財產(chǎn)清查單元二實用教案

1、 （一）永續(xù)盤存制/賬面盤存制 對各項財產(chǎn)物資分別設(shè)置明細賬，平時根據(jù)會計憑證連續(xù)(linx)記載各項財產(chǎn)物資的增減變化，并隨時結(jié)出賬面余額，即： 賬面賬面(zhn min)期末余額期末余額=賬面賬面(zhn min)期初余額期初余額+本期增加額本期增加額-本期減少額本期減少額第1頁/共30頁第一頁，共31頁。優(yōu)點： 要求(yoqi)財產(chǎn)物資的進出都有嚴密的手續(xù)，便于加強會計監(jiān)督； 能從賬簿資料中及時反映出企業(yè)的各項財產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)額，便于隨時掌握財產(chǎn)物資的占用情況及其動態(tài)，有利于加強對財產(chǎn)物資的管理。缺點： 賬簿中記錄都是根據(jù)有關(guān)會計憑證登記的，可能發(fā)生賬實不符的情況。第2頁/共30頁第二頁，

2、共31頁。 例:某企業(yè)甲種材料月初(yuch)結(jié)存400千克，計200元;本月4日購入該種材料500千克，計250元；10日生產(chǎn)領(lǐng)用800千克，計400元；15日購入該種材料700千克，計350元；21日生產(chǎn)領(lǐng)用300千克，計150元；月末該種材料的結(jié)存數(shù)為500千克，計250元。在永續(xù)盤存制下該材料明細賬的登記見表所示。第3頁/共30頁第三頁，共31頁。表甲材料表甲材料(cilio)(cilio)明細分類賬明細分類賬( (一一) ) 單位：元單位：元 4 1 月初月初(yuch)結(jié)存結(jié)存 400 0.5 200本月本月4 4日購入該種材料日購入該種材料(cilio)500(cilio)500

3、千克，計千克，計250250元元 4 4 略略 購入購入 500 0.5 250 900 0.5 450本月本月1010日生產(chǎn)領(lǐng)用日生產(chǎn)領(lǐng)用800800千克，計千克，計400400元元 4 10 略略 領(lǐng)用領(lǐng)用 800 0.5 400 100 0.5 50 本月本月1515日購入該種材料日購入該種材料700700千克，計千克，計350350元元 4 15 略略 購入購入 700 0.5 350 800 0.5 400本月本月2121日生產(chǎn)領(lǐng)用日生產(chǎn)領(lǐng)用300300千克，計千克，計150150元元 4 21 略略 領(lǐng)用領(lǐng)用 300 0.5 150 500 0.5 250 月末結(jié)帳月末結(jié)帳 4 3

4、1 月結(jié)月結(jié) 1200 0.5 600 1100 0.5 550 500 0.5 250 第4頁/共30頁第四頁，共31頁。（二）實地盤存制/定期盤存制 平時根據(jù)會計憑證在賬簿中只登記財產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)。到月末，對各項財產(chǎn)物資進行盤點，根據(jù)實地盤點所確定的實存數(shù)，倒擠出本月各項財產(chǎn)物資的減少數(shù)，即： 適用如笨重、量大、價格低廉、領(lǐng)發(fā)手續(xù)(shux)復雜、且不便于分次辦量憑證手續(xù)(shux)的某些材料物資等特殊情況。本期減少數(shù)=賬面期初余額+本期增加數(shù)-期末(q m)實際結(jié)存數(shù) 第5頁/共30頁第五頁，共31頁。 優(yōu)點： 工作(gngzu)簡單、工作(gngzu)量小。 缺點： 各項

5、財產(chǎn)物資的減少數(shù)沒有嚴密的手續(xù)，不便于施行會計監(jiān)督。倒擠出的各項財產(chǎn)物資的減少數(shù)成分復雜（正常耗用、毀損、丟失） 兩種盤存制度有什么區(qū)別 ？實際工作中，絕大部分財產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)的確定實際工作中，絕大部分財產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)的確定都采用都采用永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制。第6頁/共30頁第六頁，共31頁。 1實地盤點法 在實物存放(cnfng)現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定其實存數(shù)的一種方法。 此方法適用范圍廣，清查質(zhì)量高，但工作量大。 2技術(shù)推算法 利用技術(shù)方法（如量方、計尺）推算實物實存數(shù)的方法。 此方法適用于煤炭、沙石等大宗物資的清查，盤點數(shù)字不夠準確，但工作量較小。 二、存貨(cn hu)的清查方法第

6、7頁/共30頁第七頁，共31頁。存貨的清查(qngch)方法 “盤存單盤存單”中所列的實物編號、中所列的實物編號、名稱、規(guī)格、計量單位和單價等必名稱、規(guī)格、計量單位和單價等必須與賬面記錄保持一致。須與賬面記錄保持一致。第8頁/共30頁第八頁，共31頁。存貨(cn hu)的清查方法 “實存”欄的數(shù)量和金額，應(yīng)根據(jù)盤存單(cndn)記錄填列。第9頁/共30頁第九頁，共31頁。存貨(cn hu)的清查方法 “賬存”欄的數(shù)量和金額，應(yīng)根據(jù)各種存貨明細賬的余額(y )填列。 第10頁/共30頁第十頁，共31頁。存貨(cn hu)的清查方法第11頁/共30頁第十一頁，共31頁。存貨(cn hu)的清查方法

7、第12頁/共30頁第十二頁，共31頁。存貨的清查(qngch)方法第13頁/共30頁第十三頁，共31頁。三、固定資產(chǎn)(gdngzchn)的清查方法第14頁/共30頁第十四頁，共31頁。固定資產(chǎn)的清查(qngch)方法 (1) (1) 進行實地進行實地(shd)(shd)盤點。盤點。 (2) (2) 登記登記“盤存單盤存單”。 (3) (3) 編制編制“實存賬存對比表實存賬存對比表”。第15頁/共30頁第十五頁，共31頁。四、貨幣資金的清查(qngch)第16頁/共30頁第十六頁，共31頁?，F(xiàn)金的清查(qngch)方法第17頁/共30頁第十七頁，共31頁。(二）銀行存款的清查 清查方法：通過核對

8、余額的方法進行的，即將銀行對賬單和本單位銀行存款日記帳的賬面(zhn min)發(fā)生額及余額逐筆進行核對（有多個開戶銀行的單位應(yīng)分別各開戶銀行進行核對清查）。 未達賬項：是指銀行或企業(yè)一方已經(jīng)入帳，另一方尚未接到有關(guān)憑證或未能及時處理而沒入賬的事項。第18頁/共30頁第十八頁，共31頁。未達賬項種類(zhngli)銀行(ynhng)已收，企業(yè)未收 銀行(ynhng)已付，企業(yè)未付 企業(yè)已收，銀行未收 企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)未達賬銀行未達賬第19頁/共30頁第十九頁，共31頁。 “銀行(ynhng)存款余額調(diào)節(jié)表”的編制 將企業(yè)和銀行(ynhng)一方已經(jīng)入帳，而另一方尚未入帳的款項分別補記在未入

9、帳的一方的余額上的一種銀行(ynhng)存款余額調(diào)節(jié)的方法。 其計算公式為： 企業(yè)銀行(ynhng)存款日記賬余額銀行 ( y n h n g ) 已 收 、 企 業(yè) 未 收 款 項 銀 行(ynhng)已付、企業(yè)未付款項銀行(ynhng)對賬單余額企業(yè)已收、銀行(ynhng)未收款項企業(yè)已付、銀行(ynhng)未付款項 第20頁/共30頁第二十頁，共31頁。 【例1】20年10月31日企業(yè)的銀行存款日記賬的余額為43 500元，銀行對賬單(zhn dn)余額為50 000元，經(jīng)查有下列未達賬項：(1)銀行已代收貨款7 000元，收款通知尚未到達企業(yè)，企業(yè)未入賬。(2)銀行代扣電費400元，銀

10、行已入賬，帳單尚未到達企業(yè)，企業(yè)未入賬。(3)企業(yè)10月31日將轉(zhuǎn)帳支票6 100元存入銀行，銀行尚未入賬。(4)企業(yè)10月31日已開出轉(zhuǎn)賬支票6 000元，銀行未入賬。 根據(jù)上述未達賬項，采用余額法編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”第21頁/共30頁第二十一頁，共31頁。（單位名稱（單位名稱 ）銀行存款余額銀行存款余額(y )調(diào)節(jié)調(diào)節(jié)表表 20XX年年 10月月31日日第22頁/共30頁第二十二頁，共31頁。第23頁/共30頁第二十三頁，共31頁。五、往來款項的清查(qngch)方法第24頁/共30頁第二十四頁，共31頁。應(yīng)收應(yīng)付款的清查(qngch)方法第25頁/共30頁第二十五頁，共31頁。應(yīng)收

11、應(yīng)付款的清查(qngch)方法第26頁/共30頁第二十六頁，共31頁。第27頁/共30頁第二十七頁，共31頁。 總結(jié)(zngji) 1、財產(chǎn)物資的盤存制度，注意兩種方法的區(qū)別 2、現(xiàn)金的清查方法 3、重點掌握對于未達賬項的概念理解，未達賬項幾種情況的區(qū)分和銀行存款余額(y )調(diào)節(jié)表的編制。 4、存貨、固定資產(chǎn)及往來款項的具體清查方法。第28頁/共30頁第二十八頁，共31頁。 作業(yè)布置(bzh) 作業(yè)1：教材P124實務(wù)練習題第一題 作業(yè)2：教材P125思考題4.5.6題第29頁/共30頁第二十九頁，共31頁。感謝您的觀看(gunkn)！第30頁/共30頁第三十頁，共31頁。NoImage內(nèi)容(nirng)總結(jié)（一）永續(xù)盤存制/賬面盤存制。第4頁/共30頁。平時根據(jù)會計憑證在賬簿中只登記財產(chǎn)物資的增加數(shù)，