薪酬激勵(lì)與納稅籌劃方案設(shè)計(jì)ppt課件

1、薪酬鼓勵(lì)與納稅謀劃方案設(shè)計(jì) 工資薪金的謀劃對(duì)企業(yè)來(lái)講也非常重要，尤其是對(duì)某些勞動(dòng)密集型企業(yè)或高科技類企業(yè)來(lái)講，工資薪金支出占其本錢的很大比例，所以工資薪金的謀劃在這些企業(yè)當(dāng)中就顯得尤為重要了。企業(yè)工資薪金謀劃主要涉及到企業(yè)內(nèi)部職工的個(gè)人所得稅中的工資、薪金及勞務(wù)報(bào)酬的課稅。雖然這些個(gè)人所得稅是由個(gè)人本人負(fù)擔(dān)的，但假設(shè)企業(yè)可以進(jìn)展精心的謀劃，不但對(duì)職工有利，而且對(duì)企業(yè)也會(huì)產(chǎn)生有利的影響。一、工資薪金的納稅謀劃為職工提供福利性支出平衡發(fā)放工資獎(jiǎng)金靈敏安排工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬 隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)開展，個(gè)人收入的來(lái)源和方式日趨多樣化。一些公民在獲得固定收入的同時(shí)，還利用掌握的知識(shí)，獲得合法的勞務(wù)報(bào)酬收入。假設(shè)

2、采用分次分類領(lǐng)取勞務(wù)報(bào)酬的方法，就可以合法節(jié)稅。二、勞務(wù)報(bào)酬的納稅謀劃 納稅人獲得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資，薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅方法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳，其計(jì)算步驟如下： 步驟一：先將雇員當(dāng)月內(nèi)獲得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 步驟二：假設(shè)在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額后的余額，按上述方法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。 步驟三：將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)獲得的全年一次性獎(jiǎng)金，按上述方法確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算納稅，計(jì)

3、算公式如下： 假設(shè)雇員當(dāng)月工資薪金所得高于或等于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月獲得全年一次性獎(jiǎng)金X適用稅率-速算扣除數(shù) 三、全年一次性獎(jiǎng)金的納稅謀劃 中華房地產(chǎn)公司副總經(jīng)理所獲得的全年獎(jiǎng)金為6000元，而總經(jīng)理所獲得的全年獎(jiǎng)金為6060元。 下面我們計(jì)算副總經(jīng)理和總經(jīng)理分別應(yīng)該交納的全年獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅： 副總經(jīng)理平均月收入=6000/12=500元，適用稅率是5%，速算扣除數(shù)是0，那么： 副總經(jīng)理應(yīng)交納個(gè)人所得稅=60005%=300元 稅后獎(jiǎng)金=6000300=5700元 總經(jīng)理平均月收入=6060/12=505元，那么適用稅率為10%，速算扣除數(shù)是25，那么：

4、總經(jīng)理應(yīng)交納個(gè)人所得稅=606010%25=581元 稅后獎(jiǎng)金=6060581=5479元 在最正確工資薪金謀劃安排中，年終獎(jiǎng)加雙薪制就是一種謀劃方式。小劉是一家電子廠的技術(shù)工程師，2005年底，電子廠給小劉一筆數(shù)額不小的工資及獎(jiǎng)金，其中，2006年1月份工資2500元，年終雙薪2500元，年終獎(jiǎng)9000元。小劉應(yīng)如何交納個(gè)人所得稅呢？ 一塊是雙薪2500元與1月工工資2500元合并所得來(lái)計(jì)算應(yīng)稅所得，即：2500+25001600=3400元，應(yīng)交個(gè)稅額=340015%-125=385元 當(dāng)然，假設(shè)小劉的年終獎(jiǎng)金9000元分為兩個(gè)月發(fā)放：1月發(fā)放7200元，2月發(fā)放1800元， 小劉的1月份

5、年終獎(jiǎng)金需交納個(gè)稅額=720010%-25=695元 小劉的2月份年終獎(jiǎng)金需交納個(gè)稅額=2500+1800160015%125=208元 很顯然，小劉的年終獎(jiǎng)金9000元分為兩個(gè)月發(fā)放，其實(shí)并不合算。 股票期權(quán)是指上市公司按照規(guī)定的程序授予本企業(yè)及其控股企業(yè)員工的一項(xiàng)權(quán)益，該權(quán)益允許被授權(quán)員工在未來(lái)時(shí)間內(nèi)以一特定價(jià)錢稱為“實(shí)權(quán)價(jià)或“授予價(jià)購(gòu)買本公司一定數(shù)量的股票。員工根據(jù)股票期權(quán)方案選擇購(gòu)買股票的過(guò)程，稱為“行權(quán)；員工行使上述權(quán)益的當(dāng)日，稱為“行權(quán)日。股票期權(quán)所規(guī)定的特定價(jià)錢普通為遠(yuǎn)低于市場(chǎng)價(jià)錢的折扣價(jià)或商定價(jià)。 從2005年7月1日起，實(shí)施股票期權(quán)方案企業(yè)授予企業(yè)員工股票期權(quán)所得，應(yīng)按以及實(shí)

6、施條例的有關(guān)規(guī)定征收個(gè)人所得稅。四、股票期權(quán)鼓勵(lì)的納稅謀劃 第一，員工接受實(shí)施股票期權(quán)方案企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另外有規(guī)定外，普通不作為應(yīng)稅所得納稅。 第二，員工行權(quán)時(shí)，其從企業(yè)獲得股票的實(shí)踐購(gòu)買價(jià)施權(quán)價(jià)低于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)指該股票當(dāng)日的收盤價(jià)，下同的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而獲得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得適用的固定計(jì)算交納個(gè)人所得稅。 第三，因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為“工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。 第四，員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，是因個(gè)人在證券二級(jí)市場(chǎng)上轉(zhuǎn)讓股票等有價(jià)證券而獲得

7、的所得，應(yīng)按照“財(cái)富轉(zhuǎn)讓所得適用的征免規(guī)定計(jì)算交納個(gè)人所得稅，即： 此時(shí)的財(cái)富轉(zhuǎn)讓所得=每股轉(zhuǎn)讓價(jià)錢-行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)*股票數(shù)量 這部分所得理應(yīng)作為財(cái)富轉(zhuǎn)讓所得納稅，但是鑒于目前對(duì)個(gè)人投資者在二級(jí)市場(chǎng)上買賣境內(nèi)上市公司流通股的所得暫不征收個(gè)人所得稅，因此假設(shè)行權(quán)所獲得的股權(quán)是流通股，那么其經(jīng)過(guò)二級(jí)市場(chǎng)的轉(zhuǎn)讓所得暫免征收個(gè)人所得稅；但假設(shè)是場(chǎng)外買賣或者非流通股、境外上市公司股票的買賣，就該當(dāng)作為財(cái)富轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅。 第六，員工應(yīng)擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配獲得的所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得適用的規(guī)定計(jì)算交納個(gè)人所得稅。除按照有關(guān)規(guī)定可以免稅或減稅的外，應(yīng)全額按規(guī)定稅率計(jì)算交納

8、。 這一方面最主要的謀劃措施該當(dāng)是隨著證券市場(chǎng)行情的動(dòng)搖恰中選擇行權(quán)日期，盡能夠減少行權(quán)價(jià)與行權(quán)日該種股票市價(jià)之間的差距。實(shí)踐上，許多享用股票期權(quán)方案的高層管理人員，恰好也是企業(yè)內(nèi)部股票期權(quán)政策的指定者和執(zhí)行者，他們同時(shí)也掌握大量的內(nèi)幕信息，對(duì)上市公司的股票價(jià)錢走勢(shì)較為了解，一定程度上也在影響著股票價(jià)錢的走勢(shì)。 目前，多數(shù)企業(yè)對(duì)銷售人員的市場(chǎng)開辟情況都以一定的方法給予獎(jiǎng)勵(lì)，其方法主要是將銷售人員的銷售業(yè)務(wù)量與報(bào)酬有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，即按銷售量乘以一個(gè)百分比，作為銷售人員的提成獎(jiǎng)金。這種做法從企業(yè)管理的角度當(dāng)然是適用的有效方法，但從稅收的角度來(lái)看，就有其不盡合理之處，能夠?qū)е聜€(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)偏高。五、銷售鼓勵(lì)的納稅謀劃 假設(shè)我們可以將供銷人員在實(shí)踐銷售過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用作適當(dāng)?shù)姆纸猓蛘咴谄髽I(yè)享用低稅率與個(gè)人所得稅實(shí)踐稅率之間進(jìn)展權(quán)衡，企業(yè)那么可以在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅中選擇較低的稅率來(lái)納稅，只需計(jì)算準(zhǔn)確，操作得當(dāng)，必然會(huì)對(duì)企業(yè)和個(gè)人都有利。 銷售員小王平常每月從企業(yè)領(lǐng)取1600元，年終按銷售業(yè)績(jī)提取獎(jiǎng)金12萬(wàn)元。企業(yè)按規(guī)定代征代繳銷售員的個(gè)人所得稅為： 1600+120000-1600*45%-15375=38625 但實(shí)踐上，銷售員小王實(shí)踐得到的獎(jiǎng)金并沒(méi)有這么多，企業(yè)發(fā)放的獎(jiǎng)金總額中有相當(dāng)部分是差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)款待費(fèi)，按獎(jiǎng)金總額交納