會計學第二章、帳戶與復式記帳ppt課件

1、第二章、帳戶與復式記帳第二章、帳戶與復式記帳一、會計科目與帳戶一、會計科目與帳戶一會計科目一會計科目1、含義、含義 對會計要素的詳細內(nèi)容進展分類核算的類目對會計要素的詳細內(nèi)容進展分類核算的類目P242、科目分類、科目分類1按按“要素分類要素分類 “五大類五大類 表表2-1 P252按詳細程度分類按詳細程度分類A、總分類科目總帳科目、一級科目、總分類科目總帳科目、一級科目B、明細分類科目子目、二級科目、明細分類科目子目、二級科目C、明細科目細目、三級科目、明細科目細目、三級科目 表表2-2 P30 二、帳戶二、帳戶 P301、含義、含義 按科目開設(shè)，規(guī)定構(gòu)造，延續(xù)地記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的按科目開設(shè)，規(guī)定

2、構(gòu)造，延續(xù)地記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的載體載體 ； 科目科目 帳戶稱號帳戶稱號2、帳戶構(gòu)造格式、帳戶構(gòu)造格式 表表2-3、表、表2-4 P31 “丁帳戶：丁帳戶： 帳戶稱號帳戶稱號左邊借方左邊借方貸方右邊貸方右邊3、帳戶分類、帳戶分類1按科目分類按科目分類 P31 總分類帳按總分類科目設(shè)置總分類帳按總分類科目設(shè)置明細分類帳按明細科目設(shè)置明細分類帳按明細科目設(shè)置2按科目內(nèi)容分類按科目內(nèi)容分類 資產(chǎn)類負債類、一切者權(quán)益類、本錢類、資產(chǎn)類負債類、一切者權(quán)益類、本錢類、損益類帳戶；損益類帳戶； 表表2-1第二節(jié)、借貸記帳法第二節(jié)、借貸記帳法一、借貸記帳法含義一、借貸記帳法含義 P32 以以“借、借、“貸為記帳符號

3、的復式記帳法貸為記帳符號的復式記帳法 二、根本內(nèi)容二、根本內(nèi)容1、“借、借、“貸為記帳符號貸為記帳符號 資產(chǎn)包括費用、損、本錢類帳戶，資產(chǎn)包括費用、損、本錢類帳戶，“借為添加，借為添加，“貸為減少；貸為減少； 負債及一切者權(quán)益包括收入、益類負債及一切者權(quán)益包括收入、益類帳戶，帳戶，“借為減少，借為減少，“貸為添加貸為添加 資產(chǎn)添加；負債減少；費用本錢添加；收入、益、一切者權(quán)益減少；負債添加；負債添加；資產(chǎn)減少；資產(chǎn)減少；收入、益、一切者權(quán)益添加；收入、益、一切者權(quán)益添加；費用本錢減少；費用本錢減少；借方借方貸方貸方借貸方向借貸方向2、記帳規(guī)那么：、記帳規(guī)那么：“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸

4、，借貸必相等 每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，用相等金額，一方面記入每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，用相等金額，一方面記入一個或幾個有關(guān)帳戶的借方，另一方面記入一一個或幾個有關(guān)帳戶的借方，另一方面記入一個或幾個有關(guān)帳戶的貸方，記入借方帳戶與貸個或幾個有關(guān)帳戶的貸方，記入借方帳戶與貸方帳戶的數(shù)額相等方帳戶的數(shù)額相等 P35p38 例例2-1等等3、帳戶性質(zhì)、帳戶性質(zhì) P33341資產(chǎn)類資產(chǎn)類 表表2-52負債及一切者權(quán)益類負債及一切者權(quán)益類 表表2-63費用、本錢類費用、本錢類 表表2-74收入益類收入益類 表表2-8三、三、“借貸記帳法運用借貸記帳法運用 確定帳戶確定帳戶 科目科目 確定添加或減少確定添加或減少 確定確定“借或借

5、或“貸貸 P35P38 例題例題2-1 2-9四、四、“對應(yīng)關(guān)系、對應(yīng)關(guān)系、“會計分錄會計分錄 P391、對應(yīng)關(guān)系、對應(yīng)帳戶、對應(yīng)關(guān)系、對應(yīng)帳戶 對應(yīng)關(guān)系：對應(yīng)關(guān)系： 有關(guān)帳戶之間應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系有關(guān)帳戶之間應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系 對應(yīng)帳戶：對應(yīng)帳戶： 對應(yīng)關(guān)系的帳戶對應(yīng)關(guān)系的帳戶2、會計分錄重點、會計分錄重點 對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)標明應(yīng)借、應(yīng)貸帳戶科對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)標明應(yīng)借、應(yīng)貸帳戶科目及其金額的記錄目及其金額的記錄 P39P40 例題例題2-103、會計分錄編制、會計分錄編制“思緒思緒 確定要素確定要素 確定科目稱號及增或減確定科目稱號及增或減 確定借、貸方向確定借、貸方向 確定借、貸金額確定借、貸金額 書

6、寫分錄書寫分錄 判別借、貸金額能否相等判別借、貸金額能否相等例題：某企業(yè)例題：某企業(yè)6月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)1、由上級主管部門投入資本金、由上級主管部門投入資本金20000元，存入元，存入銀行。銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 20000 貸：實收資本貸：實收資本 200002、企業(yè)以銀行存款、企業(yè)以銀行存款10000元，歸還銀行短期借元，歸還銀行短期借款?？睢?借：短期借款借：短期借款 10000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100003、企業(yè)以應(yīng)付票據(jù)、企業(yè)以應(yīng)付票據(jù)1000元，歸還應(yīng)付帳款。元，歸還應(yīng)付帳款。 借：應(yīng)付帳款借：應(yīng)付帳款 1000 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 10004、

7、企業(yè)開出、企業(yè)開出5000元轉(zhuǎn)帳支票一張，購買原資料。元轉(zhuǎn)帳支票一張，購買原資料。 借：原資料借：原資料 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000 同窗們，了解了如何編制會計分錄嗎？！同窗們，了解了如何編制會計分錄嗎？！五、試算平衡重點五、試算平衡重點 P38 檢查會計核算能否正確檢查會計核算能否正確1、發(fā)生額試算平衡法、發(fā)生額試算平衡法 表表2-192、余額試算平衡法、余額試算平衡法 表表2-20案例：資料一企業(yè)某年案例：資料一企業(yè)某年5月月31日各帳戶余額如下：日各帳戶余額如下：資產(chǎn)類賬戶余額資產(chǎn)類賬戶余額負債及一切者權(quán)益類賬戶余額負債及一切者權(quán)益類賬戶余額現(xiàn)金現(xiàn)金500短期借款短期借

8、款33000銀行存款銀行存款20000應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款10000應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款1500實收資本實收資本120000原資料原資料71000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)70000總計總計163000總計總計163000 2006年5月31日各帳戶余額 單位：元 本月 二本月二本月6月份發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)即月份發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)即PPT案例案例14；要求：編制要求：編制“余額試算平衡表余額試算平衡表設(shè)置設(shè)置“丁賬戶并登賬、結(jié)賬：丁賬戶并登賬、結(jié)賬：期初余額期初余額 500本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 500本期發(fā)生額本期發(fā)生額 -借借 銀行存款銀行存款 貸貸期初余額期初余額 20000 1、 200002、 1

9、00004、 5000本期發(fā)生額本期發(fā)生額20000期末余額期末余額 25000本期發(fā)生額本期發(fā)生額15000借借 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 貸貸借借 原資料原資料 貸貸借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸期初余額期初余額 1500本期發(fā)生額本期發(fā)生額 -期末余額期末余額 1500本期發(fā)生額本期發(fā)生額 -期初余額期初余額 710004、 5000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 5000期末余額期末余額 76000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 -期初余額期初余額 70000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 -期末余額期末余額 70000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 -借借 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸貸借借 短期借款短期借款 貸貸2、 10000期初期初余

10、額期初余額 33000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 10000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 -期末余額期末余額 23000借借 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 貸貸3、 1000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 -本期發(fā)生額本期發(fā)生額 1000期末余額期末余額 1000借借 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 貸貸期初余額期初余額 10000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 -期末余額期末余額 90003、 1000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 1000借借 實收資本實收資本 貸貸期初余額期初余額 1200001、 20000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 -本期發(fā)生額本期發(fā)生額 20000期末余額期末余額 140000 會計科目會計科目期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額

11、期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金500500銀行存款銀行存款20000200001500025000應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款15001500原資料原資料71000500076000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)7000070000短期借款短期借款330001000023000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)10001000應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款1000010009000實收資本實收資本12000020000140000合計合計1630001630003600036000173000173000試算試算試算 試算平衡表 單位：元 某年6月30日 課堂練習一課堂練習一 7月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：月份發(fā)生如下

12、業(yè)務(wù)：1、購進資料一批，計價、購進資料一批，計價10000元，資料驗收入庫，貨款以銀行存款支付。元，資料驗收入庫，貨款以銀行存款支付。2、消費車間向倉庫領(lǐng)用資料、消費車間向倉庫領(lǐng)用資料40000元，全部投入消費。元，全部投入消費。3、從銀行存款戶中提取現(xiàn)金、從銀行存款戶中提取現(xiàn)金400元。元。4、以銀行存款購入新汽車一輛，計價、以銀行存款購入新汽車一輛，計價100000元。元。5、用銀行存款歸還應(yīng)付供貨單位資料款、用銀行存款歸還應(yīng)付供貨單位資料款3000元。元。6、消費車間向倉庫領(lǐng)用資料、消費車間向倉庫領(lǐng)用資料25000元。元。7、收到購貨單位前欠貨款、收到購貨單位前欠貨款3000元，存入銀行

13、。元，存入銀行。8、以銀行存款、以銀行存款16000元，歸還短期借款元，歸還短期借款12000元，歸還應(yīng)付供貨單位貨款元，歸還應(yīng)付供貨單位貨款4000元。元。 多借多貸：參考多借多貸：參考P40 9、其他單位投入資本、其他單位投入資本20000元，存入銀行。元，存入銀行。10、收到購貨單位前欠貨款、收到購貨單位前欠貨款4000元，其中：支票元，其中：支票3600元存入銀行，現(xiàn)金元存入銀行，現(xiàn)金400元。元。 多借多貸：參考多借多貸：參考P40 要求：編制會計分錄不思索稅金；要求：編制會計分錄不思索稅金； 課堂練習二課堂練習二8月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1、向甲公司購入原資料一批，計價

14、、向甲公司購入原資料一批，計價20000元，元，資料驗收入庫，貨款未付。資料驗收入庫，貨款未付。2、消費車間領(lǐng)用資料、消費車間領(lǐng)用資料45000元投入消費。元投入消費。3、向銀行借入短期借款、向銀行借入短期借款50000元，存入銀行。元，存入銀行。4、以現(xiàn)金暫付某職工出差費、以現(xiàn)金暫付某職工出差費1000元。元。5、以銀行存款歸還前欠甲公司資料款、以銀行存款歸還前欠甲公司資料款20000元。元。6、收到某單位投入資本、收到某單位投入資本30000元，存入銀行。元，存入銀行。7、收回乙公司前欠貨款、收回乙公司前欠貨款12000元，存入銀行。元，存入銀行。8、從銀行提取現(xiàn)金、從銀行提取現(xiàn)金1000

15、元。元。9、以銀行存款購入電子計算機一臺，價值、以銀行存款購入電子計算機一臺，價值20000元。元。10、以銀行存款支付勞保醫(yī)藥費、以銀行存款支付勞保醫(yī)藥費5000元。元。要求：編制會計分錄不思索稅金；要求：編制會計分錄不思索稅金；三、練習題三、練習題 P43 四、案例分析四、案例分析 P43 第三節(jié)、第三節(jié)、“消費運營過程核算消費運營過程核算一、一、“資金籌集資金籌集一帳戶或科目一帳戶或科目1、“實收資本實收資本 P222 核算投資者投入核算投資者投入“資本資本 借方借方 實收資本實收資本 貸方貸方期初余額：期初余額：投資者投入現(xiàn)金、銀行存款投資者投入現(xiàn)金、銀行存款、房屋、資料等實物或無形資

16、產(chǎn)、房屋、資料等實物或無形資產(chǎn)投資者收回投資投資者收回投資期末余額：投入總額期末余額：投入總額2、“短期借款短期借款 P184 核算向銀行借入期限在核算向銀行借入期限在1年以下含年以下含1年借款年借款 借方借方 短期借款短期借款 貸方貸方期初余額：期初余額：借入借款借入借款歸還借款歸還借款期末余額：尚未歸還借款期末余額：尚未歸還借款3、“長期借款長期借款 P208 核算向銀行借入期限在核算向銀行借入期限在1年以上不含年以上不含1年借款年借款借方借方 長期借款長期借款 貸方貸方期初余額：期初余額：登記借入的借入借款借入借款歸還借款歸還借款期末余額：尚未歸還借款期末余額：尚未歸還借款4、“固定資產(chǎn)

17、固定資產(chǎn) P154 核算運用期核算運用期1年以上設(shè)備等；或單位價值年以上設(shè)備等；或單位價值2000元元以上，運用期以上，運用期2年以上物品年以上物品借方借方 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸方貸方期初余額：期初余額：登記添加原始價值添加原始價值減少原始價值減少原始價值期末余額：結(jié)存固定資產(chǎn)期末余額：結(jié)存固定資產(chǎn) 原始價值原始價值5、“工程物質(zhì)工程物質(zhì) P154 核算核算“基建工程、更新工程、大修繕工程用物基建工程、更新工程、大修繕工程用物資資借方借方 工程物資工程物資 貸方貸方期初余額：期初余額：購入物資實踐本錢購入物資實踐本錢領(lǐng)用物資實踐本錢領(lǐng)用物資實踐本錢期末余額：結(jié)存物資期末余額：結(jié)存物資 實踐本錢

18、實踐本錢二二“籌集資金核算籌集資金核算例題例題1：收到投資者投入企業(yè)的股本金：收到投資者投入企業(yè)的股本金200000元，存元，存入銀行。入銀行。例題例題2：某單位投入企業(yè)車輛，經(jīng)投資各方確定，價：某單位投入企業(yè)車輛，經(jīng)投資各方確定，價值值250000元。元。例題例題3：由于季節(jié)性貯藏資料需求，企業(yè)暫時向銀行：由于季節(jié)性貯藏資料需求，企業(yè)暫時向銀行借入借入50000元，存入銀行，借款期限元，存入銀行，借款期限2個月。個月。例題例題4：因購置消費設(shè)備需求，向銀行借入：因購置消費設(shè)備需求，向銀行借入35100元，元，借款期限為借款期限為2年。年。4-1 借：銀行存款借：銀行存款 35100 貸：長期

19、借款貸：長期借款 351004-2 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)消費設(shè)備消費設(shè)備 35100 貸：銀行存款貸：銀行存款 35100 “存貸分戶原那么存貸分戶原那么例題例題5：因基建工程需求，購置建筑資料：因基建工程需求，購置建筑資料120000元包元包括增值稅，向銀行借入長期借款支付價款。括增值稅，向銀行借入長期借款支付價款。5-1 借：銀行存款借：銀行存款 120000 貸：長期借款貸：長期借款 1200005-2 借：工程物資借：工程物資 120000 貸：銀行存款貸：銀行存款 120000 “畫與 “讀核算圖 實收資本 短期借款 長期借款 銀行存款 固定資產(chǎn)工程物資工程物資2、2500001

20、、2000003、500004-1、351005-1、1200004-2 、 351005-2 、 1200002、2500004-2、351005-2、1200001、2000003、500004-1、351005-1、120000二、二、“供應(yīng)過程核算供應(yīng)過程核算 購買資料、支付采購費用、計算采購本錢購買資料、支付采購費用、計算采購本錢一帳戶或科目一帳戶或科目1、“資料采購資料采購 P120 核算購入資料買價、采購費用核算購入資料買價、采購費用借借 資料采購資料采購 貸貸期初余額：期初余額：購入資料買價價購入資料買價價、采購費用、采購費用月末將采購本錢轉(zhuǎn)入月末將采購本錢轉(zhuǎn)入入入“原資料帳戶

21、借方原資料帳戶借方期末余額：無余額。假設(shè)有，期末余額：無余額。假設(shè)有，表示在途資料表示在途資料2、“原資料原資料 P120 “包裝物、包裝物、“低值易耗品類似低值易耗品類似 核算庫存資料的核算庫存資料的“收、發(fā)、存收、發(fā)、存借借 原資料原資料 貸貸期初余額：期初余額：已驗收入庫已驗收入庫資料發(fā)出、減少資料發(fā)出、減少期末余額：庫存本錢期末余額：庫存本錢3、“應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 P186 核算采購資料、商品等應(yīng)付款項核算采購資料、商品等應(yīng)付款項借借 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 貸貸期初余額：期初余額：應(yīng)付未付應(yīng)付未付實踐歸還實踐歸還期末余額：尚欠款項期末余額：尚欠款項4、“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) P186 核算購買

22、資料、商品開出的承兌匯票核算購買資料、商品開出的承兌匯票借借 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 貸貸期初余額：期初余額：開出承兌票據(jù)開出承兌票據(jù)支付到期承兌票據(jù)支付到期承兌票據(jù)及手續(xù)費及手續(xù)費期末余額：未到期應(yīng)付票據(jù)期末余額：未到期應(yīng)付票據(jù)5、“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 P188 核算各種應(yīng)交未交稅費核算各種應(yīng)交未交稅費借借 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 貸貸期初余額：期初余額：銷項稅費；銷項稅費；其他應(yīng)交未交稅費；其他應(yīng)交未交稅費；進項稅費；進項稅費；實踐已交增值稅費；實踐已交增值稅費；實踐曾經(jīng)交納其他稅費；實踐曾經(jīng)交納其他稅費；期末余額：多交退回期末余額：多交退回期末余額：未交稅費期末余額：未交稅費二二“供應(yīng)過程主要業(yè)務(wù)供應(yīng)

23、過程主要業(yè)務(wù) 料入庫，款未付；料入庫，款未付； 料入庫，款已付；料入庫，款已付； 支付采購費用；支付采購費用； 結(jié)轉(zhuǎn)采購本錢結(jié)轉(zhuǎn)采購本錢;例題例題6：向外地某單位購入甲資料：向外地某單位購入甲資料4000千克，每千克千克，每千克8元；乙資料元；乙資料2000千克，每千克千克，每千克4元。進項增值稅稅率元。進項增值稅稅率17%，計，計6800元。資料已驗收入庫，貨款以商業(yè)匯元。資料已驗收入庫，貨款以商業(yè)匯票付訖。票付訖。借：資料采購借：資料采購 40000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費進項稅額進項稅額 6800 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 46800例題例題7：向本地某單位購入丙資料：向本地某單位購入丙資料5

24、000千克，每千克千克，每千克10元，計元，計50000元。進項增值稅稅率為元。進項增值稅稅率為17%，計，計8500元。元。資料已驗收入庫，貨款以銀行存款支付。資料已驗收入庫，貨款以銀行存款支付。借：資料采購借：資料采購 50000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費進項稅額進項稅額 8500 貸：銀行存款貸：銀行存款 58500例題例題8：以銀行存款支付甲、乙、丙三種資料運輸費用：以銀行存款支付甲、乙、丙三種資料運輸費用1760元，以現(xiàn)金支付裝卸費元，以現(xiàn)金支付裝卸費440元。元。借：資料采購借：資料采購 2200 貸：銀行存款貸：銀行存款 1760 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 440例題例題9：商業(yè)匯票到期，以銀行

25、存款歸還外地某單位資：商業(yè)匯票到期，以銀行存款歸還外地某單位資料款料款46800元。元。借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 46800 貸：銀行存款貸：銀行存款 46800例題例題10：月末結(jié)轉(zhuǎn)三種資料采購總本錢：月末結(jié)轉(zhuǎn)三種資料采購總本錢92200元。元。借：原資料借：原資料 92200 貸：資料采購貸：資料采購 92200 “解讀供應(yīng)過程核算圖 應(yīng)付票據(jù) 銀行存款 應(yīng)交稅費 資料采購庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 原資料9、46800 6、468007、585008、17609、468006、68007、85006、400007、500008、220010、92200 10、922008、440三三“消費過程消費

26、過程1、“消費費用消費費用 消費過程車間中發(fā)生費用消費過程車間中發(fā)生費用 包括：包括： 1直接消費費用直接消費費用“消費本錢：消費產(chǎn)品消費本錢：消費產(chǎn)品耗費資料耗費資料(輔助資料輔助資料)、燃料、動力和工人工資；、燃料、動力和工人工資； 2間接消費費用間接消費費用“制造費用：折舊費、制造費用：折舊費、管理費用等；管理費用等； 主要業(yè)務(wù)：主要業(yè)務(wù)： 支出、歸集、分配、計算本錢支出、歸集、分配、計算本錢2、帳戶或科目、帳戶或科目1“消費本錢消費本錢 P239 核算直接消費費用及間接消費費用的轉(zhuǎn)入核算直接消費費用及間接消費費用的轉(zhuǎn)入借借 消費本錢消費本錢 貸貸期初余額：期初余額：月內(nèi)發(fā)生消費費用；月

27、內(nèi)發(fā)生消費費用；間接費用轉(zhuǎn)入；間接費用轉(zhuǎn)入；結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品消費本錢結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品消費本錢消費費用消費費用+間接費用間接費用期末余額：完工產(chǎn)品期末余額：完工產(chǎn)品本錢或在產(chǎn)品本錢本錢或在產(chǎn)品本錢2“制造費用制造費用 P240 包括：車間管理人員工資、折舊費、修繕費、辦包括：車間管理人員工資、折舊費、修繕費、辦公費、水電費等公費、水電費等借借 制造費用制造費用 貸貸期初余額：期初余額：月內(nèi)發(fā)生間接費用月內(nèi)發(fā)生間接費用轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“消費本錢帳戶借方消費本錢帳戶借方 月末普通無余額3“待攤費用待攤費用 P240 核算已付，應(yīng)由本期或以后各期分攤的費用核算已付，應(yīng)由本期或以后各期分攤的費用借借 待攤費用待攤費用

28、貸貸期初余額：期初余額：已付待攤費用已付待攤費用應(yīng)由本期或以后各應(yīng)由本期或以后各期實踐分攤費用期實踐分攤費用期末余額：尚未分攤期末余額：尚未分攤 余額余額4“預(yù)提費用預(yù)提費用 P240 預(yù)先提取，未支出費用；如預(yù)提租金、利息等預(yù)先提取，未支出費用；如預(yù)提租金、利息等借借 預(yù)提費用預(yù)提費用 貸貸 期初余額：預(yù)先提取費用預(yù)先提取費用實踐支付費用實踐支付費用期末余額：已提未支付期末余額：已提未支付4“庫存商品庫存商品 P127借借 庫存商品庫存商品 貸貸期初余額：期初余額：已入庫產(chǎn)品已入庫產(chǎn)品已售產(chǎn)品等已售產(chǎn)品等期末余額：庫存本錢期末余額：庫存本錢6“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 P198199 應(yīng)付未

29、付應(yīng)付未付“職工薪酬職工薪酬借借 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 貸貸期初余額：期初余額：應(yīng)付薪酬等應(yīng)付薪酬等實踐支付薪酬等實踐支付薪酬等期末余額：應(yīng)付未付期末余額：應(yīng)付未付7“累計折舊累計折舊 P161 固定資產(chǎn)因磨損而減少價值固定資產(chǎn)因磨損而減少價值借借 累計折舊累計折舊 貸貸期初余額：期初余額：折舊添加折舊添加即固定資產(chǎn)價值減少即固定資產(chǎn)價值減少已提折舊減少已提折舊減少期末余額：暫略期末余額：暫略備注：備注： “累計折舊帳戶貸方期末余額減去累計折舊帳戶貸方期末余額減去“固定資產(chǎn)帳戶借方期末余額，為現(xiàn)有固定資產(chǎn)帳戶借方期末余額，為現(xiàn)有固定資產(chǎn)價值固定資產(chǎn)價值3、“消費過程主要業(yè)務(wù)與核算消費過程主

30、要業(yè)務(wù)與核算 參閱參閱P240243領(lǐng)料、或投入消費；領(lǐng)料、或投入消費；從銀行提現(xiàn)，發(fā)放工資；從銀行提現(xiàn)，發(fā)放工資；支付支付“待攤費用；待攤費用；提取提取“預(yù)提費用；預(yù)提費用；計提折舊等；計提折舊等；歸集與分配歸集與分配“制造費用；制造費用；計算產(chǎn)品單位本錢、總本錢；計算產(chǎn)品單位本錢、總本錢；結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品消費本錢；結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品消費本錢；例題例題11：從倉庫領(lǐng)用甲、乙、丙資料，價值：從倉庫領(lǐng)用甲、乙、丙資料，價值55000元，元，以消費以消費A、B兩種產(chǎn)品和其他耗用。兩種產(chǎn)品和其他耗用。工程工程甲資料甲資料乙資料乙資料丙資料丙資料合計合計數(shù)量數(shù)量千克千克金額金額元元數(shù)量數(shù)量千克千克金額金額元元數(shù)

31、量數(shù)量千克千克金額金額元元數(shù)量數(shù)量千克千克金額金額元元制造制造A產(chǎn)品耗產(chǎn)品耗用用10008000600240020002000030400制造制造B產(chǎn)品耗產(chǎn)品耗用用10008000300120010001000019200小計小計200016000900360030003000049600車間普車間普通耗用通耗用500400010010005000管理部管理部門領(lǐng)用門領(lǐng)用100400400合計合計2500200001000400031003100055000 資料領(lǐng)用情況表借：消費本錢借：消費本錢 A 30400 B 19200 制造費用制造費用 5000 管理費用管理費用 400 貸：原資料

32、貸：原資料 55000例題例題12：結(jié)算本月應(yīng)付工資：結(jié)算本月應(yīng)付工資24000元，其中：制造元，其中：制造A產(chǎn)品工人工資產(chǎn)品工人工資14000元，元，B產(chǎn)品工人工資產(chǎn)品工人工資6000元；元；車間管理人員工資車間管理人員工資1600元；廠部管理人員工資元；廠部管理人員工資2400元。元。 借：消費本錢借：消費本錢A 14000 B 6000 制造費用制造費用 1600 管理費用管理費用 2400 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬-工資工資 24000例題例題13：從銀行提取現(xiàn)金：從銀行提取現(xiàn)金24000元，擬發(fā)工資。元，擬發(fā)工資。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 24000 貸：銀行存款貸：銀行存款

33、 24000例題例題14：以現(xiàn)金：以現(xiàn)金24000元發(fā)放工資。元發(fā)放工資。借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬-工資工資 24000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 24000例題例題15：按工資總額：按工資總額14%計提計提“職工福利費。職工福利費。借：消費本錢借：消費本錢A 1960 B 840 制造費用制造費用 224 管理費用管理費用 336 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費福利費 3360例題例題16：以存款支付行政管理部門辦公水電等費：以存款支付行政管理部門辦公水電等費1600元。元。借：管理費用借：管理費用 1600 貸：銀行存款貸：銀行存款 1600例題例題17：以存款：以存款1

34、200元預(yù)付元預(yù)付6個月報刊訂閱費。個月報刊訂閱費。借：待攤費用借：待攤費用 1200 貸：銀行存款貸：銀行存款 1200例題例題18：攤銷應(yīng)由本月行政部門負擔報刊訂閱費：攤銷應(yīng)由本月行政部門負擔報刊訂閱費200元。元。借：管理費用借：管理費用 200 貸：待攤費用貸：待攤費用 200 例題例題19：預(yù)提應(yīng)由本月財務(wù)費用負擔，但未付利息：預(yù)提應(yīng)由本月財務(wù)費用負擔，但未付利息600元。元。借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 600 貸：預(yù)提費用貸：預(yù)提費用 600 “財務(wù)費用科目 P243例題例題20：計提本月折舊：計提本月折舊12600元，其中：車間折舊元，其中：車間折舊8000元，管理部門折舊元，管理

35、部門折舊4600元。元。借：制造費用借：制造費用 8000 管理費用管理費用 4600 貸：累計折舊貸：累計折舊 12600例題例題21：預(yù)提本月大修繕費：預(yù)提本月大修繕費5640元，其中：車間元，其中：車間3676元，行政管理部門元，行政管理部門1964元。元。借：制造費用借：制造費用 3676 管理費用管理費用 1964 貸：預(yù)提費用貸：預(yù)提費用修繕費修繕費 5640例題例題22：將本月發(fā)生制造費用：將本月發(fā)生制造費用18500元轉(zhuǎn)入消費本元轉(zhuǎn)入消費本錢。錢。借：消費本錢借：消費本錢 18500 貸：制造費用貸：制造費用 18500例題例題23：本月：本月100臺臺A產(chǎn)品完工驗收入庫，按其

36、消費產(chǎn)品完工驗收入庫，按其消費本錢本錢59310元轉(zhuǎn)帳。元轉(zhuǎn)帳。借：庫存商品借：庫存商品 59310 貸：消費本錢貸：消費本錢 59310四利潤與分配四利潤與分配1、主要業(yè)務(wù)、主要業(yè)務(wù)收入實現(xiàn)；收入實現(xiàn)；結(jié)算；結(jié)算；計提銷售稅金及附加；計提銷售稅金及附加；利潤與分配；利潤與分配；2、帳戶或科目、帳戶或科目1“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 P234 借借 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 貸貸期初余額：期初余額：已售產(chǎn)品等收入已售產(chǎn)品等收入期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤 結(jié)轉(zhuǎn)后普通期末無余額2“主營業(yè)務(wù)本錢主營業(yè)務(wù)本錢 P236 銷售產(chǎn)品消費本錢銷售產(chǎn)品消費本錢借借 主營業(yè)務(wù)本錢主營業(yè)務(wù)本錢 貸貸期初余

37、額：期初余額：已售產(chǎn)品消費本錢已售產(chǎn)品消費本錢期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤 結(jié)轉(zhuǎn)后普通無余額3“銷售費用銷售費用 P242 借借 銷售費用銷售費用 貸貸期初余額：期初余額：月內(nèi)發(fā)生銷售費用月內(nèi)發(fā)生銷售費用期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤 結(jié)轉(zhuǎn)后普通無余額4“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 計提營業(yè)稅、消費稅及附加稅等計提營業(yè)稅、消費稅及附加稅等借借 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 貸貸期初余額：期初余額：計算稅金及附加稅等計算稅金及附加稅等期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤 結(jié)轉(zhuǎn)后普通無余額5“應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 P101 銷售產(chǎn)品債務(wù)銷售產(chǎn)品債務(wù)借借 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 貸貸期初余額：期初余

38、額：應(yīng)收未收應(yīng)收未收收回收回期末余額：未收期末余額：未收3、“銷售過程參閱銷售過程參閱P234236、及、及P242部部分案例分案例例題例題24：向某廠出賣：向某廠出賣A產(chǎn)品產(chǎn)品100臺，每臺售價臺，每臺售價921元，產(chǎn)品已發(fā)，款未收。稅率元，產(chǎn)品已發(fā)，款未收。稅率17%。借：應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款 107757 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 92100 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費銷項稅費銷項稅費 15657例題例題25：按銷售收入：按銷售收入10%計算已銷計算已銷A產(chǎn)品應(yīng)交消費稅產(chǎn)品應(yīng)交消費稅費費9210元。元。借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 9210 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費消費稅費消費稅費

39、 9210例題例題26：以銀行存款支付：以銀行存款支付A產(chǎn)品銷售包裝費產(chǎn)品銷售包裝費148元。元。借：銷售費用借：銷售費用 148 貸；銀行存款貸；銀行存款 148例題例題27：結(jié)轉(zhuǎn)已銷：結(jié)轉(zhuǎn)已銷A產(chǎn)品消費本錢產(chǎn)品消費本錢53552元。元。借：主營業(yè)務(wù)本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢 53552 貸：庫存商品貸：庫存商品 53552例題例題28：以現(xiàn)金支付銷售部業(yè)務(wù)費：以現(xiàn)金支付銷售部業(yè)務(wù)費300元。元。借：銷售費用借：銷售費用 300 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 3004、利潤與分配、利潤與分配 P243利潤總額利潤總額=主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤-銷售費用銷售費用 -管理費用管理

40、費用-財務(wù)費用財務(wù)費用+投資收益投資收益 +/-營業(yè)外收支營業(yè)外收支 P244凈利潤凈利潤=利潤總額利潤總額-所得稅費用所得稅費用1帳戶或科目帳戶或科目A、“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 P244 主營業(yè)務(wù)收入以外收入主營業(yè)務(wù)收入以外收入借借 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 貸貸 期初余額：其他業(yè)務(wù)收入添加其他業(yè)務(wù)收入添加期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤 結(jié)轉(zhuǎn)后普通無余額B、“其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 P244 主營業(yè)務(wù)本錢以外支出主營業(yè)務(wù)本錢以外支出借借 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 貸貸期初余額：期初余額：其他業(yè)務(wù)支出添加其他業(yè)務(wù)支出添加期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利本年利潤潤 結(jié)轉(zhuǎn)后普通無余額C、“管理費

41、用管理費用 P242 廠管理部門發(fā)生費用廠管理部門發(fā)生費用借借 管理費用管理費用 貸貸期初余額：期初余額：實踐發(fā)生費用實踐發(fā)生費用期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)后普通無余額結(jié)轉(zhuǎn)后普通無余額D、“財務(wù)費用財務(wù)費用 P243 如利息、匯兌損失、籌集資金手續(xù)費等如利息、匯兌損失、籌集資金手續(xù)費等借借 財務(wù)費用財務(wù)費用 貸貸期初余額：期初余額：實踐發(fā)生費用實踐發(fā)生費用期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤 結(jié)轉(zhuǎn)后普通無余額E、“營業(yè)外收入營業(yè)外收入 P245 與消費運營無關(guān)收入與消費運營無關(guān)收入 如盤盈、罰款收入等如盤盈、罰款收入等借借 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 貸貸期初余額：期初余額：營業(yè)外收入添加

42、營業(yè)外收入添加期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利本年利潤潤結(jié)轉(zhuǎn)后普通無余額結(jié)轉(zhuǎn)后普通無余額F、“營業(yè)外支出營業(yè)外支出 P245與消費運營無關(guān)支出，如盤虧、罰款支出、捐贈支出與消費運營無關(guān)支出，如盤虧、罰款支出、捐贈支出借借 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 貸貸期初余額：期初余額：營業(yè)外支出添加營業(yè)外支出添加期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)后普通無余額結(jié)轉(zhuǎn)后普通無余額G、“本年利潤本年利潤 P249 實現(xiàn)利潤總額、凈利潤實現(xiàn)利潤總額、凈利潤借借 本年利潤本年利潤 貸貸期初余額：期初余額：由由“主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)收入、“其他業(yè)其他業(yè)務(wù)收入、務(wù)收入、“營業(yè)外收入等轉(zhuǎn)營業(yè)外收入等轉(zhuǎn)入入由由“主營業(yè)務(wù)本錢、主營業(yè)

43、務(wù)本錢、“銷售費用、銷售費用、“管理費用、管理費用、“財務(wù)費用、財務(wù)費用、“其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加“營業(yè)外支出等營業(yè)外支出等利潤總額利潤總額“所得稅費用所得稅費用 凈利潤凈利潤G、“利潤分配利潤分配 P228 借借 利潤分配利潤分配 貸貸期初余額：期初余額：由由“本年利潤轉(zhuǎn)入凈利潤本年利潤轉(zhuǎn)入凈利潤提取盈余公積、公益金、提取盈余公積、公益金、應(yīng)付股利、應(yīng)付股利、由由“本年利潤轉(zhuǎn)入虧損本年利潤轉(zhuǎn)入虧損貸方余額：未分配利潤貸方余額：未分配利潤借方余額：未彌補虧損借方余額：未彌補虧損I、“應(yīng)付股利應(yīng)付股利 董事會同意分配股利董事會同意分配股利借借 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 貸貸 期初余額：期初余額：應(yīng)付未付應(yīng)付未付實踐支付實踐支付期末余額：未付期末余額：未付期末余額：多付應(yīng)期末余額：多付應(yīng)收收J、“所得稅費用所得稅費用 P248稅法規(guī)定，按稅法規(guī)定，按25%從利潤總額中計提所得稅費用從利潤總額中計提所得稅費用借借 所得稅費用所得稅費用 貸貸期初余額：期初余額：計提所得稅費用計提所得稅費用期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤 結(jié)轉(zhuǎn)后普通無余額結(jié)轉(zhuǎn)后普通無余額K、“盈余公積盈余公積 P2