[學校食堂財務核算實施方案]學校食堂

1、學校食堂財務核算實施方案學校食堂學校食堂財務核算規(guī)范方案財務核算及會計人員配置：總體原 則：1、自愿充值刷卡消費。充卡額入“應付及暫存款”賬戶，增“現(xiàn)金（借方）”增“應付及暫存一充值卡（貸方）”；刷卡消費 額轉(zhuǎn)“伙食收入”，減“應付及暫存一充值卡（借方）”增“伙食 收入（貸方）”。2、食堂用材料進出必須由材料保管履行入出庫手續(xù)。入庫核減“現(xiàn)金（貸方）”增“材料（借方）”；出庫核減“材料（貸 方）”增“成本（原材料成本或低值易耗品）（借方）” 3、食堂 的收支結(jié)余實施月度結(jié)算。營養(yǎng)改善專項補助資金收支設(shè)立專門臺 賬，明細核算。具體操作：1、分月核算：有營養(yǎng)餐的農(nóng)村學校，五月份前，總體 核算；五月

2、份開始，逐月核算。所有縣直學校食堂必須逐月核算。2、財會人員配備：食堂主辦會計，原則上由學校主辦會計兼任， 也可由后勤負責人兼任，規(guī)模大的學校可設(shè)專職食堂主辦會計。食堂出納會計，由學校報賬員（學?，F(xiàn)金出納會計）兼任，原則上 中心小學及以上學校必須專職。學校所有現(xiàn)金進出必須由出納負責 材料保管，由正式職工擔任，原則上中心小學以上學校必須專職。 學校所有材料進出必須由材料保管負責。會計做賬的基木流程及要求 按照會計實務操作規(guī)范辦理會計業(yè)務， 按借貸記賬法：從據(jù)f證一賬，有借有貸，借貸相等；由證f賬 -表，環(huán)環(huán)相扣，證賬一致，賬表相符，借貸相平；賬據(jù)一致，賬 物相符，賬賬相等，賬表對接，表表相連，環(huán)

3、環(huán)相扣。據(jù)有：發(fā)票、貨單、入出庫單、欠借條、收據(jù)等；證有：收付款憑 證、記賬憑證、匯總憑證等；賬有：現(xiàn)金賬、銀行賬、材料賬、往 來款賬、總賬賬簿設(shè)立各中小學校食堂應設(shè)置如下會計賬簿：帳 簿名稱記錄人依據(jù)核對依據(jù)總帳會計記帳憑證或科目 匯總表明細帳現(xiàn)金日記帳岀納收付款憑證庫存現(xiàn)金銀行存款 日記帳出納收付款憑證銀行對帳單明細帳（收入、支出、往 來）會計記帳憑證記帳憑證、總帳營養(yǎng)改善補助資金收支專門 臺賬會計記帳憑證記帳憑證材料數(shù)量金額明細帳保管員入庫 單、出庫單會計庫存材料金額帳及實物數(shù)會計報表的編制1.學 校食堂會計報表是反映學校食堂在一定期限的財務狀況和收支情況 的書而文件，是學校領(lǐng)導和上級有

4、關(guān)部門了解食堂經(jīng)營情況、指導 后勤工作的重要資料，會計必須按照主管部門規(guī)定的統(tǒng)一表式認真 做好會計報表的編制工作。主要有資產(chǎn)負債表、伙食收入明細表、 伙食支出明細表、往來明細表。2.學校食堂會計報表應按月報送資產(chǎn)負債表及學校食堂收支盈虧 表為月報表，編制時一式三份，一份會計留存，一份送總務主任用 于公布帳目，一份報送學校領(lǐng)導。附件1：中小學校食堂會計報表 樣式食堂收支盈虧分析表編制單位： 年 月曰 單位：元 項目本月數(shù)累計數(shù)盈虧分析一上期結(jié)轉(zhuǎn)303食堂結(jié)余 30301伙食結(jié)余30302營養(yǎng)補助資金結(jié)轉(zhuǎn) 二本期收入 401伙食收入40101師生刷卡收入 40102代辦客 餐收入40103402財

5、政補助收入 40201營養(yǎng)改善補助資金 40202403其他收入三本期支出501原材料成本50101營養(yǎng)餐材料5010101糧油支出5010102菜類支 出5010203配餐材料50102非營養(yǎng)餐材料5010201糧油支出 5010202菜類支出5010203水電支出5010204燃料支出5010205 其他材料502人工成本50201工資福利支出50202社會保障費 503設(shè)備折舊成木504低值易耗品成本505其他成木50501辦公 費50502差旅（運輸）費50503各類稅費50504其他費用四木 期收支結(jié)余五累計結(jié)余食堂負責人：食堂會計：附件2：有關(guān)表式采購單 根據(jù)目前大多數(shù)食堂購菜時欠

6、款及售菜人 當時不開具發(fā)票現(xiàn)象，為正確規(guī)范核算食堂的盈虧情況，購菜人可 先填制材料采購單，憑材料采購單進行驗收。購菜單一式四聯(lián)，第 一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為驗收人留存聯(lián)，第三聯(lián)交會計，作為入帳 依據(jù)，第四聯(lián)先由購菜經(jīng)手人保留，待開具發(fā)票后作為發(fā)票附件報 銷。采購單供貨人：年 月 日編號：品名數(shù)量單價金額供貨人簽名備注（是否付款）合計金額大寫：¥：本單一式四聯(lián)附件張數(shù)： 采購人：驗收人：入庫單購貨人將購入的伙食材料連同發(fā)貨票一并交材料保管員進行驗收 入庫，保管員填寫入庫單，一式三份。一份保管員憑此記庫存物資 數(shù)量金額明細帳，一份附發(fā)票后到會計處報銷入帳，一份留存。入庫單供貨人：年 月曰

7、編號：材料類別名稱計量單位數(shù)量單價金額備注木單一式三聯(lián)記 帳：收料人：采購人：出庫單出庫單應由廚房負責人填寫，一式三份，交領(lǐng)料人去倉庫領(lǐng)料。一份領(lǐng)料人帶回作為物資 進入食堂的依據(jù)，一份保管員憑此記帳，保管員按物資分類定期（至少一周一次）匯總，做好“發(fā)出物資匯總表”，并報會計處進 行記帳。岀庫單單位：年 月曰 編號：材料類別名稱計量單位數(shù)量單價金額備注請領(lǐng)實 領(lǐng)本單一式三聯(lián)廚房負責人： 發(fā)料人：領(lǐng)料人：物資盤存表倉庫保管員，必須嚴格執(zhí)行物資驗收和進岀庫制度。日常發(fā) 出物資成木根據(jù)帳面數(shù)量和金額來計算。物資的實有數(shù)和帳面數(shù)應 定期進行核對，保證帳實相符。同時倉庫保管員記錄的庫存物資明 細帳與會計記

8、錄的庫存物資金額帳應定期進行核對，保證帳帳相 符。物資盤存表單位：年 月 日單位：元科目單位 帳面 數(shù)量 實有 數(shù)量差額數(shù)單價 金額 原因及處理結(jié)果 1、糧食大米面粉米制品2、食油3、蔬菜鮮貨干貨4、肉（豆）制品5、水產(chǎn)品6、蛋奶7、調(diào)料8、燃料柴煤油氣9、 其他材料主管人：記帳人：復核人：盤存人：學校月 日（星期）食堂運行情況記載卡記錄人：計量單位： 人、斤、元項目早餐中餐晚餐營養(yǎng)餐客餐材料采購及 入庫量用餐人數(shù)驗收人：用工情況制餐工（人）* *分餐工（人）* *其他用工（人）* *卡機匯總充卡金額* *卡機匯總 刷卡金額* *食材用量糧食領(lǐng)料人：營養(yǎng)餐用料：領(lǐng)料 人：食油蔬菜肉（豆）制品水

9、產(chǎn)品蛋奶調(diào)料燃料其它材料 低值易耗品水電支出重大事記值周領(lǐng)導：值日教師：廚房 負責人：賬務核算操作流程：一、收到食堂用料時，必須填寫材 料入庫單1、購貨人將購入的伙食材料連同發(fā)貨票一并交材料保管 員進行驗收入庫，保管員填寫入庫單，一式三份。一份保管員憑此 記庫存物資數(shù)量金額明細帳，一份附發(fā)票后到會計處報銷入帳，一 份留存。入庫單供貨人： 年 月曰 編號：材料類別 名稱計量單位數(shù)量單價金額備注記帳： 收料 人： 采購人：以入庫單上的記錄，進行會計分錄：借 材 料 貸現(xiàn)金或應付賬款并按會計分錄編制記賬憑證二、食堂用料出庫 時，必須填寫出庫單食堂領(lǐng)用原材料時，先填寫岀庫單。出庫單應 由廚房負責人填寫

10、，一式三份，交領(lǐng)料人去倉庫領(lǐng)料。一份領(lǐng)料人 帶回作為物資進入食堂的依據(jù)，一份保管員憑此記帳，保管員按物 資分類定期（至少一周一次）匯總，做好“發(fā)出物資匯總表”，并 報會計處進行記帳。出庫單單位：年 月曰 編號：材料類別名稱計量單位數(shù)量單價金額備注請領(lǐng)實領(lǐng)廚房 負責人：發(fā)料人：領(lǐng)料人：根據(jù)出庫單或食堂運行卡記載，將營養(yǎng)餐成本與其他用餐成本分割開來。其會計分錄為：借原 材料成本（營養(yǎng)餐和非營養(yǎng)餐材料）貸材料并按會計分錄編制 記賬憑證營養(yǎng)餐材料的核算學校營養(yǎng)餐供餐的材料核算第一 步、擬定營養(yǎng)餐的采購單并采購借材料-一營養(yǎng)餐材料貸現(xiàn)金（或銀行存款或應付賬款）第二步、根據(jù)出庫單或食堂運行卡記 載，將營養(yǎng)

11、餐成木與其他用餐成木分割開來。借原材料成木一-營養(yǎng)餐材料原材料成本-一非營養(yǎng)餐材料貸材 料月末結(jié)轉(zhuǎn)時會計分錄為借現(xiàn)金（應收及暫付款）-一營養(yǎng)改善 補助資金（營養(yǎng)餐材料款）貸財政補助收入并按會計分錄編制記 賬憑證配餐制營養(yǎng)餐材料核算第一步、按規(guī)范要求填寫好營養(yǎng) 配餐材料入庫單（一周配送一次，每次收到配餐時一定要填寫清楚 具體項目內(nèi)容）第二步、按規(guī)范要求填寫好分餐材料出庫單第三 步、將入庫單、出庫單交會計室入賬，會計分錄為：借材料一-營 養(yǎng)餐材料貸應付賬款-一營養(yǎng)餐材料款月末結(jié)轉(zhuǎn)時會計分錄為借 原材料成本-一營養(yǎng)餐材料貸材料同時：借現(xiàn)金（或應收及暫 付款）一營養(yǎng)改善補助資金貸財政補助收入并按會計分

12、錄編制記 賬憑證三、充、刷卡業(yè)務的核算充卡時，分錄為：借現(xiàn)金或 銀行存款貸應付及暫存款-一充值卡刷卡時，月末匯總會計分 錄為：借應付及暫存款一-充值卡貸伙食收入-一充值卡銷卡 退費時，分錄為：借應付及暫存款-一充值卡貸現(xiàn)金并按會計 分錄編制記賬憑證四、人工成本核算食堂工作人員的工資及福利 （含國家規(guī)定的由用工單位支付的各項勞動和社會保險）及節(jié)假日 加班工資等。支出發(fā)生時，會計分錄為：借人工成本工資* （1+39.5%）貸應付職工薪酬（木科目可按類別進行明細核 算）。在“應付職工薪酬”下按照“工資”、“職工福利（2.5%） ”、“社會保險費（20+6+1+1+0. 5二）28. 5%”、“住房公

13、積金（5%） ”、“工會經(jīng)費（2%） ”、“職工教育經(jīng)費（1.5%） ”、“解除職工勞動關(guān)系補償（每年補1個月工資）”等應付職工薪酬項 目設(shè)置明細科目進行明細核算。在我國現(xiàn)行社會保險包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保 險和生育保險，再加上住房公積金,合并稱為“五險一金” 五險中 的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和失業(yè)保險由企業(yè)和個人共同繳納，工傷保 險和生育保險完全由企業(yè)承擔。個人不需要繳納保費。由于社會保 險屬于強制性與政策性保險,五險是依據(jù)法律定的，至于“一金”則 不是法定的。有關(guān)保費分擔說明如下：1、養(yǎng)老保險：單位承擔20%（17%劃入統(tǒng)籌基金，3%劃入個人帳戶），個人承擔8% （全部劃入個

14、人帳戶）；;2、醫(yī)療保險：各地不同（例如北京：單位承擔10%, 個人2%+2;重慶：單位承擔9%,個人2%+2） 3、失業(yè)保險：各地不 同（例如北京：單位承擔1.5%,個人0.5%;重慶：單位承擔2%,個人 1%） 4、工傷保險：由單位承擔，比例分0.5%、1%、2%三個檔次， 根據(jù)企業(yè)經(jīng)營范圍和行業(yè)性質(zhì)確定。服務業(yè)0. 5%,制造業(yè)1%；采 掘冶煉2%o5、生育保險：由單位承擔，（北京比例0. 8%；重慶比例為0. 7%） 發(fā)放工資福利時，會計分錄為借應付職工薪酬貸現(xiàn)金并按會 計分錄編制記賬憑證五、修購基金的計提及分錄在學校食堂無資 金進行設(shè)備設(shè)施修繕的情況下，可以按伙食收入的5%計提修購基

15、金 專項用于食堂的維修。計提時會計分錄如下；借設(shè)備折舊成本貸 修購基金并按會計分錄編制記賬憑證六、食堂結(jié)余的結(jié)轉(zhuǎn)期末計 算結(jié)余時，應將“伙食收入”、“財政補助收入”、“其他收入” 科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，借伙食收入其他收入貸食堂結(jié)余一 -伙食結(jié)余將“原材料成本”、“人工成本”“設(shè)備折舊成本”“低值易耗品成本”“其他成本”科目余額轉(zhuǎn)到本科目，借食堂 結(jié)余-一伙食結(jié)余貸原材料成本一-非營養(yǎng)餐材料人工成本設(shè)備 折舊成木低值易耗品成本其他成木營養(yǎng)改善補助資金是專項資 金，必須?？顚Ｓ茫诮Y(jié)轉(zhuǎn)食堂結(jié)余時，資金結(jié)轉(zhuǎn)應當單獨反映。 借財政補助收入貸食堂結(jié)余-一專項結(jié)余一營養(yǎng)改善補助資金同 時借食堂結(jié)余-一專

16、項結(jié)余一營養(yǎng)改善補助資金貸原材料成本一 -營養(yǎng)餐材料并按會計分錄編制記賬憑證 七、賬薄的記錄與試算平 衡1、過賬。根據(jù)會計分錄編記賬憑證登記材料明細賬、各類往來款項明細賬（如營養(yǎng)改善補助資金收支臺賬及營養(yǎng)餐材料明細賬）及總賬2、 試算平衡。將記錄好的總賬各賬戶余額分別按“借” “貸”方累加，看本期發(fā) 生額的總額以及累計余額的總額“借” “貸”方是否相等。八、財務報表的編制1、食堂收支盈虧分析表的填報學校食堂收支 盈虧分析表編制單位： 年 月曰 單位：元項目本月數(shù)累計數(shù)盈虧分析一上期結(jié)轉(zhuǎn)303食堂結(jié)余30301伙食結(jié)余30302營養(yǎng)補助資金結(jié)轉(zhuǎn)二本期收入401伙食收入40101師生刷卡收入401

17、02代辦客餐收入40103402財政補助收入 40201營養(yǎng)改善補助資金40202403其他收入 三本期支出501原材料成本50101營養(yǎng)餐材料5010101糧油支出5010102菜類支出 5010203配餐材料50102非營養(yǎng)餐材料5010201糧油支出 5010202菜類支出5010203水電支岀5010204燃料支出5010205 其他材料502人工成木50201工資福利支出50202社會保障費 503設(shè)備折舊成本504低值易耗品成本505其他成本50501辦公 費50502差旅（運輸）費50503各類稅費50504其他費用四本 期收支結(jié)余五累計結(jié)余食堂負責人：食堂會計：2、編制資產(chǎn)負債表學校食堂資產(chǎn)負債表單位名稱：年 月曰單位：元編號資產(chǎn)部類年初數(shù)期末數(shù)編號負債部類 年初數(shù)期末數(shù)一資產(chǎn)類二負債類101現(xiàn)金201借入款102 銀行存款202應付及暫存款103應收及暫付款203應