東芝財務(wù)舞弊PPT課件

1、一、公司簡介一、公司簡介二、案例回顧二、案例回顧三、舞弊動因分析三、舞弊動因分析四、防范措施及啟示四、防范措施及啟示CONCENTSCONCENTS第1頁/共20頁 公司簡介0101第2頁/共20頁 公司概況 東芝（Toshiba），是日本最大的半導(dǎo)體制造商，也是第二大綜合電機制造商，隸屬于三井集團。 公司創(chuàng)立于1875年7月，原名東京芝浦電氣株式會社， 業(yè)務(wù)領(lǐng)域包括數(shù)碼產(chǎn)品、電子元器件、社會基礎(chǔ)設(shè)備、家電等。 第3頁/共20頁 公司概況近年來與東芝會計舞弊有關(guān)的企業(yè)重大事項： 2003年，引進(jìn)“公司內(nèi)部委員會”體制。 2015年11月，圍繞東芝會計作假事件，日本證券交易監(jiān)督委員會最早將在本月

2、內(nèi)向日本金融廳提出建議，依據(jù)日本金融產(chǎn)品交易法，對該公司做出行政處分，罰款額預(yù)計超過70億日元（約合3.62億元人民幣） 2016年，美的31億元購東芝白家電業(yè)務(wù)80%股權(quán)。第4頁/共20頁案例回顧0202第5頁/共20頁 案例回顧1 1、不良征兆 2015 年 4 月 6 日，日本東芝公司因股價大跌 10% 而引起人們的注意，5 月 11 日，東芝因會計問題調(diào)查發(fā)現(xiàn)其市值蒸發(fā) 28 億美元；2 2、舞弊曝光 同年 7 月，日本東芝公司的財務(wù)舞弊事件遭到全面曝光，其連續(xù) 7年造假，3 任社長參與其中。2015 年 6 月，丑聞曝光后,東芝已被發(fā)現(xiàn)虛報了 1700 億日元的利潤。3 3、舞弊手法

3、東芝利用“完工百分比法”的會計處理，采取了將計提損失推遲到下一年度等手段，該期間內(nèi)東芝的稅前利潤為5650億日元，而會計業(yè)務(wù)違規(guī)的金額占比近30%。第6頁/共20頁 舞弊動因分析0303 舞弊三角理論第7頁/共20頁 借口借口（Rationalization） 機會機會（Opportunity） 壓力壓力 （Pressure）第8頁/共20頁 壓力01 東芝業(yè)績水平下降，下降，市場競爭壓市場競爭壓力巨大，存力巨大，存在國外企業(yè)在國外企業(yè)的趕超壓力的趕超壓力 對核電領(lǐng)對核電領(lǐng)域的投資計域的投資計劃挫敗，對劃挫敗，對公司資金鏈公司資金鏈和高層的經(jīng)和高層的經(jīng)營戰(zhàn)略造成營戰(zhàn)略造成負(fù)面效應(yīng)負(fù)面效應(yīng)020

4、3 企業(yè)核心企業(yè)核心競爭力不足競爭力不足，發(fā)展態(tài)勢，發(fā)展態(tài)勢較差。較差?！肮すそ澄幕澄幕笔苁艿教魬?zhàn)到挑戰(zhàn) 第9頁/共20頁 機會01上市公司，市公司，“高高層權(quán)力高度層權(quán)力高度集中，下屬集中，下屬絕對服從高絕對服從高層層”的企業(yè)的企業(yè)文化文化 外部治理機外部治理機制失效，具體制失效，具體包括現(xiàn)代經(jīng)理包括現(xiàn)代經(jīng)理制失效和審計制失效和審計費用過低，外費用過低，外部審計失效兩部審計失效兩種種0203 內(nèi)部審計及治理失敗，“內(nèi)部監(jiān)事會審計”制度形同虛設(shè) 第10頁/共20頁 存在董事會成員兼任公司管理人員情況，部分監(jiān)事也曾任職于公司管理部門，這些復(fù)雜的內(nèi)部關(guān)系可能導(dǎo)致董事會決策的不合理性及監(jiān)事會職能

5、的失效。第11頁/共20頁 借口（自我合理化） 連續(xù)多任社長造假。連續(xù)多任社長造假。繼任社長認(rèn)為前社長也造繼任社長認(rèn)為前社長也造假，自己造假不是問題，假，自己造假不是問題，造假是為了維護(hù)企業(yè)形象。造假是為了維護(hù)企業(yè)形象。2015年7月東芝召開記者會，三任社長會上向社會公眾致歉。第12頁/共20頁 防范措施及啟示0404第13頁/共20頁 防范措施及啟示一、完善監(jiān)管及處罰機制 1、政府部門應(yīng)當(dāng)定期考核各審計機構(gòu)的審計質(zhì)量，保持外部審計的獨立性，加強會計事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制建設(shè)。 2、加強法律法規(guī)建設(shè)，完善會計準(zhǔn)則和會計制度。 3、加大財務(wù)舞弊行為的罰款金額，提高財務(wù)舞弊的舞弊成本第14頁/共20頁

6、 防范措施及啟示二、健全內(nèi)部審計與治理 首先加強董事會的監(jiān)管職能； 其次形成科學(xué)有效的管理機制，設(shè)立外部獨立董事； 最后充分發(fā)揮內(nèi)部審計人員的作用。 由日本東芝公司的例子我們也可以看出建立規(guī)范的內(nèi)部財務(wù)體制的重要性，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要增強內(nèi)部財務(wù)規(guī)范意識，建立健全的內(nèi)部投資、籌資管理制度和收益分配制度都有利于企業(yè)獨立長遠(yuǎn)的運營。第15頁/共20頁 防范措施及啟示三、制定科學(xué)的戰(zhàn)略目標(biāo) 東芝公司為了盈利設(shè)立了很多不合理的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為企業(yè)的長期運營制定了方向，所以為企業(yè)量體裁衣，合理制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，找準(zhǔn)企業(yè)戰(zhàn)略定位就顯得尤為重要。 第16頁/共20頁 防范措施及啟示四、建設(shè)合理的企業(yè)文化 1、充分發(fā)揮舉報的作用 在企業(yè)財務(wù)管理，尤其是像東芝這樣的“家”企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)試圖擺脫“高層決定一切，下級絕對服從”的思想禁錮。 完善舉報制度的設(shè)置、優(yōu)化，尤其是下級與董事會、監(jiān)察委員會中的外部成員之間的信息反饋，包括舉報路徑多樣、透明，舉報人員受到嚴(yán)格保護(hù)、舉報線索得到正確認(rèn)真對待、處理結(jié)果公開透明等，甚至將舉報視為一種正確的價值觀予以鼓勵。第17頁/共20頁 防范措施及啟示五、加強高管的道德規(guī)范等培訓(xùn) 1、可以組織上市公司高管學(xué)習(xí)、了解會計基本原則并增強會計規(guī)范意識，加強相關(guān)人員的日常培訓(xùn)、教