淺析債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理存在的問題及其改進(jìn)

1、編號(hào)：畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 題 目：淺析債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理存在的問題及其改進(jìn)完 成 人： 班 級(jí)： 2010-04 學(xué) 制： 4 年 專 業(yè)： 財(cái)務(wù)管理 指導(dǎo)教師： 完成日期： 2014-04-01 目 錄摘要(1)一、債務(wù)重組的涵義和意義(1)（一）債務(wù)重組的涵義(1)（二）債務(wù)重組的意義(1)二、債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理方法及存在的問題(2)（一）債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理方法(2)（二）債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理問題(3)三、債務(wù)重組的外部環(huán)境問題(4)（一）債務(wù)重組準(zhǔn)則制定中的缺陷(4)（二）公允價(jià)值的確定和計(jì)量有待完善(5)（三）債務(wù)重組公司的目的性不純(5)（四）有關(guān)法律、法規(guī)不夠健全，社會(huì)信用機(jī)制不完善(5)

2、四、改進(jìn)債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的對策(5)（一）解決債務(wù)人和債權(quán)人的不當(dāng)會(huì)計(jì)處理問題(5)（二）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定應(yīng)考慮我國制度背景和國情(6)（三）完善公允價(jià)值的確認(rèn)和計(jì)量(6)（四）設(shè)置認(rèn)定機(jī)構(gòu)，建立審批制度(6)（五）加強(qiáng)法制建設(shè)和信用制度建設(shè)(7)五、結(jié)語(7)參考文獻(xiàn)(7)Abstract(8)淺析債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理存在的問題及其改進(jìn)摘要：在現(xiàn)代市場的經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)間的競爭日趨激烈，企業(yè)為此需要根據(jù)環(huán)境的變化，不斷調(diào)整經(jīng)營策略，防范和控制經(jīng)營及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和發(fā)展、現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，所得稅會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中正發(fā)揮著越來越重要的作用。為了在激烈的市場競爭中不被淘汰，企業(yè)必須

3、進(jìn)行債務(wù)重組，通過債務(wù)重組多種組合方式，不僅可以加大企業(yè)的利潤空間，還可以增強(qiáng)企業(yè)的競爭優(yōu)勢。同時(shí)，進(jìn)行債務(wù)重組，可以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高企業(yè)管理水平，通過債務(wù)重組等管理手段，還可以提出企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題或缺點(diǎn)，促使有關(guān)部門及時(shí)采取措施，進(jìn)行糾正，渡過難關(guān)。總之，債務(wù)重組作為資金融通的重要手段，合理利用可使債務(wù)雙方達(dá)到“雙贏”。本文重點(diǎn)闡釋我國債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理過程中存在的若干問題，并提出完善我國債務(wù)重組準(zhǔn)則的若干對策。關(guān)鍵詞：債務(wù)重組；會(huì)計(jì)處理；公允價(jià)值；重組收益 一、債務(wù)重組的涵義和意義（一）債務(wù)重組的涵義債務(wù)重組涉及到債務(wù)人和債權(quán)人雙方，因此也可以稱為債務(wù)人的“債務(wù)重組”和債

4、權(quán)人的“債權(quán)重組”。我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)債務(wù)重組規(guī)定：債務(wù)重組又稱債務(wù)重整，是指債權(quán)人在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。也就是說，只要修改了原定債務(wù)償還條件的，即債務(wù)重組時(shí)確定的債務(wù)償還條件不同于原協(xié)議的，均作為債務(wù)重組。債務(wù)重組的主要方式包括以資產(chǎn)清償債務(wù)、債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本、修改其他債務(wù)條件等。（二）債務(wù)重組的意義債務(wù)重組從本質(zhì)而言，是一項(xiàng)法律活動(dòng)，是通過一定的方式改變債權(quán)人與債務(wù)人之間原有債權(quán)債務(wù)合同關(guān)系。因此，債務(wù)重組對債權(quán)人和債務(wù)人都具有重要意義。1.能有效保障債權(quán)人權(quán)益企業(yè)間發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系是經(jīng)濟(jì)往來結(jié)算的產(chǎn)物。一但出現(xiàn)債權(quán)

5、債務(wù)關(guān)系就應(yīng)該采取相應(yīng)的方式加以解決, 除余額解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系外,債務(wù)重組具有特別重要的意義。債權(quán)人除按約定收回債務(wù)人所欠債務(wù)外, 在債務(wù)人提出因財(cái)務(wù)困難不能履約支付所欠的債務(wù)時(shí), 應(yīng)該權(quán)衡是否做出讓步, 讓步就意味著減收債權(quán)的額度或延長收回債權(quán)的時(shí)間, 出現(xiàn)債務(wù)重組損失 ，如果此時(shí)不做出讓步, 債務(wù)人無力付款或因不讓步而造成債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化,很可能使債務(wù)人所欠的暫時(shí)性債務(wù)演變成永久性 債務(wù)。因此, 債務(wù)重組雖然給債權(quán)人造成了一定數(shù)額的損失, 但是必竟使債務(wù)人所欠債務(wù)的收回可能性增大, 有利于盡快收回債務(wù)人所欠債務(wù)。2.能緩解債務(wù)人的財(cái)務(wù)困難債務(wù)人因一時(shí)的財(cái)務(wù)困難而無法全額還清債務(wù)或

6、暫時(shí)無法還清債務(wù), 并不意味財(cái)務(wù)狀況改善無希望可言, 此時(shí)債權(quán)人做出讓步, 將緩解債務(wù)人的財(cái)務(wù)困難, 使其能更充分地利用這一機(jī)會(huì)解決問題, 如果債權(quán)人與債務(wù)人是長期的合作伙伴關(guān)系, 相互之間有非常緊密的經(jīng)濟(jì)關(guān)系, 彼此之間的財(cái)務(wù)狀況對對方有直接的影響,債務(wù)重組的意義就更顯得重要了。3.不影響國家的財(cái)政收入及稅收政策發(fā)生在企業(yè)間的債務(wù)重組, 使其雙方的損益此增彼減, 即出現(xiàn)的收益在債務(wù)重組的雙方出現(xiàn)轉(zhuǎn)移, 對其納稅義務(wù)人總的納稅義務(wù)并沒有產(chǎn)生影響。因此，債務(wù)重組不會(huì)對國家的稅收政策及財(cái)政收支產(chǎn)生影響。二、債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理方法及存在的問題（一）債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理方法1.以現(xiàn)金清償債務(wù)債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重

7、組債務(wù)的賬面價(jià)值與支付現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組利得，作為營業(yè)外收入，計(jì)入當(dāng)期損益。債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失，作為營業(yè)外支出，計(jì)入當(dāng)期損益。重組債權(quán)已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)首先沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，沖減后仍有損失的，計(jì)入營業(yè)外支出；壞賬準(zhǔn)備的多提額抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。2.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之和的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組利得，作為營業(yè)外收入，計(jì)入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額作為轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)損益，計(jì)入當(dāng)期損益。債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按公允價(jià)值入賬，重組債權(quán)的賬面余

8、額與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，作為債務(wù)重組損失，計(jì)入當(dāng)期損益。重組債權(quán)已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將差額沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，沖減后仍有損失的，計(jì)入營業(yè)外支出（債務(wù)重組損失）；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。3.債務(wù)轉(zhuǎn)為資本債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有的股份的公允價(jià)值確認(rèn)為對債務(wù)人的投資，重組債權(quán)的賬面余額與股份的公允價(jià)值之間的差額，具體的與非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理方法相同。4.修改其他債

9、務(wù)條件債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值作為重組后債務(wù)的入賬價(jià)值。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組利得，計(jì)入當(dāng)期損益；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價(jià)值作為重組后債權(quán)的賬面價(jià)值，重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額，比照以現(xiàn)金清償債務(wù)的債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理規(guī)定進(jìn)行處理。5.組合方式清償債務(wù)債務(wù)人和債權(quán)人都應(yīng)當(dāng)依次以現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值、債權(quán)人享有股份的公允價(jià)值沖減重組債務(wù)的賬面價(jià)值，再按照債務(wù)人修改其他債務(wù)條件的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（二）債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理問題 1.債務(wù)人將債務(wù)重組收益一次性計(jì)入“營業(yè)外收入”不妥新準(zhǔn)則規(guī)

10、定債務(wù)人將債務(wù)重組收益一次性計(jì)入“營業(yè)外收入”。這會(huì)使得在同一控制下的經(jīng)濟(jì)主體利用債務(wù)重組操縱利潤，從而降低經(jīng)濟(jì)主體的收益信息質(zhì)量。也會(huì)使一些虧損的企業(yè)特別是虧損的上市公司巧妙的利用債務(wù)重組方式獲取額外的重組收益以及巨額利潤，以使虧損減少甚至扭虧為盈，維持報(bào)表的賬面利潤，這將嚴(yán)重降低收益信息質(zhì)量。2.債權(quán)人將債務(wù)重組損失計(jì)入“營業(yè)外支出”不妥對債權(quán)人來講，在債務(wù)重組中發(fā)生的是債務(wù)重組損失。通常的做法是把債務(wù)重組的損失當(dāng)作非正常情況下的事項(xiàng)來處理，債權(quán)人也因此而發(fā)生損失，被確認(rèn)在“營業(yè)外支出”科目下，并單獨(dú)設(shè)置“債務(wù)重組損失”明細(xì)科目加以核算，而且直接計(jì)入了當(dāng)期損益。其實(shí)，這種做法也欠妥當(dāng)。首先

11、，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營中不可避免地會(huì)與其他企業(yè)之間發(fā)生債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，只要存在這種關(guān)系，債務(wù)重組就會(huì)有可能發(fā)生，其損失也就有可能產(chǎn)生?？梢姡瑐鶆?wù)重組損失與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)有著直接的聯(lián)系，與營業(yè)外支出定義并不是很相符。其次，債務(wù)重組損失與壞賬損失之間在本質(zhì)也有相同之處。也就是說它們都是企業(yè)在未能收回債權(quán)的情況下發(fā)生的經(jīng)濟(jì)損失。而按照我國債務(wù)重組準(zhǔn)則，重組債權(quán)的賬面余額與受讓資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)先沖減壞賬準(zhǔn)備，再將剩余部分當(dāng)作為債務(wù)重組損失，計(jì)入營業(yè)外支出科目。顯然，這樣的會(huì)計(jì)處理前后不相一致，存在嚴(yán)重的脫節(jié)問題。再次，將債務(wù)重組損失計(jì)入營業(yè)外支出，從管理的角度來看，不利于明確企

12、業(yè)內(nèi)部各部門之間的責(zé)任，不便于評判資金投放水平的高低，而且列支渠道也與客觀實(shí)際不相符。最后，債務(wù)重組產(chǎn)生的損失直接計(jì)入了當(dāng)期損益，但是實(shí)際上這部分損失并不完全屬于當(dāng)期，債務(wù)人進(jìn)行稅前抵扣，轉(zhuǎn)移其稅前利潤，出現(xiàn)了少納稅的問題。三、債務(wù)重組的外部環(huán)境問題（一）債務(wù)重組準(zhǔn)則制定中的缺陷我國在制定債務(wù)重組準(zhǔn)則時(shí)，很多方面借鑒了美國的做法，目的是為了通過借鑒其成熟經(jīng)驗(yàn)少走彎路。同時(shí)，也體現(xiàn)出準(zhǔn)則制定者趕超世界先進(jìn)水平的初衷。可是，美國畢竟是個(gè)充分市場化的國家，公司彼此之間產(chǎn)權(quán)極為明晰，而我國的體制與市場都不夠成熟，國家股、法人股占60%以上，產(chǎn)權(quán)關(guān)系并不十分明晰；美國資本市場經(jīng)歷百年不斷監(jiān)管與規(guī)范，已發(fā)

13、育的相當(dāng)成熟，而我國資本市場才只有十余年的歷史，仍處于初級(jí)階段，政府干預(yù)，人為操縱股市價(jià)格等，大大顯示了資本市場的欠缺。加之我國各類資產(chǎn)價(jià)格信息系統(tǒng)的不夠完善， 獨(dú)立評估機(jī)構(gòu)在素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能方面達(dá)不到公眾期待，不具有證券從業(yè)資格的機(jī)構(gòu)也參與評估，局部、地方利益等非市場因素對公平市場交易都存在著嚴(yán)重的干擾，出現(xiàn)了按不同目的確定評估價(jià)值現(xiàn)象，使用公允價(jià)值計(jì)量明顯存在困難。（二）公允價(jià)值的確認(rèn)與計(jì)量有待完善在新準(zhǔn)則中，引入了公允價(jià)值的計(jì)量屬性，這對于真實(shí)反映企業(yè)的內(nèi)在價(jià)值無疑是起了積極的作用。然而，如何準(zhǔn)確的確定公允價(jià)值，是新準(zhǔn)則實(shí)施過程中無法回避的問題，也是新準(zhǔn)則能否順利執(zhí)行的關(guān)鍵因素之一。在發(fā)達(dá)

14、的市場條件下，公允價(jià)值是比較容易確認(rèn)的，但是在市場經(jīng)濟(jì)不充分的情況下，確認(rèn)公允價(jià)值則是一個(gè)難題。公允價(jià)值的確定一旦出現(xiàn)不公允的問題，則極有可能成為利潤操縱的工具。（三）重組公司目的不純急需擺脫債務(wù)危機(jī)進(jìn)行債務(wù)重組的多是面臨退市危機(jī)的ST 公司， 并且企業(yè)與企業(yè)之間大多都存在大量的關(guān)聯(lián)交易，他們進(jìn)行債務(wù)重組的動(dòng)機(jī)非常簡單，就是為了摘掉ST 的帽子。因此都具有較強(qiáng)的投機(jī)性。從短期看，資產(chǎn)重組有助于企業(yè)報(bào)表利潤和每股收益提高，但是，從長遠(yuǎn)來看，卻沒有什么特別的效果。（四）有關(guān)法律法規(guī)不夠健全，社會(huì)信用機(jī)制不完善由于產(chǎn)權(quán)不明、短期承包等原因，企業(yè)并不重視長期利益和信用管理，不注重培養(yǎng)產(chǎn)品質(zhì)量、品牌效應(yīng)

15、和企業(yè)信譽(yù)，資本市場投機(jī)行為泛濫，違規(guī)行為屢屢得逞，企業(yè)間相互拖欠貨款、貸款的數(shù)額越來越大，時(shí)間也越來越長。此外，公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)也不合理，在這種情況下，很難杜絕高級(jí)管理人員受自身利益驅(qū)使，利用準(zhǔn)則中的漏洞進(jìn)行利潤調(diào)節(jié)和會(huì)計(jì)造假。四、改進(jìn)債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的對策（一）解決債務(wù)人和債權(quán)人的不當(dāng)會(huì)計(jì)處理問題1.債務(wù)人應(yīng)將債務(wù)重組收益列入遞延收益將債務(wù)重組收益列入遞延收益將會(huì)更為合理，而且將債務(wù)重組收益列入遞延收益將會(huì)大大減小上司公司利用債務(wù)重組進(jìn)行盈余管理的積極性。因?yàn)椋褌鶆?wù)重組收益計(jì)入遞延收益后，上市公司就很難通過一次債務(wù)重組而達(dá)到扭虧或保配股的動(dòng)機(jī)。2.債務(wù)重組損失應(yīng)確認(rèn)為管理費(fèi)用債務(wù)重組損失

16、應(yīng)首先沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，發(fā)生的損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。損失與費(fèi)用極為類似，但兩者又有不同，費(fèi)用是由于企業(yè)不斷進(jìn)行的主要經(jīng)營活動(dòng)或業(yè)務(wù)所形成的，即主要來自生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)和投資等企業(yè)經(jīng)常性的活動(dòng)；損失則是由非主要經(jīng)營性活動(dòng)或偶發(fā)事項(xiàng)所形成的凈資產(chǎn)增減。從性質(zhì)上分析，債務(wù)重組損失是屬于壞賬損失，是企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，符合費(fèi)用的定義，而不是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的支出，并且在很多情況下債務(wù)重組很普通，因此，企業(yè)發(fā)生的債務(wù)重組損失應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為管理費(fèi)用，而不應(yīng)該直接計(jì)入營業(yè)外支出。（二）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定應(yīng)考慮我國制度背景和國情近年來，債務(wù)

17、重組準(zhǔn)則改了三次，如果說前幾年的準(zhǔn)則是考慮到我國市場經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，資本市場也不健全的話，那么短短幾年我國市場經(jīng)濟(jì)和資本市場也不會(huì)有突變；如果完全為了與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌，那也不能不考慮我國國情和相關(guān)各方利益，接軌并不等于一樣，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并不是一成不變，他們也是在各方面利益的不斷博弈中進(jìn)行修改和完善的。因此，準(zhǔn)則不能一味照搬，在出臺(tái)前需進(jìn)行廣泛的調(diào)查并要積極吸收以往經(jīng)驗(yàn)， 充分考慮我國特有國情和制度背景。（三）完善公允價(jià)值的確認(rèn)和計(jì)量為了確保新準(zhǔn)則的有效實(shí)施，對公允價(jià)值的確定必須要提出更為嚴(yán)格的限制條件，即在制定操作指南時(shí)，應(yīng)全面考慮新準(zhǔn)則實(shí)施過程中可能出現(xiàn)的問題，充分關(guān)注新準(zhǔn)則的技術(shù)性及它可能造

18、成的經(jīng)濟(jì)后果，對公允價(jià)值的確定做出進(jìn)一步的解釋和說明，以提高新準(zhǔn)則的可操作性，防止公允價(jià)值被人濫用，從而增強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的可靠行和相關(guān)性。（四）設(shè)置認(rèn)定機(jī)構(gòu)， 建立審批制度 國家有必要設(shè)置認(rèn)定機(jī)構(gòu)，對進(jìn)行債務(wù)重組的公司的資格進(jìn)行審查，審查其重組的目的和持續(xù)經(jīng)營的能力等。作為債務(wù)公司應(yīng)該是通過債務(wù)重組這一措施，改善經(jīng)營狀況，提高經(jīng)營業(yè)績，如果僅僅是通過債務(wù)重組暫時(shí)改善財(cái)務(wù)狀況則不應(yīng)當(dāng)予以重組，對符合退市條件的上司公司應(yīng)直接讓其退市。對債務(wù)人發(fā)生的“財(cái)務(wù)困難”影響像壞賬損失一樣，給出最低估值的量化標(biāo)準(zhǔn)；對債權(quán)人作出“讓步”限度、依據(jù)、限制條件給出明確的規(guī)定，對重組中的損失要有具體的審批。（五）加

19、強(qiáng)法制建設(shè)和信用制度建設(shè)進(jìn)一步完善法律中有關(guān)債權(quán)保護(hù)的法律規(guī)定，以確保信用關(guān)系中債權(quán)人的權(quán)益不受侵犯，對債務(wù)人的違約行為制定嚴(yán)厲的賠償和懲罰規(guī)則，加大執(zhí)法力度，強(qiáng)制債務(wù)人履行其償債義務(wù)。同時(shí)，要在全社會(huì)特別是企業(yè)中加強(qiáng)信用觀念的宣傳和教育，強(qiáng)化信用意識(shí)，促使企業(yè)自覺地講求誠信;另一方面要加快建立企業(yè)信用體系，為企業(yè)發(fā)展提供良好的制度環(huán)境。五、結(jié)語總之，隨著我國會(huì)計(jì)體制改革的繼續(xù)深化和各方面條件的逐漸成熟，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則必將與國際準(zhǔn)則進(jìn)一步接軌，我國企業(yè)債務(wù)重組會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通過不斷的完善必能與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和資本市場的完善程度相適應(yīng)。同時(shí)，能夠充分體現(xiàn)投資者、債權(quán)人和管理者的要求，形成結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)、內(nèi)容完整

20、、高效實(shí)用、與國際經(jīng)濟(jì)一體化高度協(xié)調(diào)的具有中國特色的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理論和方法體系。參 考 文 獻(xiàn)1 喬繼淵. 談債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理J. 發(fā)展·月刊,2013，(8).2 賈鴻宇. 我國債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的問題及對策J. 中國科技信息，2012，（8）.3 魏春紅. 論債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理J. 現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2012，（4）.4 丁王芳. 新準(zhǔn)則下關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的幾點(diǎn)思考J. 會(huì)計(jì)師，2011，（12）.5 陳玲玲. 關(guān)于債務(wù)重組有關(guān)問題的思考J. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2011,(8).6 陳三華. 新準(zhǔn)則下企業(yè)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理J. 武漢船舶職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2011，（6）. 7 呂沙. 淺

21、析債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理J. 技術(shù)探索，2011（1）8 郝桂巖. 債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理之我見J. 全國中文核心期刊·財(cái)會(huì)月刊,2010，(8).9 楊秀平. 談債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理存在的問題J. 重慶科技學(xué)院學(xué)報(bào)，2009，（12）10 朱景輝. 淺談債務(wù)重組業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理中存在的問題J. 財(cái)政金融，2009，（11）.11 蔣艷章新蓉. 債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理淺探J.財(cái)會(huì)通訊，2009，（9）.12 江生俊，債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理淺析J. 財(cái)會(huì)通訊, 2009,(6).13 栗夢源. 關(guān)于債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理J. 現(xiàn)代企業(yè)，2009，（1）.An analysis on the problems of deb

22、t restructuringaccounting handling and improvementSHENG Xiao -nanAbstract: in the modern market economy condition, the competition between enterprises is becoming increasingly fierce, enterprises need to constantly according to the changes of environment, adjust business strategy, business and finan

23、cial risk prevention and control. With the establishment of China's market economy system and perfect, modern enterprise system, income tax accounting is playing an increasingly important role in economic activities. In order not to be eliminated in the fierce market competition, the enterprise must carry out debt restructuring, debt restructuring through a variety of combinations, can not only increase the profits of the enterprise space, but also can enhance the competitive advantage of enterprises. At the same time, debt restructuring, can promote the enterprises to im