行政事業(yè)單位的會計(jì)等式

1、行政事業(yè)單位的會計(jì)等式（1）資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)（2） 收入-支出=結(jié)余O?：（結(jié)余是凈資產(chǎn)的一個(gè)子項(xiàng)目）（3）資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)* + "-支出這個(gè)公式可以進(jìn)一步變形為:資產(chǎn) +支出=負(fù)債+凈資產(chǎn) +收入（資產(chǎn)負(fù)債表編表等式）第二行政會計(jì)的核算方法_啥叫會計(jì)科目會計(jì)科目是對會計(jì)要素按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或用削做出的科學(xué)分類。行政單位會計(jì)科目：（一）資產(chǎn)類：現(xiàn)金 （二）負(fù)債類：暫存款銀行伸暫付款聽材料固定資產(chǎn)（二）凈資產(chǎn)類：固定基金（四）"類：皿經(jīng)費(fèi)結(jié) 余其他收入（五）支出類：經(jīng)費(fèi)支出撥出經(jīng)費(fèi)二記賬方法：所為記賬方法，就是運(yùn)用一定的記賬符號記則膏制會計(jì)分錄和登記賬簿的方法，我們現(xiàn)在通用

2、微H己賬法，就是以借”貸°為記賬符號以有借必有貸；借貸必相等”為記炊則，對每一筆業(yè)務(wù)，在相互聯(lián)系 的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶進(jìn)行登記，用來反映會計(jì)主體資金運(yùn)動(dòng)的一種復(fù)式記賬 法。三賬戶結(jié)構(gòu)在微H己賬法下，通常把賬戶分成左右兩方，分別反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增加和 減少，其中左方為借方，右方為貸方，這便形成了做記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)(1) 資產(chǎn)部類賬戶基本結(jié)構(gòu)：增加記借方。減少或轉(zhuǎn)銷記貸方，余額在借方。(2) 負(fù)債g賬戶的基本綁勾：增力嗷記貸方，"或結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)記借方，余額在 貸方。(3) 結(jié)合我們單位實(shí)"明隹演記賬法的具體運(yùn)用會計(jì)科目使用說明_、資產(chǎn)類第1 0 1號科目現(xiàn)金1 .目核算行政

3、單位的2 .收至V現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，催證!有關(guān)科目，貸記本 科目。本科目借方余額，反映行政單位現(xiàn)金3 .行政單位應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā) 生逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì) 數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。4 .有夕卜幣現(xiàn)金的行政單位，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行 明細(xì)核算。具體參見銀行存款”科目。第1 0 2號科目銀彳亍存款1 .目核算行政單位存入銀行及其#融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。2 .行政單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，股（肆科目，貸記現(xiàn)金”等有 關(guān)科目；提取和支出

4、存款時(shí)，借記現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記林*目。本科目借方余額，反映行政單位銀行存3 .行政單位應(yīng)按開戶銀行、有嗽種類等，分別如 銀行存款日記賬”。由出納 人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生W序逐筆登記,每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀 行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對賬，至少每月核對一次。月份終了，行政單位賬 面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因，分別情況進(jìn)行處理。 屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。4.有外幣存款的行政單位，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種夕卜幣設(shè)置銀行存 款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。行政單位發(fā)生的夕卜幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)將夕卜幣金額折合為人民幣記賬，并 登記外國貨幣

5、金額和折合率。外國貨幣折合為人民幣記賬時(shí),應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的 中國人民銀行公布的人民幣夕卜匯匯率折算。年度終了（外幣有街務(wù)最大的機(jī)關(guān) 可按季或月結(jié)算），行政單位應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末中國人民銀行公布的人 民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣 賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入有關(guān)支出。第1 0 4號科目暫付款2 .發(fā)生暫付款時(shí)，惜己本科目，貸記現(xiàn)金”、銀行等有關(guān)科目；結(jié)算收 回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，借記經(jīng)費(fèi)支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映尚待結(jié)算的暫付款累計(jì)數(shù)。3 .本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。第1 0 5號科目庫存材

6、料1 .本科目核算行政單位大宗購入、需要庫存的物資材料等。行政單位辦公材料 隨買隨用或沒有大宗購入，不需要的，可以不設(shè)本科目。2 .購入、有償調(diào)入的材料，分別以購價(jià)、調(diào)撥價(jià)作為入賬價(jià)格。材料采購、運(yùn) 輸過程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不計(jì)入庫存材料價(jià)格，直接列入有關(guān)支出科目 核算。3 .購入材料并已驗(yàn)收入庫時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款”等有關(guān)科目；領(lǐng)用 出庫時(shí)，貸記本科目，借記有關(guān)支出科目。本科目借方余額，反映行政單位庫存材料的實(shí)際庫存數(shù)。4 .本科目應(yīng)按庫存材料的類別、品種等有關(guān)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)庫存材料 入庫、出聞逐筆登記。5 .行政單位的庫存材料,每年至少應(yīng)盤點(diǎn)一次。對于發(fā)生的盤盈、盤虧

7、等情況, 應(yīng)當(dāng)查明原因，屬于正常的溢出或損耗,作為減少或增加當(dāng)期支出處理。盤盈時(shí), 借記本科目，貸記有關(guān)支出科目；盤虧時(shí)，股己有關(guān)支出科目，貸記本科目。屬 于非正常隹的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。庫存材料變價(jià)處理，恢復(fù)存款。變價(jià)發(fā)生損溢，相應(yīng)增減當(dāng)期支出。第1 0 6號科目固定資產(chǎn)1 .本科目核算行政單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。2 .行政單位的固定資產(chǎn)應(yīng)按照下列規(guī)定確定其價(jià)值，登記入賬：(1)購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的剽介、調(diào)撥價(jià)以及運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購置牌枷費(fèi)記賬。(2)自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。3 )在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定

8、資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的 支出，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。(4 )接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)記 賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值。(5 )無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按估計(jì)價(jià)值記賬。(6 )盤盈的固定資產(chǎn)，按布完全價(jià)值記賬。(7)已豚使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記賬，待 確定實(shí)際價(jià)"再進(jìn)行調(diào)整。購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不計(jì) 固定資產(chǎn)價(jià)值。3 .已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下歹!J情況夕卜，不得任意變動(dòng)：()根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)；(2) 增加補(bǔ)充設(shè)備或改良

9、裝置的；(3) 將固定資產(chǎn)的一分拆除的；(4) 根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來暫估價(jià)值的；(5 )發(fā)珈睞記M固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤的。4 . #1*目的使用方法：購建、有償調(diào)入固定資產(chǎn)時(shí)，股叫T關(guān)支出科目，貸記銀行伸”等科目；同時(shí), 借記本科目，貸記固定基金”科目。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，催記科目，貸記固定基金”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，催記科目，貸記固定基金”科目。有償調(diào)出、變賣的固定資產(chǎn)，按其賬面價(jià)值銷賬。借記固定基金”，貸記固 定資產(chǎn)”科目。盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的賬面原值銷賬。毀損、報(bào)廢固 定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的收入記入其他收入”科目，清理過程中的支出，記入有 關(guān)支出科目

10、。5 .本科目借方余額，反映行政單位所有固定資產(chǎn)價(jià)值的總額。6 .行政單位應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)登記簿”或固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類另U進(jìn)行 明細(xì)核算。二、負(fù)債類第201號科目應(yīng)繳預(yù)算款1 .本科目核算行政單位按規(guī)定應(yīng)麴國家預(yù)算的款項(xiàng)。行政單位的應(yīng)繳預(yù)算要包括:納入預(yù)算管理的政府性榔、行政性收費(fèi)、罰 款、沒收財(cái)物變價(jià)款、無主財(cái)物變價(jià)款、贓款和贓物變價(jià)款、其他按照預(yù)算管理 規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。2 .收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)，股己銀行存款”等科目，貸記桿I*目；上繳時(shí)，借E 本科目，貸記銀行存款”等科目。目貸方余額，反映應(yīng)年終，#1*目應(yīng)無余額。3 .本科目應(yīng)按應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬。第2 0 2號科

11、目 應(yīng)繳財(cái)政專戶款1 .本科目核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算夕卜資金。2 .收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)，惜己銀行存款”等科目，貸記本科目; 上繳財(cái)政專戶時(shí)，作相反的會計(jì)分錄；實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專戶辦法的 單位定期結(jié)算預(yù)算夕卜資金結(jié)余時(shí)，應(yīng)按結(jié)余數(shù)借記預(yù)算夕卜資金收入”科目，貸記 本科目；實(shí)行按比例上繳財(cái)政專戶的行政單位收至J預(yù)算夕卜資金收入時(shí)，應(yīng)分別記 入應(yīng)繳財(cái)政專戶款”和預(yù)算外資金收入”科目，借記銀行伸”科目，貸記預(yù)算 夕卜資金收入”科目，貸記應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。本科目貸方余額，反映應(yīng)數(shù)。年終，本科目應(yīng)無余額。3 .本科目應(yīng)按預(yù)算外資金的類別如明細(xì)賬。第203號科

12、目暫存款1 .本科目核算行政單位發(fā)生的臨時(shí)隹暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款項(xiàng)。2 .收到暫伐時(shí)，股己銀行伐”、現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；沖轉(zhuǎn)或結(jié)算 退還時(shí)，股訴科目，貸記銀行伸”、現(xiàn)金”等科目。本科目貸方余額，反映尚未結(jié)算的暫存S燃頷。3 .本科目應(yīng)按債權(quán)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。三、凈資產(chǎn)類第301號科目固定基金1 .本科目核算行政單位因購入、調(diào)入、頓、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所 形成的基金。2 .增加固定3逢時(shí)，借記固定資產(chǎn)”科目或有關(guān)科目，貸記本科目；減少固定 資產(chǎn)基金時(shí),借記朝4*目，貸記有關(guān)科目。本科目貸方余額，反映行政單位固定基金總額。第3 0 3號科目結(jié)余1.目核算行政單位年度各項(xiàng)收支相勺

13、累計(jì)余額。2 .年終，將撥入經(jīng)費(fèi)”（不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi)）、預(yù)算外資金收入”和其御攵入” 科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，股己冊經(jīng)費(fèi)”、預(yù)算外資金收入”、其他收 入”科目，貸記本科目；將經(jīng)費(fèi)支出”（不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi)）、撥出經(jīng)費(fèi)”和結(jié)轉(zhuǎn) 自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目借方，股己本科目，貸記經(jīng)費(fèi)支出”、撥出經(jīng) 費(fèi)”科目。有專項(xiàng)資金收支的單位，應(yīng)將非專項(xiàng)的收支分別轉(zhuǎn)入結(jié)余”科目的經(jīng) 常隹結(jié)余”明細(xì)科目中；將專項(xiàng)收入和支出分別轉(zhuǎn)入結(jié)余科目的專項(xiàng)結(jié)余”明細(xì) 科目中。年終本科目貸方余額為行政單位滾存結(jié)余。3 .有專項(xiàng)資金的單位應(yīng)將結(jié)余分為經(jīng)常隹結(jié)余和專項(xiàng)結(jié)余進(jìn)行明細(xì)核算。四、收入類第4 0 1號科目撥入經(jīng)費(fèi)1 .

14、本科目核算行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政部門或上級單位撥入的預(yù)算 經(jīng)費(fèi)。2 .收到撥款時(shí)，借記銀行存款”科目，貸記本科目；繳回?fù)芸顣r(shí)，借記本科目, 貸記銀行伸”科目。平時(shí)貸方余額反映撥入經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)。3 .年終結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額（不含收到財(cái)政部門或上級單位預(yù)撥下年度 的經(jīng)費(fèi)）轉(zhuǎn)入結(jié)余”科目。儆坯科目，貸記結(jié)余”科目。4 .本科目應(yīng)按撥入經(jīng)費(fèi)的資金管理要求分別設(shè)置撥入經(jīng)常隹經(jīng)費(fèi)和撥入專項(xiàng)經(jīng) 費(fèi)兩個(gè)二級科目。二WI*目下按國家預(yù)算收支科目”的款”級科目設(shè)明細(xì)賬。行 政單位收到非主管會計(jì)單位盼J勺財(cái)政性資金（如公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)、住房基金等）, 應(yīng)在撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”二級科目下按皿 的單位分別進(jìn)行明細(xì)核

15、算。第4 0 4號科目預(yù)算外資金收入1 .本科目核算行政單位預(yù)算夕卜資金的收入情況。2 .行政單位收到從財(cái)政專戶核撥寺年位的預(yù)算夕卜資金時(shí)，股己銀行存款”等有 關(guān)科目，貸十并科目。主管部門收到財(cái)政專戶核撥的屬于同魂所屬單位的預(yù)算 外資金時(shí)，通過暫存款”科目核算。實(shí)行按確定的比例上繳預(yù)算夕卜資金財(cái)政專戶辦法的行政單位收到預(yù)算夕卜資金 時(shí)，股己銀行蘋哉”等科目，貸記應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目，貸記本科目；實(shí)行結(jié) 余上繳預(yù)算夕卜資金財(cái)政專戶力詆的單位收到預(yù)算夕卜資金MJcA時(shí)，股己銀行存款” 科目，貸記本科目，定期結(jié)算應(yīng)繳預(yù)算夕卜資金結(jié)余時(shí)，催記科目，貸記應(yīng)繳 財(cái)政專戶款”科目。3 .年終結(jié)賬時(shí),將本科目

16、貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。4 . #1*目應(yīng)按預(yù)算外資金2管理要求分別設(shè)置經(jīng)常隹收入和專項(xiàng)收 科目，二級科目下按預(yù)算夕卜資金項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。第4 0 7號科目其御攵入1 .本科目核算行政單位其他資金收入的情況。包括：行政單位的k務(wù)活動(dòng)中取 得的不必上交財(cái)政的零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、有價(jià)證券及銀行伸利息收 入等。2 .發(fā)生其gA時(shí)，借記銀行伸”、現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；沖銷轉(zhuǎn)出 時(shí)，簡己桿I*目，貸十（如關(guān)科目。平時(shí)桿I*目貸方余額反映其他收入累計(jì)數(shù)。年終結(jié)賬時(shí)，州目貸方余額數(shù)轉(zhuǎn)入結(jié)余”科目，怪己州目，貸記結(jié)余”科 目。年終轉(zhuǎn)賬后，WI*目無余額。3. 本科目可按收入

17、的主要類別如明細(xì)賬。五、支出類第501號科目經(jīng)費(fèi)支出1 .本科目核算行政單位們務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出。2 .發(fā)生支出時(shí)，催記科目，貸記銀行存款”、現(xiàn)金”等科目；支出收回或沖 銷轉(zhuǎn)出時(shí),借十叫T關(guān)科目，貸記本科目。平時(shí)借方余額反映經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出累計(jì)數(shù)。3 .年終，本科目借方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入結(jié)余”科目，股己結(jié)余”科目，貸記本科目。 年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。4. 本科目應(yīng)按經(jīng)常隹支出和專項(xiàng)支出分設(shè)二級科目，二a科目下按財(cái)政部門 統(tǒng)TE定的i”、節(jié)”級支出科目設(shè)置明細(xì)賬。第5 0 2號科目撥出經(jīng)費(fèi)1. 4*目核算行政單位按核定預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。2 .轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)，催記科目，貸記銀行存款”等科目；收回或沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)，借 記有關(guān)科目，貸記本科目。平時(shí)本科目借方余