公司財務會計制度

1、財務會第一章總則一、為了加強經(jīng)營管理和會計核算工作，根據(jù)中華人民共和 國會計法、施工企業(yè)會計核算辦法、公司章程和總公司財經(jīng)管理 制度及國家其他有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本公司經(jīng)營特點，特制定本 制度。二、本公司設置獨立的會計機構(gòu)，配備必要的會計人員，辦理 公司的財務會計工作。三、財務部門要依法合理籌措資金，并有效使用資金。既要做 到廣泛籌集資金和組織資金來源，滿足工程施工和日常行政辦公需 要，又要降低籌資成本，有效使用資金，提高資金使用效率。四、財務管理部門應明確財務會計人員的崗位、職責分明、實 行崗位責任制。五、按照科學管理的要求，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度和內(nèi)部 財務審批制度，明確內(nèi)部審批權(quán)限，強

2、化內(nèi)部控制。企業(yè)所有重大 財務收支活動，均應實行執(zhí)行與監(jiān)督行為相結(jié)合。執(zhí)行與監(jiān)督人員 相分離的原則，有牽制、有稽核。對企業(yè)資金調(diào)度、財務運作和可 能對企業(yè)財務狀況產(chǎn)生影響的經(jīng)濟活動，必須形成由總經(jīng)理與財務 總監(jiān)實行聯(lián)合簽署方為有效的制度（簡稱聯(lián)簽制度，下同）凡涉及 到重大資金調(diào)度、財務運作和可能對企業(yè)財務狀況產(chǎn)生重大影響的 經(jīng)濟活動必須報請董事會批準。六、凡不符合制度要求，違反財經(jīng)紀律的各項開支，財會人員必須堅持原則，有權(quán)抵制并向總經(jīng)理與財務總監(jiān)匯報七、正確反映經(jīng)營成果和財務狀況，依法繳納稅收，并接受財 稅部門和主管部門的檢查和監(jiān)督。八、財務部門應按照要求認真編制企業(yè)各項財務預算，為加快 實行

3、全面預算管理辦法打下基礎。年度財務預算的編制要體現(xiàn)“真 實性、完整性、嚴肅性、先進性”原則，根據(jù)年度預算的目標，分 解指標、明確職責、落實責任，并按照分級管理的要求加強檢查和 考核，以確保財務預算的有效實施。九、認真做好財務管理的基礎工作：（ 一 ） 做好完整的原始記錄，各項經(jīng)濟業(yè)務都應及時做好完整 的原始記錄，確保原始記錄的及時、準確、真實。（ 二 ） 健全計量驗收交接制度，各項財產(chǎn)物資的進出消耗，都 要經(jīng)過嚴格的計量驗收，做到手續(xù)齊全，計量準確。（ 三 ） 做好財產(chǎn)清查工作，定期或不定期進行財產(chǎn)清查，及時 處理各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損、報廢，做到賬實相符、賬 賬相符。十、根據(jù)權(quán)責發(fā)生

4、制的原則進行會計核算。十一、收益和成本費用的計算應當互相配比。一個時期內(nèi)的各 項收入和成本費用，應在同一個時期內(nèi)登記入賬，不應脫節(jié)，提前 或延后。十二、各項資產(chǎn)應按實際成本計價。十三、企業(yè)采用的會計處理方法，前后各期必須一致，不得任意改變，如有改變，應經(jīng)總經(jīng)理室、公司董事會同意，并報主管財 稅機關(guān)審批或備案。十四、財務經(jīng)理以外的財務人員調(diào)動工作或因故離職時，必須 由財務經(jīng)理派人員監(jiān)交，財務經(jīng)理調(diào)動工作或因故離職時，必須由 公司總經(jīng)理派人員監(jiān)交，在移交過程中必須辦好交接手續(xù)，不得中 斷會計工作。十五、企業(yè)應嚴格按照會計檔案管理辦法的要求妥善保管 會計檔案，加強對會計檔案的管理，未經(jīng)財務總監(jiān)和總經(jīng)

5、理同意， 其他部門人員和外來人員不準借閱會計檔案。第二章會計核算一、公司的會計核算工作應符合中華人民共和國有關(guān)法律、法 規(guī)和本制度的規(guī)定。二、公司的會計核算應當劃分會計期間（月） 。三、公司的會計年度為每年 1月 1日起至 12月31日止。四、公司發(fā)生的各項經(jīng)濟事項，均應有合法的憑證，并經(jīng)有關(guān) 人員審核簽名。會計憑證、會計賬簿、會計報表等各種會計記錄， 都必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行登記，做到記錄準確、內(nèi)容完 整、手續(xù)完備、方法正確、符合時限。五、公司采用借貸記賬法。六、公司的一切會計憑證、會計賬簿、會計報表，應當用中文 書寫七、公司采用人民幣為記賬本位幣。對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務所收付 的貨幣，如

6、與記賬本位幣不一致時，除折合為記賬本位幣外，還應 按實際收付的貨幣記賬。八、賬簿分類為日記賬、明細分類賬和總分類賬三種主要賬簿 及各種必要的輔助賬簿。九、記賬原則為權(quán)責發(fā)生制。凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng) 發(fā)生的費用，不論款項是否在本期收付，都應當作為本期的收入和 費用入賬凡是不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付， 也不應當作為本期的收入和費用處理。十、收入和費用的計算應當相互配合。同一會計期間所取得的 收入以及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費用，應當在在同一會計期間登記入 賬。十一、公司的財產(chǎn)應當按實際成本核算，除另有規(guī)定外，公司 不得自行調(diào)整賬面價值。十二、應當劃分資本支出和收益支出的界限。十

7、三、采用的會計處理方法，前后期必須一致，不得任意改造 變。如有改變應經(jīng)董事會同意并報當?shù)囟悇諜C關(guān)備查，自新的會計 年度開始變更，同時變更會計年度的會計報告中加以說明。;預十四、流動資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、應收和預 付款項以及存貨等。包括現(xiàn)金、銀行存款、有價證券，應當分別核 算 , 應收和預付款項，應當按應收賬款和其他應收款等分別核算 付款項，應當按預付貨款（預付定金）和待攤費用等分別核算；存貨應按原材料、產(chǎn)品、包裝物和低值易耗品等分別核算十五、現(xiàn)金和銀行存款應分別設置日記賬，并按不同貨幣分別 設賬登記?，F(xiàn)金日記賬的賬面余額，應逐日與實際庫存核對相符。銀行存 款日記賬的賬面余額，應與

8、銀行對賬單核對，至少每月核對一次， 并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。十六、有價證券包括準備在一年以內(nèi)變現(xiàn)的股票和債券，應當 按實際支付的款項登記入賬。實際支付的款項含有已宣告發(fā)放的股 利或應計利息的，應將這部分股利或利息金額作為暫付款項，通過 其他應收款賬戶核算。十七、應收和預付款項應當按不同貨幣分別設賬登記，并及時 催收、清償，定期與對方核對清楚，對不能收回的應收賬款應查明 原因，追究責任，確定無法收回的，經(jīng)嚴格審查，報董事會或總經(jīng) 理批準后，沖抵壞賬準備。十八、存貨，是指庫存的、在用的和在途的各種材料、包裝物、 低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等。公司的存貨應按實際成本記賬，外購材料、包

9、裝物、低值易耗 品的實際成本，包括買價、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運 輸途中的合理損耗、入庫前挑選整理費用等。公司的各項存貨的收 發(fā)領(lǐng)退，應根據(jù)實際數(shù)量及時辦理會計手續(xù)，并設置有數(shù)量、金額 的明細賬逐項逐筆登記。對于各種在途材料、物品應進行明細核算, 并隨時檢查到貨情況。存貨應定期進行盤點，每年至少盤點一次，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、 毀損、變質(zhì)等情況，應由有關(guān)部門查明原因，寫出書面報告，經(jīng)董 事會或總經(jīng)理批準后及時處理， 并應在年度決算前清理完畢。 材料、 包裝物、低值易耗品等的盤虧或盤盈及毀損，除應由過失人賠償外， 應作為當期費用處理。由于自然災害造成的損失，作為營業(yè)外支出 處理。存貨盤點方式

10、，采用永續(xù)盤存制，又稱賬面盤存制。十九、固定資產(chǎn)，是指使用年限在一年以上，單位價值在 2000 元以上（包括 2000 元）的房屋及建筑物、機械設備、運輸工具和其 他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主設 備的物品，單位價值在 2000元以上，并且使用期限超過 2 年的，也 可作為固定資產(chǎn)。根據(jù)上述規(guī)定制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算的依據(jù)，并報當?shù)?稅務局備查。公司固定資產(chǎn)的分類參照國家郵電施工企業(yè)的有關(guān)規(guī) 定有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合本公司特點分房屋、建筑物、專用設備、通訊 設備、運輸工具五大類。固定資產(chǎn)應按原價登記入賬。作為投資的固定資產(chǎn)，以投資時 合資各方議定的價格作為原價；購進的固

11、定資產(chǎn)，以進價加運輸、 裝卸、保險等費用作為原價；需要安裝的固定資產(chǎn)的原價還應包括 安裝費用；進口的固定資產(chǎn)原價，應包括按規(guī)定支付的關(guān)稅和工商 統(tǒng)一稅；自制自建 的固定資產(chǎn)， 以制造或建造過程中所發(fā)生的實際 支出作為原價。固定資產(chǎn)折舊，采用直線法平均計算，并根據(jù)電力企業(yè)和集團 有關(guān)規(guī)定，制定分類折舊年限和估計殘值率、分類折舊率。財務部 根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值和月折舊率，按月計算折舊。當 月交付使用的固定資產(chǎn)，應當自次月起計算折舊，當月內(nèi)停止使用 的固定資產(chǎn)也自次月起停止計算折舊。固定資產(chǎn)折舊提足后，仍可 使用的，不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)也不補提折舊。固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、

12、報廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都要辦理 會計手續(xù)，設置固定資產(chǎn)明細賬進行核算，并應建立嚴格的管理制 度。變動的固定資產(chǎn)于次月將變動說明書報公司董事會或總經(jīng)理 . 固 定資產(chǎn)每年至少盤點一次，對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應由 部門查明原因，寫出書面報告，經(jīng)嚴格審查，按董事會規(guī)定報經(jīng)批 準后及時處理，并應在年度決算前處理完畢。二十、籌建期間所發(fā)生的費用（指從簽訂合同之日起至開始生 產(chǎn)為止）所發(fā)生的費用（包括為公司籌建前期準備所發(fā)生的各項費 用，不包括購置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支出以及應計入工程成本的 利息支出），按合同規(guī)定和合資章程有關(guān)規(guī)定，應作為長期待攤費用 入賬。在開始生產(chǎn)后，按國家財稅規(guī)定進行分攤或一次

13、性入生產(chǎn)成 本。二十一、流動負債，包括短期借款、應付款項、預付貨款和預 提費用等。應付款項應當按應付賬款、應付工資、應交稅金、應付股利和 其他應付款等分別核算。有多種貨幣的流動負債，還應按不同的貨幣分別設賬登記。職工獎勵基金及福利基金視同流動負債進行核算。二十二、所有者權(quán)益，包括實收資本、資本公積、儲備基金、 企業(yè)發(fā)展基金和未分配利潤等，應分別核算。實收資本是指投資人按合同約定實際繳入的出資額。合資各方 應按合同規(guī)定的資本總額、合資比例、出資方式，在規(guī)定期限內(nèi)投 入資本。公司則應按根據(jù)實際投入的資本進行核算，并于收到后及 時辦理記賬手續(xù)?，F(xiàn)金投資，按照實際收到或存入合資企業(yè)開戶銀行的金額和日

14、期，作為資金的記賬依據(jù)。建筑物、機器設備、材料物資等實物投資，應按合同規(guī)定和合 資各方協(xié)定并經(jīng)檢驗核實的實物清單中所列金額和收到實物的日期 作為記賬的依據(jù)。各方的投資，應中華人民共和國政府批準的注冊會計師驗證并 出具驗資報告后，由公司據(jù)以發(fā)給出資證明書。二十三、健全原始記錄，實行定額管理，嚴格計量檢驗和物資 收發(fā)退制度，加強成本、費用的管理和核算。一切與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出，都應計入成本、費用。凡應由本 期負擔而尚未支出的費用，應作為預提費用計入成本、費用；凡已 支出的費用，應由本期和以后各期分擔的費用，應作為待攤費用， 分期攤?cè)氤杀?、費用。生產(chǎn)經(jīng)營過程中，所耗用的各項材料，應按實際耗用數(shù)量和賬

15、面單價計算，列入成本、費用應付工資的核算應根據(jù)核定的工資標準、工資形式、獎勵津貼 以及公司的考勤記錄、工時記錄等有關(guān)記錄，計算員工工資，計入 成本、費用；按規(guī)定支付中方員工的各項公積金和國家對員工的各 項津貼，也應列入成本和費用。應按規(guī)定的成本項目和費用項目分別匯集，項目建設期間應匯 集在建工程所發(fā)生的各項工程建設費用、生產(chǎn)運行期間應匯集生產(chǎn) 經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項費用。管理費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、顧問費、訴 訟費、交際應酬費、稅金（包括房產(chǎn)稅、車輛使用稅、印花稅等） 場地使用費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、其他資產(chǎn)攤銷、壞賬損 失、職工培訓費、研究發(fā)展費和其他費用。分清本期成本

16、、費用和下期成本、費用的界限，不得任意預提 和攤銷費用；分清公司內(nèi)部各部門成本和費用的界限、分期產(chǎn)品之 間的費用界限。根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營的特點，工程成本核算采用工號法。加強對成本、費用的控制，建立責任成本制度，編制成本、費 用計劃，財務部嚴格按計劃進行資金預算，并定期考核計劃執(zhí)行情 況、分析成本、費用上升和降低原因，并采取必要措施，努力降低 成本、費用。二十四、當月實現(xiàn)的銷售收入應全部記入本月賬內(nèi)，并應相應 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本和費用。銷售收入、成本和費用入口徑必須一致，不 能只記收入，不記成本，也不能只記成本，不記銷售收入。當月收到以前年度的銷售收入時，應相應結(jié)轉(zhuǎn)以前年度的成本 和費用，并在當月財務分

17、析中予以說明。二十五、凈利潤為營業(yè)利潤加營業(yè)外收支凈額減所得稅。營業(yè)利潤為主營業(yè)務收入減去營業(yè)成本后的毛利，再減管理費用和財務費用，加上其他業(yè)務利潤、減其他業(yè)務支出的凈額。營業(yè)外收支凈額為營業(yè)外收入減營業(yè)外支出的凈額。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款收入等；營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)損失、罰款支出、損贈支出和 非常損失等。公司的利潤按月計算，在年度內(nèi)，采用表結(jié)法，年度終了，采 用賬結(jié)法。儲備基金經(jīng)批準可用于彌補虧損和增加資本，企業(yè)發(fā)展基金經(jīng) 批準可用于增加資本，否則賬面金額不得減少。職工獎勵基金和福 利基金應當用于公司員工的非經(jīng)常性獎勵或各項福利。提取儲備基金、生產(chǎn)發(fā)展基金和職工獎勵基金后的利潤，為可 分給投資人的利潤。年度終了，按照合同、章程有關(guān)規(guī)定，并根據(jù)當年實現(xiàn)的利潤 或虧損和以前年度未分配利潤或未彌補的虧損， 編制利潤分配方案， 提交董事會討論決定后據(jù)以記賬；列入當年決算。二十六、公司的外幣業(yè)務，是指對記賬本位幣 - 人民