東芝財務舞弊PPT課件

1、一、公司簡介一、公司簡介二、案例回顧二、案例回顧三、舞弊動因分析三、舞弊動因分析四、防范措施及啟示四、防范措施及啟示CONCENTSCONCENTS第1頁/共20頁 公司簡介0101第2頁/共20頁 公司概況 東芝（Toshiba），是日本最大的半導體制造商，也是第二大綜合電機制造商，隸屬于三井集團。 公司創(chuàng)立于1875年7月，原名東京芝浦電氣株式會社， 業(yè)務領域包括數碼產品、電子元器件、社會基礎設備、家電等。 第3頁/共20頁 公司概況近年來與東芝會計舞弊有關的企業(yè)重大事項： 2003年，引進“公司內部委員會”體制。 2015年11月，圍繞東芝會計作假事件，日本證券交易監(jiān)督委員會最早將在本月

2、內向日本金融廳提出建議，依據日本金融產品交易法，對該公司做出行政處分，罰款額預計超過70億日元（約合3.62億元人民幣） 2016年，美的31億元購東芝白家電業(yè)務80%股權。第4頁/共20頁案例回顧0202第5頁/共20頁 案例回顧1 1、不良征兆 2015 年 4 月 6 日，日本東芝公司因股價大跌 10% 而引起人們的注意，5 月 11 日，東芝因會計問題調查發(fā)現其市值蒸發(fā) 28 億美元；2 2、舞弊曝光 同年 7 月，日本東芝公司的財務舞弊事件遭到全面曝光，其連續(xù) 7年造假，3 任社長參與其中。2015 年 6 月，丑聞曝光后,東芝已被發(fā)現虛報了 1700 億日元的利潤。3 3、舞弊手法

3、東芝利用“完工百分比法”的會計處理，采取了將計提損失推遲到下一年度等手段，該期間內東芝的稅前利潤為5650億日元，而會計業(yè)務違規(guī)的金額占比近30%。第6頁/共20頁 舞弊動因分析0303 舞弊三角理論第7頁/共20頁 借口借口（Rationalization） 機會機會（Opportunity） 壓力壓力 （Pressure）第8頁/共20頁 壓力01 東芝業(yè)績水平下降，下降，市場競爭壓市場競爭壓力巨大，存力巨大，存在國外企業(yè)在國外企業(yè)的趕超壓力的趕超壓力 對核電領對核電領域的投資計域的投資計劃挫敗，對劃挫敗，對公司資金鏈公司資金鏈和高層的經和高層的經營戰(zhàn)略造成營戰(zhàn)略造成負面效應負面效應020

4、3 企業(yè)核心企業(yè)核心競爭力不足競爭力不足，發(fā)展態(tài)勢，發(fā)展態(tài)勢較差。較差?！肮すそ澄幕澄幕笔苁艿教魬?zhàn)到挑戰(zhàn) 第9頁/共20頁 機會01上市公司，市公司，“高高層權力高度層權力高度集中，下屬集中，下屬絕對服從高絕對服從高層層”的企業(yè)的企業(yè)文化文化 外部治理機外部治理機制失效，具體制失效，具體包括現代經理包括現代經理制失效和審計制失效和審計費用過低，外費用過低，外部審計失效兩部審計失效兩種種0203 內部審計及治理失敗，“內部監(jiān)事會審計”制度形同虛設 第10頁/共20頁 存在董事會成員兼任公司管理人員情況，部分監(jiān)事也曾任職于公司管理部門，這些復雜的內部關系可能導致董事會決策的不合理性及監(jiān)事會職能

5、的失效。第11頁/共20頁 借口（自我合理化） 連續(xù)多任社長造假。連續(xù)多任社長造假。繼任社長認為前社長也造繼任社長認為前社長也造假，自己造假不是問題，假，自己造假不是問題，造假是為了維護企業(yè)形象。造假是為了維護企業(yè)形象。2015年7月東芝召開記者會，三任社長會上向社會公眾致歉。第12頁/共20頁 防范措施及啟示0404第13頁/共20頁 防范措施及啟示一、完善監(jiān)管及處罰機制 1、政府部門應當定期考核各審計機構的審計質量，保持外部審計的獨立性，加強會計事務所內部質量控制建設。 2、加強法律法規(guī)建設，完善會計準則和會計制度。 3、加大財務舞弊行為的罰款金額，提高財務舞弊的舞弊成本第14頁/共20頁

6、 防范措施及啟示二、健全內部審計與治理 首先加強董事會的監(jiān)管職能； 其次形成科學有效的管理機制，設立外部獨立董事； 最后充分發(fā)揮內部審計人員的作用。 由日本東芝公司的例子我們也可以看出建立規(guī)范的內部財務體制的重要性，企業(yè)領導層要增強內部財務規(guī)范意識，建立健全的內部投資、籌資管理制度和收益分配制度都有利于企業(yè)獨立長遠的運營。第15頁/共20頁 防范措施及啟示三、制定科學的戰(zhàn)略目標 東芝公司為了盈利設立了很多不合理的企業(yè)戰(zhàn)略目標。企業(yè)戰(zhàn)略目標為企業(yè)的長期運營制定了方向，所以為企業(yè)量體裁衣，合理制定企業(yè)戰(zhàn)略目標，找準企業(yè)戰(zhàn)略定位就顯得尤為重要。 第16頁/共20頁 防范措施及啟示四、建設合理的企業(yè)文化 1、充分發(fā)揮舉報的作用 在企業(yè)財務管理，尤其是像東芝這樣的“家”企業(yè)中，應當試圖擺脫“高層決定一切，下級絕對服從”的思想禁錮。 完善舉報制度的設置、優(yōu)化，尤其是下級與董事會、監(jiān)察委員會中的外部成員之間的信息反饋，包括舉報路徑多樣、透明，舉報人員受到嚴格保護、舉報線索得到正確認真對待、處理結果公開透明等，甚至將舉報視為一種正確的價值觀予以鼓勵。第17頁/共20頁 防范措施及啟示五、加強高管的道德規(guī)范等培訓 1、可以組織上市公司高管學習、了解會計基本原則并增強會計規(guī)范意識，加強相關人員的日常培訓、教