《會計綜合實驗》中的會計分錄【詳版】

1、多媒體會計模擬實習會計分錄一、12月份發(fā)生的經濟業(yè)務1.12月1日業(yè)務1：收到廣州農機廠前欠貨款存入中行賬戶。2.12月1日業(yè)務2：加工車間領用鑄鐵件。（無須填寫記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）3.12月1日業(yè)務3：用中行存款支付裝配車間辦公費用。4.12月2日業(yè)務1：按雙方簽訂的銷售合同中規(guī)定的價格，向廣州柴油機廠銷售產成品立竣一號機床一臺，現款項已經存入中行賬戶。5.12月2日業(yè)務2：企業(yè)從中國銀行取得長期貸款，貸款額已劃入中行賬戶。6.12月3日業(yè)務1：收到廣東電機廠委托代銷的美凌C型電機，并入庫。7.12月3日業(yè)務2：鑄造車間領用生鐵和鋁錠。（無須填寫記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）8.12月3日

2、業(yè)務3：向珠海東方機電公司銷售產品，已向開戶行辦妥有關手續(xù)。其中運雜費用中行存款墊付。9.12月3日業(yè)務4：供氣車間領用煤和柴油。10.12月3日業(yè)務5：用中行存款交納上月所得稅。11.12月3日業(yè)務6：以現金支付職工購買企業(yè)用工具書。12.12月3日業(yè)務7：用中行存款支付加工車間辦公費用。13.12月3日業(yè)務8：以現金支付辦公室職工高原報銷市內交通費14.12月4日業(yè)務1：根據六屆二次股東大會決議進行配股，配股資金已由國信證券公司解入中行海珠支行。15.12月4日業(yè)務2：開出現金支票從中行賬戶提取現金備用。16.12月4日業(yè)務3：向廣東外貿公司融資租入西門子電機生產流水線一套，用中行存款支付

3、首租費與安裝費，用現金支付初始直接費用。17.12月4日業(yè)務4：用中行存款向廣州鋼鐵廠預付購生鐵款。18.12月4日業(yè)務5：為購買股票，開出轉賬支票一張，將中行存款轉存建行賬戶19.12月5日業(yè)務1：公司收到華海公司支付的債券利息，收入建行賬戶。20.12月5日業(yè)務2：向廣州鋁錠廠購鋁錠，并已驗收入庫。21.12月5日業(yè)務3：用中行存款繳納上月增值稅。22.12月5日業(yè)務4：用中行存款繳納上月城市維護建設稅、教育費附加。23.12月5日業(yè)務5：用中行存款申報并用中行存款繳納印花稅。24.12月5日業(yè)務6：將建行賬戶的投資款存入華海證券公司。25.12月5日業(yè)務7：用存于華海證券公司的投資款購入

4、海珠商場股票作為交易性金融資產26.12月6日業(yè)務1：根據廣東立竣機床股份有限公司六屆二次會議，發(fā)行債券。27.12月6日業(yè)務2：銷售美凌C型電機4臺給東北機電公司，貨款已收到中行賬戶。受托代銷收取代銷額（不含稅）的10%的手續(xù)費。28.12月6日業(yè)務3：公司以加工車間的一套進口設備對陽江機床廠投資，公司投資后將對陽江機床廠具有重要影響但尚不能控制陽江機床廠。（權益法核算）29.12月6日業(yè)務4：購廣東大眾金屬公司生鐵，簽發(fā)無息銀行承兌匯票，并向銀行交納承兌手續(xù)費。30.12月6日業(yè)務5：以現金支付職工張秀平的產假補助。31.12月6日業(yè)務6：用中行存款支付汽車養(yǎng)路費。32.12月6日業(yè)務7：

5、行政處用中行存款為各部門購買辦公用品。33.12月7日業(yè)務1：收回上年注銷的惠州利達公司的應收賬款，存入中行。34.12月7日業(yè)務2：鑄造車間領用鋁錠和焦碳。（無須填寫記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）35.12月7日業(yè)務3：裝配車間領用電動機。（無須填寫記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）36.12月7日業(yè)務4：用現金為總經理辦公室購牛皮紙。37.12月7日業(yè)務5：用中行存款支付廣告費。38.12月7日業(yè)務6：向廣州天民機械廠銷售立竣二號機床一臺，款項尚未收到。39.12月7日業(yè)務7：總經理辦公室用中行存款購UPS穩(wěn)壓電源。經初步估計，該UPS穩(wěn)壓電源能使用5年。40.12月7日業(yè)務8：向廣州鋼鐵廠購買生鐵，

6、并驗收入庫，貨款已預付部分，不足部分以中行存款支付。41.12月8日業(yè)務1：公司在廣州機電公司采購一批電子組件，電子組件當日送廣州電機廠委托廣州電機廠加工三陽電路板。42.12月8日業(yè)務2：鑄造車間領用生鐵和焦碳。（無須填寫記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）43.12月8日業(yè)務3：以現金支付技術處購買城市環(huán)境雜志費。44.12月9日業(yè)務1：向番禺光明機械廠出售立竣一號機床，已收到銀行承兌匯票。45.12月9日業(yè)務2：裝配車間領用電器元件、液壓件和標準件。（無須填寫記賬憑證,在月底統(tǒng)一核算。）46.12月9日業(yè)務3：鑄鐵件完工入庫。（無須填寫記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）47.12月9日業(yè)務4：加工車間領用

7、量具。（無須填寫記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）48.12月9日業(yè)務5：將廣州月華公司簽發(fā)的三個月到期、利率為8的商業(yè)承兌匯票送交銀行。（無須編制記賬憑證）49.12月10日業(yè)務1：設備處技術員曾正出差借差旅費（現金）。50.12月10日業(yè)務2：填制“銀行匯票委托書”，在中行取得銀行匯票。51.12月10日業(yè)務3：用中行存款支付企業(yè)購書款。52.12月10日業(yè)務4：用中行存款預付海珠區(qū)供電局電費。53.12月10日業(yè)務5：以現金支付食堂購買的炊事用具款。54.12月10日業(yè)務6：2007.12.10廣東立竣機床股份有限公司用12.02從中行取得的專項借款向日本三本五微電公司購買五郞微電電機技術專利，

8、總價款85000000.00元，首期支付35000000.00元，余款分2年4期支付。55.12月11日業(yè)務1：加工車間領用鑄鐵件。（無須填寫記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）56.12月11日業(yè)務2：裝配車間領用刃具。（無須填寫記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）57.12月11日業(yè)務3：設備清查報公司股東大會。58.12月11日業(yè)務4：賣出當月購入的海珠商場股票，該項投資尚未計提跌價準備。59.12月12日業(yè)務1：根據廣東立竣機床股份有限公司六屆二次股東大會的第1號職工激勵決議，用海珠商場股票投資所得回購企業(yè)股票30000股以備用于獎勵職工。60.12月12日業(yè)務2：根據廣東立竣機床股份有限公司六屆二次股東

9、大會的第1號職工激勵決議，分別授予總經理、財務部經理、銷售部經理及銷售員、制造部經理一年的職工股票期權。61.12月12日業(yè)務3：加工車間領用鑄鋁件。（無須填寫記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）62.12月12日業(yè)務4：供銷處領用包裝木箱。63.12月12日業(yè)務5：向廣州制漆廠購買油漆，入庫。64.12月12日業(yè)務6：用中行存款支付公司總部職工李永生的差旅費。65.12月13日業(yè)務1：持有的廣州天民機械廠的商業(yè)承兌匯票將于本月十六日到期，財會人員填制五聯郵劃委托收款結算憑證，連同商業(yè)承兌匯票第一聯交本廠開戶銀行，委托開戶行向承兌人收取票款，收款人留存第一聯（不編制記賬憑證）66.12月13日業(yè)務2：向

10、南昌電機廠銷售立竣二號機床兩臺，分三次付款，第一次付總價款的40%，余款在兩年內付清，每年付款一次，每次付總價款的30%，增值稅專用發(fā)票于第一次付款時開具，貨已發(fā)。雙方銷售合同中規(guī)定，南昌電機廠在支付了首期款之后將擁有這兩臺機床的所有權。銀行同期貸款利率為5.50%。67.12月14日業(yè)務1：收到12月9日送交銀行的廣州月華公司簽發(fā)的三個月到期、利率為8%的商業(yè)承兌匯票的票款，款項已劃入公司中行賬戶68.12月15日業(yè)務1：中行賬戶收到珠海東方機電公司貨款和代墊運雜費。69.12月15日業(yè)務2：鑄造車間領用工作服。（無須填寫記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）70.12月15日業(yè)務3：產成品入庫。（無須

11、填寫記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）71.12月15日業(yè)務4：本月八日收到番禺光明機械廠的銀行承兌匯票到期，填寫三聯進賬單連同匯票第二聯交開戶行入賬。企業(yè)根據進賬單的回單聯記賬。72.12月15日業(yè)務5：用中行存款交付排污費。73.12月15日業(yè)務6：廣東立竣機床股份有限公司在廣州租用天秀大廈寫字樓的辦公室一套作為廣州客服中心。74.12月16日業(yè)務1：取得中國銀行海珠支行短期貸款，貸款已劃入中行賬戶。75.12月16日業(yè)務2：從中行賬戶提取現金以備發(fā)放工資。76.12月16日業(yè)務3：根據工資匯總表發(fā)放本月工資和結算各項代扣、應扣款項。77.12月16日業(yè)務4：加工車間有一臺普通車床，由于導軌損壞齒

12、輪打碎等原因，經批準報廢處理。78.12月17日業(yè)務1：公司委托廣州電機廠加工的三陽電路板入庫，并用中行存款支付廣州電機廠加工費及增值稅。79.12月17日業(yè)務2：銷售美凌C型電機給哈爾賓電機總公司，貨款已收到中行賬戶。80.12月17日業(yè)務3：用中行存款支付衡陽鋼鐵廠貨款，生鐵驗收入庫。81.12月17日業(yè)務4：以現金支付加工車間C620普通車床報廢清理費。82.12月17日業(yè)務5：用中行存款預付海珠區(qū)自來水公司水費。暫用預付款核算，待月底再分配。83.12月17日業(yè)務6：用中行存款支付本月排水設施有償使用費。84.12月18日業(yè)務1：將三陽電路板委托深圳機電公司代銷。85.12月18日業(yè)務

13、2：鑄造車間領用生鐵。（無須填寫記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）86.12月18日業(yè)務3：裝配車間領用油漆。（無須填寫記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）87.12月18日業(yè)務4：用已開出的銀行匯票支付高頻設備款，設備已被運往工地，尚待安裝。88.12月18日業(yè)務5：技術員曾正報銷差旅費，余款退回現金。89.12月18日業(yè)務6：根據廣東立竣機床股份有限公司六屆三次股東大會的決議，用交易性金融資產宏云基金與廣州天寶集團公司進行股權交易。90.12月18日業(yè)務7：同海珠區(qū)供電局結算本月電費，補交剩余款。暫用預付款核算，待月底再分配。91.12月19日業(yè)務1：向泰國莎镅集團銷售立竣二號機床一臺，貨款劃入公司外幣工行

14、賬戶。92.12月19日業(yè)務2：中國銀行轉來匯票結算余款收賬通知。93.12月19日業(yè)務3：用中行存款支付鶴山礦物局購煤款，煤尚在途中。94.12月20日業(yè)務1：公司購進一輛五羊-本田小氣車，貨款用中行賬戶轉賬支票支付。95.12月20日業(yè)務2：鑄鐵件完工入庫。（無須填寫記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）96.12月20日業(yè)務3：產成品入庫。（無須填寫記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）97.12月20日業(yè)務4：用中行存款支付廠辦業(yè)務招待費。98.12月20日業(yè)務5：報廢C620普通車床的殘值收入轉入中行賬戶。99.12月20日業(yè)務6：結轉C620普通車床的凈損益。100.12月21日業(yè)務1：向廣州燃料公司購煤

15、，款項已付，并已驗收入庫。101.12月21日業(yè)務2：以銀行存款支付高頻設備安裝款。102.12月21日業(yè)務3：收取銀行存款利息（建行戶）。103.12月21日業(yè)務4：用中行存款支付短期借款利息。104.12月21日業(yè)務5：用中行存款償還臨時借款。105.12月22日業(yè)務1：用中行存款支付長沙量具有限公司貨款，量具尚在途中。106.12月23日業(yè)務1：公司自行研制成功的微電電荷機申請專利成功，用中行轉賬支票支付鑒定費及手續(xù)費。107.12月23日業(yè)務2：從長沙量具有限公司購買的量具驗收入庫。108.12月23日業(yè)務3：向江西機電公司銷售立竣一號機床、二號機床，貨款尚未收到。109.12月23日

16、業(yè)務4：根據廣東立竣機床股份有限公司六屆三次股東大會的決議，用自制半成品與廣州和生機電公司進行設備交易。110.12月23日業(yè)務5：采購員李明借支差旅費。111.12月24日業(yè)務1：債務人南海飛躍機械廠發(fā)生財務困難，無法清償公司債務，經雙方協(xié)商同意，南海飛躍機械廠用一臺大眾桑塔那330抵償債務，汽車已開回公司。該筆應收賬款已計提壞賬準備。112.12月24日業(yè)務2：公司上月向江門機床廠銷售的立竣一號機床一臺，由于機器故障，江門機床廠于12月24日退貨，貨款用中行存款退回。113.12月24日業(yè)務3：從鶴山礦物局購買的煤驗收入庫，其中短少4噸，是運輸途中非正常損失，由運輸單位賠償。114.12月

17、24日業(yè)務4：向湖南機電公司銷售立竣一號機床?？铐椛显乱杨A收部分，余款收入中行賬戶。115.12月24日業(yè)務5：機修車間領用潤滑油。（無須填寫記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）116.12月25日業(yè)務1：供氣車間領用煤。（無須填寫記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）117.12月25日業(yè)務2：辦公室領用軸承和電器組件。（無須填寫記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）118.12月25日業(yè)務3：高頻設備安裝完工，交付加工車間使用。119.12月26日業(yè)務1：用中行存款預付鑄造車間沖天爐項目施工款。120.12月26日業(yè)務2：用現金支付職工家屬喪葬補助費。121.12月27日業(yè)務1：本公司委托廣東信托投資公司發(fā)行債券，現已收到

18、廣東信托投資公司的劃款清單，發(fā)行成本費已從溢價發(fā)行款項中扣除，款項存入中行賬戶。122.12月27日業(yè)務2：產成品入庫。（無須填寫記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）123.12月27日業(yè)務3：以中行存款支付本月電話費。124.12月28日業(yè)務1：收到深圳機電公司的代銷清單，代銷費已從貨款中扣除?？铐椧褎潛苋胫行匈~戶，并結轉其成本。125.12月28日業(yè)務2：中行收到深圳機電公司預付的貨款。126.12月28日業(yè)務3：從中行取得長期貸款。127.12月28日業(yè)務4：以中行存款支付職工元旦慰問金。128.12月28日業(yè)務5：用中行存款劃付上月計提的職工養(yǎng)老保險金、職工工傷保險金、職工失業(yè)保險金、職工住院醫(yī)

19、療保險金和職工住房公積金。129.12月29日業(yè)務1：公司于2007.04.02購入太陽公司股票，占太陽公司有表決權股票的5%，不構成重大影響或共同控制。2007.12.29太陽公司宣告分派本年中期現金股利。130.12月29日業(yè)務2：用中行存款向佛山實業(yè)公司預付購料款。131.12月30日業(yè)務1：將代銷清單報送廣東電機廠，開出中行轉賬支票支付貨款。132.12月30日業(yè)務2：支付中國銀行結算手續(xù)費。133.12月30日業(yè)務3：產品入庫。（無須填寫記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）134.12月30日業(yè)務4：中行賬戶收到江西機電公司貨款。135.12月30日業(yè)務5：用中行存款向廣州電機廠購買電動機，電

20、動機已驗收入庫。136.12月31日業(yè)務1：用中行存款向廣州標準件廠購標準件，材料已驗收入庫。137.12月31日業(yè)務2：2007.12.31根據公司第1號職工激勵決議，職工的業(yè)績信息預計最佳可行權的股票數量。138.12月31日業(yè)務3：攤銷天秀寫字樓租金。139.12月31日業(yè)務4：計提持有至到期投資的利息并攤銷溢價。140.12月31日業(yè)務5：向本市世界少兒國際象棋錦標賽籌委會捐贈，并開出中行轉賬支票。141.12月31日業(yè)務6：將閑置的XBZW銑床出售，款項已收入中行賬戶。142.12月31日業(yè)務7：結轉出售XBZW銑床的凈收益。143.12月31日業(yè)務8：分配本月水費。144.12月3

21、1日業(yè)務9：分配本月電費。145.12月31日業(yè)務10：攤銷無形資產，記入本月管理費用。146.12月31日業(yè)務11：月末計提短期借款利息。147.12月31日業(yè)務12：計提本月國庫券應計利息。148.12月31日業(yè)務13：計提本月固定資產折舊。149.12月31日業(yè)務14：計算本月應交納營業(yè)稅。150.12月31日業(yè)務15：根據“物資采購明細賬”和“材料成本差異明細賬”的有關資料，計算本月材料成本差異和低值易耗品成本差異。151.12月31日業(yè)務18：年終盤點庫存存貨，并報董事會審批。152.12月31日業(yè)務16：根據有關“領料單”編制全廠“原料材耗用匯總表”，并予以結轉和攤銷原材料成本差異

22、。153.12月31日業(yè)務17：根據有關“領料單”編制全廠“低值易耗品耗用匯總表”，并予以結轉攤銷。154.12月31日業(yè)務19：分配本月工資費用。155.12月31日業(yè)務20：計提本月職工福利費。156.12月31日業(yè)務21：廣州天民機械廠16日到期的商業(yè)承兌匯票，因無力支付已退回。157.12月31日業(yè)務22：按全員工資計提本月計提本月職工養(yǎng)老保險、職工工傷保險、職工住院醫(yī)療保險、職工失業(yè)保險及職工住房公積金。158.12月31日業(yè)務23：計提本月工會經費。159.12月31日業(yè)務24：計提本月職工教育經費。160.12月31日業(yè)務25：采用一次交互分配法，根據輔助車間供應勞務匯總表分配輔

23、助生產費用。161.12月31日業(yè)務26：按各種產品實際耗用的人工小時數分別分配鑄造車間、加工車間和裝配車間的制造費用。162.12月31日業(yè)務27：采用簡單法計算并結續(xù)鑄造車間鑄件成本。163.12月31日業(yè)務28：根據“鑄件領用單”編制“自制半成品耗用匯總表”，并予以結轉。164.12月31日業(yè)務29：根據加工車間產品成本計算表，結轉加工車間產品成本。165.12月31日業(yè)務30：編制裝配車間產品成本計算表。166.12月31日業(yè)務31：根據產品成本匯總表，結轉產品成本。167.12月31日業(yè)務32：根據賬齡分析表計提應收賬款壞賬準備金。168.12月31日業(yè)務33：根據證券交易所公布的有

24、關資料，計算企業(yè)持有的交易性金融資產廣百股票的公允價值。169.12月31日業(yè)務34：根據市場行情預測，原材料可實現凈值已低于成本，計提存貨跌價準備。170.12月31日業(yè)務35：因新月公司已持續(xù)兩年發(fā)生虧損，本公司長期股權投資可回收金額已低于賬面價值，計提長期投資減值準備。171.12月31日業(yè)務36：因技術過時、設備落后等原因，固定資產可收回金額已低于賬面價值，應計提固定資產減值準備。172.12月31日業(yè)務37：因沖天爐項目在性能上已顯落后，該在建工程實際上已減值，計提在建工程減值準備。173.12月31日業(yè)務38：因技術發(fā)展日新月異，公司原有的非專利技術已貶值，計提無形資產減值準備。1

25、74.12月31日業(yè)務39：處理本月盤盈、盤虧的存貨。175.12月31日業(yè)務40：處理本月盤盈、盤虧的固定資產。176.12月31日業(yè)務41：計算本月份應交增值稅。177.12月31日業(yè)務42：結轉本月份應交的城市維護建設稅和教育費附加。178.12月31日業(yè)務43：結轉本月已銷售產品的成本179.12月31日業(yè)務44：期末調整外匯損益。180.12月31日業(yè)務45：計算由于以前年度損益調整增加的所得稅費用。181.12月31日業(yè)務46：結轉以前年度損益調整科目余額。182.12月31日業(yè)務47：結轉本月應納所得稅。183.12月31日業(yè)務48：結轉損益類賬戶。184.12月31日業(yè)務49：

26、結轉本年利潤。185.12月31日業(yè)務50：提取本年度法定盈余公積和任意盈余公積。186.12月31日業(yè)務51：結轉本年度應付利潤。187.12月31日業(yè)務52：結轉本年度利潤和利潤分配。二、幫助及會計分錄1幫助：2006年企業(yè)會計準則應用指南附錄中1002銀行存款科目的主要賬務處理規(guī)定：“二、企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現金”、“應收賬款”等科目；減少銀行存款做相反的會計分錄”。根據這一規(guī)定，本例收回應收賬款的經濟業(yè)務會計分錄處理如下：借：銀行存款中行800 000.00貸：應收賬款廣州農機廠800 000.002幫助：根據公司財務會計制度，車間領用自制半成品的成本于月終編制“自

27、制半成品耗用匯總表”一次結轉。3幫助：2006年企業(yè)會計準應用指南附錄中5101制造費用科目的主要賬務處理規(guī)定：“（四）生產車間支付的辦公費、水電費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目”。根據這一規(guī)定，本例支付裝配車間辦公費用業(yè)務的會計分錄處理如下：借：制造費用裝配車間1 857.00貸：銀行存款中行1 857.004幫助：2006年企業(yè)會計準則應用指南附錄中6001主營業(yè)務收入科目的主要賬務處理規(guī)定：“（一）企業(yè)銷售商品或提供勞務實現的收入，應按實際收到或應收的金額，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”等科目，按確認的營業(yè)收入，貸記本科目”；2221應交稅費科目的主要賬務處理規(guī)定：

28、“（二）銷售物資或提供應稅勞務，按營業(yè)收入和應收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目(應交增值稅銷項稅額)，按確認的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等科目。發(fā)生銷售退回做相反的會計分錄”所以本例銷售業(yè)務的會計分錄處理如下：借：銀行存款中行189 540.00貸：主營業(yè)務收入立竣一號機床162 000.00應交稅費應交增值稅銷項稅額 27 540.005幫助：2006年企業(yè)會計準則第22號金融工具確認和計量第五章：“第三十條 企業(yè)初始確認金融資產或金融負債，應當按照公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當期

29、損益的金融資產或金融負債，相關交易費用應當直接計入當期損益；對于其他類別的金融資產或金融負債，相關交易費用應當計入初始確認金額。第三十一條 交易費用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用。新增的外部費用，是指企業(yè)不購買、發(fā)行或處置金融工具就不會發(fā)生的費用。交易費用包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內部管理成本及其他與交易不直接相關的費用”2006年企業(yè)會計準則應用指南附錄中2501長期借款科目的主要賬務處理規(guī)定：“二、本科目可按貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“利息調整”等進行明細核算三、長期借款的主要賬務處理

30、。（一）企業(yè)借入長期借款，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（本金）。如存在差額，還應借記本科目（利息調整）”所以本例借款業(yè)務的會計分錄處理如下：借：銀行存款中行35 000 000.00貸：長期借款專項借款本金35 000 000.00借：長期借款專項借款利息調整 4 000.00貸：銀行存款中行 4 000.006幫助：2006年企業(yè)會計準則應用指南附錄中1321受托代銷商品科目的主要賬務處理規(guī)定：“（四）收到受托代銷的商品，按約定的價格，借記“受托代銷商品”科目，貸記“受托代銷商品款”科目”所以本例收到受托代銷商品業(yè)務的會計分錄處理如下借：受托代銷商品美凌C型電機877

31、 500.00貸：受托代銷商品款廣東電機廠877 500.007幫助：根據公司財務會計制度，車間領用原材料的計劃成本及應負擔的材料成本差異于月終編制“原材料耗用匯總表”一次結轉。8幫助：2006年企業(yè)會計準則應用指南附錄中6001主營業(yè)務收入科目的主要賬務處理規(guī)定：“（一）企業(yè)銷售商品或提供勞務實現的收入，應按實際收到或應收的金額，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”等科目，按確認的營業(yè)收入，貸記本科目”；2221應交稅費科目的主要賬務處理規(guī)定：“（二）銷售物資或提供應稅勞務，按營業(yè)收入和應收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，

32、貸記本科目(應交增值稅銷項稅額)，按確認的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等科目。發(fā)生銷售退回做相反的會計分錄”所以本例銷售業(yè)務的會計分錄處理如下：借：應收賬款珠海東方機電公司 1 855 668.00貸：主營業(yè)務收入立竣一號機床 1 134 000.00主營業(yè)務收入立竣二號機床 450 000.00應交稅費應交增值稅銷項稅額 269 280.00銀行存款中行 2 388.009幫助：根據公司財務會計制度，車間領用原材料的計劃成本及應負擔的材料成本差異于月終編制“原材料耗用匯總表”一次結轉。10幫助：2006年企業(yè)會計準則應用指南附錄中2221應交稅費科目的主要賬務處理規(guī)定：“

33、六、企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交的所得稅，借記“所得稅費用”等科目，貸記本科目（應交所得稅）。交納的所得稅，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！苯瑁簯欢愘M應交所得稅514 500.00貸：銀行存款中行514 500.0011幫助：2006年企業(yè)會計準則應用指南附錄中6602管理費用科目的主要賬務處理規(guī)定：“一、本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費(包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經費、董事會費(包括董事會成員津貼、會

34、議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費等發(fā)生的辦公費、水電費、業(yè)務招待費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、技術轉讓費、研究費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目”借：管理費用其他費用76.50貸：庫存現金76.5012幫助：2006年企業(yè)會計準應用指南附錄中5101制造費用科目的主要賬務處理規(guī)定：“（四）生產車間支付的辦公費、水電費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目”根據這一規(guī)定，本例支付裝配車間辦公費用業(yè)務的會計分錄處理如下：借：制造費用加工車間 1 5

35、90.00貸：銀行存款中行1 590.0013幫助：2006年企業(yè)會計準則應用指南附錄中6602管理費用科目的主要賬務處理規(guī)定：“一、本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費(包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費等發(fā)生的辦公費、水電

36、費、業(yè)務招待費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、技術轉讓費、研究費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目”借：管理費用差旅費用60.00貸：庫存現金60.0014幫助：2006年企業(yè)會計準則第22號金融工具確認與計量第五章：“第三十條 企業(yè)初始確認金融資產或金融負債，應當按照公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債，相關交易費用應當直接計入當期損益；對于其他類別的金融資產或金融負債，相關交易費用應當計入初始確認金額。第三十一條 交易費用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用。新增的外部費用，是指企業(yè)不購買、發(fā)行或處置金融工具就不會

37、發(fā)生的費用。交易費用包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內部管理成本及其他與交易不直接相關的費用”2006年企業(yè)會計準則應用指南附錄中4002資本公積科目的主要賬務處理規(guī)定：“（一）企業(yè)接受投資者投入的資本、可轉換公司債券持有人行使轉換權利、將債務轉為資本等形成的資本公積，借記有關科目，貸記“實收資本”或“股本”科目、本科目（資本溢價或股本溢價）等。與發(fā)行權益性證券直接相關的手續(xù)費、傭金等交易費用，借記本科目（股本溢價）等，貸記“銀行存款”等科目”根據以上規(guī)定，與發(fā)行權益性證券直接相關的手續(xù)費、傭金等交易費用在資本公積（股本溢價）科

38、目中核算。借：銀行存款中行 46 464 000.00貸：股本國家股 6 600 000.00 股本法人股 1 800 000.00 股本公眾股 3 600 000.00 資本公積股本溢價 34 464 000.0015幫助：2006企業(yè)會計準則應用指南附錄中1001庫存現金科目的主要賬務處理規(guī)定：“二、企業(yè)增加庫存現金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫存現金做相反的會計分錄”借：庫存現金10 000.00貸：銀行存款中行10 000.0016幫助：法規(guī)依據：2006年企業(yè)會計準則第21號租賃第三章融資租賃中承租人的會計處理：“第十一條在租賃期開始日，承租人應當將租賃開始日租賃資產公

39、允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者作為租入資產的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，其差額作為未確認融資費用。承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用，應當計入租入資產價值。租賃期開始日，是指承租人有權行使其使用租賃資產權利的開始日。第十二條承租人在計算最低租賃付款額的現值時，能夠取得出租人租賃內含利率的，應當采用租賃內含利率作為折現率；否則，應當采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現率。承租人無法取得出租人的租賃內含利率且租賃合同沒有規(guī)定利率的，應當采用同期銀行貸款利率作為折現率”2006年企業(yè)會計準則應用指南附錄

40、中2702未確認融資費用科目的主要賬務處理規(guī)定：“三、未確認融資費用的主要賬務處理。（一）企業(yè)融資租入的固定資產，在租賃期開始日，按應計入固定資產成本的金額（租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者，加上初始直接費用），借記“在建工程”或“固定資產”科目，按最低租賃付款額，貸記“長期應付款”科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記本科目。采用實際利率法分期攤銷未確認融資費用，借記“財務費用”、“在建工程”等科目，貸記本科目”計算過程：1計算最低租賃付款額現值：時間01234租金1,500,000.00 1,500,000.00 1,500,000.0

41、0 1,500,000.00 1,500,000.00 折現率7%7%7%7%7%現值系數（P/S,7%,n）10.93458 0.87344 0.81630 0.76290 現值*1,500,000.00 1,401,870.00 1,310,160.00 1,224,450.00 1,144,350.00 最低租賃付款額現值6,580,830.00 注：（1）承租人一般不易獲得出租入的內含收益率，且租賃合同中規(guī)定了年利率為7.%，所以計算最低租賃付款額現值采用7%；（2）現值系數計算公式：2確定融資租入生產線的入賬價值：根據案例給出資料可以知道，融資租入生產線的公充價值為6 500 000

42、.00，而最低租賃付款額現值為6 580 830.00。同時，企業(yè)還支付了初始直接費用4 325.00。所以企業(yè)融資租入生產線的入賬價值為：6 500 000.00+4 325.006 504 325.003計算確定長期應付款和未確認融資費用：長期應付款1,500,000.00*46 000 000.00支付的銀行存款和庫存現金合計為：1 504 325.00未確認融資費用長期應付款+支付的銀行存款和庫存現金合計融資租入生產線入賬價值6 000 000.00+1 504 325.006 504 325.001 000 000.00會計分錄：由于該生產線需要進行安裝調試，所以需要先通過在建工程科

43、目進行核算。會計分錄處理如下：1收到融資租入生產線時，借：在建工程在安裝設備西門子電機設備6 504 325.00未確認融資費用西門子電機設備1 000 000.00貸：銀行存款中行1 500 000.00長期應付款西門子電機設備6 000 000.00庫存現金4 325.002安裝調試，支付安裝調試費：借：在建工程在安裝設備西門子電機設備 40 000.00貸：銀行存款中行 40 000.003安裝調試完工，融資租入生產線入庫借：固定資產融資租入6 544 325.00貸：在建工程在安裝設備西門子電機設備6 544 325.0017幫助：2006年企業(yè)會計準則應用指南附錄中1123預付賬款科

44、目的主要賬務處理規(guī)定：“（一）企業(yè)因購貨而預付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目”借：預付賬款廣州鋼鐵廠30 000.00貸：銀行存款中行30 000.0018幫助：2006年企業(yè)會計準則應用指南附錄中1002銀行存款科目的主要賬務處理規(guī)定：“二、企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現金”、“應收賬款”等科目；減少銀行存款做相反的會計分錄”借：銀行存款建行100 000.00貸：銀行存款中行100 000.0019幫助：2006年企業(yè)會計準則應用指南附錄中1132應收利息科目的主要賬務處理規(guī)定：“（六）應收利息實際收到時，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，貸記本科目”借

45、：銀行存款中行5 000.00貸：應收利息華海公司5 000.0020幫助：2006年企業(yè)會計準則應用指南附錄中1401材料采購科目的主要賬務處理規(guī)定：“（一）企業(yè)支付材料價款和運雜費等，按應計入材料采購成本的金額，借記本科目，按實際支付或應支付的金額，貸記“銀行存款”、“庫存現金”、“其他貨幣資金”、“應付賬款”、“應付票據”、“預付賬款”等科目。涉及增值稅進項稅額的，還應進行相應的處理”借：材料采購原材料165 750.00應交稅費應交增值稅進項稅 28 177.50貸：銀行存款中行193 927.502006年企業(yè)會計準則應用指南附錄中1403原材料科目的主要賬務處理規(guī)定：“（一）企業(yè)購

46、入并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“材料采購”或“在途物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目”借：原材料原材料及主要材料鋁錠165 000.00材料成本差異原材料成本差異750.00貸：材料采購原材料165 750.0021幫助：本月上交上期應交未交的增值稅，借記“應交稅金未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。借：應交稅費未交增值稅：625 500.00貸：銀行存款中行： 625 500.0022幫助：2006年企業(yè)會計準則應用指南附錄中2221應交稅費科目的主要賬務處理規(guī)定：“四、企業(yè)按規(guī)定計算應交的消費稅、營業(yè)稅、資源

47、稅、城市維護建設稅、教育費附加等，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目”借：應交稅費應交城市維護建設稅43 785.00應交稅費應交教育費附加18 765.00貸：銀行存款中行62 550.0023幫助：2006年企業(yè)會計準則應用指南附錄中6602管理費用科目的主要賬務處理規(guī)定：“一、本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費(包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經費、董事會費

48、(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費等發(fā)生的辦公費、水電費、業(yè)務招待費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、技術轉讓費、研究費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目”借：管理費用稅金1 030.00貸：銀行存款中行1 030.0024幫助：2006年企業(yè)會計準則應用指南附錄中1002銀行存款科目的主要賬務處理規(guī)定：“二、企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現金”、“應收賬款”等科目；減少銀行存款做相反的會計分錄”借：其他貨幣資金存出投資

49、款100 000.00貸：銀行存款建行100 000.0025幫助：2006年企業(yè)會計準則第22號金融工具確認與計量第五章：“第三十條 企業(yè)初始確認金融資產或金融負債，應當按照公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債，相關交易費用應當直接計入當期損益；對于其他類別的金融資產或金融負債，相關交易費用應當計入初始確認金額。第三十一條 交易費用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用。新增的外部費用，是指企業(yè)不購買、發(fā)行或處置金融工具就不會發(fā)生的費用。交易費用包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費

50、用、內部管理成本及其他與交易不直接相關的費用”2006年企業(yè)會計準則應用指南附錄中1101交易性金融資產科目的主要賬務處理規(guī)定：“（一）企業(yè)取得交易性金融資產，按其公允價值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，借記“應收利息”或“應收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目”所以本例業(yè)務的會計處理分錄如下：借：交易性金融資產股票海珠商場股票90 000.00投資收益交易性金融資產投資收益 636.00貸：其他貨幣資金存出投資款90 636.0026幫助：不用用編制

51、會計分錄27幫助：2006年企業(yè)會計準則應用指南附錄中1321受托代銷商品科目的主要賬務處理規(guī)定：“售出受托代銷商品后，按實際收到或應收的金額，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，貸記“受托代銷商品”科目。計算代銷手續(xù)費等收入，借記“受托代銷商品款”科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目。結清代銷商品款時，借記“受托代銷商品款”科目，貸記“銀行存款”科目”1銷售代銷商品時，作如下分錄：借：銀行存款中行351 000.00貸：受托代銷商品美凌C型電機351 000.002計算代銷手續(xù)費收入，作如下分錄：借：受托代銷商品款廣東電機廠30 000.00貸：其他業(yè)務收入代銷商品手續(xù)費收入30 000.002

52、8幫助：2006年企業(yè)會計準則第7號非貨幣性資產交換第二章確計和計量：“第三條非貨幣性資產交換同時滿足下列條件的，應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，公允價值與換出資產賬面價值的差額計入當期損益：（一）該項交換具有商業(yè)實質；（二）換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量。換入資產和換出資產公允價值均能夠可靠計量的，應當以換出資產的公允價值作為確定換入資產成本的基礎，但有確鑿證據表明換入資產的公允價值更加可靠的除外”2006年企業(yè)會計準則應用指南附錄中1511長期股權投資科目的主要賬務處理規(guī)定：“非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，應在購買日按企業(yè)合并成本（不含應自被投資單

53、位收取的現金股利或利潤），借記本科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或利潤，借記“應收股利”科目，按支付合并對價的賬面價值，貸記有關資產或借記有關負債科目，按發(fā)生的直接相關費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”或借記“營業(yè)外支出”等科目以支付現金、非現金資產等其他方式（非企業(yè)合并）形成的長期股權投資，比照非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資的相關規(guī)定進行處理”2006年企業(yè)會計準則應用指南附錄中1606固定資產清理科目的主要賬務處理規(guī)定：“（一）企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等轉出的固定資產，按該項固定資產的賬面價值，借記本科目，

54、按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按其賬面原價，貸記“固定資產”科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備”1將固定資產轉入固定資產清理借：固定資產清理磨刀機床生產線（dqv）3 000 000.00累計折舊 1 500 000.00貸：固定資產生產用 4 500 000.002用固定資產對外投資,并結轉固定資產清理損益借：長期股權投資陽江機床廠投資成本 3 500 000.00貸：固定資產清理磨刀機床生產線（dqv）3 000 000.00營業(yè)外收入處置非流動資產收益 500 000.0029幫助：2006年企業(yè)會計準則應用指南附錄中6603財務費用科目的主要賬務處理規(guī)定：“一、本科目核算企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，