中級財務(wù)會計學(xué)

1、中級財務(wù)會計學(xué)（下）-總復(fù)習(xí)本學(xué)期學(xué)習(xí)內(nèi)容第十二章負(fù)債第十三章所有者權(quán)益第十四章收入第十五章成本與費用第十六章利潤及利潤分配（所得稅）第十七章財務(wù)報告中級財務(wù)會計學(xué)（下）-總復(fù)習(xí)考試題型中級財務(wù)會計學(xué)試題（A或B卷）總說明：1、如無特別說明，計算保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入；2、除特 別聲明外，所得稅率為25%，增值稅率為17%。一、單項選擇題（將下列各題中唯一一個符合題意的正確答案用英文大寫字母填 入括號內(nèi)。每小題1分，共10分。不選、錯選或多選，該小題均不得分）中級財務(wù)會計學(xué)（下）-總復(fù)習(xí)二、多項選擇題（每小題有兩個或兩個以上的正確答案，請將其填入括號內(nèi)。多選、少選、錯選、不選均不得分

2、。每小題2分，共20分）三、判斷題（對的在括號內(nèi)打 V”，錯的打次”,每小題1分，共10分。不答、錯答不得分也不扣分）四、計算題（本題型共4題，每小題10分，共40分）五、綜合題（本大題共1題，共20分。）中級財務(wù)會計學(xué)（下）-總復(fù)習(xí)一、計算題1.某企業(yè)2007年度有關(guān)所得稅會計處理的資料如下：（1）本年度實現(xiàn)稅前會計利潤 90萬元，所得稅稅率為33%;（2）國債利息收入3萬元;（3）公司債券利息收入2.25萬元;（4）按權(quán)益法計算的應(yīng)享 有被投資企業(yè)當(dāng)年凈利潤的份額并計入投資收益為12.75萬元。按稅法規(guī)定，企業(yè)對被投資企業(yè)投資取得的投資收益，在被投資企業(yè)宣告分派股利時計入納稅所得，本年度被

3、投資企業(yè)未宣 告股利。被投資企業(yè)的所得稅稅率為 15%;（5）本年度按會計方法計算的折舊費用為 6萬元，折 舊費用全部計入當(dāng)年損益；按稅法規(guī)定可在應(yīng)納稅所得額前扣除的折舊費用為3萬元。要求：（1）采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計算本年度應(yīng)交的所得稅。（2）計算本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債金額。（3）計算應(yīng)計入當(dāng)期損益的所得稅費用，并做岀相關(guān)的會計分錄。中級財務(wù)會計學(xué)（下）-總復(fù)習(xí)答案：（1本年應(yīng)交所得稅=（90-3-12.75+3 ）X 33%=25.4925 （萬元）應(yīng)納稅暫時性差異=12.75 - 1-15% X（33%-15% =2.7 （萬元） 可抵扣暫時性差異=3X 33%=0.

4、99（萬元）借：所得稅費用272025遞延所得稅資產(chǎn)9900貸：遞延所得稅負(fù)債27000應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅254925中級財務(wù)會計學(xué)（下）-總復(fù)習(xí)2.鴻選公司于2007年12月21日以1500萬元取得非同一控制下的B公司80%勺股份, 取得投資時B公司凈資產(chǎn)的賬面價值為1500萬元。購買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公 允價值為1800萬元。公允價值高于賬面價值的部分主要是由一項固定資產(chǎn)帶 來，該固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為10年，無凈產(chǎn)值。要求：（1）做出調(diào)整子公司個別財務(wù)報表會計分錄；（2）計算2008年A公司合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽。中級財務(wù)會計學(xué)（下）-總復(fù)習(xí)參考答案：（1）按公允價值調(diào)整子公司個

5、別財務(wù)報表借：固定資產(chǎn)300貸：資本公積-年初300借：管理費用30貸：累計折舊30（2） A公司合并商譽=1500-1800*80%=60中級財務(wù)會計學(xué)（下）-總復(fù)習(xí)3.華遠(yuǎn)公司于2007年1月1日動工興建一辦公樓，工程采用出包方式，每半 年支付一次工程進(jìn)度款。工程于2008年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀 態(tài)。建造工程資產(chǎn)支出如下：2007年1月1日，支出1500萬元2007年7月1日，支出2500萬元，累計支出4000萬元2008年1月1日，支出1500萬元，累計支出5500萬元中級財務(wù)會計學(xué)（下）-總復(fù)習(xí)公司為建造辦公樓于20 X7年1月1日專門借款2000萬元，借款期限為3年， 年

6、利率為8%。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用兩筆一般借款：A銀行長期貸款2000萬元，期限為20X 6年12月1日至20X 9年12月1日，年利率為 6%，按年支付利息。發(fā)行公司債券1億元，發(fā)行日為20X6年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年 支付利息。閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%。中級財務(wù)會計學(xué)（下）-總復(fù)習(xí)參考答案：（1）計算專門借款利息資本化金額：2007年專門借款利息資本化金額 =2000X 8-3500X 0.5%X 6=145萬元。2008年專門借款利息資本化金額 =2000X 8%X 180/360=8萬元。（2）計算

7、一般借款利息資本化金額：一般借款資本化率（年）=（2000X 6% 10000X 8% （2000+10000=7.67%2007年一般借款利息資本化金額=2000X 180/360 X 7.67%=76.70萬元2008年一般借款利息資本化金額=（2000+1500 X 180/360 X 7.67%=134.23 萬元。中級財務(wù)會計學(xué)（下）-總復(fù)習(xí)公司建造辦公樓應(yīng)予資本化的利息金額如下：2007 年利息資本化金額=145 +76.70=221.70萬元。2008年利息資本化金額=80+134.23=214.23萬元。有關(guān)賬務(wù)處理如下：2007 年：借：在建工程2 217 000貸：應(yīng)付利息

8、2 2170002008 年：借：在建工程2 142 300貸：應(yīng)付利息2 142 300中級財務(wù)會計學(xué)（下）-總復(fù)習(xí)4.甲公司售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷 售當(dāng)年末分5年分期收款，每年400,合計2000。增值稅額340萬 元與銷售時收到。其他資料:在現(xiàn)銷方式下售價1600元，成本1560 元。要求：（1）確定應(yīng)確認(rèn)的銷售收入金額；（2）計算待確認(rèn)未實現(xiàn)融資收益及各年度應(yīng)攤銷金額（3）做出相應(yīng)的會計分錄。中級財務(wù)會計學(xué)（下）-總復(fù)習(xí)參考答案甲公司售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售當(dāng)年末分5年分期收款，每年400,合計2000。增值稅額340萬元與銷售時收到

9、。 其他資料:在現(xiàn)銷方式下售價1600元，成本1560元。分析：應(yīng)收金額的公允價值可以認(rèn)定為1600,據(jù)此可計算得出年金為 400、期數(shù)為5年、現(xiàn)值為1600的折現(xiàn)率為7.93% （具體計算過程可參照有 關(guān)財務(wù)管理教材的？內(nèi)插法？ ±）1600=400X （1- （1+i） -5/ii=7.93%中級財務(wù)會計學(xué)（下）-總復(fù)習(xí)賬務(wù)處理：（1）銷售成立時：借：長期應(yīng)收款2 000銀行存款340貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 600應(yīng)交稅費-增（銷）340未實現(xiàn)融資收益400（2）第1年末：借：銀行存款400貸：長期應(yīng)收款400借：未實現(xiàn)融資收益126.88貸：財務(wù)費用126.88中級財務(wù)會計學(xué)（下

10、）-總復(fù)習(xí)（3）第2年末：借：銀行存款400貸：長期應(yīng)收款400借：未實現(xiàn)融資收益105.22貸：財務(wù)費用105.22（4）第3年末：借：銀行存款400貸：長期應(yīng)收款400借：未實現(xiàn)融資收益81.85貸：財務(wù)費用81.85中級財務(wù)會計學(xué)（下）-總復(fù)習(xí)（5）第 4年末：借：銀行存款400貸：長期應(yīng)收款400借：未實現(xiàn)融資收益56.62貸：財務(wù)費用56.62（6）第5年末：借：銀行存款400貸：長期應(yīng)收款400借：未實現(xiàn)融資收益29.43貸：財務(wù)費用29.43中級財務(wù)會計學(xué)（下）-總復(fù)習(xí)5、甲上市公司發(fā)行債券為建造生產(chǎn)流水線籌集資金，相關(guān)資料如下：（1）2007年12月31日，以7755萬元的價格

11、發(fā)行3年期公司債券，該債券面值 為8000萬元，票面年利率為4.5%,實際年利率為5.64%每年付息一次，到期 后按面值償還。債券發(fā)行時支付的發(fā)行費用與發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收 入相等。（2）流水線建造工程采用發(fā)包方式，于2008年1月1日開始動工，發(fā)行債券所 得款項當(dāng)日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可 使用狀態(tài)。中級財務(wù)會計學(xué)（下）-總復(fù)習(xí)（3） 假定各年度利息的實際支付日均為下年度的1月10日；2011年1 月10日支付2010年度利息，一并償付面值。（4）所有款項均以銀行存款支付。要求：1、計算甲公司該債券個年末的攤余成本，應(yīng)付利息金 額、當(dāng)年盈余資

12、本化的利息金額，利息調(diào)整的本年攤銷額，結(jié)果 填入答題紙上，不需列出計算過程；2、編制甲公司相關(guān)的會計分錄。（應(yīng)付債券”科目應(yīng)列 出明細(xì)科目）折現(xiàn)率=5.64% 參考答案:1、折現(xiàn)率=5.64%中級財務(wù)會計學(xué)（下）-總復(fù)習(xí)（1 ）發(fā)行發(fā)行時：借：銀行存款7755借：應(yīng)付債券-利息調(diào)整245貸：應(yīng)付債券-面值8000（2）2008 年：借：在建工程437.38貸：應(yīng)付債券-利息調(diào)整77.38貸：應(yīng)付利息360中級財務(wù)會計學(xué)（下）-總復(fù)習(xí)（3）2010 年：借：財務(wù)費用445.87貸：應(yīng)付債券-利息調(diào)整85.87貸：應(yīng)付利息360（4）2011償還本金時：借：應(yīng)付債券-面值8000應(yīng)付利息360貸：

13、銀行存款8360中級財務(wù)會計學(xué)（下）-總復(fù)習(xí)6. 甲公司2007年9月與乙公司簽訂合同，在2008年4月銷售20000件商品，單位成本估計為 220元，銷售合同單價為250元；如不能按期交貨處以總價15%勺違約金，開始生產(chǎn)時，原材料 價格上升，單位成本上升為 290元要求：1、確定企業(yè)的預(yù)計負(fù)債金額；2、作出相應(yīng)的會計分錄。參考答案：（1）若違約，則虧損 750 000 元，即，20000X 250X 15%=750000元 若履約，則虧損 800000 元，即，20000X（ 290-250） =800000元所以，企業(yè)負(fù)債金額應(yīng)為750000元。（2）相應(yīng)的會計分錄如下：借：營業(yè)外支出 7

14、50000 貸：預(yù)計負(fù)債750000中級財務(wù)會計學(xué)（下）-總復(fù)習(xí)7. 甲公司1月1日售岀5000件商品，單位價格500元，單位成本400元，增值稅發(fā)票已開岀。協(xié)議約定，購貨方應(yīng)于2月1日前付款；6月30日前有權(quán)退貨。甲公司根據(jù)經(jīng)驗，估計退貨率為20%假定銷售退回實際發(fā)生時可沖減增值稅額。購貨方于6月30日前實際退貨1200件。要求：做出銷貨、預(yù)計退貨及時記退貨的會計分錄。參考答案：3.甲公司會計處理：（1）1月1日銷售成立 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-增（銷） 借：主營業(yè)務(wù)成本2貸：庫存商品中級財務(wù)會計學(xué)（下）1月31日確認(rèn)銷售退回（預(yù)計）借：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)成本其他應(yīng)付

15、款2月1日收到貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款退回1200件時借：庫存商品 應(yīng)交稅費 主營業(yè)務(wù)收入 其他應(yīng)付款 貸：主營業(yè)務(wù)成本 銀行存款9252000500 000425 000000000 0000002-總復(fù)習(xí)(2)(3)500 000400 000100 000925 000925 000480 000102 000100 000100 00080 000702 000中級財務(wù)會計學(xué)（下）-總復(fù)習(xí)8.某自營進(jìn)出口企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口增值稅率為17%出口退稅率為 13% 2005年4月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：購進(jìn)原材料一批，取得增值稅發(fā)票注明的價款 200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的金額34萬元通

16、過認(rèn)證，上月末留抵稅款3萬元, 本月內(nèi)銷售貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行，本月出口貨物 的銷售額折合人民幣200萬元。其免、抵、退稅額計算如下：（1）可抵稅額=200X 13%=26（2）不可抵稅額（轉(zhuǎn)出）=200X（ 17%-13%=8;（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額=100 X 17% （34-8） -3=-12負(fù)數(shù)即為出口退稅金額。（4）當(dāng)期免抵稅額=26-12=14中級財務(wù)會計學(xué)（下）-總復(fù)習(xí)相應(yīng)的會計處理如下：1、購進(jìn)貨物時借：原材料2 000 000應(yīng)交稅費-增（進(jìn)）340 000貸：銀行存款2 340 0002、銷售貨物時（內(nèi)銷）借：銀行存款117 000貸：主營業(yè)務(wù)收入

17、1 000 000貸：應(yīng)交稅費-增-銷170 0003、銷售貨物時（出口）借：銀行存款2 000 000貸：主營業(yè)務(wù)收入2 000 000中級財務(wù)會計學(xué)（下）-總復(fù)習(xí)4、岀口抵內(nèi)銷時借：應(yīng)交稅費-增（岀抵退）140 000貸：應(yīng)交稅費-增（岀口退稅）140 0005、岀口抵內(nèi)銷時借：主營業(yè)務(wù)成本80 000貸：應(yīng)交稅費-增（進(jìn)項轉(zhuǎn)岀）80 0006、收到岀口退稅款時借：銀行存款120 000貸：應(yīng)交稅費-增（岀口退稅）120 0007、結(jié)轉(zhuǎn)未交時借：未交增值稅120 000貸：應(yīng)交稅費-增（結(jié)轉(zhuǎn)未交）120 000中級財務(wù)會計學(xué)（下）-總復(fù)習(xí)1.某公司2007年度歸屬于普通股股東的凈利潤為 3

18、7500萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為 125000萬股。年初已發(fā)行在外的潛在普通股有：（1）發(fā)行股份期權(quán)12000萬份，每份股份期權(quán)擁有在授權(quán)日起五年內(nèi)以 8元的行權(quán)價格購買 1股本公司新發(fā)行股票的權(quán)利。（2）按面值發(fā)行的5年期可轉(zhuǎn)換公司債券 630000萬元，債券每張面值100元，票面年利率為 2.6%,轉(zhuǎn)股價格為每股12.5元。（3）按面值發(fā)行的三年期可轉(zhuǎn)換公司債券 1100000萬元，債券每張面值100元，票面年利率為1.4%,轉(zhuǎn)股價格為每股10元。當(dāng)期普通股平均市場價格為12元，年度內(nèi)沒有期權(quán)被行 權(quán)，也沒有可轉(zhuǎn)換公司債券被轉(zhuǎn)換或贖回，適用所得稅稅率為33%假設(shè)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券

19、在負(fù)債和權(quán)益成份的分拆。中級財務(wù)會計學(xué)（下）-總復(fù)習(xí)要求：（1）計算基本每股收益；（2）計算增量股每股收益并排序；（3）分步計算稀釋每股收益；（4 ）確定稀釋每股收益。答案參見例題！中級財務(wù)會計學(xué)(下)-總復(fù)習(xí) 基本每股收益=37500/125000=0.3元 計算稀釋每股收益： 12000-12000X 8一 12=4000萬股 630000X 2.6% X(1-33%)=10974.6 萬元630000/12.5=5040(萬股 1100000X 1.4% X (1-33%)=10318 萬元1100000/10=11000萬股中級財務(wù)會計學(xué)（下）-總復(fù)習(xí)確定潛在普通股計入稀釋每股收益的順

20、序:中級財務(wù)會計學(xué)（下）-總復(fù)習(xí)分步計入稀釋每股收益凈利潤股數(shù)每股收益稀釋性基本每股收益375001250000.3期股04000375001290000.291稀釋1.4%債券10318110000478182390000.200稀釋2.6%債券10974.65040058792.62894000.203反稀釋因此，稀釋每股收益為0.2元。中級財務(wù)會計學(xué)（下）-總復(fù)習(xí)2.某企業(yè)2007年度有關(guān)資料如下：（單位：元） 利潤表資料：主營業(yè)務(wù)收入1250000主營業(yè)務(wù)成本750000主營業(yè)務(wù)稅金及附加2000銷售費用20000管理費用156000財務(wù)費用41500資產(chǎn)減值損失900營業(yè)利潤277400中級財務(wù)會計學(xué)（下）-總復(fù)習(xí)資產(chǎn)負(fù)債表資料：年初數(shù)年末數(shù)應(yīng)收票據(jù)24000040000應(yīng)收賬款（凈值）300000399100存貨25800002574700應(yīng)付票據(jù)200000100000其他應(yīng)付款13000180