中級財務(wù)會計第二章貨幣資金

1、第二章第二章 貨幣資金貨幣資金教學(xué)目的與要求教學(xué)目的與要求1掌握貨幣資金的性質(zhì)與范圍掌握貨幣資金的性質(zhì)與范圍 2掌握現(xiàn)金與銀行存款的管理掌握現(xiàn)金與銀行存款的管理 3掌握貨幣資金的會計處理掌握貨幣資金的會計處理一、貨幣資金的性質(zhì)與范圍一、貨幣資金的性質(zhì)與范圍 (一一)貨幣資金的性質(zhì)貨幣資金的性質(zhì) 貨幣資金是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在貨幣形態(tài)貨幣資金是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在貨幣形態(tài)的那部分資金的那部分資金, ,是可以立即投入流通，用以購買商品或勞是可以立即投入流通，用以購買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介物。務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介物。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強(qiáng)

2、的一類流動性最強(qiáng)的一類(二二)貨幣資金的范圍貨幣資金的范圍 從其內(nèi)容上看，貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。從其內(nèi)容上看，貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。（三）貨幣資金的特點(diǎn)（三）貨幣資金的特點(diǎn) 1、流動性強(qiáng)、流動性強(qiáng) 2、盈利性差、盈利性差二、貨幣資金內(nèi)部控制制度二、貨幣資金內(nèi)部控制制度 內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為保護(hù)資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為保護(hù)資產(chǎn)的安全完整、安全完整、保證會計記錄的準(zhǔn)確可靠、保證企業(yè)各項(xiàng)政策的保證會計記錄的準(zhǔn)確可靠、保證企業(yè)各項(xiàng)政策的有效實(shí)施、保證企業(yè)經(jīng)營效率的不斷提高而采用有效實(shí)施、保證企業(yè)經(jīng)營效率的不斷提高而采用的組織程序和相關(guān)的全套措施。的組織程序

3、和相關(guān)的全套措施。 其中與資產(chǎn)的安其中與資產(chǎn)的安全完整和會計記錄的準(zhǔn)確可靠相關(guān)的組織程序和全完整和會計記錄的準(zhǔn)確可靠相關(guān)的組織程序和措施屬于內(nèi)部會計控制。措施屬于內(nèi)部會計控制。 二、貨幣資金內(nèi)部控制制度二、貨幣資金內(nèi)部控制制度企業(yè)建立的企業(yè)建立的貨幣資金內(nèi)部控制制度貨幣資金內(nèi)部控制制度一般應(yīng)一般應(yīng)包括：包括：1、授權(quán)批準(zhǔn)授權(quán)批準(zhǔn)控制控制2、崗位責(zé)任崗位責(zé)任控制控制3、職務(wù)分離職務(wù)分離控制控制4、憑證稽核憑證稽核控制控制5、清查盤點(diǎn)清查盤點(diǎn)控制控制6、定期輪崗定期輪崗控制控制三、核算貨幣資金應(yīng)設(shè)置的主要科目及其在會計三、核算貨幣資金應(yīng)設(shè)置的主要科目及其在會計報表上的列示報表上的列示 “庫存現(xiàn)金庫

4、存現(xiàn)金”科目科目 用以核算企業(yè)的庫存用以核算企業(yè)的庫存 現(xiàn)金，但不包括企業(yè)內(nèi)部周現(xiàn)金，但不包括企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金。轉(zhuǎn)使用的備用金。 “銀行存款銀行存款”科目科目 用以核算企業(yè)存入銀行或其用以核算企業(yè)存入銀行或其 他金融機(jī)構(gòu)的各種存他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，但不包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款和銀行款，但不包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款和銀行匯票存款等。匯票存款等。 “其他貨幣資金其他貨幣資金”科目科目 用以核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行用以核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。本票存款和在途貨幣資金等。資產(chǎn)負(fù)債表上一般只列示資產(chǎn)負(fù)債表上一般只列示“貨幣資金

5、貨幣資金”項(xiàng)目，不再按貨項(xiàng)目，不再按貨幣資金的各組成項(xiàng)目單獨(dú)列示。幣資金的各組成項(xiàng)目單獨(dú)列示。四、現(xiàn)金管理與核算四、現(xiàn)金管理與核算（一）現(xiàn)金管理（一）現(xiàn)金管理1、現(xiàn)金的定義：、現(xiàn)金的定義：是指存于企業(yè)用于日常零星開支的現(xiàn)鈔。是指存于企業(yè)用于日常零星開支的現(xiàn)鈔。廣義的現(xiàn)金廣義的現(xiàn)金包包括庫存現(xiàn)金、銀行活期存款、銀行本票、銀行匯票、信用證存款、信括庫存現(xiàn)金、銀行活期存款、銀行本票、銀行匯票、信用證存款、信用卡存款等內(nèi)容；用卡存款等內(nèi)容；狹義的現(xiàn)金即庫存現(xiàn)金狹義的現(xiàn)金即庫存現(xiàn)金。2、現(xiàn)金的使用范圍、現(xiàn)金的使用范圍 企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍主要包括：企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍主要包括： （1）職工工資、津貼

6、；）職工工資、津貼； （2）個人勞動報酬；（）個人勞動報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；化藝術(shù)、體育等各種獎金； （4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出等；）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出等； （5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款； （6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； （7）結(jié)算起點(diǎn)）結(jié)算起點(diǎn)(現(xiàn)行規(guī)定為現(xiàn)行規(guī)定為1 000元元)以下的零星支出；以下的零星支出； （8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。）

7、中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。3、庫存現(xiàn)金限額、庫存現(xiàn)金限額（1）企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額由其開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要）企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額由其開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要核定，核定，一般為三至五天的零星開支需要量一般為三至五天的零星開支需要量 。（2）邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)，庫存現(xiàn)金限額，庫存現(xiàn)金限額可以多于五天，但可以多于五天，但不能超過十五天不能超過十五天的日常零星開支量。的日常零星開支量。（3）企業(yè)必須嚴(yán)格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金結(jié)余量，）企業(yè)必須嚴(yán)格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金結(jié)余量，超超過限額的部分，必須及時送存銀行，過限額的部分，必須及時送存銀行，庫存現(xiàn)金低于限庫存現(xiàn)

8、金低于限額時，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，以補(bǔ)足限額時，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，以補(bǔ)足限額。額。4、現(xiàn)金日常收支管理、現(xiàn)金日常收支管理 （1）現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如當(dāng)日送存銀行）現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如當(dāng)日送存銀行確有困難，由銀行確定送存時間；（確有困難，由銀行確定送存時間；（余款當(dāng)日送存余款當(dāng)日送存） （2）企業(yè)可以在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金或從銀行）企業(yè)可以在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)金，但不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付提取現(xiàn)金，但不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(坐支坐支)，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶

9、銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況；企業(yè)應(yīng)定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況；（不許坐支不許坐支） （3）企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)當(dāng)在取款憑證上寫）企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)當(dāng)在取款憑證上寫明具體用途，并由財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章后，交開明具體用途，并由財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章后，交開戶銀行審核后方可支??；（戶銀行審核后方可支取；（支票填寫規(guī)范支票填寫規(guī)范） （4）貫徹貫徹“九不準(zhǔn)九不準(zhǔn)”的規(guī)定的規(guī)定5、現(xiàn)金賬目管理、現(xiàn)金賬目管理 企業(yè)必須建立健全現(xiàn)金賬目，企業(yè)必須建立健全現(xiàn)金賬目， 設(shè)置現(xiàn)金總分類

10、賬戶對現(xiàn)金進(jìn)行總分類核算，設(shè)置現(xiàn)金總分類賬戶對現(xiàn)金進(jìn)行總分類核算， （一般采用三欄式）（一般采用三欄式） 須設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行現(xiàn)金收支的明細(xì)核算，須設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行現(xiàn)金收支的明細(xì)核算，逐筆登記現(xiàn)金收入和支出，做到賬目日清日逐筆登記現(xiàn)金收入和支出，做到賬目日清日結(jié)，賬款相符。結(jié)，賬款相符。1、現(xiàn)金的序時核算、現(xiàn)金的序時核算由出納員根據(jù)審核無誤的由出納員根據(jù)審核無誤的記賬憑證在三欄式現(xiàn)金日記賬憑證在三欄式現(xiàn)金日記賬逐日逐筆登記記賬逐日逐筆登記( 二二)現(xiàn)金的核算現(xiàn)金的核算出納崗位的職責(zé)一般包括：出納崗位的職責(zé)一般包括：（1）辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)；）辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)；（2）登記現(xiàn)金和銀行存

11、款日記賬；）登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；（3）保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券；）保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券；（4）保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票）保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票收入現(xiàn)金收入現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他應(yīng)付款付出現(xiàn)金付出現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金借：銀行存款其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款管理費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬其他應(yīng)收款 2.現(xiàn)金一般收支業(yè)務(wù)核算現(xiàn)金一般收支業(yè)務(wù)核算3、庫存現(xiàn)金的清查、庫存現(xiàn)金的清查方法點(diǎn)數(shù)盤存單出納員在場出納員在場不許白條抵庫不許白條抵庫盤點(diǎn)盈虧報告表 續(xù)例續(xù)例 經(jīng)查明，庫存現(xiàn)金短缺系出納人員責(zé)任，應(yīng)由其賠償。經(jīng)查明，庫存現(xiàn)金短缺系出納人員責(zé)任，應(yīng)由其賠償。

12、現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理（1）現(xiàn)金長款）現(xiàn)金長款 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 第一步第一步第二步第二步（2）現(xiàn)金短款）現(xiàn)金短款 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款出納員出納員 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 第一步第一步第二步第二步借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款保險公司保險公司 貸：待處理

13、財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 五、銀行存款管理與核算五、銀行存款管理與核算（一）銀行存款管理（一）銀行存款管理1、銀行存款開戶管理、銀行存款開戶管理（1）基本存款戶：是企業(yè)辦理日常結(jié)算及現(xiàn)金支取的賬戶，按照規(guī)定，）基本存款戶：是企業(yè)辦理日常結(jié)算及現(xiàn)金支取的賬戶，按照規(guī)定，企業(yè)發(fā)放工資、獎金等需要支取的現(xiàn)金，只能通過基本存款賬戶辦理。企業(yè)發(fā)放工資、獎金等需要支取的現(xiàn)金，只能通過基本存款賬戶辦理。 （2）一般存款戶：是企業(yè)為了業(yè)務(wù)方便在銀行或金融機(jī)構(gòu)開立的基本）一般存款戶：是企業(yè)為了業(yè)務(wù)方便在銀行或金融機(jī)構(gòu)開立的基本存款戶以外的賬戶，該類賬戶存款戶以外的賬戶，該類賬戶主要用于主要用于銀行借款的轉(zhuǎn)存以

14、及與開立基銀行借款的轉(zhuǎn)存以及與開立基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算附屬非獨(dú)立核算的單位開立的賬戶，的單位開立的賬戶，按規(guī)定，企業(yè)可以通過一般存款戶辦理按規(guī)定，企業(yè)可以通過一般存款戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得支取現(xiàn)金支取現(xiàn)金。 （3）臨時存款戶：是因企業(yè)的臨時業(yè)務(wù)活動需要而開立的暫時性賬戶，）臨時存款戶：是因企業(yè)的臨時業(yè)務(wù)活動需要而開立的暫時性賬戶，企業(yè)可以通過此類賬戶企業(yè)可以通過此類賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算以及按照現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理以及按照現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)現(xiàn)金收付金收付。 （4）專用存款戶：是企業(yè)因特定用途需要開

15、立的具有特定用途的賬戶）專用存款戶：是企業(yè)因特定用途需要開立的具有特定用途的賬戶。2 2、銀行存款結(jié)算管理、銀行存款結(jié)算管理 （十種結(jié)算方式）（十種結(jié)算方式） 支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)、信用卡、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行行貨幣據(jù)、信用卡、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行行貨幣給付及資金了結(jié)清算的行為給付及資金了結(jié)清算的行為 。 四票（支票、銀行匯票、商業(yè)匯票和銀行本票）四票（支票、銀行匯票、商業(yè)匯票和銀行本票） 一卡（信用卡）一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和匯兌）三方式（托收承付、委托收款和匯兌） 一證（信用證

16、）一證（信用證） 一款（存出投資款）一款（存出投資款）含義含義是出票人是出票人（銀行的存款人）簽發(fā)的，委托辦理支票存簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。人的票據(jù)。特點(diǎn)特點(diǎn) 現(xiàn)金支票（只能從銀行提現(xiàn)）、轉(zhuǎn)賬支票（只能從現(xiàn)金支票（只能從銀行提現(xiàn)）、轉(zhuǎn)賬支票（只能從銀行轉(zhuǎn)賬）、普通支票銀行轉(zhuǎn)賬）、普通支票 有效期：不超過有效期：不超過10天天 應(yīng)用范圍：全國通用，但異地使用時：銀行代碼、金額應(yīng)用范圍：全國通用，但異地使用時：銀行代碼、金額不超過不超過50萬元萬元 不能簽發(fā)空頭支票，或與銀行預(yù)留印簽不符

17、不能簽發(fā)空頭支票，或與銀行預(yù)留印簽不符 一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓種類種類現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。核算核算均通過均通過“銀行存款銀行存款”核算核算 （1）支票支票:（2）匯兌匯兌:含義含義是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個人的各款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯算方式。單位和個人的各款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。兌結(jié)算方式。特點(diǎn)特點(diǎn) 用于同城和異地結(jié)算用于同城和異地結(jié)算 不局限于商品交易不局限于商品交易 無金額起點(diǎn)限制無金額起點(diǎn)限制 有效期有效期2個月個月種類種類信匯和電匯信匯和電匯核算

18、核算付款人：通過付款人：通過“銀行存款銀行存款” 核算；收款人：核算；收款人：“銀行存款銀行存款”。含義 （錢隨票走，見票即付）（錢隨票走，見票即付）指申請使用銀行指申請使用銀行匯票的單位將款項(xiàng)交存銀行，委托銀行簽發(fā)給單匯票的單位將款項(xiàng)交存銀行，委托銀行簽發(fā)給單位據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。位據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。特點(diǎn)特點(diǎn)有效期：有效期：1個月（超期作廢、錢存戶頭）個月（超期作廢、錢存戶頭） 異地使用異地使用 可以背書轉(zhuǎn)讓（在票面后寫明轉(zhuǎn)讓并簽字蓋可以背書轉(zhuǎn)讓（在票面后寫明轉(zhuǎn)讓并簽字蓋章）章） 一律記名一律記名核算核算持票人或付款人：通過持票人或付款人：通過“其他貨幣資金其他

19、貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款”核算（詳見其他貨幣資金核核算（詳見其他貨幣資金核算）；收款人直接計入算）；收款人直接計入“銀行存款銀行存款”。（3）銀行匯票結(jié)算方式銀行匯票結(jié)算方式（4）銀行本票結(jié)算方式銀行本票結(jié)算方式:含義含義 是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。特點(diǎn)特點(diǎn) 有效期：有效期：2個月個月 用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項(xiàng)支付用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項(xiàng)支付 可以背書轉(zhuǎn)讓可以背書轉(zhuǎn)讓 一律記名一律記名 種類種類定額本票（定額本票（1000、5000、10000、50

20、000元）和不定額本票（起點(diǎn)元）和不定額本票（起點(diǎn)100元）。元）。 核算核算類似類似“銀行匯票銀行匯票”。（5）商業(yè)匯票商業(yè)匯票:含義含義是出票人是出票人（銀行的存款人）銀行的存款人）簽發(fā)的，委托付款人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。的票據(jù)。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。特點(diǎn)特點(diǎn) 是一種期票（未到期不能收付）是一種期票（未到期不能收付） 商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票+銀行承兌匯票銀行承兌匯票 有效期：最長不超過有效期：最長不超過6個月個月 可以申請貼現(xiàn)，可以

21、背書轉(zhuǎn)讓可以申請貼現(xiàn)，可以背書轉(zhuǎn)讓適用范圍適用范圍:同城異地皆可，具有真實(shí)的交易關(guān)系、債權(quán)同城異地皆可，具有真實(shí)的交易關(guān)系、債權(quán)債務(wù)關(guān)系債務(wù)關(guān)系種類種類商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。核算核算付款人：計入付款人：計入“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”；收款人：計入；收款人：計入“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)” 。含義含義是根據(jù)購銷合同由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異是根據(jù)購銷合同由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)地付款人收取款項(xiàng) ，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。方式。 特點(diǎn)特點(diǎn) 用于異地結(jié)算用于異地結(jié)算 先發(fā)貨、后收款先發(fā)貨、后收款 結(jié)算起點(diǎn)結(jié)算起點(diǎn)100

22、00元元 收款單位、收款單位、 付款單位必須是國有企業(yè)、供銷付款單位必須是國有企業(yè)、供銷社等。社等。 結(jié)算的款項(xiàng)必須是商品交易。結(jié)算的款項(xiàng)必須是商品交易。種類種類有驗(yàn)單承付（承付期有驗(yàn)單承付（承付期3天）和驗(yàn)貨承付（承付期天）和驗(yàn)貨承付（承付期10天）兩種天）兩種 / 劃轉(zhuǎn)方式有郵劃和電劃方式劃轉(zhuǎn)方式有郵劃和電劃方式核算核算可以通過可以通過“銀行存款銀行存款”。 （6）托收承付托收承付:（7）委托收款委托收款:含義含義是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付式。單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債

23、務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。委托收款在同城和異地均可以使用。委托結(jié)算方式。委托收款在同城和異地均可以使用。委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，分為郵寄和電報兩種。收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，分為郵寄和電報兩種。特點(diǎn)特點(diǎn) 用于同城或異地結(jié)算用于同城或異地結(jié)算 無金額起點(diǎn)限制無金額起點(diǎn)限制種類種類郵劃和電劃郵劃和電劃核算核算可以通過可以通過“銀行存款銀行存款”。 （8）信用證信用證:含義含義是指開證行依據(jù)申請人的申請開出的，是指開證行依據(jù)申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。信憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。信用證為

24、不可撤消、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。用證為不可撤消、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。特點(diǎn)特點(diǎn)只限于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金只限于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金 核算核算均通過均通過“其他貨幣資金其他貨幣資金”核算核算（9）信用卡信用卡:含義含義是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的憑以向是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的憑以向特約單位購物、消費(fèi)和銀行存取現(xiàn)金，且具有特約單位購物、消費(fèi)和銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。消費(fèi)信用的特制載體卡片。特點(diǎn)特點(diǎn) 用于同城或異地結(jié)算用于同城或異地結(jié)算 單位卡單位卡不得用于超過不得用于超過1010萬元以上的結(jié)算，萬元以上的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金不得支取現(xiàn)金 允許善意透支，不得惡意透支允許善意透支，不

25、得惡意透支種類種類單位卡和個人卡單位卡和個人卡核算核算均通過均通過“其他貨幣資金其他貨幣資金”核算核算（10）存出投資款 含義含義是指企業(yè)已存于證券公司但是指企業(yè)已存于證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金。尚未進(jìn)行投資的資金。 核算核算通過通過“其他貨幣資金其他貨幣資金”核算核算銀行結(jié)算方式的歸納銀行結(jié)算方式的歸納 同城同城銀行本票銀行本票 異地異地 托收承付、銀行匯票、信用證托收承付、銀行匯票、信用證 同城、異地均可同城、異地均可 支票、信用卡、委托收款、商業(yè)匯票、匯兌支票、信用卡、委托收款、商業(yè)匯票、匯兌 各種票據(jù)的有效期限，只要帶各種票據(jù)的有效期限，只要帶“票票”字的均可背書轉(zhuǎn)讓。字的均可背書轉(zhuǎn)

26、讓。(二二)銀行存款的核算銀行存款的核算 1、日常核算、日常核算 銀行存款收入時：銀行存款收入時： (1)企業(yè)銷售產(chǎn)品，銷售收入企業(yè)銷售產(chǎn)品，銷售收入2 000元，增值稅元，增值稅340元，共計元，共計 2 340元，收到支票存入銀行元，收到支票存入銀行 。 借：銀行存款借：銀行存款 2 340 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 340 (2)企業(yè)預(yù)收銷貨款企業(yè)預(yù)收銷貨款4 000元存入銀行。元存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 4 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 4 000 (3)收回上月銷售產(chǎn)品的貨款收回上月銷售產(chǎn)品的貨款5 850元存入銀行。元存入銀行。

27、 借：銀行存款借：銀行存款 5 850 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 5 8502、銀行存款清查、銀行存款清查日記賬日記賬銀行對賬單銀行對賬單不符不符相符未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)記賬錯誤記賬錯誤更正錯賬更正錯賬調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)表企業(yè)已經(jīng)入賬，而銀行尚未入賬的收入款項(xiàng)企業(yè)已經(jīng)入賬，而銀行尚未入賬的收入款項(xiàng) 企業(yè)已經(jīng)入賬，而銀行尚未入賬的付出款項(xiàng)企業(yè)已經(jīng)入賬，而銀行尚未入賬的付出款項(xiàng) 銀行已經(jīng)入賬，而企業(yè)尚未入賬的收入款項(xiàng)銀行已經(jīng)入賬，而企業(yè)尚未入賬的收入款項(xiàng) 銀行已經(jīng)入賬，而企業(yè)尚未入賬的付出款項(xiàng)銀行已經(jīng)入賬，而企業(yè)尚未入賬的付出款項(xiàng) 補(bǔ)記法補(bǔ)記法還原法還原法未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)整方法未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)整方法未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)“

28、補(bǔ)記式補(bǔ)記式”余額調(diào)節(jié)法余額調(diào)節(jié)法 基本方法：基本方法：在雙方現(xiàn)有余額基礎(chǔ)上，各自加上對方已收、本方未收在雙方現(xiàn)有余額基礎(chǔ)上，各自加上對方已收、本方未收賬項(xiàng)，減去對方已付、本方未付賬項(xiàng)，計算調(diào)節(jié)雙方賬項(xiàng)，減去對方已付、本方未付賬項(xiàng)，計算調(diào)節(jié)雙方應(yīng)有余額。應(yīng)有余額。 公式表示如下：公式表示如下： 銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收賬項(xiàng)銀行已收企業(yè)未收賬項(xiàng)-銀行已銀行已付企業(yè)未付賬項(xiàng)付企業(yè)未付賬項(xiàng) = 銀行對賬單余額銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收賬項(xiàng)企業(yè)已收銀行未收賬項(xiàng)-企業(yè)已付企業(yè)已付銀行未付賬項(xiàng)銀行未付賬項(xiàng)銀行存款余額調(diào)節(jié)表（補(bǔ)記法）銀行存款余額調(diào)節(jié)表（補(bǔ)記法）某企業(yè)某企

29、業(yè)7月月31日銀行存款日記賬賬面余額為日銀行存款日記賬賬面余額為96000元，元，銀行對賬單所列本企業(yè)銀行存款余額為銀行對賬單所列本企業(yè)銀行存款余額為98000元，經(jīng)逐元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：7月月30日企業(yè)送存支票一張日企業(yè)送存支票一張2000元，銀行尚未登記入賬元，銀行尚未登記入賬7月月31日企業(yè)委托銀行代收利民工廠日企業(yè)委托銀行代收利民工廠3000元，銀行已經(jīng)元，銀行已經(jīng)收妥入賬，企業(yè)尚未收到收款通知，因而尚未入賬收妥入賬，企業(yè)尚未收到收款通知，因而尚未入賬7月月31日企業(yè)結(jié)算借款利息日企業(yè)結(jié)算借款利息2500元，尚未通知企業(yè)元，尚未通知企

30、業(yè)7月月31日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票3500元，持票單位尚未到銀元，持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)企業(yè)銀行余額調(diào)節(jié)表企業(yè)銀行余額調(diào)節(jié)表 年年月月日日 單位：元單位：元項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額96000銀行對賬單余額銀行對賬單余額98000加：銀行已收企業(yè)加：銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)未收款項(xiàng)3000加：企業(yè)已收銀加：企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)行未收款項(xiàng)2000減：銀行已付企業(yè)未減：銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)付款項(xiàng)2500減：企業(yè)已付銀減：企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)行未付款項(xiàng)3500調(diào)整后余額調(diào)整后余額96500調(diào)整后余額調(diào)整后余額96500編制銀行

31、存款余額調(diào)節(jié)表后，不需進(jìn)行賬簿記錄的調(diào)整，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，不需進(jìn)行賬簿記錄的調(diào)整，只有等到有關(guān)單據(jù)到達(dá)后，才能據(jù)以進(jìn)行賬務(wù)處理只有等到有關(guān)單據(jù)到達(dá)后，才能據(jù)以進(jìn)行賬務(wù)處理 內(nèi)容內(nèi)容銀行匯票存款銀行匯票存款銀行本票存款銀行本票存款外埠存款外埠存款信用證存款信用證存款信用卡存款信用卡存款存出投資款存出投資款（一）其他貨幣資金的內(nèi)容（一）其他貨幣資金的內(nèi)容（二）其他貨幣資金收付（二）其他貨幣資金收付1、外埠存款、外埠存款【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)外埠存款收付業(yè)務(wù)，編制會計分錄如下：【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)外埠存款收付業(yè)務(wù)，編制會計分錄如下： (1)企業(yè)在外埠開立臨時采購賬戶，委托銀行將企

32、業(yè)在外埠開立臨時采購賬戶，委托銀行將50萬元匯往采購地。萬元匯往采購地。 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 500 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 500 000 (2)采購員以外埠存款購買材料，材料價款采購員以外埠存款購買材料，材料價款400 000元，增值稅元，增值稅68 000元，貨款共計元，貨款共計468 000元，材料入庫。元，材料入庫。 借：原材料借：原材料 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 68 000 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 468 000 (3)外埠采購結(jié)束，將外埠存款清戶，收到銀行轉(zhuǎn)來收賬通知，余款外埠采購結(jié)束，將外埠存款清戶，收

33、到銀行轉(zhuǎn)來收賬通知，余款32 000元收妥入賬元收妥入賬 。 借：銀行存款借：銀行存款 32 000 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 32 0002、銀行匯票存款、銀行匯票存款【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行匯票存款收付業(yè)務(wù)，編制會計分錄如【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行匯票存款收付業(yè)務(wù)，編制會計分錄如下：下： (1)企業(yè)申請辦理銀行匯票，將銀行存款企業(yè)申請辦理銀行匯票，將銀行存款30 000元轉(zhuǎn)為銀行匯票存款。元轉(zhuǎn)為銀行匯票存款。 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 30 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 000 (2)收到收款單位發(fā)票等單據(jù)，采購材料付款收

34、到收款單位發(fā)票等單據(jù)，采購材料付款29 250元，其中，材料元，其中，材料價款價款25 000元，增值稅元，增值稅 4 250元，材料入庫。元，材料入庫。 借：原材料借：原材料 25 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 4 250 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 29 250 (3)收到多余款項(xiàng)退回通知，將余款收到多余款項(xiàng)退回通知，將余款750元收妥入賬。元收妥入賬。 借：銀行存款借：銀行存款 750 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 7503、銀行本票存款、銀行本票存款 【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行本票存款收付業(yè)務(wù)，編制會計【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行本票存款收付

35、業(yè)務(wù)，編制會計分錄如下：分錄如下： (1)企業(yè)申請辦理銀行本票，將銀行存款企業(yè)申請辦理銀行本票，將銀行存款40 000元轉(zhuǎn)入銀行本票元轉(zhuǎn)入銀行本票存款。存款。 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行本票銀行本票 40 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 40 000 (2)收到收款單位發(fā)票等單據(jù)，采購材料付款收到收款單位發(fā)票等單據(jù)，采購材料付款39 780元，其中，元，其中，材料價款材料價款34 000元，增值稅元，增值稅5 780元，材料入庫。元，材料入庫。 借：原材料借：原材料 34 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 5 780 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本票銀行本票 39 780 (3)收到收款單位退回的銀行本票余款收到收款