財產(chǎn)行為稅業(yè)務(wù)100題(有解析)

1、財產(chǎn)行為稅題庫（2014年）一、單項選擇題（共40題）1目前我國城建稅的稅率實行的是（ ）的方法。A納稅人所屬行業(yè)差別比例稅率B納稅人所在地差別比例稅率C納稅人所屬行業(yè)累進(jìn)稅率D納稅人所在地統(tǒng)一累進(jìn)稅率【答案】B【解析】本題考核城建稅稅率的知識點。目前我國城建稅法實行的是納稅人所在地差別比例稅率，所以在計算應(yīng)納稅額時，應(yīng)根據(jù)納稅人所在地來確定適用稅率。2某市一建筑公司本月應(yīng)納營業(yè)稅10萬元。在稅務(wù)檢查過程中，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)上月隱瞞收入40萬元，被查補營業(yè)稅，并處3倍罰金，則應(yīng)繳納、查補和處罰（處罰方法同營業(yè)稅）的城建稅為（）。A3360元 B10360元 C130360元 D133360

2、元【答案】B【解析】本題考核城建稅計稅依據(jù)的知識點。應(yīng)納城建稅100000×7%7000（元）；查補營業(yè)稅400000×3%12000（元），查補城建稅12000×7%840（元），“三稅”處罰，城建稅也應(yīng)處罰（3倍罰金），處罰城建稅840×32520（元），共繳納、查補和處罰城建稅7000+840+252010360（元）。3位于某市甲地板廠為外商投資企業(yè)，2011年8月份購進(jìn)一批木材，取得增值稅發(fā)票注明不含稅價格800000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實木地板，支付不含稅加工費150000元。乙工廠11月份交付50%的實木地板，12月份完工交付

3、剩余部分。已知實木地板消費稅稅率為5%，乙工廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅（ ）。A1250元 B1750元C.2500元 D3500元【答案】A【解析】自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城建稅。應(yīng)代收代繳城建稅=（150000+800000）×50%/（1-5%）×5%×5%=1250（元）。4位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2010年4月份實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額5萬元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）。A2.8萬元B3.15萬

4、元C4.6萬元D6.09萬元【答案】B【解析】應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=（40+5）×7%=3.15（萬元）。5位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )。A14萬元 B18.2萬元C32.2萬元 D39.34萬元【答案】A【解析】關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅都不屬于城建稅的計稅依據(jù)。應(yīng)繳納的城建稅=（562-102-260）×7%=14（萬元）。6下列各項中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的是（ ）。A房產(chǎn)售價B房產(chǎn)余值C房產(chǎn)原值D房產(chǎn)租

5、金【答案】B【解析】融資租賃是一種變相的分期付款購買固定資產(chǎn)的形式，所以在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)以房產(chǎn)余值計算征收。7某公司辦公大樓原值30000萬元，2010年2月28日將其中部分閑置房間出租，租期2年。出租部分房產(chǎn)原值5000萬元，租金每年1000萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅原值減除比例為20%，2010年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）。A288萬元B340萬元C348萬元D360萬元【答案】C【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅=（30000-5000）×（1-20%）×1.2%+5000×（1-20%）×1.2%×2/12+1000×10/12×12%=3

6、48（萬元）。8某公司2008年購進(jìn)一處房產(chǎn)，2009年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險），投資期3年，當(dāng)年取得固定收入l60萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ）。A21.2萬元B27.6萬元C29.7萬元D44.4萬元【答案】B【解析】對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)予以區(qū)別對待。對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)，計征房產(chǎn)稅；對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，應(yīng)由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。該公司2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=160×12%+3000×（

7、1-30%）×1.2%×4/12=19.2+8.4=27.6（萬元）。9某供熱企業(yè)2008年度擁有生產(chǎn)用房原值3000萬元，當(dāng)年取得供熱總收入2000萬元，其中直接向居民供熱的收入500萬元，房產(chǎn)所在地規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ）。A7.2萬元 B18.9萬元 C27萬元 D28.8萬元【答案】B【解析】向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅。對既向居民供熱，又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免

8、稅界限。應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=3000×(1-30%)×1.2%×(2000-500)/2000=18.9(萬元)。10甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的三個地域，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位，面積6000平方米;第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校5000平方米，醫(yī)院3000平方米;第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實際使用面積各50%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）。A216000元 B224000元C264000元 D3280

9、00元【答案】C【解析】甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（6000+30000-5000-3000+10000×50%）×8=264000（元）。11某鹽場2008年度占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場內(nèi)部綠化占地50000平方米，鹽場附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元。該鹽場2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）。A600000元 B210000元C240000元 D60000元【答案】B【解析】鹽場的幼兒園和鹽灘免征城鎮(zhèn)土地使用稅，鹽場的內(nèi)部綠化占地要征收城鎮(zhèn)土地使用稅，

10、應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（200000-10000-120000）×3=70000×3=210000（元）。12根據(jù)江西省地方稅務(wù)局關(guān)于優(yōu)化房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 耕地占用稅 契稅減免稅管理的通知（贛地稅函2014號）規(guī)定，對納稅人申請年度減免房產(chǎn)稅50萬元以上（含50萬元）、城鎮(zhèn)土地使用稅60萬元（含60萬元）以上的困難減免，應(yīng)報（ ）審批。A縣（市）級地方稅務(wù)局B設(shè)區(qū)市級地方稅務(wù)局C省級地方稅務(wù)局D國家稅務(wù)總局【答案】C【解析】江西省地方稅務(wù)局關(guān)于優(yōu)化房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 耕地占用稅 契稅減免稅管理的通知（贛地稅函2014號）規(guī)定，對納稅人繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有

11、困難的，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，由縣級以上、省級及以下地稅機關(guān)負(fù)責(zé)辦理減免審批手續(xù)。其中，申請年度減免房產(chǎn)稅50萬元以上（含50萬元）、城鎮(zhèn)土地使用稅60萬元（含60萬元）以上的，報省局審批。13某火電廠總共占地面積80萬平方米，其中圍墻內(nèi)占地40萬平方米，圍墻外灰場占地面積3萬平方米，廠區(qū)及辦公樓占地面積37萬平方米，已知該火電廠所在地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅為每平方米年稅額4元。該火電廠2009年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）萬元。A148 B160 C308 D320【答案】C【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計算。對于圍墻外灰場用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（80-3）×4

12、=308（萬元）。14同一類應(yīng)稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況選擇納稅方式，繳納方式一經(jīng)選定，（ ）內(nèi)不得改變。 A3個月 B6個月 C1年 D2年【答案】C 【解析】同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為一個月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變。15下列合同中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的是（ ）。 A會計咨詢合同 B技術(shù)咨詢合同C法律咨詢合同 D審計咨詢合同 【答案】B【解析】技術(shù)咨詢合同是合同當(dāng)事人就有關(guān)項目的分析、論證、評價、預(yù)測和調(diào)查訂立的技術(shù)合同，而一般的法律

13、、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。16關(guān)于印花稅的計稅依據(jù)，下列表述正確的是（ ）。A貨物運輸合同以運輸費用和裝卸費用總額為計稅依據(jù)B建筑安裝工程承包后又轉(zhuǎn)包的，以承包總額扣除轉(zhuǎn)包金額后為計稅依據(jù)C以物易物方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，以購銷合計金額為計稅依據(jù)D由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費和主要材料金額合計為計稅依據(jù)【答案】C【解析】選項A，貨物運輸合同的計稅依據(jù)不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費;選項B，建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用。如果施工單位將自己承包的建設(shè)項目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按

14、所載金額另行貼花;選項D, 由委托方提供主要材料的加工合同,其主要材料不作為計稅依據(jù)。17稅務(wù)機關(guān)委托單位或個人代售印花稅票的，應(yīng)按代售金額的()支付代售手續(xù)費。A1%  B3% C5% D10%【答案】C【解析】稅務(wù)機關(guān)委托單位或個人代售印花稅票的，應(yīng)按代售金額的5%支付代售手續(xù)費。18車輛適用的車船稅稅率形式是（ ）。A比例稅率 B超額累進(jìn)稅率 C超率累進(jìn)稅率 D定額稅率【答案】D【解析】車船稅采用定額稅率，即對征稅的車船規(guī)定單位固定稅額。19依據(jù)車船稅的相關(guān)規(guī)定，對城市、農(nóng)村公共交通車船可給予定期減稅、免稅的優(yōu)惠，有權(quán)確定定期減稅、免稅的部門是（ ）。A省級

15、人民政府 B省級稅務(wù)機關(guān) C縣級人民政府 D縣級稅務(wù)機關(guān)【答案】A【解析】省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，對城市、農(nóng)村公共交通給予定期減免、免稅。20下列各項中，不屬于車船稅征稅范圍的是（ ）。A三輪汽車 B火車 C摩托車 D養(yǎng)殖漁船【答案】B【解析】養(yǎng)殖漁船屬于征稅范圍，但是享受免稅優(yōu)惠。車船稅的征收范圍為車輛和船舶，不包括火車、飛機。21下列項目中，屬于車船稅的扣繳義務(wù)人的有（ ）。A辦理交強險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)B機動車的生產(chǎn)廠家C車輛船舶的所有人D車輛船舶的管理人【答案】A【解析】從事機動車交通事故責(zé)任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法代收代

16、繳車船稅。車輛、船舶的所有人或者管理人為車船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)照章繳納車船稅。22某運輸公司擁有并使用以下車輛：農(nóng)業(yè)機械部門登記的拖拉機5輛，自重噸位為2噸；自重5.7噸的載貨卡車10輛；自重噸位為4.5噸的汽車掛車5輛。中型載客汽車10輛，其中包括2輛電車。當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車的車輛稅額為60元/噸，載客汽車的稅額是420元/年。該公司當(dāng)年應(yīng)納車船稅為（ ）元。A9750 B9570 C9150 D8970【答案】C【解析】（1）在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機械）部門登記為拖拉機的車輛，免征車船稅；（2）卡車應(yīng)納稅額=6×60×10=3600（元）；（3）汽車掛車沒有優(yōu)惠的規(guī)定，應(yīng)納稅額

17、=4.5×60×5=1350（元）；（4）載客汽車應(yīng)納稅額=10×420=4200（元）；該運輸公司應(yīng)納車船稅=360013504200=9150（元）。23煙葉稅的稅率為（ ）。A15% B20% C30% D40%【答案】B【解析】中華人民共和國煙葉稅暫行條例第四條：煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%。24納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起（ ）日內(nèi)申報納稅。A5日內(nèi)    B10日內(nèi)    C15日內(nèi)  

18、60; D30日內(nèi)【答案】D【解析】中華人民共和國煙葉稅暫行條例 第八條：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅。25煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天。“收購煙葉的當(dāng)天”,是指（ ）。A. 向煙葉銷售者付訖收購煙葉運輸費用的當(dāng)天。B. 支付給煙葉銷售者的價外補貼的當(dāng)天。C. 支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款的當(dāng)天。D. 向煙葉銷售者付訖收購煙葉款項或者開具收購煙葉憑據(jù)的當(dāng)天?！敬鸢浮緿【解析】條例第七條所稱“收購煙葉的當(dāng)天”,是指納稅人向煙葉銷售者付訖收購煙葉款項或者開具收購煙葉憑據(jù)的當(dāng)天。26下列各項中，屬于土地

19、增值稅納稅人的是（ ）。A自建房屋轉(zhuǎn)為自用B出租房屋的企業(yè)C轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的企業(yè)D將辦公樓用于抵押的企業(yè)，處于抵押期間【答案】C【解析】自建房屋轉(zhuǎn)為自用、出租房屋的企業(yè)、辦公樓用于抵押，產(chǎn)權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)換，不繳納土地增值稅。27下列項目中，屬于土地增值稅中房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（）。A土地出讓金B(yǎng)管理費用C公共配套設(shè)施費D借款利息費用【答案】C【解析】土地出讓金屬于取得土地使用權(quán)支付的金額；管理費用和借款利息費用屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用。28以下屬于主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算，而不是納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算的是（）。A已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可

20、售建筑面積的比例在85以上；B整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；C房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；D直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的【答案】A【解析】選項B、C、D為納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形。29以下關(guān)于土地增值稅清算相關(guān)問題的處理錯誤的有（ ）。A銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部分實際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補、退房款的，應(yīng)在計算土地增值稅時予以調(diào)整；B在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具的發(fā)票，按發(fā)票所載金額予以扣除，未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計算扣除；C房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除；D納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地

21、增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金?！敬鸢浮緾【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。30依照土地增值稅的規(guī)定，建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的可享受稅收優(yōu)惠，下列各項符合普通標(biāo)準(zhǔn)住宅標(biāo)準(zhǔn)的是（ ）。A.住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上B.單套建筑面積在150平方米以下，最高不超過180平方米C.成本利潤率不得超過30D.一次性付款不得低于實際交易價格的50【答案】A【解析】普通標(biāo)準(zhǔn)住宅標(biāo)準(zhǔn)必須同時滿足：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上，單套建筑面積在120平方米以下，實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下。允許單套建筑面積和價格標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)浮動，但向上

22、浮動的比例不得超過上述標(biāo)準(zhǔn)的20。31某公司銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得收入500萬元，辦公樓原價480萬元，已提折舊300萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納相關(guān)稅費30萬元。該公司銷售該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A21 B30 C51 D60【答案】A【解析】增值額=500800×5030=70（萬元）扣除項目=430（萬元）增值率=70/430=16應(yīng)納土地增值稅=70×30=21（萬元）32江西省確定契稅的適用稅率為（ ）。A3% B4% C5% D6%【答案】B【解析】江西省契稅征收管理辦法（試行）第四條

23、規(guī)定，契稅稅率為4%。33房屋贈與繳納契稅的計稅依據(jù)以（ ）核定。A、商定價格。  B、不征契稅。 C、市場價格。  D、評估定價?！敬鸢浮緾【解析】房屋贈與的計稅依據(jù)由征收機關(guān)參照市場價核定。34下列繼承已故張某房屋的人員中，應(yīng)繳納契稅的是( )。A張某的外祖父 B張某的表弟 C張某的姐姐 D張某的祖母【答案】B【解析】張某的外祖父、姐姐、祖母均屬于法定繼承人，繼承其房屋時不需繳納契稅，而張某的表弟不屬于法定繼承人，應(yīng)按接受捐贈繳納契稅。35某學(xué)校將一棟閑置不用的房屋轉(zhuǎn)讓給臨近的公司，房產(chǎn)價值400萬元，土地使用權(quán)當(dāng)年以無償劃撥方式取得的。按規(guī)定該轉(zhuǎn)讓

24、行為（D）。A應(yīng)由受讓公司繳納契稅B應(yīng)由學(xué)校在轉(zhuǎn)讓時補交契稅C應(yīng)由學(xué)校和公司各負(fù)擔(dān)一半契稅D學(xué)校補交土地使用權(quán)的契稅，公司繳納房屋買賣的契稅?！敬鸢浮緿【解析】無償劃撥方式取得土地使用權(quán)又轉(zhuǎn)讓的，由轉(zhuǎn)讓者按補交的土地出讓費或土地收益補繳契稅；房屋買賣由買方繳納契稅。36現(xiàn)行耕地占用稅暫行條例自（ ）起施行。A1987年4月1日B2007年12月1日C2008年1月1日D2008年2月26日【答案】C【解析】中華人民共和國耕地占用稅暫行條例第十六條規(guī)定，本條例自2008年1月1日起施行。37耕地占用稅條例所稱臨時占用耕地一般不超過（ ）。A6個月 B1年 C2年 D3年【答案】C【解析】中華人民

25、共和國耕地占用稅暫行條例實施細(xì)則第二十二條規(guī)定，條例第十三條所稱臨時占用耕地，是指納稅人因建設(shè)項目施工、地質(zhì)勘查等需要，在一般不超過2年內(nèi)臨時使用耕地并且沒有修建永久性建筑物的行為。38下列各項中，關(guān)于耕地占用稅說法正確的是（ ）。A占用菜地開發(fā)花圃屬于耕地占用稅征收范圍B集體土地不屬于耕地占用稅征稅范圍C占用食品加工廠用地屬于耕地占用稅征稅范圍D占用魚塘建房屬于耕地占用稅征稅范圍【答案】D【解析】耕地占用稅的征稅范圍，是納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地，包括在占用之前三年內(nèi)屬于耕地或農(nóng)用的土地。39占用耕地從事建房應(yīng)該依法征收耕地占用稅的單位不含（ ）。A學(xué)校

26、占用耕地B自然人占地建自住房C國家機關(guān)占地建辦公樓D國有企業(yè)占地建廠房【答案】A【解析】軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院和醫(yī)院占耕地免稅。40某企業(yè)占用林地30萬平方米建造生產(chǎn)廠房，還占用林地100萬平方米開發(fā)經(jīng)濟林木，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅（ ）。A600萬元 B1400萬元 C2000萬元 D2600萬元【答案】A【解析】占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造生產(chǎn)廠房占地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅=30×20=600（萬元）。開發(fā)經(jīng)濟林木占地屬于

27、耕地，不繳耕地占用稅。二、多項選擇題（共40題）1按照征稅對象分類，下列屬于財產(chǎn)行為稅類的有（ ）。A房產(chǎn)稅 B資源稅 C車船稅 D車輛購置稅【答案】AC【解析】資源稅屬于資源稅類，車輛購置稅屬于特定目的稅類。2下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有（ ）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅適用于外商投資企業(yè)B.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)C.城市維護(hù)建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了7%、5%和l%三檔稅率D.城市維護(hù)建設(shè)稅按實際繳納的“三稅”稅額計征，隨“三稅”的法定減免而減免【答案】BCD【解析】選項A:自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護(hù)建

28、設(shè)稅和教育費附加。對外資企業(yè)2010年12月1 日（含）之后發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費稅、營業(yè)稅征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加;對外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務(wù)的“三稅”，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。3下列各項中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有（ ）。A.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時，應(yīng)同時代征城市維護(hù)建設(shè)稅B.對增值稅實行先征后返的，應(yīng)同時返還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅C.對出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅D.納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)【答案】CD【解析】選項A：城市維護(hù)建設(shè)稅有著“進(jìn)口不征、出口不退”的原則，所以海

29、關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時，不代征城市維護(hù)建設(shè)稅;選項B：對增值稅實行先征后返的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不退（返）還。4下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點的表述中，正確的有（ ）。A.無固定納稅地點的個人，為戶籍所在地B.代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地C.代扣代繳“三稅”的個人，為稅款代扣地D.取得管道輸油收入的單位，為管道機構(gòu)所在地【答案】BCD【解析】對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。5下列各項中，符合房產(chǎn)稅法有關(guān)規(guī)定的有（ ）。A對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅。B損壞不堪使用的 房

30、屋和危險房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后免征房產(chǎn)稅。C在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚等臨時性房屋，在施工期間免征房產(chǎn)稅。D因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，經(jīng)向稅務(wù)部門申報，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅?！敬鸢浮緼BCD 【解析】本題考核房產(chǎn)稅的減免規(guī)定。以上四項都屬于房產(chǎn)稅的免征范圍。6下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的是（ ）。A行政機關(guān)所屬的招待所使用的房產(chǎn)。B自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有房屋。C施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時辦公用房。 D郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外的房產(chǎn)。 【答案】A 【解析】行政機關(guān)所屬的招待所使用的

31、房產(chǎn)，不屬于單位公務(wù)、業(yè)務(wù)的用房，應(yīng)照章納稅。7下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（ ）。A將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起。B自行新建房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起。C委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn)，從辦理驗收手續(xù)之月起。D委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn)，在辦理驗收手續(xù)前已使用的，從使用當(dāng)月起?！敬鸢浮緼、D 【解析】自行新建房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，應(yīng)從建成次月起繳納房產(chǎn)稅，委托施工企業(yè)建房用于生產(chǎn)經(jīng)營，應(yīng)從辦理驗收手續(xù)次月起繳納房產(chǎn)稅。8根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，下列單位中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（ ）。A擁有土地使用權(quán)的集體企業(yè)B

32、擁有土地使用權(quán)的國有公司C使用土地的外商投資企業(yè)D使用土地的外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)【答案】ABCD【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。以上四項都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。9根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。A某公園內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地B某鎮(zhèn)村民居住用地C某市區(qū)外資企業(yè)生產(chǎn)車間用地D納稅單位無償使用免稅單位的土地【正確答案】ACD【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。10下列合同中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書

33、據(jù)”稅目征收印花稅的有（ ）。 A商品房銷售合同B非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同C專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D土地使用權(quán)出讓合同E企業(yè)無償贈與不動產(chǎn)合同【答案】ADE【解析】稅法規(guī)定，專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓按“技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同”貼花，所以，選項B、C不符合題意;選項A、D、E屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”項目，符合題意。11下列合同中，應(yīng)該征收印花稅的有（ ）。A未按期兌現(xiàn)的合同B電網(wǎng)與用戶之間簽訂的購售電合同C發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同D國家指定的收購部門與農(nóng)民個人簽訂的農(nóng)民產(chǎn)品收購合同E企業(yè)與會計師事務(wù)所簽訂的審計合同【答案】AC【解析】A選項應(yīng)該征稅，未按期兌現(xiàn)的合同，也是印花稅的征稅對象；對發(fā)電廠與電網(wǎng)之

34、間簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅，所以C選項符合題意。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅，B選項不符合題意。國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同，屬于免稅合同，D選項不符合題意；會計、審計合同不屬于印花稅征稅范圍，E選項不符合題意。12關(guān)于印花稅的說法，正確的有（ ）。 A按比例稅率計算應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅。B印花稅票應(yīng)貼在應(yīng)納憑證上，由稅務(wù)機關(guān)注銷或畫銷。C應(yīng)經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應(yīng)補貼印花。D對委托單位或個人代售印花稅票的，稅務(wù)機關(guān)可按代售金額5%的比例支付代售手續(xù)費。E應(yīng)稅憑證所載金額為外國

35、貨幣的，應(yīng)按憑證書立當(dāng)月1日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應(yīng)納稅額。【答案】ACD【解析】稅法規(guī)定，按比例稅率計算納稅而應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅，所以，A選項正確;印花稅的注銷或劃銷由納稅人自己實施，所以，選項B不正確；合同修訂，金額增加的，應(yīng)該就增加的金額補貼印花，選項C正確;代售印花稅票，手續(xù)費為5%，選項D正確；應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日(而非當(dāng)月1日)國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，選項E不正確。13關(guān)于印花稅的納稅義務(wù)人，下列表述正確的有（ ）。A建立賬簿的以立賬簿人為納稅人。B訂立財產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)的以立據(jù)人為納稅人。C書立經(jīng)濟合同

36、的以合同各方當(dāng)事人為納稅人。D在國外書立憑證轉(zhuǎn)國內(nèi)使用的以使用人為納稅人。E領(lǐng)取權(quán)利許可證照的以授予證照的當(dāng)事人為納稅人。【答案】ABCD【解析】領(lǐng)取權(quán)利許可證照的以領(lǐng)受人為納稅人。14下列合同中，可免征印花稅的有（ ）。A簽訂的無息、貼息貸款合同B出售標(biāo)準(zhǔn)住宅簽訂的購銷合同C企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同D接收被處置證券公司財產(chǎn)簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同E外國政府或國際金融組織向我國企業(yè)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同【答案】ACD【解析】選項B，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅；選項E，外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同，免征印花稅。15下列關(guān)于印花稅納稅貼花的表述中，正確的有

37、（ ）。A簽訂應(yīng)稅憑證后，憑證生效之日起貼花完稅。B多貼印花稅票者，不得申請退還或抵扣印花稅。C印花稅票應(yīng)貼在應(yīng)納稅憑證上，由稅務(wù)機關(guān)注銷或畫銷。D已經(jīng)貼花的憑證，凡合同修改后所載金額增加的，應(yīng)補貼印花。E企業(yè)啟用新賬簿后，實收資本和資本公積兩項的合計金額大于原已貼花金額的，僅就增加的部分補貼印花?！敬鸢浮緽DE【解析】選項A，應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花；選項C，是由納稅人自行注銷或畫銷。16車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（ ）。A車船管理部門核發(fā)的車船登記證書的當(dāng)月B新置車船的購置使用之日C車船行駛證書所記載日期的當(dāng)月D車船行駛證書所記載日期的次月E未按規(guī)定到車船

38、管理部門辦理登記手續(xù)的，車船購置發(fā)票所載開具時間的當(dāng)月【答案】ACE【解析】車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。納稅人未按規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。17下列關(guān)于車船稅納稅人說法正確的是有（ ）。A中美合資公司在華使用的車船，是車船稅的納稅人B日本藉人員在華使用的車船，不是車船稅的納稅人C外國企業(yè)在華使用的車船，不是車船稅的納稅人D中國公民在華使用的車船，是車船稅的納稅人E港澳臺同胞在華使用的車船，是車船稅的納稅人【答案】ADE【解析】外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍人

39、員也適用車船稅的規(guī)定。18以下對車船稅的理解正確的有（ ）。A車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的次月。B扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時解繳代收代繳的稅款，并向地方稅務(wù)機關(guān)申報。C跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。D車船稅的申報納稅期限由省級人民政府確定。E納稅人購買機動車交通事故責(zé)任強制保險時繳納車船稅，不再向地方稅務(wù)機關(guān)申報?！敬鸢浮緽CDE【解析】車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。19下列擁有車船，不繳納車船稅的有（ ）。A領(lǐng)事館大使專用車輛B被盜的車輛C擁有運輸車的農(nóng)民D擁有小

40、汽車的某省省長E報廢的車輛【答案】ABE【解析】依照我國有關(guān)法律和我國締結(jié)或者參加的國際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員免車船稅。20某貨物運輸企業(yè)2009年5月20日購置兩輛載貨汽車，自重噸位分別是25.2噸、25.5噸，未辦理車船登記，也從未繳納稅款，2011年3月被發(fā)現(xiàn)需要補繳稅款，當(dāng)?shù)匾?guī)定的單位稅額是60元/噸。則應(yīng)補繳的2009年、2010兩年的稅款分別是（ ）元。A5100 B1785 C2040 D3030 E3060 【答案】CE【解析】對于2007年1月1日以后購置的車輛，納稅人從購置時起一直未繳納車船稅的；購置當(dāng)年欠繳的稅

41、款=計稅單位×年單位稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)。應(yīng)納稅月份數(shù)為車輛登記日期的當(dāng)月起至該年度終了的月份數(shù)。若車輛尚未到車船管理部門登記，則應(yīng)納稅月份數(shù)為購置日期的當(dāng)月起至該年度終了的月份數(shù)。則2009年應(yīng)補稅額=（25.525.5）×60÷12×8=2040（元）購置年度以后欠繳稅款=計稅單位×年單位稅額×（本次繳稅年度車輛登記年度1）補繳2010年的稅款=（25.525.5）×60×（201120091）=3060（元）。21中華人民共和國煙葉稅暫行條例所稱煙葉是指（ ）。A晾曬煙葉B烤煙葉C列入

42、名晾曬煙名錄的晾曬煙葉D未列入名晾曬煙名錄的其他晾曬煙葉【答案】ABCD【解析】財稅200664號原文。22下列關(guān)于煙葉稅說法正確的有（ ）。A煙葉稅稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。B煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購煙葉的收購金額和規(guī)定的稅率計算。C納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。D煙葉稅的應(yīng)納稅額以人民幣計算?！敬鸢浮緼BD【解析】納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 23某單位的以下哪些情況會使其成為煙葉稅的納稅人（ ）。A受煙草公司委托收購煙葉B查處沒收違法收購的煙葉C收購罰沒煙葉D向煙葉銷售者付訖收購煙葉款項【答案】ACD【解析】在

43、中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。24以下屬于土地增值稅納稅義務(wù)人的有（）。A外商投資企業(yè)B國家機關(guān)C個人D國有企業(yè)E出租辦公樓的企業(yè)【答案】ABCD【解析】：無論法人與自然人、內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)、中國公民與外籍個人、企業(yè)單位與事業(yè)單位，只要轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入，均是土地增值稅的納稅義務(wù)人。出租不動產(chǎn)，未發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅征收范圍。25下列各項中，不征或免征土地增值稅的有（ ）。A以房地產(chǎn)使用權(quán)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的B以房地產(chǎn)對外出租的C被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的D以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中

44、一方的E企業(yè)與個人之間交換的房地產(chǎn)【答案】ABC【解析】：以房地產(chǎn)抵債發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，要繳納土地增值稅，未發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，不征收土地增值稅；被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的，屬于土地增值稅的征稅范圍，但是暫免征收；以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的，要繳納土地增值稅；房產(chǎn)交換，產(chǎn)權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，需要土地增值稅的征稅范圍。26根據(jù)土地增值稅暫行條例及其實施細(xì)則規(guī)定，土地增值稅的征稅范圍包括（）。A轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B出讓國有土地使用權(quán)C轉(zhuǎn)讓集體土地D地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓E轉(zhuǎn)讓國有土地所有權(quán)【答案】AD【解析】出讓國有土地不征土地增值稅；土地屬

45、于國有，土地的所有權(quán)不可以轉(zhuǎn)讓；轉(zhuǎn)讓集體土地，不征收土地增值稅。27下列各項中可以由稅務(wù)機關(guān)按照房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅的有（）。A隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的B提供扣除項目金額不實的C取得土地使用權(quán)未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據(jù)的D轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格又無正當(dāng)理由的E出售舊房及建筑物的【答案】ABDE【解析】取得土地使用權(quán)未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據(jù)的，在計征土地增值稅時不允許從計稅收入中扣除。28房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費，可列入加計20扣除范圍的有( )。A取得土地使用權(quán)繳納的契稅B占用耕地繳納的耕地占用稅C銷售過程中發(fā)生的銷售費用D開發(fā)小

46、區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費用E支付建筑人員的工資福利費【答案】ABDE【解析】：選項A、B、D、E作為開發(fā)成本可加計扣除；選項C作為開發(fā)費用，不得加計扣除。29以下關(guān)于土地增值稅的表述中，正確的有( )。A以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為外幣的，應(yīng)按實際收款日或收款當(dāng)月1日國家公布的市場匯率折合成人民幣。B個人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除。C取得土地使用權(quán)后未開發(fā)即進(jìn)行轉(zhuǎn)讓的，在計算應(yīng)納土地增值稅時，可以加計扣除。D轉(zhuǎn)讓舊房、舊建筑物的，不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，按照該房產(chǎn)所坐落土地取得時的基準(zhǔn)低價或標(biāo)定低價來確定土地的扣除項目金額。E納稅人因隱瞞

47、、虛報房地產(chǎn)成交價格等情形而按房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅時所發(fā)生的評估費用，不得在計算土地增值稅時扣除?！敬鸢浮緼E【解析】個人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，已經(jīng)包括在舊房及舊建筑物的成交價格中，因此，在計算土地增值稅時，不作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除；取得土地使用權(quán)后未開發(fā)即進(jìn)行轉(zhuǎn)讓的，在計算應(yīng)納土地增值稅時，不能加計扣除；轉(zhuǎn)讓舊房、舊建筑物的，不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額。30房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列（ ）情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值。

48、A依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的B擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的C符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)D申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的E雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的【答案】ABDE【解析】選項C的正確稅法應(yīng)該是符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的。31契稅的征收對象應(yīng)具備的基本條件是（ ）。A轉(zhuǎn)移的客體是土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)B權(quán)屬客體必須發(fā)生轉(zhuǎn)移C發(fā)生經(jīng)濟利益關(guān)系D農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)讓是契稅的征收對象【答案】ABC【解

49、析】其應(yīng)具備的三個條件是：(1)轉(zhuǎn)移的客體是土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)；(2)權(quán)屬客體必須發(fā)生轉(zhuǎn)移，即由一方轉(zhuǎn)到另一方，權(quán)屬主體發(fā)生變更，即由一個權(quán)屬人變?yōu)榱硪粋€人；(3)發(fā)生經(jīng)濟利益關(guān)系，除贈與外，當(dāng)權(quán)屬客體發(fā)生轉(zhuǎn)移時，承受方必須支付相應(yīng)的經(jīng)濟利益，如貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益。32契稅的納稅人包括（ ）。A土地使用權(quán)的受讓方B以房產(chǎn)投資的投資方C房產(chǎn)抵債的債權(quán)方D房產(chǎn)贈與的受贈方【答案】ACD【解析】契稅由房地產(chǎn)權(quán)屬的承受方為納稅人，A、C、D都是房地產(chǎn)權(quán)屬的承受方，B是房地產(chǎn)權(quán)屬的投出方，并非承受方。33契稅條例所稱的成交價格，是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格。包括承受者應(yīng)交付

50、的（ ）。A貨幣 B實物 C無形資產(chǎn) D其他經(jīng)濟利益【答案】ABCD【解析】1997年10月28日財法字1997052號中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則第七條。34下列行為需要繳納契稅的有（ ）。A子女繼承的房產(chǎn)B以土地、房屋權(quán)屬抵償債務(wù)C對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價超過拆遷補償款部分D破產(chǎn)清算期間，非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋歸權(quán)屬?！敬鸢浮緽CD【解析】法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅；對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價相當(dāng)于拆遷補償款部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。35下列各項中，可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有（ ）。A王教授購買商品

51、住房B軍事單位承受房屋用于軍事設(shè)施C陳女士根據(jù)遺囑繼承其男朋友的房屋D合并后企業(yè)承受各方土地房屋權(quán)屬的【答案】BD【解析】A不符合免稅條件；C不屬于免征契稅的規(guī)定；只有B、D符合契稅免稅的規(guī)定。36甲將原值28萬的房產(chǎn)評估作價30萬元投資乙企業(yè)，乙企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記后又將該房產(chǎn)以40萬元價格售與丙企業(yè)，當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%，則（ B、C ）。A丙企業(yè)繳納契稅1.2萬元B丙企業(yè)繳納契稅1.6萬元C乙企業(yè)繳納契稅1.2萬元D乙企業(yè)繳納契稅1.6萬元【答案】BC【解析】乙企業(yè)按評估作價入股金額計算契稅：30萬×4%1.2萬元；丙企業(yè)按成交價格計算契稅：40萬×4%1.6萬元。37.下列

52、選項中，免征耕地占用稅的有( )。A.鐵路線路占用耕地B.學(xué)校占用耕地C.醫(yī)院占用耕地D.軍事設(shè)施占用耕地E.養(yǎng)老院占用耕地【答案】BCDE【解析】鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。38根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，下列各項土地中屬于耕地的有（ ）。A果園 B花圃 C茶園 D菜地【答案】ABCD【解析】耕地占用稅的征稅范圍是耕地，所謂耕地是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟林木的土地。39下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有（ ）。A建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地

53、的，不征收耕地占用稅。B獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅。C免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅。D納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅?！敬鸢浮緼C【解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅，選項B不正確。納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的

54、耕地占用稅。選項D不正確。40下列各項中，應(yīng)征收耕地占用稅的有（ ）。A鐵路線路占用耕地B學(xué)校占用耕地C公路線路占用耕地D軍事設(shè)施占用耕地【答案】AC【解析】選項BD：軍事設(shè)施以及學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅；選項AC：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。三、判斷題（共15題）1個人所有的房產(chǎn)，除出租外，一律免征房產(chǎn)稅。【答案】錯誤2某鄉(xiāng)農(nóng)民王某于2007年將其在本村價值10萬元的樓房出租，取得租金收入3000元，王某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅360元。【答案】錯誤3從事機動車交通事故責(zé)任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船

55、稅的扣繳義務(wù)人。【答案】正確4從2008年11月1日起，對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅?！敬鸢浮空_5某外商在境外取得一項專利權(quán)，同年將此項專利用于其在中國的獨資企業(yè)。該項專利權(quán)的專利證書在中國使用時可以免貼印花稅稅票?！敬鸢浮垮e誤6在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)實際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實際使用集體土地的單位和個人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！敬鸢浮空_7納稅人建造住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅?！敬鸢浮垮e誤8對個人購買住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。【答案】錯誤9王某某在集市上收購煙葉。因此王某某為煙葉稅的納稅人?！敬鸢浮垮e誤10煙葉“收購金額”,是指納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款。【答案】錯誤11契稅實行3%-5%的幅度稅率，各省