內(nèi)部控制的測(cè)試與評(píng)價(jià)(共43頁(yè)).ppt

1、http:/ 精品資料網(wǎng) 內(nèi)部控制及其測(cè)試與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制及其測(cè)試與評(píng)價(jià) 一、本章概述一、本章概述http:/ 精品資料網(wǎng) （一）內(nèi)容提要（一）內(nèi)容提要 本章屬于審計(jì)基本理論與基本方法，主本章屬于審計(jì)基本理論與基本方法，主要闡述內(nèi)部控制的目標(biāo)、內(nèi)部控制的要素，要闡述內(nèi)部控制的目標(biāo)、內(nèi)部控制的要素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制工作的三個(gè)步驟：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制工作的三個(gè)步驟：了解記錄內(nèi)部控制、對(duì)內(nèi)部控制的符合性了解記錄內(nèi)部控制、對(duì)內(nèi)部控制的符合性測(cè)試和對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針測(cè)試和對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)在審計(jì)過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺對(duì)在審計(jì)過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷而向管理當(dāng)局提

2、交的管理建議書(shū)。陷而向管理當(dāng)局提交的管理建議書(shū)。 http:/ 精品資料網(wǎng)二、知識(shí)點(diǎn)精講二、知識(shí)點(diǎn)精講.1內(nèi)部控制定義與內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制定義與內(nèi)部控制目標(biāo)I知識(shí)點(diǎn)精講精讀知識(shí)點(diǎn)精講精讀 現(xiàn)代審計(jì)的重要特征是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先要現(xiàn)代審計(jì)的重要特征是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先要研究與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上進(jìn)行抽樣審計(jì)。研究與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上進(jìn)行抽樣審計(jì)。（一）內(nèi)部控制的定義（一）內(nèi)部控制的定義所謂內(nèi)部控制，是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)所謂內(nèi)部控制，是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、

3、糾正錯(cuò)誤與舞弊，行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。序。 會(huì)計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)責(zé)任 http:/ 精品資料網(wǎng) （二）內(nèi)部控制的目標(biāo)（二）內(nèi)部控制的目標(biāo) 四個(gè)保證四個(gè)保證 （1 1）保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行。）保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行。 授權(quán)授權(quán) （2 2）保證所有交易和事項(xiàng)以正確的金額，在?。┍ＷC所有交易和事項(xiàng)以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)膸?，使?huì)計(jì)報(bào)當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)膸?，使?huì)計(jì)報(bào)表的編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求。表的編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相

4、關(guān)要求。 核算核算 （3 3）保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過(guò)適）保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。當(dāng)?shù)氖跈?quán)。 限制接近限制接近 （4 4）保證帳面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符。）保證帳面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符。 賬實(shí)相符賬實(shí)相符 （5 5）內(nèi)部控制的目標(biāo)與控制程序、會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定）內(nèi)部控制的目標(biāo)與控制程序、會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的關(guān)系，如下表：的關(guān)系，如下表： http:/ 精品資料網(wǎng)控制程序內(nèi)部控制目標(biāo)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定交易授權(quán)保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行存在或發(fā)生、估價(jià)或分?jǐn)偮氊?zé)劃分所有控制程序存在或發(fā)生、估價(jià)或分?jǐn)?、完整性憑證與記錄控制保證所有交易和事項(xiàng)以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及

5、時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)膸?，使?huì)計(jì)報(bào)表的編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求。核算存在或發(fā)生、估價(jià)或分?jǐn)?、完整性資產(chǎn)接觸與記錄使用保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)存在或發(fā)生、估價(jià)或分?jǐn)偂⑼暾元?dú)立稽核保證帳面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符存在或發(fā)生、估價(jià)或分?jǐn)?、完整性http:/ 精品資料網(wǎng)o（三）有關(guān)內(nèi)部控制的一般考慮（三）有關(guān)內(nèi)部控制的一般考慮 注冊(cè)會(huì)計(jì)師研究?jī)?nèi)控時(shí)的注意注冊(cè)會(huì)計(jì)師研究?jī)?nèi)控時(shí)的注意事項(xiàng)事項(xiàng) o（1 1）管理當(dāng)局的責(zé)任。）管理當(dāng)局的責(zé)任。o 建立、修正和維護(hù)公司的各項(xiàng)控制，并監(jiān)督控制政策和程建立、修正和維護(hù)公司的各項(xiàng)控制，并監(jiān)督控制政策和程序到持續(xù)有效地執(zhí)行，其責(zé)任在于管理當(dāng)局。序到持

6、續(xù)有效地執(zhí)行，其責(zé)任在于管理當(dāng)局。o（2 2）合理的保證。）合理的保證。o 公司管理當(dāng)局應(yīng)在綜合考慮控制的成本效益的基礎(chǔ)上，建公司管理當(dāng)局應(yīng)在綜合考慮控制的成本效益的基礎(chǔ)上，建立能為公司會(huì)計(jì)報(bào)表的公允表達(dá)提供合理（但不是絕對(duì)的）保立能為公司會(huì)計(jì)報(bào)表的公允表達(dá)提供合理（但不是絕對(duì)的）保證的內(nèi)部控制。一些理想的內(nèi)部控制往往因成本過(guò)高而不為管證的內(nèi)部控制。一些理想的內(nèi)部控制往往因成本過(guò)高而不為管理當(dāng)局所采用。理當(dāng)局所采用。o 管理當(dāng)局在建立內(nèi)部控制時(shí)還須注意，控制程序不應(yīng)對(duì)工管理當(dāng)局在建立內(nèi)部控制時(shí)還須注意，控制程序不應(yīng)對(duì)工作效率或獲利能力有不利影響。作效率或獲利能力有不利影響。http:/ 精品資

7、料網(wǎng) （3 3）固有的限制。）固有的限制。 天然的局限性天然的局限性結(jié)合結(jié)合“第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)范圍第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)范圍第四節(jié)審第四節(jié)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)與審計(jì)范圍計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)與審計(jì)范圍四、審計(jì)范圍四、審計(jì)范圍- -3”-3”要背要背 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定內(nèi)部控制的可信賴程注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定內(nèi)部控制的可信賴程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分關(guān)度時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分關(guān)注內(nèi)部控制的以下固有限制：注內(nèi)部控制的以下固有限制：內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則；效益原則； 合算合算 http:/ 精品資料網(wǎng) 內(nèi)部控制僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)；內(nèi)部控制僅針對(duì)常

8、規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)； 非偶然非偶然 因執(zhí)行人員因素而失效；因執(zhí)行人員因素而失效； 人員素質(zhì)人員素質(zhì) 因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效；因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效； 兩個(gè)兩個(gè)或兩個(gè)以上不忠實(shí)的員工或兩個(gè)以上不忠實(shí)的員工 因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效；因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效； 執(zhí)行者執(zhí)行者 因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。 時(shí)過(guò)境遷時(shí)過(guò)境遷 http:/ 精品資料網(wǎng)o由于公司建立的內(nèi)部控制只能為會(huì)計(jì)報(bào)表的公允由于公司建立的內(nèi)部控制只能為會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性提供合理（但不是絕對(duì)的）保證，并存在上述性提供合理（但不是絕對(duì)

9、的）保證，并存在上述固有限制，因此，會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)總存在一定的控固有限制，因此，會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)總存在一定的控制風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的控制風(fēng)險(xiǎn)始終應(yīng)大制風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的控制風(fēng)險(xiǎn)始終應(yīng)大于零。這就要注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須注意，不管被審計(jì)于零。這就要注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須注意，不管被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行得多么有效，都應(yīng)對(duì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行得多么有效，都應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要賬戶或交易類(lèi)別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。會(huì)計(jì)報(bào)表的重要賬戶或交易類(lèi)別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。 http:/ 精品資料網(wǎng)（四）內(nèi)部控制與（四）內(nèi)部控制與 注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師 審計(jì)的關(guān)系審計(jì)的關(guān)系注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先要研究與評(píng)價(jià)被審注冊(cè)會(huì)計(jì)師

10、在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先要研究與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度。計(jì)單位的內(nèi)部控制制度。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，不論被審計(jì)單位注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，不論被審計(jì)單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行充規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行充分的了解。分的了解。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)其對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)其對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的了解，確定是否進(jìn)行符合性測(cè)試以及將要執(zhí)行的了解，確定是否進(jìn)行符合性測(cè)試以及將要執(zhí)行的符合性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。的符合性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 http:/ 精品資料網(wǎng)o對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的了解和測(cè)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的了解和測(cè)試

11、，并非審計(jì)工作的全部?jī)?nèi)容。試，并非審計(jì)工作的全部?jī)?nèi)容。 內(nèi)控好，內(nèi)控好，評(píng)估評(píng)估CRCR低，實(shí)測(cè)少；但決不能完全取消實(shí)低，實(shí)測(cè)少；但決不能完全取消實(shí)測(cè)。測(cè)。o 本章本章“第一節(jié)內(nèi)部控制的目標(biāo)與要素第一節(jié)內(nèi)部控制的目標(biāo)與要素二、二、內(nèi)部控制要素內(nèi)部控制要素-（一）控制環(huán)境（一）控制環(huán)境-6-6”內(nèi)部?jī)?nèi)部審計(jì)是內(nèi)控的組成部分。審計(jì)是內(nèi)控的組成部分。 http:/ 精品資料網(wǎng)II知識(shí)點(diǎn)練習(xí)知識(shí)點(diǎn)練習(xí)練習(xí)練習(xí)1 1、 單選題單選題在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，以下哪項(xiàng)內(nèi)在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，以下哪項(xiàng)內(nèi)部控制的目標(biāo)不能滿足注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求部控制的目標(biāo)不能滿足注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求（ ）。）。 A A、保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)授權(quán)

12、進(jìn)行、保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)授權(quán)進(jìn)行B B、保證業(yè)務(wù)活動(dòng)有效進(jìn)行、保證業(yè)務(wù)活動(dòng)有效進(jìn)行C C、保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸、處理經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)、保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸、處理經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)D D、保證帳面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符、保證帳面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符E E、保證會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求、保證會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求 答案答案BB； 解析解析 業(yè)務(wù)活動(dòng)是否有效進(jìn)行與會(huì)計(jì)報(bào)表沒(méi)有直業(yè)務(wù)活動(dòng)是否有效進(jìn)行與會(huì)計(jì)報(bào)表沒(méi)有直接關(guān)系。接關(guān)系。http:/ 精品資料網(wǎng)練習(xí)練習(xí)2 2、 單選題單選題 被審計(jì)單位建立內(nèi)部控制的目的，被審計(jì)單位建立內(nèi)部控制的目的，與會(huì)計(jì)報(bào)表無(wú)關(guān)的是（與會(huì)計(jì)報(bào)表無(wú)關(guān)

13、的是（ ）。）。A A保證業(yè)務(wù)活動(dòng)有效進(jìn)行保證業(yè)務(wù)活動(dòng)有效進(jìn)行B B保護(hù)資產(chǎn)安全完整保護(hù)資產(chǎn)安全完整C C防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊D D保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法、完整保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法、完整 答案答案AA解析解析保護(hù)資產(chǎn)安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤保護(hù)資產(chǎn)安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法、完整，都會(huì)與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法、完整，都會(huì)影響到會(huì)計(jì)報(bào)表，只有保證業(yè)務(wù)活動(dòng)有效進(jìn)行與影響到會(huì)計(jì)報(bào)表，只有保證業(yè)務(wù)活動(dòng)有效進(jìn)行與會(huì)計(jì)報(bào)表沒(méi)有直接關(guān)系。會(huì)計(jì)報(bào)表沒(méi)有直接關(guān)系。 http:/ 精品資料網(wǎng)練習(xí)練習(xí)3 3、 多選題多選題 為使會(huì)計(jì)報(bào)表

14、的編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為使會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制，的要求，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制，以保證所有的交易或事項(xiàng)（以保證所有的交易或事項(xiàng)（ ）。）。A A處理均經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)處理均經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)B B以正確的金額記帳以正確的金額記帳C C在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間記帳在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間記帳D D記錄于適當(dāng)?shù)膸粲涗浻谶m當(dāng)?shù)膸?答案答案ABCDABCD 解析解析 見(jiàn)本章本章見(jiàn)本章本章“第一節(jié)內(nèi)部控制的目標(biāo)與要第一節(jié)內(nèi)部控制的目標(biāo)與要素素一、內(nèi)部控制定義與內(nèi)部控制目標(biāo)一、內(nèi)部控制定義與內(nèi)部控制目標(biāo)”。http:/ 精品資料網(wǎng)o練習(xí)練習(xí)4 4、 判斷題判斷題 由于內(nèi)部控制能有效地

15、防止或發(fā)由于內(nèi)部控制能有效地防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊，因此內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)越健全越好。現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊，因此內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)越健全越好。（ ）o 答案答案 錯(cuò)錯(cuò)o 解析解析 內(nèi)部控制設(shè)置應(yīng)當(dāng)考慮成本效益原則，成內(nèi)部控制設(shè)置應(yīng)當(dāng)考慮成本效益原則，成本大于效益的，可以不設(shè)。本大于效益的，可以不設(shè)。o練習(xí)練習(xí)5 5、 判斷題判斷題 符合性測(cè)試不是必要的審計(jì)程序，符合性測(cè)試不是必要的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制的了解，確定是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制的了解，確定是否進(jìn)行符合性測(cè)試，或如何進(jìn)行符合性測(cè)試。否進(jìn)行符合性測(cè)試，或如何進(jìn)行符合性測(cè)試。o 答案答案 對(duì)對(duì)o 解析解析 見(jiàn)本章見(jiàn)本章“第一節(jié)內(nèi)部控制的目

16、標(biāo)與要素第一節(jié)內(nèi)部控制的目標(biāo)與要素一、內(nèi)部控制定義與內(nèi)部控制目標(biāo)一、內(nèi)部控制定義與內(nèi)部控制目標(biāo)-（四）內(nèi)部（四）內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系控制與審計(jì)的關(guān)系”。http:/ 精品資料網(wǎng).2內(nèi)部控制要素內(nèi)部控制要素I知識(shí)點(diǎn)精講精讀知識(shí)點(diǎn)精講精讀內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序三要素：內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序三要素：（一）控制環(huán)境。所謂控制環(huán)境是對(duì)企業(yè)控制的建（一）控制環(huán)境。所謂控制環(huán)境是對(duì)企業(yè)控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素的總稱(chēng)。其內(nèi)容包括：立和實(shí)施有重大影響的因素的總稱(chēng)。其內(nèi)容包括：經(jīng)營(yíng)管理的觀念、方式和風(fēng)格；經(jīng)營(yíng)管理的觀念、方式和風(fēng)格； 前前7 7內(nèi)部?jī)?nèi)部與

17、審與審計(jì)證據(jù)計(jì)證據(jù) 組織結(jié)構(gòu)；組織結(jié)構(gòu)；董事會(huì)；董事會(huì)；授權(quán)和分配責(zé)任的方法；授權(quán)和分配責(zé)任的方法；管理控制方法；管理控制方法； 內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)；人事政策和實(shí)務(wù)；人事政策和實(shí)務(wù)；外部影響。外部影響。 http:/ 精品資料網(wǎng)( (二）會(huì)計(jì)系統(tǒng)。（二）會(huì)計(jì)系統(tǒng)。（結(jié)合結(jié)合“第五章審計(jì)目標(biāo)與第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)范圍審計(jì)范圍第二節(jié)審計(jì)具體目標(biāo)及其確定第二節(jié)審計(jì)具體目標(biāo)及其確定一、被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)一、被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定定”我國(guó)我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)號(hào)審計(jì)證審計(jì)證據(jù)據(jù)第十條、第十條、“第六章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工第六章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿作底稿第一節(jié)審計(jì)證據(jù)

18、第一節(jié)審計(jì)證據(jù)二、審計(jì)證據(jù)二、審計(jì)證據(jù)的特性（二）審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性的特性（二）審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性-1”-1”注冊(cè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)學(xué)習(xí)應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)學(xué)習(xí)） http:/ 精品資料網(wǎng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)是指企業(yè)為了匯總、分析、分類(lèi)、記錄、會(huì)計(jì)系統(tǒng)是指企業(yè)為了匯總、分析、分類(lèi)、記錄、報(bào)告公司交易，并保持對(duì)相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受報(bào)告公司交易，并保持對(duì)相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托責(zé)任，而建立的方法和記錄。托責(zé)任，而建立的方法和記錄。 1 1 有效會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求：有效會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求： 單選單選認(rèn)定認(rèn)定 完整完整性和存在性；確認(rèn)并記錄所有真實(shí)的交性和存在性

19、；確認(rèn)并記錄所有真實(shí)的交易；易； 分類(lèi)；表達(dá)與披露；及時(shí)且充分詳細(xì)地描述分類(lèi)；表達(dá)與披露；及時(shí)且充分詳細(xì)地描述交易，以便在會(huì)計(jì)報(bào)表上對(duì)交易作適當(dāng)?shù)姆诸?lèi)；交易，以便在會(huì)計(jì)報(bào)表上對(duì)交易作適當(dāng)?shù)姆诸?lèi)；http:/ 精品資料網(wǎng) 估價(jià)或分?jǐn)偅挥?jì)量交易的價(jià)值，以便在會(huì)計(jì)報(bào)估價(jià)或分?jǐn)?；?jì)量交易的價(jià)值，以便在會(huì)計(jì)報(bào)表上記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值；表上記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值； 估價(jià)或分?jǐn)?；發(fā)生；確定交易發(fā)生的期間，以估價(jià)或分?jǐn)偅话l(fā)生；確定交易發(fā)生的期間，以便將交易記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間；便將交易記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間； 表達(dá)與披露；在會(huì)計(jì)報(bào)表上適當(dāng)?shù)乇磉_(dá)交易和表達(dá)與披露；在會(huì)計(jì)報(bào)表上適當(dāng)?shù)乇磉_(dá)交易和披露相關(guān)事項(xiàng)。披露相關(guān)事

20、項(xiàng)。 2 2會(huì)計(jì)系統(tǒng)的核心會(huì)計(jì)系統(tǒng)的核心-處理交易。交易軌跡處理交易。交易軌跡與審計(jì)軌跡。與審計(jì)軌跡。http:/ 精品資料網(wǎng) （三）控制程序（三）控制程序 重點(diǎn)重點(diǎn) ?？刂瞥绦蚴怯蔀??？刂瞥绦蚴怯蔀榱撕侠肀ＷC公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的政了合理保證公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的政策和程序組成的?？刂瞥绦虬ǎ翰吆统绦蚪M成的?？刂瞥绦虬ǎ?內(nèi)部?jī)?nèi)部控制的目標(biāo)與控制程序、會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定控制的目標(biāo)與控制程序、會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的關(guān)系表的關(guān)系表 http:/ 精品資料網(wǎng)概念目的種類(lèi)認(rèn)定控制風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)系統(tǒng)交易授權(quán)； 保證交易是管理人員在其授權(quán)范圍內(nèi)授權(quán)才產(chǎn)生的內(nèi)控目標(biāo)的授權(quán)一般授權(quán)一般性交易和特別授權(quán)非常規(guī)性交易存在或發(fā)生

21、、估價(jià)或分?jǐn)偮氊?zé)劃分；（核心）預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行所分配的職責(zé)時(shí)所產(chǎn)生的錯(cuò)誤或舞弊行為內(nèi)控的四個(gè)目標(biāo)交易職責(zé)執(zhí)行、記錄、維護(hù)、保管資產(chǎn)應(yīng)指派給不同的個(gè)人或部門(mén) 交易各步驟應(yīng)指派給不同的個(gè)人或部門(mén)某些會(huì)計(jì)工作的職責(zé)應(yīng)劃分CIS職責(zé)劃分 存在或發(fā)生、估價(jià)或分?jǐn)?、完整?http:/ 精品資料網(wǎng) 憑證與記錄控制；內(nèi)控目標(biāo)的核算憑證：經(jīng)過(guò)簽名或蓋章可作為交易執(zhí)行和記錄職責(zé)的依據(jù)；記錄：同相應(yīng)的每日分錄獨(dú)立比較，以確定所有交易是否均已記錄預(yù)先連續(xù)、編號(hào)的憑證；憑證程序。包括科目表和會(huì)計(jì)程序手冊(cè)。存在或發(fā)生、估價(jià)或分?jǐn)?、完整性資產(chǎn)接觸與記錄使用；保證資產(chǎn)和記錄的安全內(nèi)控目標(biāo)的限制接近實(shí)物防護(hù)措施存在或發(fā)生

22、、估價(jià)或分?jǐn)?、完整性?dú)立稽核驗(yàn)證執(zhí)行的工作和所記錄金額估價(jià)的正確性內(nèi)控目標(biāo)的核算、賬實(shí)相符人工計(jì)算稽核；資產(chǎn)記錄的比較；管理當(dāng)局對(duì)報(bào)告的復(fù)核。存在或發(fā)生、估價(jià)或分?jǐn)?、完整性http:/ 精品資料網(wǎng)o（四）不相容職務(wù)分工表。（四）不相容職務(wù)分工表。 核心是錢(qián)、賬、核心是錢(qián)、賬、物三分管物三分管屬雞的不能嫁給屬狗的屬雞的不能嫁給屬狗的一項(xiàng)業(yè)一項(xiàng)業(yè)務(wù)從開(kāi)始到結(jié)束，不包辦務(wù)從開(kāi)始到結(jié)束，不包辦 o1 1、不相容職務(wù)分工對(duì)照表：、不相容職務(wù)分工對(duì)照表：http:/ 精品資料網(wǎng)不相容職務(wù)不相容職務(wù)授權(quán)執(zhí)行授權(quán)記錄授權(quán)保管執(zhí)行記錄執(zhí)行保管記錄保管總賬明細(xì)賬總賬日記賬開(kāi)支票編制調(diào)節(jié)表授權(quán)核對(duì)執(zhí)行核對(duì)記錄核對(duì)保

23、管核對(duì)http:/ 精品資料網(wǎng)o2 2、舉例：某企業(yè)財(cái)務(wù)科有三位會(huì)計(jì)人員，他們、舉例：某企業(yè)財(cái)務(wù)科有三位會(huì)計(jì)人員，他們要完成如下要完成如下7 7項(xiàng)會(huì)計(jì)工作：項(xiàng)會(huì)計(jì)工作：o1 1記錄總賬；記錄總賬；o2 2記錄應(yīng)付賬款明細(xì)賬；記錄應(yīng)付賬款明細(xì)賬；o3 3記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬；記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬；o4 4開(kāi)具支票，以便主管人員簽章，并記載現(xiàn)開(kāi)具支票，以便主管人員簽章，并記載現(xiàn) 金日記賬；金日記賬；o5 5開(kāi)具退貨拒付通知書(shū)；開(kāi)具退貨拒付通知書(shū)；o6 6調(diào)節(jié)銀行對(duì)賬單；調(diào)節(jié)銀行對(duì)賬單；o7 7處理并送存所收入的現(xiàn)金。處理并送存所收入的現(xiàn)金。http:/ 精品資料網(wǎng)o要求：現(xiàn)已知這三人均具有相當(dāng)?shù)哪芰Γ?/p>

24、要求：現(xiàn)已知這三人均具有相當(dāng)?shù)哪芰Γ?除了除了調(diào)節(jié)銀行對(duì)賬單、簽發(fā)拒付通知書(shū)工作量較小調(diào)節(jié)銀行對(duì)賬單、簽發(fā)拒付通知書(shū)工作量較小外外 此條件可不給此條件可不給 ，其他各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作量基本，其他各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作量基本相等，如何將上述工作分配給三人，使會(huì)計(jì)工作相等，如何將上述工作分配給三人，使會(huì)計(jì)工作起到較好的內(nèi)部控制作用，并使三人的工作量基起到較好的內(nèi)部控制作用，并使三人的工作量基本相等？本相等？o答案答案 解析解析一人：一人：1 1、5 5、6 6；一人：；一人：2 2、3 3；一人：；一人：4 4、7 7。 http:/ 精品資料網(wǎng)o（五）中外比較（五）中外比較o國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部控制要素的規(guī)定與我

25、國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部控制要素的規(guī)定與我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定并無(wú)質(zhì)的區(qū)別。國(guó)際國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定并無(wú)質(zhì)的區(qū)別。國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則將內(nèi)部控制分為兩類(lèi)：一是會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則將內(nèi)部控制分為兩類(lèi)：一是會(huì)計(jì)制度（也譯會(huì)計(jì)系統(tǒng)）；二是內(nèi)部控制制制度（也譯會(huì)計(jì)系統(tǒng)）；二是內(nèi)部控制制度（包括控制環(huán)境和控制程序）故稱(chēng)內(nèi)部度（包括控制環(huán)境和控制程序）故稱(chēng)內(nèi)部控制為控制為“會(huì)計(jì)與內(nèi)部控制制度會(huì)計(jì)與內(nèi)部控制制度”。http:/ 精品資料網(wǎng)o在我國(guó)，財(cái)政部于在我國(guó)，財(cái)政部于2001年年7月月12日頒布了日頒布了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范（試基本規(guī)范（試行）行）。在該文件中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指。在該文件中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單

26、位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)制方法、措施和程序。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外容主要包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、籌資銷(xiāo)售投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、籌資銷(xiāo)售http:/ 精品資料網(wǎng)o與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。計(jì)控制。o以上關(guān)于內(nèi)部控制三要素的描述，是一種以上關(guān)于內(nèi)部控制三

27、要素的描述，是一種比較傳統(tǒng)的觀點(diǎn)。比較傳統(tǒng)的觀點(diǎn)。1994年，美國(guó)年，美國(guó)COSO委員會(huì)在其委員會(huì)在其內(nèi)部控制內(nèi)部控制整體、框架整體、框架中將內(nèi)部控制的要素規(guī)定為控制環(huán)境、風(fēng)中將內(nèi)部控制的要素規(guī)定為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通和監(jiān)督五個(gè)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通和監(jiān)督五個(gè)要素。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)要素。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)見(jiàn)、識(shí)別的過(guò)程。行預(yù)見(jiàn)、識(shí)別的過(guò)程。 http:/ 精品資料網(wǎng) 控制活動(dòng)是管理當(dāng)局在既定控制環(huán)境的基礎(chǔ)控制活動(dòng)是管理當(dāng)局在既定控制環(huán)境的基礎(chǔ)之上，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估確定內(nèi)部控制的關(guān)鍵之上，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估確定內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)后，針對(duì)這些關(guān)鍵控制點(diǎn)所

28、設(shè)計(jì)和控制點(diǎn)后，針對(duì)這些關(guān)鍵控制點(diǎn)所設(shè)計(jì)和執(zhí)行的各種制度、政策和方法。信息溝通執(zhí)行的各種制度、政策和方法。信息溝通是針對(duì)內(nèi)部和外部的事件或活動(dòng)有關(guān)的各是針對(duì)內(nèi)部和外部的事件或活動(dòng)有關(guān)的各種信息所進(jìn)行的信息識(shí)別、搜集、處理、種信息所進(jìn)行的信息識(shí)別、搜集、處理、儲(chǔ)存以及向決策層的傳遞。監(jiān)督是為保證儲(chǔ)存以及向決策層的傳遞。監(jiān)督是為保證內(nèi)部控制的合理性、完整性、有效性所建內(nèi)部控制的合理性、完整性、有效性所建立和執(zhí)行的監(jiān)控制度。立和執(zhí)行的監(jiān)控制度。http:/ 精品資料網(wǎng)II知識(shí)點(diǎn)練習(xí)知識(shí)點(diǎn)練習(xí)練習(xí)練習(xí)1、單項(xiàng)選擇題單項(xiàng)選擇題下列職務(wù)可由一人承擔(dān)下列職務(wù)可由一人承擔(dān)( )( )： A A、授權(quán)某項(xiàng)業(yè)務(wù)與

29、執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)、授權(quán)某項(xiàng)業(yè)務(wù)與執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)B B、記錄某項(xiàng)業(yè)務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)、記錄某項(xiàng)業(yè)務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)C C、記錄某項(xiàng)資產(chǎn)與保管該項(xiàng)資產(chǎn)、記錄某項(xiàng)資產(chǎn)與保管該項(xiàng)資產(chǎn)D D、監(jiān)督某項(xiàng)業(yè)務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)、監(jiān)督某項(xiàng)業(yè)務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù) 答案答案DD 解析解析 見(jiàn)本章見(jiàn)本章“第一節(jié)內(nèi)部控制的目標(biāo)與要素第一節(jié)內(nèi)部控制的目標(biāo)與要素二、二、內(nèi)部控制要素內(nèi)部控制要素-（三）控制程序（三）控制程序-2”-2”。http:/ 精品資料網(wǎng) 練習(xí)練習(xí)2、 單選題單選題 某單位規(guī)定，采購(gòu)人員有某單位規(guī)定，采購(gòu)人員有權(quán)決定權(quán)決定100100萬(wàn)元以下的采購(gòu)決策，超過(guò)萬(wàn)元以下的采購(gòu)決策，超過(guò)100100萬(wàn)元須經(jīng)采購(gòu)部經(jīng)理批準(zhǔn)；

30、采購(gòu)部經(jīng)理有萬(wàn)元須經(jīng)采購(gòu)部經(jīng)理批準(zhǔn)；采購(gòu)部經(jīng)理有權(quán)決定權(quán)決定500500萬(wàn)元以下的采購(gòu)決策，超過(guò)萬(wàn)元以下的采購(gòu)決策，超過(guò)500500萬(wàn)元須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。那么，采購(gòu)員采購(gòu)萬(wàn)元須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。那么，采購(gòu)員采購(gòu)300300萬(wàn)元的貨物，應(yīng)當(dāng)（萬(wàn)元的貨物，應(yīng)當(dāng)（ ）。）。A A經(jīng)過(guò)一般授權(quán)經(jīng)過(guò)一般授權(quán)B B經(jīng)過(guò)特別授權(quán)經(jīng)過(guò)特別授權(quán)C C不需經(jīng)過(guò)采購(gòu)部經(jīng)理批準(zhǔn)不需經(jīng)過(guò)采購(gòu)部經(jīng)理批準(zhǔn)D D不需經(jīng)過(guò)總經(jīng)理批準(zhǔn)不需經(jīng)過(guò)總經(jīng)理批準(zhǔn)http:/ 精品資料網(wǎng) 答案答案BB； 解析解析 經(jīng)過(guò)一般授權(quán)，即采購(gòu)員不需經(jīng)過(guò)任經(jīng)過(guò)一般授權(quán)，即采購(gòu)員不需經(jīng)過(guò)任何人批準(zhǔn)，自己就可決定采購(gòu)何人批準(zhǔn)，自己就可決定采購(gòu)3030萬(wàn)元以下萬(wàn)

31、元以下的物品，超過(guò)了其一般授權(quán)范圍，顯然是的物品，超過(guò)了其一般授權(quán)范圍，顯然是不妥的。須經(jīng)過(guò)特別授權(quán)，不論是經(jīng)采購(gòu)不妥的。須經(jīng)過(guò)特別授權(quán)，不論是經(jīng)采購(gòu)部經(jīng)理批準(zhǔn)，還是經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)均可，這部經(jīng)理批準(zhǔn)，還是經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)均可，這是最妥當(dāng)?shù)?。是最妥?dāng)?shù)?。http:/ 精品資料網(wǎng)o練習(xí)練習(xí)3 3、 多選題多選題 以下內(nèi)部控制內(nèi)容是屬于以下內(nèi)部控制內(nèi)容是屬于控制環(huán)境的（控制環(huán)境的（ ）。）。oA A管理控制方法管理控制方法oB B分配責(zé)任方法分配責(zé)任方法oC C授權(quán)控制授權(quán)控制oD D授權(quán)方法授權(quán)方法o 答案答案ABDABDo 解析解析 授權(quán)控制屬于控制程序，其他均屬授權(quán)控制屬于控制程序，其他均屬于控制環(huán)

32、境。于控制環(huán)境。http:/ 精品資料網(wǎng)練習(xí)練習(xí)4 4、 多選題多選題 下列內(nèi)部控制要素中屬控制程序范下列內(nèi)部控制要素中屬控制程序范疇的有（疇的有（ ）。）。A A適當(dāng)授權(quán)適當(dāng)授權(quán)責(zé)任分工責(zé)任分工組織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)憑證和記錄憑證和記錄接近控制接近控制 答案答案ABDEABDE 解析解析 見(jiàn)本章見(jiàn)本章“第一節(jié)內(nèi)部控制的目標(biāo)與要素第一節(jié)內(nèi)部控制的目標(biāo)與要素二、二、內(nèi)部控制要素內(nèi)部控制要素-（三）控制程序（三）控制程序”。http:/ 精品資料網(wǎng)練習(xí)練習(xí)5 5、 多選題多選題 如果某項(xiàng)交易未經(jīng)授權(quán)便已經(jīng)執(zhí)行，如果某項(xiàng)交易未經(jīng)授權(quán)便已經(jīng)執(zhí)行，則很可能對(duì)與該項(xiàng)交易有關(guān)的（則很可能對(duì)與該項(xiàng)交易有關(guān)的（ ）認(rèn)

33、定產(chǎn)生）認(rèn)定產(chǎn)生直接影響。直接影響。A A存在或發(fā)生存在或發(fā)生B B完整性完整性C C權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)D D估價(jià)或分?jǐn)偣纼r(jià)或分?jǐn)?答案答案ADAD解析解析未經(jīng)授權(quán)便執(zhí)行，只會(huì)與未經(jīng)授權(quán)便執(zhí)行，只會(huì)與“發(fā)生發(fā)生”有關(guān)，因有關(guān)，因 為授權(quán)控制是防止不應(yīng)該發(fā)生的事項(xiàng)，從而避為授權(quán)控制是防止不應(yīng)該發(fā)生的事項(xiàng)，從而避http:/ 精品資料網(wǎng) 免財(cái)產(chǎn)損失。此外，交易發(fā)生后，還會(huì)影免財(cái)產(chǎn)損失。此外，交易發(fā)生后，還會(huì)影響到金額，否則無(wú)法計(jì)量交易的價(jià)值。授響到金額，否則無(wú)法計(jì)量交易的價(jià)值。授權(quán)控制與權(quán)控制與“完整性完整性”沒(méi)什么關(guān)系，因?yàn)樵跊](méi)什么關(guān)系，因?yàn)樵趯?shí)際工作中，一般未經(jīng)授權(quán)也不應(yīng)發(fā)生，實(shí)際工作中，一

34、般未經(jīng)授權(quán)也不應(yīng)發(fā)生，不發(fā)生、不入帳是好事；經(jīng)過(guò)授權(quán)而不發(fā)不發(fā)生、不入帳是好事；經(jīng)過(guò)授權(quán)而不發(fā)生、不入帳的也很少見(jiàn)。授權(quán)控制與權(quán)利生、不入帳的也很少見(jiàn)。授權(quán)控制與權(quán)利和義務(wù)也沒(méi)有關(guān)系。和義務(wù)也沒(méi)有關(guān)系。http:/ 精品資料網(wǎng)o練習(xí)練習(xí)6 6、 判斷題判斷題 只要內(nèi)部控制中的控制程只要內(nèi)部控制中的控制程序各項(xiàng)要素得到嚴(yán)格執(zhí)行，會(huì)計(jì)報(bào)表就不序各項(xiàng)要素得到嚴(yán)格執(zhí)行，會(huì)計(jì)報(bào)表就不會(huì)存在錯(cuò)誤與舞弊。（會(huì)存在錯(cuò)誤與舞弊。（ ）。）。o 答案答案 錯(cuò)錯(cuò)o 解析解析 內(nèi)部控制存在固有限制，不是萬(wàn)能內(nèi)部控制存在固有限制，不是萬(wàn)能的，不可能防止或發(fā)現(xiàn)任何錯(cuò)誤與舞弊的，不可能防止或發(fā)現(xiàn)任何錯(cuò)誤與舞弊http:/ 精品資料網(wǎng)o練習(xí)練習(xí)7 7、 簡(jiǎn)答題簡(jiǎn)答題XXXX公司生產(chǎn)鋼材，產(chǎn)品主要銷(xiāo)售公司生產(chǎn)鋼材，產(chǎn)品主要銷(xiāo)售給各建筑公司，訂單均供應(yīng)建筑工地，公司的原給各建筑公司，訂單均供應(yīng)建筑工地，公司的原料有常備料及特殊配件之分，近年來(lái)，產(chǎn)銷(xiāo)平衡，料有常備料及特殊配件之分，近年來(lái)，產(chǎn)銷(xiāo)平衡，但公司庫(kù)存有逐年增加的情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師王革但公司庫(kù)存有逐年增加的