論私營小企業(yè)的財務(wù)管理[貴]

1、邢臺礦選煤廠隸屬河北金牛能源股份有限公司邢臺煤礦，廠址位于邢臺礦工業(yè)廣場內(nèi)， 襄垣縣乾元選煤有限公司位于山西省襄垣縣霍村，為礦井型煉焦煤選煤廠。乾元選煤有限公司于2003年12月投產(chǎn)，原設(shè)計原煤處理能力0.6Mt/a，后經(jīng)改造能力提高至1.2Mt/a。選煤方法為：混煤跳汰+浮選+尾煤濃縮壓濾聯(lián)合工藝。占地面積約120畝，職工132人。建廠房面積2000平米，樓房3棟，安裝年選原煤40萬噸的生產(chǎn)線。論私營企業(yè)的財務(wù)管理 several group number, then with b ± a, =c,c is is methyl b two vertical box between

2、of accurate size. Per-23 measurement, such as proceeds of c values are equal and equal to the design value, then the vertical installation accurate. For example a, b, and c valueswhile on horizontal vertical errors for measurement, General in iron angle code bit at measurement level points grid erro

3、rs, specific method is from baseline to methyl vertical box center line distance for a, to b vertical box distance for b, list can measured關(guān)于廣州市進思物業(yè)管理有限公司私營企業(yè)的財務(wù)管理的調(diào)查報告目 錄寫作提綱（1）內(nèi)容摘要（3）關(guān)鍵詞（3）正文（3）一、緒論（3）二、私營企業(yè)財務(wù)管理行為失范的幾點表現(xiàn)（4）三、規(guī)范私營企業(yè)財務(wù)管理的必要性（5）四、私營企業(yè)財務(wù)管理不規(guī)范的原因分析（6）五、規(guī)范私營企業(yè)財務(wù)管理制度的措施（7）六、完善會計監(jiān)督體系，發(fā)揮社會

4、審計監(jiān)督作用（11）七、結(jié)論（12）參考文獻（12）論私營企業(yè)的財務(wù)管理寫作提綱一、緒論私營企業(yè)作為當(dāng)前國民經(jīng)濟的重要組成部分，對社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著重要的促進作用，但在私營企業(yè)的發(fā)展中也看到，只有少數(shù)企業(yè)能在短時間內(nèi)完成原始積累，發(fā)展為規(guī)模大、管理規(guī)范、資本雄厚、市場競爭力強的大企業(yè)，相當(dāng)一部分私營企業(yè)處于“高出生與高死亡率”狀態(tài)。影響私營企業(yè)發(fā)展的因素既有外部因素，又有內(nèi)部因素，其中企業(yè)是否有一個規(guī)范的理財環(huán)境是影響其發(fā)展的一個重要內(nèi)部因素。本文主要從私營企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀出發(fā)，分析私營企業(yè)財務(wù)管理存在和問題及影響，探索構(gòu)建一個完善的財務(wù)管理體系，建立健全企業(yè)財務(wù)管理制度，提高

5、財務(wù)管理水平，促進私營企業(yè)的健康發(fā)展。二、私營企業(yè)財務(wù)管理行為失范的幾點表現(xiàn)（一）重視不夠（二）財會人員變更頻繁、素質(zhì)較低（三）資金管理混亂（四）財務(wù)權(quán)力分散，缺乏監(jiān)督（五）會計信息失真，假賬嚴(yán)重三、規(guī)范私營企業(yè)財務(wù)管理的必要性（一）是進一步整頓和規(guī)范會計工作秩序的重要組成部分（二）是企業(yè)決策人員必須具備的能力（三）是企業(yè)完善內(nèi)部環(huán)境提高市場競爭力的要求（四）是會計信息使用者的需要四、私營企業(yè)財務(wù)管理不規(guī)范的原因分析（一）缺乏外部監(jiān)督（二）內(nèi)部管理不善五、規(guī)范私營企業(yè)財務(wù)管理制度的措施 （一）稅務(wù)、工商部門應(yīng)嚴(yán)格按相關(guān)法規(guī)規(guī)范私營企業(yè)會計行為（二）財政部門應(yīng)抓好私營企業(yè)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)

6、（三）執(zhí)行小企業(yè)會計制度，健全財務(wù)管理規(guī)范體系（四）加強領(lǐng)導(dǎo)層理財觀念，重視財務(wù)管理（五）加強財會隊伍建設(shè)，強化會計基礎(chǔ)工作六、完善會計監(jiān)督體系，發(fā)揮社會審計監(jiān)督作用七、結(jié)論私營企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)該轉(zhuǎn)變?yōu)橹\求股東財富最大化，適時、適量、適度地籌集和運用資金，將以前用靜態(tài)管理轉(zhuǎn)變?yōu)閯討B(tài)管理，才能讓公司達到"雙盈"的目的。而要達到這一切的轉(zhuǎn)變，最首要的是從提高人力資源做起，形成激勵機制和人才資源投資方式，就能使人力資源得以優(yōu)化配置，有了科學(xué)創(chuàng)新的財務(wù)管理理念，就會帶動管理方法的轉(zhuǎn)變，完善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，提高企業(yè)競爭能力，才能在日益發(fā)展的市場中應(yīng)對挑戰(zhàn)，立于不敗之地。113論私營企

7、業(yè)財務(wù)管理【內(nèi)容摘要】作為當(dāng)前國民經(jīng)濟的重要組成部分，私營企業(yè)對社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著重要的促進作用，但在私營企業(yè)的發(fā)展中也看到，只有少數(shù)企業(yè)能在短時間內(nèi)完成原始積累，發(fā)展為規(guī)模大、管理規(guī)范、資本雄厚、市場競爭力強的大企業(yè)，相當(dāng)一部分私營企業(yè)處于“高出生與高死亡率”狀態(tài)。影響私營企業(yè)發(fā)展的因素既有外部因素，又有內(nèi)部因素，其中企業(yè)是否有一個規(guī)范的理財環(huán)境是影響其發(fā)展的一個重要內(nèi)部因素。本文主要從私營企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀出發(fā)，分析私營企業(yè)財務(wù)管理存在和問題及影響，探索構(gòu)建一個完善的財務(wù)管理體系，建立健全企業(yè)財務(wù)管理制度，提高財務(wù)管理水平，促進私營企業(yè)的健康發(fā)展?！娟P(guān)鍵詞】私營企業(yè) 財務(wù)管理

8、 一、緒論在私營企業(yè)的發(fā)展中看到，只有少數(shù)企業(yè)能在短時間內(nèi)完成原始積累，發(fā)展為規(guī)模大、管理規(guī)范、資本雄厚、市場競爭力強的大企業(yè)，相當(dāng)一部分私營企業(yè)處于“高出生與高死亡率”狀態(tài)。影響私營企業(yè)發(fā)展的因素很多，既有外部因素，又有內(nèi)部因素，其中企業(yè)是否有一個規(guī)范財務(wù)管理制度是影響其發(fā)展的一個重要內(nèi)部因素。 作為當(dāng)前國民經(jīng)濟的重要組成部分，小企業(yè)對社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著重要的促進作用，也是當(dāng)前經(jīng)濟生活中最活躍的因素。但在私營企業(yè)的發(fā)展中也看到，只有少數(shù)企業(yè)能在短時間內(nèi)完成原始積累，發(fā)展為規(guī)模大、管理規(guī)范、資本雄厚、市場競爭力強的大企業(yè)，相當(dāng)一部分私營企業(yè)處于“高出生與高死亡率”狀態(tài)。影響私營

9、企業(yè)發(fā)展的因素很多，既有外部因素，又有內(nèi)部因素，其中企業(yè)是否有一個規(guī)范財務(wù)管理制度是影響其發(fā)展的一個重要內(nèi)部因素。本文主要從私營企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀出發(fā)，分析私營企業(yè)財務(wù)管理存在和問題及影響，探索構(gòu)建一個完善的財務(wù)管理體系，建立健全企業(yè)財務(wù)管理制度，提高財務(wù)管理水平，促進私營企業(yè)的健康發(fā)展。私營企業(yè)是指在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較?。ㄈ绻I(yè)企業(yè)的從業(yè)人員在300人以下或銷售額在3000萬以下或資產(chǎn)總額在4000萬元以下）的企業(yè)。財務(wù)管理的內(nèi)容包括企業(yè)的理財管理和成本管理。理財管理可以分為財務(wù)預(yù)測、現(xiàn)金管理、報銷管理、籌資管理、利潤分配等，成本管理可以分為成本計算、成本控制管

10、理、費用管理、財產(chǎn)管理等內(nèi)容。二、私營企業(yè)財務(wù)管理行為失范的幾點表現(xiàn)私營企業(yè)的發(fā)展為社會做出了貢獻，然而在財務(wù)管理方面由于種種原因，存在著許多問題，這嚴(yán)重地制約著企業(yè)的發(fā)展（一）重視不夠私營企業(yè)業(yè)主往往既是投資者又是經(jīng)營管理者，他的素質(zhì)高低，直接影響財務(wù)管理活動的開展。企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)能否實現(xiàn)取決于業(yè)主在韜略上把握控制、監(jiān)督理財?shù)乃刭|(zhì)。多數(shù)私營小企業(yè)主認(rèn)為：企業(yè)是我的，掙錢多少都是自己的。財務(wù)管理只是個形式，對其認(rèn)識不夠，致使許多制度過于簡單，流于形式，擺擺樣子。甚至有些業(yè)主嫌麻煩，不愿建帳；怕多繳稅，不敢建帳；缺乏專業(yè)知識，不能建帳，致使財務(wù)管理處于混亂狀態(tài)，給國家的稅收造成損失，為自身的發(fā)

11、展埋下了隱患。（二）財會人員變更頻繁、素質(zhì)較低由于私營企業(yè)的規(guī)模小，缺乏系統(tǒng)管理，財會人員不固定，有些一年變幾次。變更的人員中水平良莠不均，有的人沒經(jīng)過正規(guī)的專業(yè)訓(xùn)練，缺少必要的財經(jīng)知識，無證上崗，導(dǎo)致操作中出現(xiàn)許多錯誤，甚至出現(xiàn)了為應(yīng)付稅務(wù)檢查的需要，多提費用，亂調(diào)成本，虛報收入，人為制造利潤的現(xiàn)象。（三） 資金管理混亂1、不少小企業(yè)為逃避銀行的監(jiān)督，多頭開戶。大部分業(yè)務(wù)不通過銀行來結(jié)算，超限額、超范圍地支取現(xiàn)金，且數(shù)額巨大。為了節(jié)支，會計、出納一人兼，缺乏有效的監(jiān)督，開支存在著很大的隨意性。原始單據(jù)不規(guī)范，報銷手續(xù)不完備。2、對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑

12、置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，片面考慮到季節(jié)價格波動，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，容易陷入財務(wù)困境。3、是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，無專人管理，使得應(yīng)收賬款不能及時兌現(xiàn)或形成呆賬，造成資金回收困難甚至承擔(dān)資金流失風(fēng)險。4、存貨控制薄弱，造成資金呆滯。5、重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴(yán)重。管理者對固定資產(chǎn)等其他附屬設(shè)施的管理不到位，職責(zé)不明，造成設(shè)施損壞嚴(yán)重，更新率過高，徒增成本。（四）財務(wù)權(quán)力分散，缺乏監(jiān)督由于私營企業(yè)很多都是家族式企業(yè)，因而財務(wù)的權(quán)力分散，缺乏有效的監(jiān)督，財務(wù)開支的隨意性大，缺乏規(guī)范的決策機構(gòu)，決策程序以及內(nèi)部監(jiān)督機制，導(dǎo)致沒有監(jiān)督

13、，沒有程序約束的財務(wù)權(quán)力過分集中在部分管理者個人手中，造成財務(wù)管理的無序和混亂。（五）會計信息失真，假賬嚴(yán)重由于財務(wù)管理很隨意，會計工作秩序混亂，核算不實而造成的會計信息失真現(xiàn)象在私營企業(yè)中表現(xiàn)較為普遍。主要原因由于私營企業(yè)主在利益驅(qū)動下，為隱藏自身實力或維護小團體利益等原因而人為地調(diào)利潤，具體表現(xiàn)在會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證，人為捏造會計事實，篡改會計數(shù)據(jù)，設(shè)置賬外賬，亂擠亂攤成本，隱瞞或虛報收入和利潤，資產(chǎn)不清，債務(wù)不實等等。三、規(guī)范私營企業(yè)財務(wù)管理的必要性（一）是進一步整頓和規(guī)范會計工作秩序的重要組成部分2004年4月27日財政部制定發(fā)布了小企業(yè)會計制度自2005年1月1日起在

14、全國小企業(yè)范圍內(nèi)實施，這對進一步貫徹中華人民共和國會計法和企業(yè)財務(wù)會計報告條例，完善會計法規(guī)制度，規(guī)范小企業(yè)的會計行為，促進小企業(yè)健康發(fā)展，具有非常重要的現(xiàn)實意義，私營企業(yè)作為小企業(yè)的重要組成部分，規(guī)范企業(yè)的會計行為，保證會計信息的真實、完整，是進一步整頓和規(guī)范會計工作秩序的重要組成部分。（二）是企業(yè)決策人員必須具備的能力數(shù)字是企業(yè)營運的語言，規(guī)范的財務(wù)管理系統(tǒng)是運用數(shù)字語言的工具，隨著經(jīng)濟全球化的來臨，不懂財務(wù)管理的職業(yè)經(jīng)理人將很難把握企業(yè)發(fā)展的脈搏，不能成為一個真正的成功管理者。私營企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人必須搞好企業(yè)財務(wù)管理，充分認(rèn)識和運用企業(yè)資金活動中的規(guī)律，提升對財務(wù)知識的了解及運用，進而提升

15、決策能力，并利用財務(wù)管理體系更有效地將決策執(zhí)行到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)中。（三）是企業(yè)完善內(nèi)部環(huán)境提高市場競爭力的要求私營小企業(yè)在我國經(jīng)濟中的地位日益突出，并成為最活躍最具潛力的經(jīng)濟增長點之一，在我國社會主義市場經(jīng)濟中具有舉足輕重的作用，但在實際工作中相當(dāng)部分私營企業(yè)會計機構(gòu)不很健全，多項管理制度不夠規(guī)范，會計人員素質(zhì)相對較低，會計信息質(zhì)量有待提高，未能給企業(yè)決策提供詳實的決策信息，從某種程度上制約了企業(yè)的發(fā)展壯大，因而規(guī)范私營企業(yè)會計行為，是企業(yè)自我發(fā)展壯大的內(nèi)在要求。（四）是會計信息使用者的需要作為私營企業(yè)的會計信息使者、財政、工商稅務(wù)等部門需要屬實的會計信息。而私營企業(yè)內(nèi)會計工作秩序混亂核算

16、不實而造成的信息失真較為普遍，作為會計信息使用者也要求規(guī)范企業(yè)的會計行為以期達到獲取真實的會計信息的目的。四、私營企業(yè)財務(wù)管理不規(guī)范的原因分析(一)缺乏外部監(jiān)督稅務(wù)部門對國有企業(yè)的管理主要是從稅收征管角度出發(fā)的，因此保證稅源成了稅務(wù)部門的主要任務(wù)。由此使得一些稅務(wù)部門對那些會計核算不健全、賬目混亂的私營企業(yè)，往往采取定稅、包稅方式來加強稅收征管，而較少考慮采取有效措施促使私營企業(yè)完善其會計核算工作，使得私營企業(yè)缺乏來自于稅務(wù)部門要求其規(guī)范會計行為的外在約束力。工商部門對私營企業(yè)的管理主要是對企業(yè)進行年檢。而會計報表是企業(yè)年檢的一項重要內(nèi)容，對私營企業(yè)所提供的會計報表，工商部門并未要求必須經(jīng)過相

17、關(guān)中介機構(gòu)審計，這使得會計報表的真實性難以保證。而事實上確有一些賬目混亂或根本不設(shè)賬的私營企業(yè)請人隨意編制報表，應(yīng)付年檢。因此，工商部門在這一環(huán)節(jié)上根本無法達到監(jiān)督作用。我國財政部門雖然按會計法規(guī)定有權(quán)對私營企業(yè)會計行為實施監(jiān)督，但目前財政部門會計管理的重點還是在國有企業(yè)，財政部門與私營企業(yè)聯(lián)系甚少，未能發(fā)揮其監(jiān)督作用。信貸部門(主要指銀行)作為私營企業(yè)的債權(quán)人，為保證其信貸資金的安全，往往偏重于抵押或其他擔(dān)保開工的可行性，而忽視對私營企業(yè)所提供的會計報表的審查，也就無法對私營企業(yè)的會計行為進行監(jiān)督。(二)內(nèi)部管理不善我國私營企業(yè)大部分是家庭制，尤其是成長初期的私營企業(yè)，由于經(jīng)營艱辛、融資困難

18、、風(fēng)險大，不得不依靠家庭或家族的力量，依靠以血緣關(guān)系維系的信任來加強管理?；谟H緣關(guān)系建立的家族制企業(yè)，在內(nèi)部管理上存在固有的缺陷，表現(xiàn)為管理以人治為主，缺乏健全的制度與科學(xué)的治理機構(gòu)。這反映在會計管理上為：內(nèi)部控制依靠有親緣關(guān)系的人，缺乏有效的機制吸引高素質(zhì)的會計管理人才，處理內(nèi)部財務(wù)事務(wù)以人情為尺度，沒有合理的內(nèi)部控制計劃，難以從自身管理需求的角度出發(fā)，從勞動定額、物資消耗定額、資金占用定額，費用定額等方面建立科學(xué)的會計管理制度，完善會計管理工作。合理、充分利用企業(yè)的資源（包括人力、財務(wù)資源），充分地調(diào)動各個方面的積極性。五、規(guī)范私營企業(yè)財務(wù)管理制度的措施針對財務(wù)管理工作與私營企業(yè)日益發(fā)展

19、壯大的要求不相適應(yīng)的現(xiàn)狀。要使我國私營企業(yè)財務(wù)管理為企業(yè)的穩(wěn)定增長、長遠發(fā)展和使企業(yè)具有強壯生命力，應(yīng)從以下幾方面加強財務(wù)管理。（一）稅務(wù)、工商部門應(yīng)嚴(yán)格按相關(guān)法規(guī)規(guī)范私營企業(yè)會計行為我國稅收征收管理法規(guī)定納稅人應(yīng)當(dāng)“按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算”納稅人“未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或保留記賬憑證和有關(guān)資料的”、“未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的”，稅務(wù)機關(guān)均有權(quán)進行處罰，追究其法律責(zé)任。由此可見企業(yè)的會計行為受到稅法的約束。稅務(wù)部門完全有權(quán)要求企業(yè)完善會計核算制度。雖然稅收征管法也有

20、規(guī)定對未設(shè)置賬簿或賬目混亂的企業(yè)，可以核定其應(yīng)納稅額。但筆者認(rèn)為此條款應(yīng)是一種懲罰性條款，而不應(yīng)該被企業(yè)當(dāng)作回避稅收監(jiān)管的一種手段。實際上有的經(jīng)營良好的私營企業(yè)為了達到少交稅的目的，有意不設(shè)賬或隱匿賬簿，而通過各種手段讓稅務(wù)機關(guān)從低核定稅額。這必然導(dǎo)致國家稅款流失，企業(yè)稅賦水平有失公平。因此，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該嚴(yán)格按照簡潔規(guī)定，對不設(shè)賬或賬目混亂的私營企業(yè)應(yīng)責(zé)令其限期改正，逾期不改的，從高核定稅額并追究法律責(zé)任。我國公司法規(guī)定“公司應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政主管部門的規(guī)定建立本公司的財務(wù)會計制度”、“公司應(yīng)當(dāng)在每一會計年度終了時制作財務(wù)會計報告，并貪污經(jīng)審查驗證”。我國私營企業(yè)大部分以有限公

21、司形式組建，其行為必須要符合公司法的有關(guān)規(guī)定。工商部門 嚴(yán)格按照公司法的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合私營企業(yè)年檢工作，采取有關(guān)措施加強對私營企業(yè)會計工作的監(jiān)督。（二）財政部門應(yīng)抓好私營企業(yè)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)首先財政部門應(yīng)切實加強對私營企業(yè)會計工作檢查監(jiān)督。應(yīng)成立專門的執(zhí)法檢查小組，對不符合會計基礎(chǔ)工作規(guī)范要求的私營企業(yè)，及時提出整改意見，要求私營企業(yè)依據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定在規(guī)定的時間內(nèi)建立起較為完整的賬簿體系。對于有會計違法行為的私營企業(yè)應(yīng)加大懲處力度，采取行政制裁及其他手段，追究法律責(zé)任。其次，財政部門應(yīng)認(rèn)真抓好對私營企業(yè)負(fù)責(zé)人的會計法規(guī)培訓(xùn)工作，切實強化企業(yè)負(fù)責(zé)人作為會計工作第一負(fù)責(zé)人的新潮、守法意識。通

22、過組織專門培訓(xùn)，使私營企業(yè)負(fù)責(zé)人真正認(rèn)知相關(guān)會計法規(guī)，特別是新會計法規(guī)定的有關(guān)單位負(fù)責(zé)人法律責(zé)任條款，從而使私營企業(yè)負(fù)責(zé)人自覺遵守會計法規(guī)，依照會計法規(guī)的規(guī)定切實抓好本企業(yè)的會計工作，履行好新會計法賦予他們的職責(zé)。再次，財政部門應(yīng)加強工作指導(dǎo)，定期對私營企業(yè)會計人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，幫助私營企業(yè)建賬。最后，財政部門可考慮利用現(xiàn)有的企業(yè)會計人員資格證書管理制度，建立私營企業(yè)財政登記年檢制度。要求私營企業(yè)在領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之后，必須到財政部門辦理財政登記，同時將財政登記年檢與會計人員資格證書年檢結(jié)合起來，對違反年檢規(guī)定的私營企業(yè)及會計人員進行處罰，以加強管理。（三) 執(zhí)行小企業(yè)會計制度，

23、健全財務(wù)管理規(guī)范體系為建立健全國家統(tǒng)一的會計制度，規(guī)范小企業(yè)的會計核算，國家財政部于2005年1月1日起在小企業(yè)范圍內(nèi)執(zhí)行小企業(yè)會計制度。因為私營企業(yè)多屬于小企業(yè)，筆者認(rèn)為執(zhí)行小企業(yè)會計制度有利于規(guī)范私營企業(yè)的會計行為 ，滿足企業(yè)管理的要求，規(guī)范了私營企業(yè)的會計核算，私營企業(yè)會計行為更簡潔明了，更具有可操作性。全面執(zhí)行小企業(yè)會計制度，能更好地滿足私營企業(yè)的會計需求，有利于私營企業(yè)會計工作的順利進行。企業(yè)要苦練內(nèi)功，強化資金管理，加強財務(wù)控制。首先要提高認(rèn)識，把強化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，應(yīng)制度完善的資金

24、使用制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識到管好、用好、控制好資金不單是財務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事，所以要層層落實，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻。其次要努力提高資金的使用效率，使資金運用產(chǎn)生最佳的效果。為此，先輩要使資金的來源和動用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。再準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時間。比如應(yīng)收賬款什么時候可收回，什么時候可進貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡，資金拮據(jù)。然后，合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的占用應(yīng)做到合理組合。再次加強財產(chǎn)控制。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物

25、資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，要定期檢查盤點，以揭露問題。還要加強對存貨和應(yīng)收賬款的管理。很多企業(yè)陷入經(jīng)營流動資金緊缺的困境，加強存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強應(yīng)收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調(diào)研評定，定期核對應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進行妥善的會計處理。最后保持財務(wù)資料完整。有些企業(yè)疏于日常記錄，很難提供一份完整的財務(wù)資料，這勢必會給自我評估、

26、融資、計劃、預(yù)算等財務(wù)管理工作帶來很多困難。現(xiàn)代化的企業(yè)管理，特別是有效的財務(wù)管理，必須要有完整的財務(wù)資料，以幫助管理者分析過去和預(yù)測未來。加強現(xiàn)有資金投資，同時投資要面向市場，對投資項目進行可行性研究，正確進行投資決策，努力降低投資風(fēng)險。首先應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。對內(nèi)投資主要有人力資源的投資。目前應(yīng)特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。 其次要分散資金投向，降低投資風(fēng)險。小企業(yè)在積累的資本達到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風(fēng)險。最后要規(guī)范項目投資程序。當(dāng)企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管

27、理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施。另外，要注意實施跟進戰(zhàn)略，規(guī)避投資風(fēng)險。優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)，平衡高成長和穩(wěn)健發(fā)展。企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)管理的重點是對資本、負(fù)債、資產(chǎn)和投資等進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，使其保持合理的比例優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)在權(quán)益資本和債務(wù)資本之間確定一個合適的比例結(jié)構(gòu)，使負(fù)債水平始終保持在一個合理的水平上，不能超過自身的承受能力。小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模的限制，承受財務(wù)風(fēng)險的能力比較低，因此，形成合理的資本結(jié)構(gòu)，確定合理的負(fù)債比例尤為重要。負(fù)債過多，一旦情況發(fā)生變化，就會造成資金周轉(zhuǎn)困難；負(fù)債過少，又會限制企業(yè)

28、的長期發(fā)展。企業(yè)的長期發(fā)展，需要外來和自有資金的相互配合。 （四）加強領(lǐng)導(dǎo)層理財觀念，重視財務(wù)管理會計法明確規(guī)定了單位負(fù)責(zé)人要對本單位會計行為負(fù)責(zé)。隨著法律制度的建立和現(xiàn)代管理的內(nèi)在要求，熟悉掌握會計法律和財會知識，已經(jīng)成為對管理人員的基本要求，私營企業(yè)法人不懂財務(wù)、不懂法，以“外行”領(lǐng)導(dǎo)“內(nèi)行”，無法對本單位會計行為負(fù)責(zé)，極容易出現(xiàn)違法行為。首先從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，不斷提高全員法律意識，增強法制觀念，重視財務(wù)管理制度、財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強制性，了解財務(wù)制度對企業(yè)經(jīng)營的科學(xué)作用。企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識到管好、用好、控制好資金不單是財務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事

29、，所以要層層落實，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財務(wù)管理，提高企業(yè)的競爭實力。（五）加強財會隊伍建設(shè)，強化會計基礎(chǔ)工作1、必須加強財會隊伍建設(shè)，提高專業(yè)技能和管理水平。組織學(xué)習(xí)財經(jīng)政策，熟悉財會法規(guī)提高會計人員理論水平。強化職業(yè)道德教育，提高思想道德素質(zhì)，敬業(yè)愛崗，盡職盡責(zé)，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求，盡自己的責(zé)任和義務(wù)干好本職工作。應(yīng)當(dāng)按照財會法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定的程序和要求辦理財會事務(wù)，做到實事求是，客觀公正，保證所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整。應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，

30、運用掌握的會計信息和技術(shù)方法，為改善單位內(nèi)部管理，提高效益服務(wù)。財會人員要愛惜自己的身份，珍惜自己的品格，要有高尚的情操和優(yōu)良的品質(zhì)，在市場經(jīng)濟的大潮中保持潔身自好，決不利用職權(quán)徇私舞弊，貪污腐化，正確處理國家、集體、個人三者之間利益分配關(guān)系并使其相互協(xié)調(diào)。2、提高會計人員整體素質(zhì)。會計人員是會計法和其他會計法規(guī)的主要執(zhí)行者之一，會計人員素質(zhì)的高低直接影響會計信息輸出的結(jié)果，因此，會計人員必須具備以下素質(zhì)： 第一，較強的法制觀念，在國家會計法律體系下工作，真正履行會計人員的職責(zé)，充分認(rèn)識市場經(jīng)濟就是法制經(jīng)濟。第二， 良好的職業(yè)道德，簡單地說就是會計人員應(yīng)當(dāng)遵守的行為規(guī)范。在本質(zhì)上體現(xiàn)會計職業(yè)成

31、員之間及各成員和當(dāng)事人之間的社會經(jīng)濟關(guān)系。在規(guī)范的社會里，有良好的信譽，遵守公共道德的會計人員，是經(jīng)濟發(fā)展對其提出的迫切要求，也是會計職業(yè)本身賴以生存和發(fā)展的基本保障。第三，較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較強的綜合能力，這是提高會計工作質(zhì)量的堅實基礎(chǔ)。采取各種有效措施。提高會計人員專業(yè)知識、技能，強化會計人員的繼續(xù)教育，使會計人員面臨復(fù)雜的經(jīng)濟事項，在保持職業(yè)的謹(jǐn)慎性和規(guī)范性的同時，能從整體的角度，用科學(xué)的分析方法，明晰的理解力及準(zhǔn)確的判斷力，找出解決的辦法和思路，迎接知識經(jīng)濟的挑戰(zhàn)。會計基礎(chǔ)工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，只有把基礎(chǔ)打好，才談得上規(guī)范。只有規(guī)范，才能保證會計資料真實、準(zhǔn)確、完整，強化會計反映和控制經(jīng)濟活動的職能作用。提高會計工作質(zhì)量，才談得上科學(xué)管理和提高效益。因此必須認(rèn)真實施會計基礎(chǔ)工作規(guī)范和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核辦法，明確規(guī)劃，抓點代面，嚴(yán)格考核，注重實施。同時，要認(rèn)真開展以依法建賬為核心的會計基礎(chǔ)工作活動，確保單位依法建賬落到實處。六、完善會計監(jiān)督體系，發(fā)揮社會審計監(jiān)督作用規(guī)范會計行為，