財務(wù)總監(jiān)培訓(xùn)教程+企業(yè)預(yù)算控制系統(tǒng)+新ppt課件

1、企業(yè)預(yù)算控制系統(tǒng) -以過程控制為中心章顯中章顯中 博士博士上海財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院上海財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院1 預(yù)算系統(tǒng)的哲理預(yù)算系統(tǒng)的哲理1-1 預(yù)算的資源優(yōu)化配置觀念預(yù)算的資源優(yōu)化配置觀念 資源二次優(yōu)化配置資源二次優(yōu)化配置1-1-1資源優(yōu)化配置的責(zé)任資源優(yōu)化配置的責(zé)任企業(yè)對資源的責(zé)任：企業(yè)對資源的責(zé)任：對資源的最正確配置對資源的最正確配置實現(xiàn)資源一切者利益最大化實現(xiàn)資源一切者利益最大化企業(yè)對資源一切者責(zé)任的根底企業(yè)對資源一切者責(zé)任的根底-受托契約責(zé)任受托契約責(zé)任管理者利益不得與公司利益沖突管理者利益不得與公司利益沖突最大好心地謀求股東利益最大好心地謀求股東利益不得以受托關(guān)系謀取私利不得以受托關(guān)系謀取

2、私利1-1-2 經(jīng)過預(yù)算編制實現(xiàn)二次資源配置經(jīng)過預(yù)算編制實現(xiàn)二次資源配置 預(yù)算是企業(yè)配置投入資源的最正確手段預(yù)算是企業(yè)配置投入資源的最正確手段預(yù)算以運營目的為起點，投入產(chǎn)出為目的預(yù)算以運營目的為起點，投入產(chǎn)出為目的預(yù)算以價值為計量單位預(yù)算以價值為計量單位預(yù)算編制過程就是資源配置過程預(yù)算編制過程就是資源配置過程預(yù)算是邊境約束下的預(yù)期預(yù)算是邊境約束下的預(yù)期1-1-3 經(jīng)過預(yù)算控制實現(xiàn)資源的最正確運經(jīng)過預(yù)算控制實現(xiàn)資源的最正確運用用 經(jīng)過發(fā)散配置和收斂控制，保證投入資源的運用對目的的趨同以貨幣計價的一切資源均為預(yù)算控制對象只需納入預(yù)算的資源才可進入運作進入運作的資源應(yīng)接受事先審核跟蹤重要投入資源的過

3、程和產(chǎn)出 資源二次優(yōu)化配置資源二次優(yōu)化配置 資源運作的控制資源運作的控制 1-2 運營過程的價值控制投入產(chǎn)出控制運營過程的價值控制投入產(chǎn)出控制)1-2-1 運營過程的價值運動性質(zhì)運營過程的價值運動性質(zhì)1-2-2 投入產(chǎn)出的價值過程投入產(chǎn)出的價值過程投入產(chǎn)出的價值分析和價值控制：投入產(chǎn)出的價值分析和價值控制：企業(yè)的目的價值價值產(chǎn)出企業(yè)的目的價值價值產(chǎn)出 資源流入資源流入 = 企業(yè)的運營投入價值投入企業(yè)的運營投入價值投入 資源流出資源流出1-2-3 預(yù)算的價值控制預(yù)算的價值控制預(yù)算系統(tǒng)的價值特征：1-3 預(yù)算是內(nèi)部管理控制的切入點預(yù)算是內(nèi)部管理控制的切入點1-3-1 預(yù)算的管理支持系統(tǒng)預(yù)算的管理支

4、持系統(tǒng) 預(yù)算將引起或帶動整個制度體系的改造和預(yù)算將引起或帶動整個制度體系的改造和完善完善 預(yù)算是企業(yè)能否接受管理預(yù)算是企業(yè)能否接受管理“煉獄的考驗煉獄的考驗1-3-2 以預(yù)算系統(tǒng)為中心協(xié)同運作以預(yù)算系統(tǒng)為中心協(xié)同運作 預(yù)算是背靠內(nèi)部管理體系，著眼于企預(yù)算是背靠內(nèi)部管理體系，著眼于企業(yè)目的，落真實業(yè)務(wù)活動的價值控制業(yè)目的，落真實業(yè)務(wù)活動的價值控制1-4 預(yù)算系統(tǒng)：價值運動和企業(yè)目的的控制場預(yù)算系統(tǒng)：價值運動和企業(yè)目的的控制場預(yù)算系統(tǒng)是對企業(yè)資源價值運動的控制預(yù)算系統(tǒng)是實現(xiàn)企業(yè)目的的手段預(yù)算控制是對業(yè)務(wù)活動的浸透操作過程預(yù)算系統(tǒng)經(jīng)過實時優(yōu)化控制實現(xiàn)企業(yè)目的的逼近預(yù)算系統(tǒng)是在過程控制根底上進展分析1

5、-4-1 預(yù)算系統(tǒng)是監(jiān)視控制過程預(yù)算系統(tǒng)是監(jiān)視控制過程在過程中修正預(yù)算編制在過程中控制資源價值資源運用在過程中控制價值目的投入產(chǎn)出1-4-2 預(yù)算系統(tǒng)是實現(xiàn)目的的手段預(yù)算系統(tǒng)是實現(xiàn)目的的手段預(yù)算系統(tǒng)依靠于企業(yè)總目的企業(yè)目的就是預(yù)算目的1-4-3 目的監(jiān)控的業(yè)務(wù)浸透根底預(yù)算系統(tǒng)的中心，在對價值運動過程業(yè)務(wù)活動的浸透中進展控制1-4-4 目的監(jiān)控的實時微觀根底目的監(jiān)控的實時微觀根底預(yù)算控制浸透在日常業(yè)務(wù)活動預(yù)算的控制功能在對詳細的投入產(chǎn)出與目的及約束條件的符合進展控制控制一切不用要投入，以發(fā)明另一半利潤1-4-5 目的監(jiān)控的宏觀根底目的監(jiān)控的宏觀根底1-5 防止欺詐的控制工具防止欺詐的控制工具1-

6、5-1 預(yù)算系統(tǒng)設(shè)計控制預(yù)算系統(tǒng)設(shè)計控制 以授權(quán)制度為設(shè)計根底以授權(quán)制度為設(shè)計根底 資源運用權(quán)與資源運用同意的分別資源運用權(quán)與資源運用同意的分別 預(yù)算工程的孤立控制預(yù)算工程的孤立控制1-5-2 預(yù)算編制階段的控制預(yù)算編制階段的控制以有限投入資源為硬約束條件按經(jīng)濟活動的邏輯順序編制預(yù)算預(yù)算工程的計算根底和理由積極預(yù)算政策1-5-3 預(yù)算執(zhí)行過程的控制預(yù)算執(zhí)行過程的控制預(yù)算資源 必需投入資源預(yù)算懇求必需經(jīng)同意預(yù)算懇求必需附支持文件對重要工程進展時實時背景審核參與談判信息比較1-5-4 投入產(chǎn)出分析控制投入產(chǎn)出分析控制2 預(yù)算系統(tǒng)定位及五大關(guān)系預(yù)算系統(tǒng)定位及五大關(guān)系 業(yè)務(wù)控制 會計控制 預(yù)算控制2-

7、1 預(yù)算與企業(yè)目的的關(guān)系預(yù)算與企業(yè)目的的關(guān)系投入資源對企業(yè)目的的效應(yīng)是變量預(yù)算的目的是在投入產(chǎn)出約束下追求企業(yè)目的的實現(xiàn)2-1-1 預(yù)算目的與企業(yè)目的一直一致追求最終效果追求總體效率追求長期效應(yīng)追求總體利益2-1-2 企業(yè)總目的與部門分目的的沖突企業(yè)總目的與部門分目的的沖突企業(yè)目的不能脫離分目的分目的異化的2類風(fēng)險:固有風(fēng)險:投入與產(chǎn)出的不可分割掩蓋了詳細的投入產(chǎn)出未必相關(guān)的的真相管理風(fēng)險:對部門利益及權(quán)益的追求產(chǎn)生與總目的的沖突2-1-3 預(yù)算控制總目的調(diào)整分目的預(yù)算控制總目的調(diào)整分目的預(yù)算是資源投入的必有條件,但非充分條件預(yù)算關(guān)懷投入的必要性控制投入的準繩是企業(yè)總目的經(jīng)過對詳細投入的控制調(diào)

8、整分目的(糾正分目的的異化)2-2 預(yù)算控制與效率的關(guān)系預(yù)算控制與效率的關(guān)系2-2-1 預(yù)算與部門利益的沖突預(yù)算與部門利益的沖突全局利益與部分利益的沖突全局利益與部分利益的沖突總目的與分目的的分歧總目的與分目的的分歧資源約束的沖突資源約束的沖突資源需求的沖突資源需求的沖突資源運用權(quán)的沖突資源運用權(quán)的沖突預(yù)算管理方式的沖突預(yù)算管理方式的沖突利益最大化的沖突利益最大化的沖突投入產(chǎn)出的沖突投入產(chǎn)出的沖突預(yù)算就是在矛盾中運作預(yù)算就是在矛盾中運作預(yù)算不是矛盾產(chǎn)生的緣由預(yù)算控制的矛盾過程性質(zhì)預(yù)算是控制而非壓制 投入為產(chǎn)出所必需;投入必需產(chǎn)出控制保證下的效率是真效率2-2-2 效率觀念的效率觀念的2種價值觀

9、種價值觀 強調(diào)作業(yè)效率而犧牲控制的時機本錢大于效率產(chǎn)生的收益1)流程效率 VS 投入產(chǎn)出效率業(yè)務(wù)是競賽活動;控制是競賽規(guī)那么作用于企業(yè)價值目的的效率才具有經(jīng)濟意義效率的經(jīng)濟學(xué)解釋采購效率2部門效率 VS 企業(yè)效率 部門效率可行 企業(yè)效率可行部門效率必需服從企業(yè)效率2-3 預(yù)算與部門預(yù)算與部門(業(yè)務(wù)業(yè)務(wù))的關(guān)系的關(guān)系預(yù)算促使資源運用者成為經(jīng)濟管理人個別目的不能改動企業(yè)最終目的預(yù)算控制是與“狼(經(jīng)濟活動)共舞的運動系統(tǒng)預(yù)算的生命和真理在運動,在于過程控制2-3-1 總體與部分的關(guān)系總體與部分的關(guān)系預(yù)算必需對資源的投入進展控制預(yù)算配額不等于絕對可用額2-3-2 控制與執(zhí)行的關(guān)系預(yù)算與業(yè)務(wù)無固有沖突預(yù)

10、算控制與業(yè)務(wù)的關(guān)系:企業(yè)目的;價值控制;業(yè)務(wù)浸透預(yù)算干涉業(yè)務(wù)的準那么2-3-3 保證與限制的關(guān)系保證與限制的關(guān)系資源保證的性質(zhì)預(yù)算資源保證的3個途徑:資源的獲得合理的資源配置和調(diào)度資源投入的限制2-3-4 協(xié)調(diào)與平衡的關(guān)系協(xié)調(diào)與平衡的關(guān)系部門間調(diào)整工程間調(diào)整部門預(yù)算的動態(tài)平衡經(jīng)過對投入必要性的控制進展平衡資源是企業(yè)的資源,不是部門的資源總預(yù)算的平衡投入產(chǎn)出比;投入的約束目的平衡的了解2-3-5 預(yù)算與業(yè)務(wù)行為及進度的關(guān)系預(yù)算與業(yè)務(wù)行為及進度的關(guān)系業(yè)務(wù)成果及進度報告是預(yù)算掌握投入產(chǎn)出動態(tài)信息的根底2-4 預(yù)算系統(tǒng)與內(nèi)部管理制度的關(guān)系只需在建立預(yù)算控制系統(tǒng)的同時或先期設(shè)計完善的相關(guān)內(nèi)部控制制度,預(yù)

11、算系統(tǒng)才可付諸實施2-4-1 預(yù)算與授權(quán)制度的關(guān)系預(yù)算與授權(quán)制度的關(guān)系授權(quán)的哲理根底：授權(quán)的哲理根底： Responsibility責(zé)任制責(zé)任制 Accountability受托報告制受托報告制授權(quán)的性質(zhì)授權(quán)的性質(zhì)權(quán)益平衡的制度安排權(quán)益平衡的制度安排企業(yè)風(fēng)險分解的量化表現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險分解的量化表現(xiàn)法律意義上的責(zé)任：公司契約；法律意義上的責(zé)任：公司契約； 代理人代理人預(yù)算授權(quán)的涵義預(yù)算授權(quán)的涵義有限授權(quán)有限授權(quán)責(zé)任前提責(zé)任前提2-4-2 預(yù)算與合同管理制度的關(guān)系買賣方式審核財務(wù)政策審核合同工程審核2-4-3 預(yù)算與采購制度的關(guān)系預(yù)算與采購制度的關(guān)系采購組織構(gòu)造設(shè)計采購流程設(shè)計采購價錢制定及同意采購根

12、據(jù)付款政策采購方式2-4-4 預(yù)算與存貨管理制度的關(guān)系預(yù)算與存貨管理制度的關(guān)系分析并控制采購懇求的根據(jù)了解消費的投入及產(chǎn)出2-4-5 預(yù)算與質(zhì)量管理的關(guān)系分析消費過程的投入產(chǎn)出成效 質(zhì)量信息 本錢分析 企業(yè)目的2-5 預(yù)算系統(tǒng)與會計控制的關(guān)系預(yù)算系統(tǒng)與會計控制的關(guān)系全面預(yù)算是基于財務(wù)角度并延伸出去的輻射性,開放式管理預(yù)算是自動的干涉式管理會計控制依賴于預(yù)算控制2-5-1 保證保證clean events, clean data, clean accounting information之前提之前提對投入產(chǎn)出資源的全流程控制，保證買賣行為是干凈的對買賣過程的跟蹤和結(jié)果的配比，保證數(shù)據(jù)是干凈的行為

13、與原始數(shù)據(jù)的清潔保證會計信息是可信的2-5-2 會計控制對預(yù)算系統(tǒng)的環(huán)境支持會計控制對預(yù)算系統(tǒng)的環(huán)境支持預(yù)算與會計在組織和業(yè)務(wù)上是一致的預(yù)算與會計從不同角度控制經(jīng)濟事項3 預(yù)算控制流程及權(quán)益和責(zé)任分配預(yù)算控制流程及權(quán)益和責(zé)任分配預(yù)算的組織原那么:公司權(quán)威背景財務(wù)為專職機構(gòu)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任人為部門擔(dān)任人預(yù)算執(zhí)行的最終控制者CFO預(yù)算實施與目的管理結(jié)合3-1 預(yù)算控制流程及權(quán)益分配預(yù)算控制流程及權(quán)益分配 權(quán)益分配 預(yù)算流程4 全面預(yù)算控制全面預(yù)算控制4-1 預(yù)算目的設(shè)定預(yù)算目的設(shè)定4-1-1預(yù)算起點的幾種方式預(yù)算起點的幾種方式銷售起點方式銷售起點方式概念概念適用條件適用條件優(yōu)缺陷優(yōu)缺陷預(yù)算方式預(yù)算方式

14、本錢起點預(yù)算方式概念適用條件優(yōu)缺陷預(yù)算方式現(xiàn)金預(yù)算方式概念適用條件優(yōu)缺陷資本預(yù)算方式概念適用條件4-1-2 利潤目的起點的預(yù)算利潤目的起點的預(yù)算目的體系損益表體裁 主營業(yè)務(wù)收入 運營目的 主營業(yè)務(wù)本錢 約束邊境 期間費用及支出 約束邊境 其它業(yè)務(wù)利潤 運營目的 投資收益 運營目的 稅前利潤 運營目的目的間關(guān)系資源投入約束原那么目的公式 收入 目的利潤 = 本錢費用目的集關(guān)系式 本錢率/費用率比較平衡 - = 運營分目的 運營主目的 邊境約束預(yù)算目的分解工程預(yù)算目的分解工程 目的目的 目的性質(zhì)目的性質(zhì) 責(zé)任預(yù)責(zé)任預(yù)算部門算部門主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 運營目的運營目的 銷售銷售部門部門主營業(yè)務(wù)本

15、錢主營業(yè)務(wù)本錢 約束邊境約束邊境 原資料投入原資料投入 制造制造部門部門 物料采購價錢物料采購價錢 采購采購部門部門 人工工資人工工資 人事人事部門部門 制造費用制造費用 制造制造部門部門 折舊與攤銷折舊與攤銷 財務(wù)財務(wù)部門部門期間費用及支出期間費用及支出 約束邊境約束邊境 銷售費用銷售費用 銷售銷售部門部門 工資工資 人事人事部門部門 財務(wù)費用財務(wù)費用 財務(wù)財務(wù)部門部門 管理費用管理費用 研討開發(fā)費用研討開發(fā)費用 研討開研討開發(fā)部門發(fā)部門 工資工資 人事部人事部門門 折舊，攤銷，各類預(yù)備折舊，攤銷，各類預(yù)備 財務(wù)部財務(wù)部門門 其他費用其他費用 相關(guān)相關(guān) 部門部門投資收益及其它收入投資收益及其

16、它收入 相關(guān)部相關(guān)部門門利潤利潤4-2 預(yù)算系統(tǒng)的組織預(yù)算系統(tǒng)的組織4-2-1 預(yù)算實施的組織構(gòu)造預(yù)算實施的組織構(gòu)造預(yù)算編制及同意預(yù)算編制及同意 預(yù)算執(zhí)行控制預(yù)算執(zhí)行控制4-2-2 總預(yù)算的組織定位總預(yù)算的組織定位確定預(yù)算組織空間的原那么可控制，可操作 THE VEIL OF INCORPORATION4-2-3 預(yù)算的組織要素職能部門特殊工程4-3 預(yù)算系統(tǒng)的原那么預(yù)算系統(tǒng)的原那么4-3-1 運營目的原那么4-3-2 零基預(yù)算原那么4-3-3 投入產(chǎn)出配比原那么4-3-4 剛?cè)嵯酀敲?-3-5 民主集中原那么4-3-6 集中分散原那么4-4 預(yù)算系統(tǒng)的技術(shù)構(gòu)造預(yù)算系統(tǒng)的技術(shù)構(gòu)造4-4-1

17、預(yù)算體系的工程構(gòu)造預(yù)算體系的工程構(gòu)造4-4-2 預(yù)算編碼系統(tǒng)預(yù)算編碼系統(tǒng)編碼規(guī)那么運轉(zhuǎn)方式預(yù)算為本錢費用支出之獨一通路預(yù)算獨一對應(yīng)編碼以編碼為表示控制業(yè)務(wù)內(nèi)容預(yù)算及編碼的剛性預(yù)算及編碼的柔性4-4-3 預(yù)算的計算機輔助系統(tǒng)預(yù)算的計算機輔助系統(tǒng)概念明確，分類控制實時控制，動態(tài)反映信息公開，謀劃在先4-4-4 預(yù)算類別預(yù)算類別預(yù)算損益表預(yù)算損益表預(yù)算損益表預(yù)算損益表主應(yīng)業(yè)務(wù)收入主應(yīng)業(yè)務(wù)收入 XXX目的目的 A產(chǎn)品產(chǎn)品 XX B產(chǎn)品產(chǎn)品 XX主營業(yè)務(wù)本錢主營業(yè)務(wù)本錢 XXX約束約束 原資料原資料 XX 輔料輔料 XX 人工人工 XX 制造費用制造費用 XX 折舊折舊 備件備件 關(guān)稅關(guān)稅毛利毛利 XX

18、X續(xù)續(xù)期間費用及支出期間費用及支出 XXX約束約束銷售費用銷售費用 XX財務(wù)費用財務(wù)費用 XX管理費用管理費用 XXX 其中：其中： 研討開發(fā)費研討開發(fā)費 XX 折舊與攤銷折舊與攤銷 XX 各類預(yù)備各類預(yù)備 XX營業(yè)利潤營業(yè)利潤 XXX其它業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)收入 XXX目的目的投資收益投資收益 XXX目的目的稅前利潤稅前利潤 XXX所得稅所得稅 XX稅后利潤稅后利潤 XXX目的目的分類總預(yù)算部分分類總預(yù)算部分預(yù)算類別預(yù)算類別 金額金額 預(yù)算性質(zhì)預(yù)算性質(zhì) 編制編制方法及編制部門方法及編制部門利潤預(yù)算利潤預(yù)算 產(chǎn)出目的產(chǎn)出目的 CEO/公司預(yù)算會議公司預(yù)算會議 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 產(chǎn)出目的產(chǎn)出

19、目的 種類種類/效效力別力別 銷售部門銷售部門其它收入及收益其它收入及收益 產(chǎn)出目的產(chǎn)出目的 相關(guān)部門相關(guān)部門主營業(yè)務(wù)本錢主營業(yè)務(wù)本錢 本錢本錢 資料耗費資料耗費 產(chǎn)品別產(chǎn)品別/資料別資料別 制造部門制造部門 制造費用制造費用 車間管車間管理類理類 制造部門制造部門期間費用期間費用 費用費用 相關(guān)部門相關(guān)部門資料資料 采購采購 資產(chǎn)資產(chǎn)/負債負債 分類別分類別 采購部門采購部門委外加工委外加工 資產(chǎn)資產(chǎn)/負債負債 分類別分類別 責(zé)任部門責(zé)任部門工資預(yù)算工資預(yù)算 本錢本錢/費用費用 分部門分部門/性質(zhì)性質(zhì) 人事部門人事部門固定資產(chǎn)預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算 資產(chǎn)資產(chǎn)/本錢本錢/費用費用 類別類別/部部門門

20、 公司公司折舊剃銷預(yù)備折舊剃銷預(yù)備 本錢本錢/費用費用 分類估分類估計計 財務(wù)部門財務(wù)部門所得稅所得稅 費用費用 估計估計 財務(wù)部門財務(wù)部門現(xiàn)金流預(yù)算現(xiàn)金流預(yù)算部門預(yù)算例部門預(yù)算例信息管理中心費用預(yù)算信息管理中心費用預(yù)算BF公司公司2001年年 預(yù)算工程預(yù)算工程 工程明細工程明細 預(yù)算金額預(yù)算金額 預(yù)算預(yù)算編碼編碼 計算根據(jù)及闡明計算根據(jù)及闡明 差旅費差旅費 20000 工程調(diào)查培訓(xùn)等工程調(diào)查培訓(xùn)等 交際應(yīng)付費交際應(yīng)付費 3000 2000根底根底 低值易耗品低值易耗品 見附件見附件 100000 上年根底上年根底 DDN專線運用費專線運用費 60000 已簽協(xié)議價已簽協(xié)議價 網(wǎng)站效力器寄放費

21、網(wǎng)站效力器寄放費 20000 協(xié)議價協(xié)議價網(wǎng)絡(luò)及軟件網(wǎng)絡(luò)及軟件 網(wǎng)線及配件網(wǎng)線及配件 5000 上年根底上年根底 常用及工具軟件常用及工具軟件 20000 OFFICE/WIN2000 CAM軟件軟件 50000 模具加工中心配套模具加工中心配套維修費維修費 辦公設(shè)備維修辦公設(shè)備維修 90000 按設(shè)備價值按設(shè)備價值5%計計 不可估計費不可估計費 50000 合合 計計 4180004-4-5 部門預(yù)算部門預(yù)算/總預(yù)算總預(yù)算/預(yù)算損益關(guān)系預(yù)算損益關(guān)系4-4-6 預(yù)算編制方法預(yù)算編制方法1) 預(yù)算平衡及銜接的邏輯關(guān)系可靠且充分的信息數(shù)據(jù)銷售目的數(shù)據(jù)期望利潤思索要素預(yù)算編制的邏輯關(guān)系(圖)部門預(yù)算

22、的數(shù)據(jù)根底 本錢費用約束空間2) 目的約束目的約束目的責(zé)任制是目的約束預(yù)算方法的管理根底目的責(zé)任制是目的約束預(yù)算方法的管理根底案例案例預(yù)算編制的公司控制重點預(yù)算編制的公司控制重點利潤是約束本錢費用的邊境利潤是約束本錢費用的邊境4-5 預(yù)算編制流程預(yù)算編制流程4-5-1 預(yù)算編制的時間安排預(yù)算編制的時間安排4-5-2 預(yù)算編制的根據(jù)預(yù)算編制的根據(jù)1)提出運營目的提出運營目的案例案例前提前提: 主要產(chǎn)品售價減低主要產(chǎn)品售價減低12%;目的目的: 銷售部額增長銷售部額增長10%; 稅后利潤稅后利潤 14000萬元萬元; 本錢降低本錢降低10%2)根據(jù)目的初測根據(jù)目的初測INCOME STATEMEN

23、T1999年度預(yù)測年度預(yù)測主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 33285 A產(chǎn)品產(chǎn)品 24990(降價降價15%計計) B產(chǎn)品產(chǎn)品 6945 OEM 750 代加工代加工 600主營業(yè)務(wù)本錢主營業(yè)務(wù)本錢 22932 按按98年本錢率年本錢率57.4% 21082 99年新增關(guān)稅本錢年新增關(guān)稅本錢 1200 99年新增年新增FZ本錢本錢 650主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤 10353(續(xù)續(xù))管理費用管理費用 5640銷售費用銷售費用 398財務(wù)費用財務(wù)費用 - 672 營業(yè)利潤營業(yè)利潤 4987補貼收入補貼收入 1000投資收益投資收益 500稅前利潤稅前利潤 6487所得稅所得稅 649凈利潤凈利潤 583

24、83) 完成目的的措施完成目的的措施 目的利潤缺口目的利潤缺口 8162萬元萬元A按本來錢構(gòu)造降低按本來錢構(gòu)造降低10% 降低后本來錢構(gòu)造降低后本來錢構(gòu)造 思索新增本錢思索新增本錢 新本錢構(gòu)造新本錢構(gòu)造GP 1518 8 % 1518 7.35 %HJ 2656 14FZ 3795 20 + 650(新增新增) 4445 12.87直接人工直接人工 760 4 760 3.68制造費用制造費用 10056 53 +1200(新增新增) 11256 54.54 18785 + 1850 = 20635B管理費用削減管理費用削減 444萬元萬元 部部 門門 項項 目目 削削 減額減額(萬元萬元)人

25、事部人事部 勞動維護費勞動維護費 200 職工培訓(xùn)費職工培訓(xùn)費 50 其它其它 10 勞務(wù)費勞務(wù)費 40 外方費用外方費用 75廢品部廢品部/總師辦總師辦 參展費參展費 7銷售部銷售部/投資部投資部/財務(wù)部財務(wù)部 差旅費差旅費 44物料部物料部/辦公室等辦公室等 交際應(yīng)付費交際應(yīng)付費 18C降低廢品率降低廢品率DB產(chǎn)品銷售產(chǎn)品銷售1億億,添加利潤添加利潤960萬元萬元E關(guān)稅豁免及關(guān)稅豁免及VAT退還退還2000萬元萬元F短期投資短期投資2461萬元萬元方案匯總方案匯總 缺口缺口 14000 5838 = 8162 本錢降低本錢降低 2297 費用削減費用削減 444 B產(chǎn)品產(chǎn)品 960 816

26、2 稅務(wù)政策稅務(wù)政策 2000 短期投資短期投資 24614) 預(yù)算損益表預(yù)算損益表(部門預(yù)算編制的約束邊境部門預(yù)算編制的約束邊境預(yù)算損益表預(yù)算損益表1999年度年度主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 36340 其中其中: A產(chǎn)品產(chǎn)品 24990 B產(chǎn)品產(chǎn)品 10000 OEM 750 代加工代加工 600主營業(yè)務(wù)本錢主營業(yè)務(wù)本錢(降低降低10%) 22712 其中其中: FZ 1518 HJ 2656 FZ 4445 直接人工直接人工 760 制造費用制造費用 11256 B品本錢增品本錢增 2077主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤 28(續(xù)續(xù))銷售費用銷售費用 350管理費用管理費用 5266財務(wù)費用財務(wù)

27、費用 - 600營業(yè)利潤營業(yè)利潤 8612補貼收入補貼收入 2000營業(yè)外收入營業(yè)外收入 458投資收益投資收益(NTD) 550投資收益投資收益(短期短期) 2467稅前利潤稅前利潤 14087所得稅所得稅 1409凈利潤凈利潤 126785) 預(yù)算編制闡明預(yù)算編制闡明公司部門預(yù)算開場編制的規(guī)范文件公司部門預(yù)算開場編制的規(guī)范文件案例案例XXX公司公司關(guān)于關(guān)于XX年度預(yù)算編制原那么的闡明要點年度預(yù)算編制原那么的闡明要點預(yù)算編制根底預(yù)算編制根底1 消費領(lǐng)用計算消費領(lǐng)用計算根底根底26運營目的運營目的2 辦公文具預(yù)算辦公文具預(yù)算原那么原那么29分類編制分類編制5 部門預(yù)算文本部門預(yù)算文本方式方式3

28、0根本預(yù)算單位根本預(yù)算單位6 附件：附件：分散分散/一致原那么一致原那么7-9 預(yù)算預(yù)算樣樣表樣樣表集中編制工程集中編制工程12-13 預(yù)算工程預(yù)算工程明細明細公司曾指點支出歸屬公司曾指點支出歸屬16 銷售收入銷售收入預(yù)測預(yù)測 預(yù)算工程及口徑預(yù)算工程及口徑17 產(chǎn)品別銷產(chǎn)品別銷售分解方案售分解方案預(yù)算理由及計算根據(jù)預(yù)算理由及計算根據(jù)21 產(chǎn)品別消產(chǎn)品別消費分解方案費分解方案采購預(yù)算的計算根底采購預(yù)算的計算根底254-5-3 預(yù)算編制流程預(yù)算編制流程4-6 預(yù)算編制文本結(jié)果預(yù)算編制文本結(jié)果4-6-1預(yù)算損益表預(yù)算損益表(例例)預(yù)算損益表預(yù)算損益表1999年度同意稿年度同意稿主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收

29、入 36340 其中其中: A產(chǎn)品產(chǎn)品 24990 B產(chǎn)品產(chǎn)品 10000 OEM 750 代加工代加工 600主營業(yè)務(wù)本錢主營業(yè)務(wù)本錢(降低降低10%) 22712 其中其中: GP 1518 HJ 2656 FZ 4445 直接人工直接人工 760 制造費用制造費用 11256 B品本錢品本錢 增增 2077主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤 28(續(xù)續(xù))銷售費用銷售費用 350管理費用管理費用 5266財務(wù)費用財務(wù)費用 - 600營業(yè)利潤營業(yè)利潤 8612補貼收入補貼收入 2000營業(yè)外收入營業(yè)外收入 458投資收益投資收益(NTD) 550投資收益投資收益(短期短期) 2467稅前利潤稅前利潤

30、14087所得稅所得稅 1409凈利潤凈利潤 126784-6-2 對董事會的損益闡明對董事會的損益闡明案例：市場不確定性根本前提困難對策及措施對損益的詳細闡明4-6-3 現(xiàn)金流預(yù)算略4-6-4 資本預(yù)算資本預(yù)算案例案例BF公司公司2001年固定資產(chǎn)工程預(yù)算年固定資產(chǎn)工程預(yù)算預(yù)算工程預(yù)算工程 預(yù)算金額預(yù)算金額 需需求部門求部門 預(yù)算編碼預(yù)算編碼空調(diào)空調(diào) 6000 消消費部費部工具車工具車 50000 消消費部費部手機手機 20000 總總務(wù)科務(wù)科飛馳飛馳S600 2300000 行行政部政部豐田面包車豐田面包車 900000 行行政部政部計算機及外設(shè)計算機及外設(shè) 1000000 ITERP效力

31、器效力器 140000 ITERP軟件及實施軟件及實施 400000 IT減壓儀減壓儀 30000 質(zhì)質(zhì)量部量部打包機等打包機等 40000 精精品車間品車間網(wǎng)絡(luò)及軟件網(wǎng)絡(luò)及軟件 5000 精精品車間品車間直液筆手工裝配設(shè)備直液筆手工裝配設(shè)備 100000 三三分廠分廠壓力容器等見附件壓力容器等見附件 1161700 機械機械化分廠化分廠 TOTAL 61527004-5 部門預(yù)算部門預(yù)算費用預(yù)算例費用預(yù)算例本錢預(yù)算本錢預(yù)算采購預(yù)算采購預(yù)算案例案例 2000年測試部預(yù)算控制匯總表年測試部預(yù)算控制匯總表1預(yù)算工程預(yù)算工程 明細預(yù)算工程明細預(yù)算工程 幣種幣種 預(yù)算金額預(yù)算金額 預(yù)算編碼預(yù)算編碼物料

32、耗費物料耗費 Tape on Reel包裝包裝 USD 98000 11190017-1 Tray USD 500 11190017-2 Tube/Plug RMB 6000 11190017-3 周轉(zhuǎn)箱周轉(zhuǎn)箱 60000 11190017-4 防靜電物品防靜電物品 100000 11190017-5 標簽標簽/溫度指示卡溫度指示卡 70000 11190017-6 枯燥劑枯燥劑/泡沫塑料泡沫塑料 18000 11190017-7 無塵紙無塵紙/試劑試劑 3000 11190017-8 消費用打印紙消費用打印紙 80000 11190017-9 五金五金 8000 11190017-10 色帶

33、色帶/墨盒墨盒/墨粉墨粉/打印頭部打印頭部 5000 11190017-11 其它其它 250000 11190017-12 SUBTATOL折合折合RMB測試部預(yù)算控制匯總表年測試部預(yù)算控制匯總表2預(yù)算羨慕預(yù)算羨慕 明細預(yù)算工程明細預(yù)算工程 幣種幣種 預(yù)算金額預(yù)算金額 預(yù)算編碼預(yù)算編碼低值易耗品低值易耗品 辦公家具辦公家具 RMB 10000 11190016-1 工具工具 USD 5000 11190016-2 SUBTOTAL RMB 51500 業(yè)務(wù)培訓(xùn)費業(yè)務(wù)培訓(xùn)費 出國生活費出國生活費+機票機票 USD 24000 11190009-1 質(zhì)量與規(guī)范培訓(xùn)質(zhì)量與

34、規(guī)范培訓(xùn) RMB 1500 11190009-2 SUBTTOTAL RMB 214200文具辦公費文具辦公費 25*40*4 +52*20*4 RMB 8150 11190014郵寄復(fù)印費郵寄復(fù)印費 12000 11190015差旅會議費差旅會議費 60000 11190006市內(nèi)交通費市內(nèi)交通費 7200 11190010通訊費通訊費 30000 11190011部門間活動費部門間活動費 77*500 38500 11190013交際應(yīng)付費交際應(yīng)付費 20000 11190012修繕費修繕費 200000 11190048設(shè)計制圖費設(shè)計制圖費 20000 11190084其他其他 1600

35、00 11190099 SUBTOTAL RMB 5558602000年測試部預(yù)算控制匯總表年測試部預(yù)算控制匯總表3預(yù)算工程預(yù)算工程 明細預(yù)算工程明細預(yù)算工程 幣種幣種 預(yù)算金額預(yù)算金額 預(yù)算編碼預(yù)算編碼備品備件備品備件 TESTER USD 250000 11190064-1 耗費耗費 HANDLER 170000 11190064-2 PROBER 20000 11190064-3 LEAD SCANNER AND CONDITION1 2000 11190064-4 BURN-IN 25000 11190064-5 TAPE ON REEL 3000 11190064-6 PROBER

36、CARD 40000 11190064-7 TEST ACCESSORY 80000 11190064-8 老化板保養(yǎng)老化板保養(yǎng) RMB 150000 11190064-9 SUBTOTAL RMB 5130000 TOTAL RMB 74140104-7 預(yù)算實施及控制預(yù)算實施及控制4-7-1 預(yù)算實施文件化預(yù)算實施文件化案例案例XXX公司公司XXX年度預(yù)算實施方法要點年度預(yù)算實施方法要點編碼原那么編碼原那么1編碼對業(yè)務(wù)的重要性編碼對業(yè)務(wù)的重要性3預(yù)算要素的一致性預(yù)算要素的一致性4周資金方案周資金方案6預(yù)算變卦原那么預(yù)算變卦原那么9-10預(yù)算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)預(yù)算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)11預(yù)算的考核預(yù)算的考核12預(yù)算崗位設(shè)置預(yù)算崗位設(shè)置14附件附件4-7-2 預(yù)算系統(tǒng)的操作控制預(yù)算系統(tǒng)的操作控制1預(yù)算控制根本觀念預(yù)算控制根本觀念預(yù)算系統(tǒng)的真髓在蒸鎦出隱藏在粗放管理中預(yù)算系統(tǒng)的真髓在蒸鎦出隱藏在粗放管理中的利潤的利潤預(yù)算控制是事先控制預(yù)算控制是事先控制預(yù)算系統(tǒng)能制止無效預(yù)算系統(tǒng)能制止無效/低效行為低效行為預(yù)算控制是全流程，系統(tǒng)的，邏輯的預(yù)算控制是全流程，系統(tǒng)的，邏輯的預(yù)