程簡(jiǎn)單 的業(yè)務(wù)外，一般 使用待結(jié)轉(zhuǎn)支 出科目歸集成 本，待所有發(fā)票 收齊后與待結(jié) 轉(zhuǎn)收入同時(shí)轉(zhuǎn) 入收入與成本很大所有實(shí)現(xiàn)收入支出的配比 和收支確認(rèn)的權(quán)責(zé)發(fā) 生制原則。符合境外 上市公司會(huì)計(jì)規(guī)范?？茖W(xué)