個(gè)人所得稅論文：關(guān)于完善我國(guó)個(gè)人所得稅征管制度的探討

1、顧中國(guó)學(xué)術(shù)期刊洌wwv/個(gè)人所得稅論文：關(guān)于完善我國(guó)個(gè)人所得稅征管制度的探討摘要：我國(guó)個(gè)人所得稅征管制度的不完善，影響了個(gè)人所得稅對(duì)公平收入分配調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮。本文對(duì)我國(guó)個(gè)人所 得稅征管制度存在的問題進(jìn)行了探討，并提出了相應(yīng)的完善 措施。關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅征管納稅意識(shí)稅務(wù)代理稅收是國(guó)家財(cái)政收入的重要組成部分和調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重 要手段，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“穩(wěn)定器”。個(gè)人所得稅作為直接稅，是調(diào)節(jié)公平收入分配的政策工具。我國(guó)自開征個(gè)人所 得稅以來，個(gè)人所得稅在個(gè)人收入調(diào)節(jié)方面發(fā)揮著越來越重 要的作用，受到了社會(huì)廣泛的關(guān)注。 但由于我國(guó)對(duì)個(gè)人所得 稅的理論和實(shí)踐研究歷史較短，而且我國(guó)還處于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn) 軌的特

2、殊時(shí)期，個(gè)人所得稅征管制度中的一些新情況、新問 題也不斷出現(xiàn)，影響了個(gè)人所得稅對(duì)公平收入分配調(diào)節(jié)作用 的發(fā)揮。一、我國(guó)個(gè)人所得稅征管制度存在的問題（一）代扣代繳和個(gè)人自行申報(bào)制度不完善1.代扣代繳制度不合理在我國(guó)個(gè)人所得稅征管中，主要采取代扣代繳的方式，但我國(guó)的代扣代繳機(jī)制并沒有確切落實(shí)。代扣代繳單位沒有 依法履行代扣代繳的職責(zé)，導(dǎo)致稅源流失嚴(yán)重，產(chǎn)生這種現(xiàn)_論文發(fā)表專家一顧中國(guó)學(xué)術(shù)期刊洌wwv/象的根本原因在于扣繳義務(wù)人和納稅義務(wù)人在經(jīng)濟(jì)利益上 結(jié)成了統(tǒng)一戰(zhàn)線。我國(guó)個(gè)人所得稅一大部分來自對(duì)工薪所得 征收的個(gè)人所得稅，而雇主作為納稅人的扣繳義務(wù)人，給本 單位的員工創(chuàng)造較多的福利，有利提高員工的

3、積極性，為其 創(chuàng)造更多的價(jià)值。從此動(dòng)機(jī)出發(fā)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)納稅申報(bào)不真 實(shí)、瞞報(bào)、謊報(bào)，甚至漏報(bào)的現(xiàn)象，而我國(guó)現(xiàn)行的稅法也沒 有明確的規(guī)定扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。2.自行申報(bào)制度不完善我國(guó)在目前缺乏較高水平的納稅環(huán)境下，需要納稅義務(wù) 人有較高納稅自覺性的個(gè)人所得稅自主申報(bào)機(jī)制還存在較 大缺陷。雖然我國(guó)實(shí)行自主申報(bào)機(jī)制已有多年，但效果卻不 明顯。首先，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，人們追求利益最大化，而 個(gè)人所得稅是直接稅，稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁，人們受利益驅(qū)動(dòng)產(chǎn)生 偷稅動(dòng)機(jī)，而現(xiàn)行的稅法并沒有明確規(guī)定取得收入的個(gè)人都 有自行申報(bào)的義務(wù)。其次，到目前，我國(guó)實(shí)際有相當(dāng)龐大的 高收入群體，但從個(gè)人所得稅的構(gòu)成成分來看，來自

4、高收入 群體的個(gè)人所得稅收入只是微乎其微，高收入群體自主申報(bào) 的積極性很差。第三，我國(guó)現(xiàn)行的申報(bào)機(jī)制不健全，個(gè)人主 動(dòng)申報(bào)率不高，尤其高收入者主動(dòng)申報(bào)率不高，稅務(wù)部門在 自行申報(bào)納稅方面的申報(bào)機(jī)制沒有相應(yīng)的配套措施。（二）納稅人納稅意識(shí)薄弱_論文發(fā)表專家一顧中國(guó)學(xué)術(shù)期刊洌wwv/影響我國(guó)個(gè)人所得稅征管完成質(zhì)量的一個(gè)重要主觀因素是納稅義務(wù)人的自覺納稅意識(shí)。改革開放以來，人們對(duì)稅 收的認(rèn)知水平已有較大提高，但仍有較大局限性。首先，我 國(guó)對(duì)個(gè)人所得稅征收的歷史不長(zhǎng)，對(duì)稅收的宣傳力度不夠到 位，導(dǎo)致公民對(duì)個(gè)人所得稅認(rèn)識(shí)程度不深，自覺納稅意識(shí)不 強(qiáng)。其次，累進(jìn)稅率的制定，加上較低的征管水平，促使納 稅者

5、去偷稅、漏稅、逃稅。尤其是在邊際稅率較高的情況下， 逃稅就意味著換取較高收益，在低風(fēng)險(xiǎn)、低成本、高收益的 情況下自然要選擇偷逃稅，同時(shí)，還帶來負(fù)的“示范效應(yīng)” 使其他納稅者產(chǎn)生不平衡的感覺，偷逃稅現(xiàn)象日益增多，納 稅意識(shí)總體惡化。第三，作為直接稅的個(gè)人所得稅，在稅負(fù) 不能轉(zhuǎn)嫁的情況下，納稅人納稅后必將收入減少。隨著市場(chǎng) 經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)價(jià)值被一些負(fù)面道德倫理因素誤導(dǎo)，有的 納稅人對(duì)依法納稅人存在抵觸心理，普遍有“盡量少繳稅， 最好不繳稅”的思想，甚至有些人把能“偷稅”視為能力的 表現(xiàn)。另外有些納稅義務(wù)人對(duì)納稅存在僥幸心理，出于自身 的利益想盡各種辦法偷漏稅，不依法履行納稅義務(wù)。第四， 社會(huì)對(duì)納稅信息不對(duì)稱，積極納稅和不積極納稅都被同樣對(duì) 待，積極納稅沒有得到社會(huì)的