大連市再生資源增值稅退稅申報審批辦法

1、大連市再生資源增值稅退稅申報審批辦法大連市再生資源增值稅退稅申報審批辦法為規(guī)范再生資源增值稅退稅申報審批管理工作，提高退稅工作質量和工作 效率，根據(jù)財政部國家稅務總局關于再生資源增值稅政策的通知（財稅 2008157 號）、財政部關于明確辦理再生資源增值稅退稅程序的補充通知 （財監(jiān)20097 號）以及財政監(jiān)察專員辦事處一般增值稅退稅行政審批管理程 序暫行規(guī)定（財監(jiān) 2003110 號）等文件規(guī)定，結合大連市的具體情況，制定 本辦法。第一條 審核審批權限及時間（一）大連市各區(qū)市縣（先導區(qū)）財政局按照屬地原則，負責轄區(qū)內再生資源 增值稅退稅的初審工作，在收到退稅申請之日起 10 個工作日內，向負責

2、復審和 終審的財政機關提交初審意見。（二）大連市財政局負責復審工作，在收到初審意見之日起 5 個工作日內 向負責終審的財政機關提交復審意見。（三）財政部駐大連市財政監(jiān)察專員辦事處（以下簡稱專員辦）負責終審 工作，在收到復審意見之日起 10 個工作日內完成終審并辦理有關退稅手續(xù)。初審、復審、終審應在規(guī)定的時間內完成，但審核中發(fā)現(xiàn)申報資料不符合 要求或存在疑點需要核實的除外。第二條 退稅范圍（一）適用再生資源增值稅退稅政策的增值稅一般納稅人應當同時滿足 以下條件：1、按照再生資源回收管理辦法 （商務部令 2007 年第 8號）第七條、 第八條規(guī)定，已經(jīng)向有關部門備案。2、有固定的再生資源倉儲、整理

3、、加工場地3、通過金融機構結算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于 80% 。4、自 2007年1月 1日起，未因違反中華人民共和國反洗錢法、中 華人民共和國環(huán)境保護法、中華人民共和國稅收征收管理法、中華人 民共和國發(fā)票管理辦法或者再生資源回收管理辦法受到刑事處罰或者縣 級以上工商、商務、環(huán)保、稅務、公安機關及人民銀行相應的行政處罰（警告 和罰款除外）。再生資源，是指再生資源回收管理辦法（商務部令 2007年第 8 號）第 二條所稱的再生資源，即在社會生產(chǎn)和生活消費過程中產(chǎn)生的，已經(jīng)失去原有 全部或部分使用價值，經(jīng)過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價值的各 種廢棄物。上述加工處

4、理，僅指清洗、挑選、整理等簡單加工。符合條件的報廢船舶拆解和報廢機動車拆解企業(yè)，適用再生資源增值稅退 稅政策。（二）退稅比例。對符合退稅條件的納稅人 2009年銷售再生資源實現(xiàn)的增值稅， 按 70%的比 例退回給納稅人； 對其 2010年銷售再生資源實現(xiàn)的增值稅， 按 50%的比例退回 給納稅人。第三條 資格認定 凡享受再生資源增值稅先征后退優(yōu)惠政策的單位，在首次辦理退稅時，需 填寫再生資源增值稅退稅資格認定表（見附表 1）一式四份，向負責初審的 區(qū)市縣（先導區(qū)）財政局提交資格認定資料，經(jīng)審核（包括書面材料和現(xiàn)場審 核）認定后，由承辦人員、承辦部門負責人、主管領導分別簽署審核意見，加 蓋財政機

5、關公章后，方可申報增值稅退稅。辦理資格認定時，需提供以下資料：（一）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照（副本）或事業(yè)單位法人證書（副本）的原件及 復印件。（二）國稅部門稅務登記證（副本）的原件及復印件。（三）按照再生資源回收管理辦法 （商務部令 2007年第 8 號）第七條、 第八條規(guī)定應當向有關部門備案的，商務主管部門、公安部門核發(fā)的備案登記 證明的原件及復印件。（四）再生資源倉儲、整理、加工場地的土地使用證和房屋產(chǎn)權證或者其 租賃合同的原件及復印件。（五）通過金融機構結算的再生資源銷售額及全部再生資源銷售額的有關 數(shù)據(jù)及資料。（六）自 2007年1月 1日起，未因違反中華人民共和國反洗錢法、 中華人民共和國

6、環(huán)境保護法、中華人民共和國稅收征收管理法、中 華人民共和國發(fā)票管理辦法或者再生資源回收管理辦法受到刑事處罰或 者縣級以上工商、商務、環(huán)保、稅務、公安機關及人民銀行相應的行政處罰（警 告和罰款除外）的書面申明（見附表 2）。（七）財政機關要求提供的其他資格認定資料。 上述資格認定資料一式三份（復印件須加蓋印章），原件經(jīng)審核后退回申 請退稅單位。通過審核的再生資源增值稅退稅資格認定表連同資格認定資 料由負責初審的財政機關留存一份，并分別報送負責復審、終審的財政機關各 一份。退稅申請單位再生資源增值稅退稅資格認定表留存一份。為保證稅款及時退付，申請退稅單位再生資源增值稅退稅資格認定表 中退稅開戶行、

7、退稅賬號、經(jīng)辦國庫等信息發(fā)生變化時，應及時向負責初審的 財政機關辦理變更。負責初審的財政機關應將變更情況上報負責復審、終審的 財政機關。第四條 申報期限 原則上，申請退稅單位應按季申請退稅，于季度結束后次月內申報退稅。 第五條 申報受理申請退稅單位應向所在地負責初審的區(qū)市縣（先導區(qū)）財政局申請退稅。 申報時，應填寫再生資源增值稅退稅申報登記表（見附表3）一式三份。（一）對申報人提交的申請材料，承辦人員應認真審核申報的政策依據(jù)和 理由，確認申報人是否具備享受退稅優(yōu)惠政策的資格。（二）對經(jīng)審核符合條件的申報人，要確認其申報材料是否齊備。（三）對經(jīng)審核符合條件且申請資料齊備的申報人，初審部門應在收到

8、申 報材料當日明確表示同意受理，簽署受理意見。對不符合條件或資料不齊全的 申報人，應在收到申報材料當日明確指出無法受理的理由，并退回相關申報資 料。第六條 申報資料申報再生資源增值稅退稅所需資料包括：（一）再生資源增值稅退稅申報審核表（見附表 4）。（二）退稅申請文件。申報人報送的申請文件必須是正式文件，標題為關 于辦理退付 XXXX 年 XX 月 XX 月增值稅的請示，抬頭為 “財政部駐大連市 財政監(jiān)察專員辦事處、大連市財政局、 XX 區(qū)（市縣）財政局 ”。申請文件除寫 明政策依據(jù)、退稅期間和申請退稅金額外，要詳細列示申請退稅期間的收入明 細、銷項稅額、進項稅額、進項稅額轉出、應繳增值稅、已

9、繳增值稅等信息。（三）一般增值稅退付申請書（一式三聯(lián)）（見附表 5）。要求逐票填 列增值稅入庫情況（不得匯總填列），加蓋申報人印章。此表由申報人向負責 初審的財政機關領取。（四）退稅所屬期內增值稅完稅憑證原件及復印件。要求負責征收的稅務 機關在完稅憑證原件和復印件上逐票加蓋印章。五）退稅所屬期的損益表、資產(chǎn)負債表、增值稅納稅申報表復印件。（六）再生資源銷售明細表（見附表 6）。（七）通過金融機構結算的再生資源銷售額及全部再生資源銷售額的有關 數(shù)據(jù)及資料，包括退稅所屬期的銀行日記賬和銀行對賬單復印件。（八）退稅所屬期的增值稅應稅銷售收入明細賬及應交稅金賬復印件。對 既經(jīng)營退稅產(chǎn)品，又兼營非退稅產(chǎn)

10、品的企業(yè)，銷售產(chǎn)品必須分開核算。（九）自 2007年1月 1日起，未因違反中華人民共和國反洗錢法、 中華人民共和國環(huán)境保護法、中華人民共和國稅收征收管理法、中 華人民共和國發(fā)票管理辦法或者再生資源回收管理辦法受到刑事處罰或 者縣級以上工商、商務、環(huán)保、稅務、公安機關及人民銀行相應的行政處罰（警 告和罰款除外）的書面申明。（十）財政機關要求提供的其他申報資料。為方便整理裝訂， 退稅申報資料應統(tǒng)一使用 A4 紙打印或復印（財務報表除 外）。除完稅憑證原件外，一般增值稅退付申請書一式三聯(lián)、完稅憑證復 印件一式四份（其中一份由專員辦用于辦理退庫），其他申報資料或復印件一 式三份，初審、復審、終審部門各

11、留一份。復印件須加蓋申請單位印章。第七條 退稅審核（一）初審。負責初審的財政機關應對申報資料進行認真的審核，審核的 主要內容有：1、退稅資料的真實性、完整性、合規(guī)性，相互之間對應、勾稽關系是否正 確。2、退稅和非退稅產(chǎn)品銷售收入是否分別核算且劃分準確。沒有分別核算的 不予退稅。3、申報的退付稅款，是否屬于申請的退稅年度，適用的政策、退稅比例是否準確，退稅金額計算方法是否恰當、計算結果是否準確4、完稅憑證上填列的稅種、 預算級次是否正確， 繳稅人和申報人是否對應， 印章是否齊全，有無 “稽查查補 ”字樣。5、審核申報人是否進行規(guī)范的會計核算、增值稅的核算是否真實合規(guī)、提 供的會計數(shù)據(jù)是否存在造假

12、現(xiàn)象等。6、通過金融機構結算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重是否 達到 80% 。7、對于納稅人第一次申請退稅的，應當在上報初審意見前派人到現(xiàn)場審核 有關條件的滿足情況；有特殊原因不能做到的，應在提交初審意見后 2 個月內 派人到現(xiàn)場審核有關條件的滿足情況，發(fā)現(xiàn)有不滿足條件的，及時通知負責復 審或者終審的財政機關。負責初審的財政機關在認真審核的基礎上，準確計算出應退稅金額，填寫 再生資源增值稅退稅計算表（見附表 7），經(jīng)承辦人員、承辦部門負責人、 主管領導分別在一般增值稅退付申請書、再生資源增值稅退稅申報審核 表上簽署審核意見，加蓋財政機關公章，連同再生資源增值稅退稅申報登 記表、企

13、業(yè)申報材料一并報送復審的財政機關。初審部門留存的不需復審、終審部門簽署審核意見的申報資料不隨復審、 終審流轉。（二）復審。負責復審的財政機關接到初審意見后，應由接收人在再生 資源增值稅退稅申報登記表上簽收，對退稅申報材料進行復核、審查，在保 證退稅申報資料完整、無誤后，經(jīng)承辦人員、承辦部門負責人、主管領導分別 在再生資源增值稅退稅申報審核表上簽署審核意見，加蓋財政機關公章， 報負責終審的專員辦審批。復審部門留存的不需終審部門簽署審核意見的申報資料不隨終審流轉。（三）終審。負責終審的專員辦收到復審意見后，應由接收人在再生資 源增值稅退稅申報登記表上簽收。根據(jù)申報資料及初審、復審部門審核意見，經(jīng)承

14、辦人員、承辦部門負責人分別在再生資源增值稅退稅申報審核表上簽 署審核意見，報主管領導簽署審批意見，加蓋公章。第八條 退稅批復和稅款退付（一）負責終審的專員辦根據(jù)審批意見在一般增值稅退付申請書上簽 署審核意見、簽字蓋章，填寫收入退還書（一式五聯(lián)）、加蓋印章，制發(fā) 退稅批復文件，并在完稅憑證原件上加蓋 “已退付 ”印章，連同有關審核資料分 別發(fā)送有關部門和單位。其中：1、負責復審的財政機關：退稅批復文件、再生資源增值稅退稅申報審核 表、再生資源增值稅退稅申報登記表及一般增值稅退付申請書（第 二聯(lián)）復印件各一份。2、負責初審的財政機關：退稅批復文件、再生資源增值稅退稅申報審核 表、再生資源增值稅退稅

15、申報登記表及一般增值稅退付申請書（第 二聯(lián)）復印件各一份。3、其他部門的相關文件、資料由負責初審的財政機關轉送：（1）退款國庫：退稅批復文件、收入退還書（一式五聯(lián)）、一般增 值稅退付申請書（第三聯(lián)）和完稅憑證復印件各一份。（2）退稅申請單位： 退稅批復文件、 一般增值稅退付申請書 （第一聯(lián)） 完稅憑證原件各一份。（3）退稅申請單位主管稅務機關：退稅批復文件一份。 在首次辦理退稅業(yè)務前，專員辦應按照有關規(guī)定分別到相關退款國庫辦理 開戶及預留印鑒的手續(xù)。（二）負責初審的財政機關應于收文后兩個工作日內（節(jié)假日順延），將 專員辦移送的退稅批復文件、收入退還書（一式五聯(lián)）、一般增值稅退 付申請書（第三聯(lián)

16、）和完稅憑證復印件各一份送相關退款國庫具體辦理退庫 事宜。（三）稅款退付后，負責初審的財政機關應將收入退還書（第五聯(lián)） 留存，收入退還書（第一聯(lián)）及國庫部門的預算收入日報表報送負責終審 的財政機關，收入退還書（第五聯(lián)）復印件報送負責復審的財政機關。第九條 負責初審的財政機關應按規(guī)定及時辦理退庫事項， 不得以任何理由 延緩辦理稅款退付。各級國庫要嚴格審核退庫資料、及時辦理退庫，對不符合 規(guī)定的退庫事項有權拒絕受理。對因庫款不足等特殊原因無法辦理退庫的，應 分別上報上級機關協(xié)調解決。第十條 專員辦要根據(jù)有關規(guī)定按季與退款國庫進行對賬， 辦理對賬工作相 關事宜。第十一條 負責初審、復審、終審的財政機

17、關要建立退稅統(tǒng)計臺賬，建立健 全退稅檔案資料管理制度，妥善保管有關退稅資料。第十二條 負責初審、 復審的財政機關應當定期 （自收到納稅人第一次退稅 申請之日起至少每 12 個月一次）向同級工商、商務、環(huán)保、稅務、公安部門及 人民銀行對納稅人申明的內容進行核實，對經(jīng)查實的與申明不符的問題要嚴肅 處理。凡問題在初次申請退稅之日前發(fā)生的，應當追繳納稅人此前騙取的退稅 款，根據(jù)財政違法行為處罰處分條例的相關規(guī)定進行處罰，并取消其以后 申請享受本通知規(guī)定退稅政策的資格；凡問題在初次申請退稅之日后發(fā)生的， 取消其刑事處罰和行政處罰生效之日起申請享受本通知規(guī)定退稅政策的資格。第十三條 專員辦應不定期的抽查各區(qū)市縣 （先導區(qū)） 財政部門和國庫是否 按規(guī)定及時、足額向申報人辦理退稅，有無拒不執(zhí)行退稅批復、不及時落實退 稅政策等問題。督導地方財政部門提高初審、復審工作的質量與效率。第十四條 專員辦要對申報人是否符合退稅條件、是否按規(guī)定報送申報資 料、申報資料是否真實完整、退稅資金的使用是否合法合規(guī)，以及經(jīng)辦國庫是 否及時辦理退庫等事項進行抽查。對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的有關問題，專員辦要 依據(jù)預算法、會計法、預算法實施細則、財政違法行為處罰處 分條例等法律法規(guī)及時進行糾正處理，對于觸犯刑法的，要及時移交司 法機關處理，同時向財政部報告。第十五條 負責初審、 復審、終審的財政部門應當