高級財(cái)務(wù)會計(jì)復(fù)習(xí)資料

1、第一章P15 1.20*7年5月，A公司以其一直用于出租的一幢房屋換入B公司生產(chǎn)的辦公家具準(zhǔn)備作為辦公設(shè)備使用，B公司則將換入的房屋繼續(xù)出租。交換前A公司對該房屋采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該房屋的原始成本為500 000元，累計(jì)已提折舊180 000元，公允價(jià)值為400 000 元，沒有計(jì)提過減值準(zhǔn)備；B 公司換入房屋后繼續(xù)采用成本模式進(jìn)行計(jì)量。B 公司辦公家具的賬面價(jià)值為280 000元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為300 000元，使用的增值稅稅率為17% B公司另外支付 A公司49 000元的補(bǔ)價(jià)。假設(shè)該交換不涉及其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：分別編制 A公司和B公司與該項(xiàng)資產(chǎn)交換相關(guān)的會計(jì)分錄。（ 1

2、） A 公司分析判斷：支付貨幣性資產(chǎn)比例=49 000/400 000= 12.25%<25%該交換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換入、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量，應(yīng)基于換出資產(chǎn)公允價(jià)值對換入資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)。計(jì)算換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值-收到的補(bǔ)價(jià)-可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=400 000 49 000 51 000 = 300 000（元）交換應(yīng)確認(rèn)損益=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值-換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值=400 000 320 000 = 80 000（元）分錄借：固定資產(chǎn)辦公設(shè)備 300 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51 000銀行存款49 000貸：其他

3、業(yè)務(wù)收入400 000借：其他業(yè)務(wù)成本320 000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊180 000貸：投資性房地產(chǎn)500 000（ 2） B 公司 分析判斷計(jì)算換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)=300 000 + 49 000 + 300 000 X 17%= 400 000 （元）資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)損益=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300 000 280 000 = 20 000 （元）。分錄借：投資性房地產(chǎn)房屋 400 000貸：主營業(yè)務(wù)收入300 000銀行存款49 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51 000借：主營業(yè)務(wù)成本280 000貸：庫存商品

4、280 000第二章P29 1.甲公司欠乙公司貨款1 000 000 元。甲公司將其擁有的一臺機(jī)器設(shè)備抵償500000 元欠款，該設(shè)備原價(jià)為600 000 元，已提折舊 180 000 元，經(jīng)評估，其公允價(jià)值為460 000 元，甲公司支付評估費(fèi)10 000 元。甲公司另外將其持有的丙公司股票 100 000 股抵償余下的500 000 元欠款，當(dāng)日該股票的市價(jià)為每股4.6 元，賬面價(jià)值為每股4 元，甲公司以銀行存款支付印花稅1 000 元。乙公司對應(yīng)收甲公司的賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（假定甲公司用該設(shè)備抵償上述債務(wù)不需要繳納增值稅及其他流轉(zhuǎn)稅費(fèi)）。要求：編制與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)分錄。（ 1 ）甲公

5、司假定甲公司轉(zhuǎn)讓該設(shè)備不需要繳納增值稅。借：固定資產(chǎn)清理430 000累計(jì)折舊180 000貸：固定資產(chǎn)600 000銀行存款10 000借：應(yīng)付賬款1 000 000貸：固定資產(chǎn)清理460 000交易性金融資產(chǎn)460 000營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 80 000借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入借：交易性金融資產(chǎn)貸：投資收益借：管理費(fèi)用貸：銀行存款（ 2）乙公司30 000處置非流動資產(chǎn)收益30 00060 00060 0001 0001 000借：固定資產(chǎn)460 000交易性金融資產(chǎn)460 000營業(yè)外支出一一債務(wù)重組損失80 000貸：應(yīng)收賬款1 000 000P30 3.2006年3月28日

6、，A公司從B公司采購原材料一批，A公司因暫時(shí)無法付款，向B公司簽發(fā)并承兌一張面值 500 000元、年利率10% 1年期、到期還本付息的票據(jù)。2007年3月28日，票據(jù)到期，但 A公司的財(cái)務(wù)狀況仍沒有顯著改善，無法按時(shí)兌現(xiàn)票據(jù)。經(jīng)與 B公司協(xié)商，達(dá)成了以下債務(wù)重組協(xié)議：A公司支付200 000元現(xiàn)金，用一輛轎車抵償 150 000元的債務(wù)，其余債務(wù)轉(zhuǎn)作 A公司1%勺股權(quán)，A公司股票面值1元，B公司共擁有A公司股票100 000股。抵債的轎車原值 300 000 元，已經(jīng)計(jì)提100 000元折舊，評估確認(rèn)的公允價(jià)值為 120 000元；用于抵債的股權(quán)的公允價(jià)值為 120 000元。B公司將 抵債

7、的轎車作為固定資產(chǎn)管理。要求：不考慮相關(guān)稅費(fèi)，請編制(1) A公司借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款股本資本公積A公司及B公司的相關(guān)會計(jì)分錄。550 000200 000100 00020 000固定資產(chǎn)清理 營業(yè)外收入- 借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)120 000債務(wù)重組利得 110 000200 000100 000300000借：營業(yè)外支出- 貸：固定資產(chǎn)清理處置非流動資產(chǎn)損失80 00080 000(2) B公司借：銀行存款長期股權(quán)投資 固定資產(chǎn)營業(yè)外支出- 貸：應(yīng)收票據(jù)200 000120 000120 000債務(wù)重組損失 110 000550 000第四章 P85 2、2008年1

8、月1日，乙公司向租賃公司租入辦公設(shè)備一臺，租期 3年，設(shè)備價(jià)值600000元，預(yù)計(jì)使用壽命10年，租賃合同 規(guī)定，租賃開始日(2008年1月1日)乙公司向租賃公司一次性預(yù)付租金90 000元，第一年年末支付租金90 000元，第二年年末支付租金 120 000元，第三年年末支付租金 150 000元。租賃期滿后，租賃公司收回設(shè)備，三年租金總額450 000元(假定乙公司和租賃公司均在年末確認(rèn)租金費(fèi)用和租金收入，并且不存在租金逾期支付的情況)。要求：分別為乙公司和租賃公司就該項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理。經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)(1)乙公司是承租公司租金總額=90000+90000+120000+150000=4

9、50000 (元)每年分?jǐn)?450000/3=150000 (元)會計(jì)分錄為2008年1月1日借：長期待攤費(fèi)用 90 000貸：銀行存款90 0002008. 12. 31營：管理費(fèi)用一一租賃費(fèi)150 000貸：銀行存款90 000長期待攤費(fèi)用60 0002009. 12. 31借：管理費(fèi)用一一租賃費(fèi)150 000貸：銀行存款120 000長期待攤費(fèi)用30 0002010. 12. 31借：管理費(fèi)用一一租賃費(fèi)150 000貸：銀行存款150 000(2)租賃公司作為出租人，其會計(jì)分錄為2008年1月1日借：銀行存款90 000貸：其他應(yīng)收款90 0002008. 12. 31借：銀行存款90

10、000貸：其他應(yīng)收款60 000其他業(yè)務(wù)收入經(jīng)營租賃收入150 0002009. 12. 31借：銀行存款120 000貸：其他應(yīng)收款30 000其他業(yè)務(wù)收入經(jīng)營租賃收入150 0002010. 12. 31借：銀行存款150 000貸：其他業(yè)務(wù)收入一一經(jīng)營租賃收入150 000第五章 P110 1.永興公司20*5年底購入甲設(shè)備，成本 3 000 000元，會計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，使用年限為5年。稅法規(guī)定采用直線法計(jì)提折舊，使用年限也是 5年，預(yù)計(jì)無殘值。20*7年之前享受15%勺所得稅優(yōu)惠稅率，但是從 20*7年開始稅率恢 復(fù)為25% （假設(shè)永興公司無法預(yù)期所得稅稅率的這一變動）。假

11、設(shè)不存在其他會計(jì)與稅收差異，20*5年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為 0,20*6 -20*8年計(jì)提折舊前稅前利潤分別為 5 000 000元、6 000 000元和6 000 000元。該公司對甲設(shè) 備沒有計(jì)提過減值準(zhǔn)備。要求：計(jì)算20*6年末至20*8年末資產(chǎn)負(fù)債表上的遞延所得稅，以及 20*6-20*8年的所得稅費(fèi)用（假設(shè)預(yù)計(jì)未來能夠獲 得足夠的應(yīng)納所得稅額用以抵扣產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異）。（1） 20X6 年末。會計(jì)折舊=3000X5/15 = 1000 （萬元）計(jì)稅折舊=3000 + 5= 600 （萬元）年末賬面價(jià)值= 3000- 1000= 2000 （萬元）年末計(jì)稅基礎(chǔ)=300

12、0-600=2400 （萬元）年末可抵扣暫時(shí)性差異= 2400-2000=400 （萬元）年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=400 X 15%= 60 （萬元）年末應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)=60-0 = 60 （萬元）編制如下會計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)一一可抵扣暫時(shí)性差異（甲設(shè)備）60貸：所得稅費(fèi)用一一遞延所得稅費(fèi)用60本年應(yīng)交所得稅=（5000-600） X 15%= 660萬元借：所得稅費(fèi)用一一當(dāng)期所得稅費(fèi)用660貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅66020X7年。1） 20X7年開始稅率恢復(fù)至 25%,需將年初“遞延所得稅資產(chǎn)”余額調(diào)整增加=（60+15%） X 25%-60=40 （萬元），調(diào)整后的余額為1

13、00萬元。編制如下會計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)一一可抵扣暫時(shí)性差異（甲設(shè)備）40貸：所得稅費(fèi)用一一遞延所得稅費(fèi)用402） 20X7 年末。會計(jì)折舊=3000X4/15 =800 （萬元）計(jì)稅折舊=3000 + 5= 600 （萬元）年末賬面價(jià)值=2000-800= 1200 （萬元）年末計(jì)稅基礎(chǔ)=2400-600= 1800 （萬元）年末可抵扣暫時(shí)性差異=1800- 1200=600 （萬元）年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=600X 25%= 150 （萬元）年末應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)=150-100=50 （萬元）編制如下會計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)一一可抵扣暫時(shí)性差異（甲設(shè)備）50貸：所得稅費(fèi)用一

14、一遞延所得稅費(fèi)用50本年應(yīng)交所得稅=（5000-600） X 25%= 1100萬元編制如下會計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用一一當(dāng)期所得稅費(fèi)用1100貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅11003） ） 20X8 年末。會計(jì)折舊=3000X3/15 =600 （萬元）計(jì)稅折舊=3000 + 5= 600 （萬元）年末賬面價(jià)值=1200-600=600 （萬元）年末計(jì)稅基礎(chǔ)=1800-600= 1200 （萬元）年末可抵扣暫時(shí)性差異=1200-600= 600 （萬元）年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=600X 25%= 150 （萬元）年末應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)=150-150=0 （萬元）本年應(yīng)交所得稅=（6000-600）

15、 X 25%= 1350 （萬元）編制如下會計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用一一當(dāng)期所得稅費(fèi)用1350貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅1350第九章P225 2 .A公司持有B公司100%勺股權(quán)，持有C公司80%勺有表決權(quán)股份。20*7年1月1日，B公司以發(fā)行股份的方式吸收合并了C公司，取得了 C公司的全部資產(chǎn)，并承擔(dān)全部負(fù)債。B公司發(fā)行的股票每股面值為1元，C公司原股東持有的股票每股面值為1元，B公司共發(fā)行本公司股票 640萬股交換C公司原股東持有的全部股票。在此次合并中，B公司還以銀行存款支付了審計(jì)費(fèi)用、評估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等直接與合并相關(guān)的費(fèi)用20萬元，以及企業(yè)合并中發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用10萬

16、元。C公司的存貨全部為庫存商品。B公司和C公司在20*6年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)如下表所示。20*6年12月31日B公司與C公司的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)單位：萬元項(xiàng)目B公司賬面價(jià)值C公司賬面價(jià)值貨幣資金1200100交易性金融資產(chǎn)400100應(yīng)收賬款400200存貨400300固定資產(chǎn)1100400無形資產(chǎn)400資產(chǎn)總計(jì)40001100短期借款800200應(yīng)付債券800200負(fù)債合計(jì)1600400股本2000400資本公積100200盈余公積22070未分配利潤8030股東權(quán)益合計(jì)2400700負(fù)債與股東權(quán)益合計(jì)40001100要求：（1）按照我國現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，編制B公司吸收合并 C公司的

17、會計(jì)分錄。（2）假設(shè)20*7年1月1日B公司以發(fā)行本公司股票 900萬股交換C公司原股東持有的全部股票的方式吸收合并C公司。其他資料同要求（1）。請按照我國現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，編制B公司吸收合并C公司的會計(jì)分錄。（1） A公司持有B公司100%勺股權(quán)，持有C公司80%勺股權(quán)，由于 B公司和C公司同時(shí)受A公司控制，由此可以判斷，該合并為同一控制下的吸U合并。合并方為B公司，被合并方為 C公司，合并日為20X7年1月1日。1）記錄企業(yè)合并中發(fā)生的直接費(fèi)用和發(fā)行股票發(fā)生的相關(guān)支出。將企業(yè)合并中發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用（審計(jì)費(fèi)和法律服務(wù)費(fèi)）20萬元計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，將發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用10萬元

18、沖減資本公積。借：管理費(fèi)用200 000資本公積100 000貸：銀行存款300 0002）記錄吸收合并所取得的資產(chǎn)和承擔(dān)的負(fù)債。B公司發(fā)行股票的總面值 =640X1=640 （萬元）C公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=700 （萬元）應(yīng)貸記資本公積的金額 =700-640=60 （萬元）借：銀行存款交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收賬款庫存商品固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)貸：短期借款應(yīng)付債券 股本1 000 0001 000 0002 000 0003 000 0004 000 0004 000 0004 000 0004 000 0006 400 000資本公積B公司600 000（2） 1）記錄企業(yè)合并中發(fā)生的直接費(fèi)用和發(fā)行

19、股票發(fā)生的相關(guān)支出。將企業(yè)合并中發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用（審計(jì)費(fèi)和法律服務(wù)費(fèi)）20萬元計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，將發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭 金等費(fèi)用10萬元沖減資本公積。借：管理費(fèi)用200 000資本公積100 000貸：銀行存款300 0002）記錄吸收合并所取得的資產(chǎn)和承擔(dān)的負(fù)債。B公司發(fā)行股份的總面值 =900X1=900 （萬元）C公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=700 （萬元）產(chǎn)生借差200萬元，應(yīng)首先沖減 B公司的資本公積。因 B公司只有資本公積 100萬元，上一筆已沖減 10萬元，只余 下90萬元，將其全部沖減后，余下的差額110萬元沖減盈余公積：借：銀行存款1 000 000交易性金融資產(chǎn)1 000

20、000應(yīng)收賬款2 000 000庫存商品3 000 000固定資產(chǎn)4 000 000無形資產(chǎn)4 000 000資本公積900 000盈余公積1 100 000貸：短期借款4 000 000應(yīng)付債券4 000 000股本9 000 000填空題一一課堂補(bǔ)充例題：（第四章）A企業(yè)租賃B企業(yè)全新固定資產(chǎn)，租期 10年，年租40萬，期滿A企業(yè)有權(quán)以10萬元購買，預(yù)計(jì)該資產(chǎn)期滿時(shí)公允價(jià)值 100萬，A企業(yè)全資子公司 A1與獨(dú)立擔(dān)保 C公司提供50萬擔(dān)保資產(chǎn)余值，合同已規(guī)定每年A應(yīng)向B支付10萬技術(shù)咨詢和人員培訓(xùn)費(fèi)，且按銷售收入1%的B企業(yè)支付額外租金，假定 A企業(yè)每年銷售收入1000萬元。計(jì)算：租金：4

21、0X 10=400 萬或有租金：1000萬X 1%=10萬資產(chǎn)余值：100萬承租人擔(dān)保余值：10萬收款額 寸款額出租人擔(dān)保余值：50萬+10萬=60萬未擔(dān)保余值：100萬-60萬=40dnv履約成本1000萬X 1%=10萬承租人最低租賃付款額 400+10+10=420萬出租人最低租賃收款額 400+10+50+10=470萬名詞解析（4題*4分=16分）1、貨幣性項(xiàng)目： 是指企業(yè)擁有的貨幣和應(yīng)以貨幣結(jié)算的項(xiàng)目。2、控股合并：是指一家企業(yè)通過支付現(xiàn)金、發(fā)行股票或債券等方式取得另一家企業(yè)的全部或部分有表決權(quán)的股份，從而達(dá)到能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實(shí)施控制的程度，而參與合并的兩家企業(yè)仍然保留其法律地位。

22、3、外幣折算：是指將以外幣編制的財(cái)務(wù)報(bào)表轉(zhuǎn)換為記賬本位幣的財(cái)務(wù)報(bào)表的折合換算過程。4、關(guān)聯(lián)交易：是指關(guān)聯(lián)方直接轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價(jià)款。5、遞延所得稅：由在會計(jì)上已經(jīng)入賬但在稅務(wù)上尚未入帳的一項(xiàng)收入而引起的負(fù)債，這項(xiàng)負(fù)債記入資產(chǎn)負(fù)債表。6、商譽(yù)：是企業(yè)不可單獨(dú)辨認(rèn)的資產(chǎn)，它不能單獨(dú)在市場上銷售或交換，而只能與企業(yè)整體一起確認(rèn)與轉(zhuǎn)讓。7、非貨幣性資產(chǎn) ：指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。8、創(chuàng)立合并：又稱新設(shè)合并。由兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)相結(jié)合組成一個(gè)新的具有獨(dú)立法人地位的企業(yè)的合并方式。9、債務(wù)重組：是指債權(quán)人在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難情況下,債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作

23、出讓步的事項(xiàng)。10、融資租賃：是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。單項(xiàng)選擇企業(yè)清算、破產(chǎn)會計(jì)的產(chǎn)生，形成的結(jié)果是（ B ）A.會計(jì)主體假設(shè)的松動B .持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的松動C.會計(jì)分期假設(shè)的松動D .貨幣計(jì)量假設(shè)的松動如果會計(jì)要如實(shí)反映其所擬反映的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，就必須以它的實(shí)質(zhì)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)為根據(jù)，而不是僅僅考慮它們的法律形式。這 是指國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則中的（ B ）A.審慎原則B .實(shí)質(zhì)重于形式原則C .如實(shí)反映原則D .重要性原則 卜列集團(tuán)內(nèi)部交易相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中應(yīng)當(dāng)全額抵銷的有（A.應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備B.與內(nèi)部交易相關(guān)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備P公

24、司為S公司的母公司。20X8年P(guān)公司將一批產(chǎn)品銷售給 實(shí)現(xiàn)對外銷售50% 20X8年年末結(jié)存該存貨的可變現(xiàn)凈值為A.調(diào)減資產(chǎn)減值損失 25萬元B.調(diào)減資產(chǎn)減值損失C.調(diào)增資產(chǎn)減值損失 25萬元D .調(diào)增資產(chǎn)減值損失S 公司，售價(jià)（不含增值稅）750 萬元，成本800 萬元。當(dāng)年325J萬元，編制20X8年的合并報(bào)表工作底稿時(shí)應(yīng)當(dāng)（ C ）50 萬元50 萬元分部報(bào)告是提供（C ）的報(bào)告D 非財(cái)務(wù)信息A.分部信息B .綜合信息C中期報(bào)告可由資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表組成，但其核心內(nèi)容在于一定期間的有關(guān)經(jīng)營收益的信息，所以有的公司的中期報(bào)告主要是（B ）A.資產(chǎn)負(fù)責(zé)表B .利潤表 C .現(xiàn)金流

25、量表D .分部報(bào)告下列有關(guān)基本每股收益，不正確的表述方法是（ B ） 。A. 計(jì)算基本每股收益時(shí)，分母為當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)B. 計(jì)算基本每股收益時(shí)，分子為歸屬于普通股和優(yōu)先股股東的當(dāng)期凈利潤C(jī).基本每股收益僅考慮當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外的普通股股份，按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤除以當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外普通 股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算確定D. 基本每股收益僅考慮當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外的普通股股份 答案 B 解析 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤，除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算基本每股收益。下列有關(guān)基本每股收益的表述中，不正確的是（ B ） 。A. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤，除以

26、發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算基本每股收益B. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照歸屬于普通股和優(yōu)先股股東的當(dāng)期凈利潤，除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算基本每股收益C.發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=期初發(fā)行在外普通股股數(shù)+當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)x已發(fā)行時(shí)間+報(bào)告期時(shí)間-當(dāng)期回購普通股股數(shù)X已回購時(shí)間+報(bào)告期時(shí)間D. 已發(fā)行時(shí)間、報(bào)告期時(shí)間和已回購時(shí)間一般按照天數(shù)計(jì)算；在不影響計(jì)算結(jié)果合理性的前提下，也可以采用簡化的計(jì)算方法 答案 B 解析 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤，除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算基本每股收益。甲公司 2009 年初對外發(fā)行200 萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)價(jià)格4 元； 2009 年歸屬于普通

27、股股東的凈利潤為400 萬元； 2009 年初發(fā)行在外的普通股600 萬股； 7 月 1 日新發(fā)行200 萬股普通股；普通股平均市場價(jià)格8 元， 則稀釋每股收益為（ A ） 元。A.0.5B.1.13C.0.36D.0.57 答案 A解析調(diào)整增加的普通股股數(shù)= 200 200X4+8+200X 6 /12 =200 （萬股）稀釋的每月收益=400/ （600+200） = 0.5 （元）某上市公司2009 年歸屬于普通股股東的凈利潤為25 000 萬元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)20 000 萬股。年內(nèi)普通股股數(shù)未發(fā)生變化。2009 年 1 月 1 日，公司按面值發(fā)行30 000 萬元的三年期可轉(zhuǎn)

28、換公司債券，債券每張面值100 元。票面固定年利率為2， 利息自發(fā)行之日起每年支付次，即每年12月 31 日為付息日。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個(gè)月以后即可轉(zhuǎn)換為公司股票，即轉(zhuǎn)股期為發(fā)行12 個(gè)月后至債券到期日止的期間。轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10 元，即每100 元債券可轉(zhuǎn)換為 10 股面值為1 元的普通股。債券利息不符合資本化條件，直接計(jì)入當(dāng)期損益，所得稅稅率為25。則2009 年的稀A. 1.12B.1.11C.1.10D.1.25釋每股收益等于（B ）元。 答案 B解析基本每股收益= 25 000 /20 000 = 1.25 （元）；假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤=30 000 X 2% X

29、（ 1 25%） = 450 （萬元）；假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)=30 000/10=3 000 （萬股）；增量股的每股收益= 450/3 000 =0.15（元）；增量股的每股收益小于基本每股收益，可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用；稀釋每股收益=（25 000 + 450） / （ 20 000 +3 000 ） = 1.11 （元）。非貨幣性資產(chǎn)的本質(zhì)特征是（D ）A.其市場價(jià)格保持穩(wěn)定B.其市場價(jià)格的變化沒有規(guī)律C.將以固定或可確定的金額收取D.將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益不固定或不可確定假設(shè)按照我國現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對某項(xiàng)非貨幣生資產(chǎn)交換中的換入資產(chǎn)必須基于換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值來確定其入賬金額

30、，而且同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，那么下列說法中不正確的是（C ）A.無論是否涉及補(bǔ)價(jià)，都不確認(rèn)損益B.收到補(bǔ)價(jià)方換入資產(chǎn)的成本總額 =換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值-收到的補(bǔ)價(jià)+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)C.應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。D.應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng) 換入資產(chǎn)的成本。債務(wù)人以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償債務(wù)的，債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的會計(jì)處理方法中，正確的做法是（A ）A.按股權(quán)的公允價(jià)值記入“長期股權(quán)投資”B.按股權(quán)所對應(yīng)的債務(wù)人凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額記

31、入“長期股權(quán)投資”C.按股權(quán)所對應(yīng)的債務(wù)人可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額記入“長期股權(quán)投資”D.按股權(quán)所對應(yīng)的股票總面值記入“長期股權(quán)投資”債務(wù)人不需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的與債務(wù)重組有關(guān)的信息是（B ）A.債務(wù)重組方式B.每項(xiàng)債務(wù)重組確認(rèn)的債務(wù)重組收益C.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本所導(dǎo)致的股本（實(shí)收資本）增加額D.或有應(yīng)付金額采用貨幣與非貨幣法對外幣報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行折算時(shí)，按照現(xiàn)行匯率折算的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有（A ）A.應(yīng)收票據(jù) B .實(shí)收資本 C .未配利潤D .存貨采用時(shí)態(tài)法對外幣報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行折算時(shí)，按照歷史匯率折算的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有（D ）A.按市價(jià)計(jì)價(jià)的存貨B .交易性金融資產(chǎn)C.應(yīng)收票據(jù)D.按成本計(jì)價(jià)的長期

32、股權(quán)投資在融資租賃業(yè)務(wù)中，下列表述不正確的是（B ）A.實(shí)質(zhì)上是轉(zhuǎn)移與一項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的一種租賃B.資產(chǎn)的所有權(quán)最終必須轉(zhuǎn)移給承租人C.資產(chǎn)的所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移給承租人D.在租賃開始日，最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值出租人出租一臺設(shè)備，其公允價(jià)值為100 000 元，租賃期為4年。租賃屆滿后，設(shè)備轉(zhuǎn)歸承租人。如果租賃合同規(guī)定承租人于每年年末支付租金30 193 元，則出租人的內(nèi)含利率為（B ）A 7% B 8% C 9% D 10%按照應(yīng)付稅款法確認(rèn)的所得稅費(fèi)用不符合會計(jì)的（D ）原則A.收入確認(rèn)B .重要性 C .謹(jǐn)慎性 D .配比下列哪種差異不屬于時(shí)間性

33、差異（C ）A.折舊方法不同形成的各期折舊費(fèi)用差異B.存貨計(jì)價(jià)方法不同形成的差異C.對國庫券利息收入稅法與會計(jì)處理不同形成的差異D.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期投資時(shí)，投資收益的納稅時(shí)間與稅法規(guī)定不一致所形成的差異基于資產(chǎn)負(fù)債表的納稅影響會計(jì)法，以（C ）為中心A.永久性差異 B .時(shí)間性差異 C .暫時(shí)性差異 D .計(jì)稅基礎(chǔ)下面的會計(jì)賬戶之中，發(fā)球符合一般會計(jì)要素定義的是（A ）A.期貨彳證金B(yǎng).期貨交易清算 C.購進(jìn)期貨合同D.賣出期貨合同若公司簽訂期匯合同的遠(yuǎn)期匯率與交易日的現(xiàn)行匯率不一致，則表現(xiàn)為升水或貼水，相對應(yīng)來看（B ）A.升水就是企業(yè)的收益，貼水就是企業(yè)的費(fèi)用B.若企業(yè)是銷售業(yè)務(wù)，升

34、水是收益，貼水是費(fèi)用C.若企業(yè)是采購業(yè)務(wù)，升水是收益，貼水是費(fèi)用D.上述情況都不一定完全正確關(guān)于利率互換，受益方和受損方的相互情況是（D ）A.雙方都是受益的B .雙方都是受損的C.雙方可能受益，也可能受損D .總有一方受益，而另一方受損相對于期權(quán)而言，除一般用于對資產(chǎn)、負(fù)債套期保值的選擇權(quán)之外，還可以將其具體化為（C ）A.延期支付的企業(yè)債券B.投機(jī)套利的期貨合同C.可轉(zhuǎn)換債券和認(rèn)股權(quán)證,貨幣互換和利率互換在權(quán)益結(jié)合法下，合并過程中發(fā)生的間接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)（A ）A.計(jì)入當(dāng)期損益B.確認(rèn)為商譽(yù)C.計(jì)入資本公積D.推銷至資產(chǎn)成本關(guān)于一次交換交易實(shí)現(xiàn)的非同一控制下的企業(yè)合并，其合并成本為（D ）

35、A.購買方在購買日為取得對購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行權(quán)益性證券的賬面價(jià)值B.被合并方可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值C.被合并方可辨認(rèn)資產(chǎn)賬面價(jià)值D.購買方在購買日為取得對購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，并擁有丙公司30%的有表決權(quán)股份，乙公司擁有丙公司40%的有表決權(quán)股份， 則甲公司直接和間接持有丙公司有表決權(quán)股份的合計(jì)數(shù)為（D ）A 80% B 30% C 40% D 70%在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，強(qiáng)調(diào)單一管理機(jī)構(gòu)對一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體控制的理論是（B ）A.母公司理論 B .實(shí)體理論 C .所有權(quán)理論 D .

36、子公司理論編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，體現(xiàn)了（A ）原則的要求A.實(shí)質(zhì)重于形式B .重要性 C .謹(jǐn)慎性 D .及時(shí)性關(guān)于長期股權(quán)投資的復(fù)雜權(quán)益法，下列表述不正確的有（D ）A.在復(fù)雜權(quán)益法下，對于投資日被投資企業(yè)各資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差異，會影響投資企業(yè)所確認(rèn)的投資收益B.在復(fù)雜權(quán)益法下，對于投資日被投資企業(yè)各資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差異，會影響投資企業(yè)對被投資企業(yè)投資的賬面價(jià)值C.在復(fù)雜權(quán)益法下，投資企業(yè)對被投資企業(yè)各資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差異，要調(diào)整被投資企業(yè)的凈利潤D.在復(fù)雜權(quán)益法下，對于投資日被投資企業(yè)的長期股權(quán)投資應(yīng)按公允價(jià)值入賬，以后隨子公司所有者

37、權(quán)益的變化而作相應(yīng)的調(diào)整下列表述正確的有（B ）A.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿上編制調(diào)整與抵銷分錄時(shí)，借記與貸記的是會計(jì)科目B.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿上編制調(diào)整與抵銷分錄時(shí)，借記與貸記的是報(bào)表項(xiàng)目C.合并工作底稿上的調(diào)整與抵銷分錄應(yīng)該在母公司的賬上登記D.合并工作底稿上的調(diào)整與抵銷分錄應(yīng)該在子公司的賬上登記對于母公司銷售給子公司的存貨交易，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)（A ）A.不存在未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部損益時(shí)，應(yīng)將母公司的相關(guān)銷售收入與子公司的相關(guān)銷售成本相抵銷B.不存在未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部損益時(shí)，應(yīng)將母公司的相關(guān)銷售收入與母公司的相關(guān)銷售成本相抵銷C.不存在未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部損益時(shí)，應(yīng)將子公司的相關(guān)銷售收入與母公司的相

38、關(guān)銷售成本相抵銷D.不存在未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部損益時(shí)，應(yīng)將子公司的銷售收入與子公司的銷售成本相抵銷母公司將成本為5 000 的商品銷售給子公司，售價(jià)為6 000 元，子公司當(dāng)期對集團(tuán)外銷售40%。對于該項(xiàng)內(nèi)部交易在合并利潤表上應(yīng)確認(rèn)的銷售成本為（C ）元A 5 000 B 6 000 C 2 000 D 2 400簡答題：1、為什么強(qiáng)調(diào)一項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)？2、 我國會計(jì)準(zhǔn)則對外幣業(yè)務(wù)核算要求的主要內(nèi)容？與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、美國財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則之間的關(guān)系怎樣？3、什么是暫時(shí)性差異？它和時(shí)間性差異之間有何異同？4、購買法與權(quán)益結(jié)合法的運(yùn)用有何不同的經(jīng)濟(jì)后果？物業(yè)安保培訓(xùn)方案為規(guī)范保安工作，使

39、保安工作系統(tǒng)化/規(guī)范化 最終使保安具備滿足工作需要的知識和技能，特制定本教學(xué)教材大綱。一、課程設(shè)置及內(nèi)容 全部課程分為專業(yè)理論知識和技能訓(xùn)練兩大科目。其中專業(yè)理論知識內(nèi)容包括：保安理論知識、消防業(yè)務(wù)知識、職業(yè)道德、法律常識、保安禮儀、救護(hù)知識。作技能訓(xùn)練內(nèi)容包括：崗位操作指引、勤務(wù)技能、消防技能、軍事技能。二.培訓(xùn)的及要求培訓(xùn)目的1）保安人員培訓(xùn)應(yīng)以保安理論知識、消防知識、法律常識教學(xué)為主，在教學(xué)過程中，應(yīng)要求學(xué)員全面熟知保安理論知識及消防專業(yè)知識，在工作中的操作與運(yùn)用，并基本掌握現(xiàn)場保護(hù)及處理知識2）職業(yè)道德課程的教學(xué)應(yīng)根據(jù)不同的崗位元而予以不同的內(nèi)容，使保安在各自不同的工作崗位上都能養(yǎng)成具有本職業(yè)特點(diǎn)的良好職業(yè)道德和行為規(guī)范）法律