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1、促進(jìn)科技型中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策分析【摘要】科技型中小企業(yè)在一國技術(shù)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著非常重要的作用,然而其在發(fā)展中存在市場失靈,因此需要政府介入。政府的財政和稅收的介入是最 直接最有效的方法。中小企業(yè)在運(yùn)作中信息不對稱、高風(fēng)險、正外部性的特點(diǎn)提高 了企業(yè)的財務(wù)成本,影響了企業(yè)獲利能力,遏制企業(yè)的投資積極性。因此需要政府設(shè) 計一套激勵性的規(guī)章制度,以矯正市場失靈所帶來的科技研發(fā)、創(chuàng)新活動的弱化。 在一系列制度中,財稅制度對于降低企業(yè)融資成本,減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險,提高企業(yè)收益 有著不可替代的作用。本文在分析了我國當(dāng)前促進(jìn)科技型中小企業(yè)發(fā)展的財政與稅 收政策存在的問題后,對我國促進(jìn)科技型中小企業(yè)發(fā)
2、展財政稅收政策提出了政策建 議。20世紀(jì)90年代初期形成的內(nèi)生增長理論認(rèn)為,經(jīng)濟(jì)長期增長率是由技術(shù)進(jìn)步?jīng)Q 定的實力的競爭。因此推動科技進(jìn)步與科技創(chuàng)新,推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化是政府不可 推卸的責(zé)任與義務(wù)。中小企業(yè)是技術(shù)進(jìn)步的重要載體 ,是科技創(chuàng)新最活躍的單位,在 高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程中發(fā)揮的作用是不可替代的。高新技術(shù)項目要產(chǎn)業(yè)化,使自己層次布局合理,必須擁有數(shù)量可觀的高新技術(shù)中小項目群。因此世界各國政府紛紛 推出相關(guān)的法律政策促進(jìn)本國科技型中小企業(yè)的發(fā)展 ,其中財稅、稅收政策是最直 接、最有效的方法之一。、財稅政策介入科技型中小企業(yè)發(fā)展的必要性政府行為介入科技型中小企業(yè)發(fā)展由企業(yè)發(fā)展的科技型和中小型的
3、特點(diǎn)導(dǎo)致的 市場失靈決定。1、科技型中小企業(yè)融資過程中存在信息不對稱。不對稱信息是指交易雙方擁有的信息量不同,一方稱之為委托人(沒有完全信息 的一方,另一方稱之為代理人(擁有完全信息的一方。其最直接的結(jié)果是導(dǎo)致逆向選 擇和道德風(fēng)險。中小企業(yè)與資金提供者的關(guān)系就是資金的代理者與資金的委托者之 間的關(guān)系。企業(yè)的融資能力取決于資金的供給方對企業(yè)提供的與企業(yè)投資能力有關(guān)的信息的滿意程度。這種滿意程度的評價往往需要通過企業(yè)的規(guī)模。企業(yè)的財務(wù)狀 況、可抵押、質(zhì)押的資產(chǎn)狀況等指標(biāo)來反映。而科技型中小企業(yè)在這些指標(biāo)上沒有 任何優(yōu)勢。一般來說,它們規(guī)模小,經(jīng)營活動透明度差,財務(wù)信息不公開,可用于抵押、 質(zhì)押的資
4、產(chǎn)不足,其所擁有的最大的優(yōu)勢一無形資產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)等價值評估也不確 定,特別是那些正處于種子期的科技型中小的企業(yè)尚無贏利記錄,信用狀況不定,更是存在諸多種風(fēng)險因素。在金融市場上,資金的使用者在企業(yè)經(jīng)營方面掌握更多的信息,他們有可能運(yùn)用這種優(yōu)勢在資金的獲取、資金的使用方 面損害資金提供者的利益,使他們承擔(dān)過多的風(fēng)險。而資金的委托人如銀行等金融 機(jī)構(gòu)為了降低資金的委托風(fēng)險,在決定資金提供前要耗費(fèi)大量的時間、精力、物力 來評估企業(yè)時務(wù)及信用狀況以及科技項目的未來前景 ,而對科技項目前景的預(yù)測對 金融企業(yè)來說存在弱勢。在資金提供后,金融部門又需要加強(qiáng)監(jiān)督力度以防止不對 稱信息所產(chǎn)生的道德風(fēng)險,由此導(dǎo)致交
5、易成本增加。其結(jié)果不是無人愿意給中小企 業(yè)提供資金就是中小企業(yè)要承擔(dān)過高的財務(wù)成本。2、科技型中小企業(yè)在投資運(yùn)作中存在高風(fēng)險??萍夹椭行∑髽I(yè)的發(fā)展集科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)和新產(chǎn)品研制、新產(chǎn)品推廣于一 體,集高投入、高險和高回報于一身。其創(chuàng)新的過程是充滿風(fēng)險的過程,因為創(chuàng)新是一項無前人經(jīng)驗可循的探索性的活動。它包括一系列的技術(shù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、管理 風(fēng)險、資金風(fēng)險。研究與開發(fā)能否成功,新產(chǎn)品的市場推廣能否被廣大消費(fèi)者接受, 市場的容量能否足以彌補(bǔ)前期投入并能贏利等不確定問題都是企業(yè)必須面對的問 題。這其中任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)斷裂都會導(dǎo)致科技型中小企業(yè)的投資失敗。世界上產(chǎn)生收益的創(chuàng)新占全部創(chuàng)新的比例不到10
6、%。1997年美國每1000個得到風(fēng)險支持的創(chuàng)新項目中僅有一個可以成功占有 1%的市場。規(guī)避風(fēng)險是任何一家 獨(dú)立經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)營理念,而從市場的角度難以為之提供規(guī)避風(fēng)險的機(jī)制。銀行等 金融機(jī)構(gòu)以及潛在的投資者出于自身贏利水平的驅(qū)動,一般不愿意資助這類投資,而 擁有人力資本和技術(shù)產(chǎn)權(quán)的所有者在企業(yè)的投資中往往要通過向親戚朋友籌資或者 傾其所有,投資積極性受到遏制。3、科技型中小企業(yè)的成長存在著正外部性。當(dāng)個人或廠商的一種行為直接影響到他人卻沒有給予支付或得到補(bǔ)償時就出現(xiàn) 了外部性。對于那些產(chǎn)生正外部性的產(chǎn)品即私人邊際收益小于社會邊際收益的產(chǎn)品 總會產(chǎn)生供給不足。技術(shù)進(jìn)步帶來正外部性。中小企業(yè)的技術(shù)
7、進(jìn)步帶來生產(chǎn)率的大幅提高,其他企業(yè)也會受益,消費(fèi)者也因原有產(chǎn)品單位成本下降或者新產(chǎn)品的消費(fèi)而帶來生活質(zhì)量 的提高。技術(shù)的擁有者盡管有途徑索取它的價格,但只得到社會從技術(shù)總收益中的 一部分。另外,科技型中小企業(yè)的正外部性還表現(xiàn)其在生產(chǎn)過程中的產(chǎn)業(yè)互補(bǔ)性。 一個產(chǎn)業(yè)部門的發(fā)展會給其他部門創(chuàng)造相應(yīng)的發(fā)展條件。科技企業(yè)之間通過分工與 協(xié)作,促進(jìn)了民營科技企業(yè)整體生產(chǎn)技術(shù)與創(chuàng)新水平的提高以及交易成本的降低。因此從整個社會發(fā)展角度而言,應(yīng)鼓勵技術(shù)創(chuàng)新和中小企業(yè)發(fā)展,然而市場機(jī)制 又會導(dǎo)致這種供給不足??傊?,中小企業(yè)技術(shù)的研究開發(fā)與知識創(chuàng)新以及產(chǎn)業(yè)化過程是逐利活動。人們 是否愿意研究開發(fā)和創(chuàng)新并將其成果投入
8、生產(chǎn),發(fā)展高科技企業(yè),與企業(yè)對其活動的 成本與收益的比較有關(guān)。如果研發(fā)創(chuàng)新帶來的個體收益小于研發(fā)創(chuàng)新的投入或者獲 利甚微,那么科技企業(yè)在人力資本和科技投入、創(chuàng)新上就沒有動力。中小企業(yè)在運(yùn) 作中信息不對稱、高風(fēng)險、正外部性的特點(diǎn)提高了企業(yè)的財務(wù)成本,影響了企業(yè)獲利能力,遏制企業(yè)的投資積極性。因此需要政府設(shè)計一套激勵性的規(guī)章制度,以矯正市場失靈所帶來的科技研發(fā)、創(chuàng)新活動的弱化。在一系列制度中,財稅制度對于降低企業(yè)融資成本,減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險,提高企業(yè)收益有著不可替代的作用。自1985年中共中央關(guān)于科學(xué)技術(shù)體制改革的決定實施以來 ,中共中央和國 務(wù)院頒布、出臺了一系列旨在推動技術(shù)進(jìn)步和發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)
9、的法律、法規(guī)、實 施辦法等,如關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的若干規(guī)定、中共中央、國務(wù)院關(guān)于加 強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新。發(fā)展高科技、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定、關(guān)于以高新技術(shù)成果出資入股 若干問題的規(guī)定實施辦法以及于 2002年6月通過于2003年1月1日正式實施的中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法,在制度設(shè)計上為財稅政策提供了思路和方 向。財政部、國家稅務(wù)總局等相關(guān)部門也在財政政策、稅收政策上出臺了一些相配 套的措施,如財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知,財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實 中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新、發(fā)展高 科技,實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定 有關(guān)稅收問題的通知,科技部、財政部頒布關(guān)于科技 型中小企業(yè)
10、技術(shù)創(chuàng)新基金的暫行規(guī)定等,與之同時各地方政府也相繼出臺了與之 相配套的措施,逐步形成了我國現(xiàn)行的科技財稅優(yōu)惠政策體系。二、政府支持科技型中小型企業(yè)發(fā)展的財政政策分析我國是在由農(nóng)業(yè)國轉(zhuǎn)向工業(yè)國,由計劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟(jì)的過程中發(fā)展高新技 術(shù)產(chǎn)業(yè),現(xiàn)有的勞動力水平和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)水平難以支撐高新技術(shù)發(fā)展,市場的力量也不 足以推動高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化,因而政府的財政支出往往能在科技型中小企業(yè)的發(fā)展 中起到第一推動力的作用。目前我國用于促進(jìn)科技進(jìn)步的財政支出政策包括政府撥款、建立風(fēng)險投資基金 或投資公司、政府采購、財政擔(dān)保、財政補(bǔ)貼、財政貼息等。這些方式的運(yùn)用對于 推動科技進(jìn)步起著相當(dāng)重要的作用。1、政府對科技型
11、中小企業(yè)事前支持,有利于引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)投資。政府為高新技術(shù)中小企業(yè)提供政府撥款、風(fēng)險投資各種形式的資助是激勵高新 技術(shù)發(fā)展的一種最為直接也是最容易見效的方式。在科技進(jìn)步過程中,政府是主導(dǎo)。沒有政府的直接財政支出,國家科技進(jìn)步方向不明,資源不能共享,就形不成科技實力。世界各國政府為之從財政劃出很大一塊用來支持科技型中小企業(yè)的發(fā) 展。如英國政府為了鼓勵創(chuàng)新公司的發(fā)展,建立多家所謂 企業(yè)天使網(wǎng)”專門向?qū)で?小額創(chuàng)業(yè)資本的企業(yè)介紹 天使資本”。根據(jù)1982年通過的中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展 法,1983年美國中小企業(yè)管理局實施了 中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新計劃”并向該計劃撥 款。日本在1998年制定了為期10年的納米結(jié)構(gòu)研究計
12、劃和微型機(jī)械研究計劃,并從2001年起實施為期7年的納米材料工程計劃,每年投資500億日元,集中力量攻關(guān) 有關(guān)納米材料的基礎(chǔ)性技術(shù)難題。我國科技部、財政部共同設(shè)立了科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金”一些地方政府如上海市政府財政撥款 6億元成立了高新技術(shù)轉(zhuǎn) 化基金”深圳市政府設(shè)立了規(guī)模為10億元的 高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)基金”等,大力資助計算 機(jī)、新材料、生物醫(yī)藥等符合國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方向的科技項目的產(chǎn)業(yè)化。2、政府財政間接支出有助于科技型中小企業(yè)融資??萍夹椭行∑髽I(yè)資金來源從理論上可分為銀行信貸資金、國家財政資金投入、 企業(yè)自有資金、發(fā)行債券股票等類型,其中國有商業(yè)銀行貸款是最主要的來源。實 際上科技型中小企
13、業(yè)資金來源非常狹窄??萍夹椭行∑髽I(yè)一般自有資金極少,并不能滿足企業(yè)發(fā)展需求;而現(xiàn)有企業(yè)上市條件過嚴(yán)導(dǎo)致中小企業(yè)難以利用發(fā)行債券、 股票形式融資。而國有商業(yè)銀行經(jīng)營理念中的風(fēng)險控制和贏利原則又影響銀行對科 技型中小企業(yè)的貸款。國家財政支出中除了直接撥款外 ,還有財政貼息、財政擔(dān) 保、財政補(bǔ)貼等間接財政支出。后者在實際操作中能夠起到四兩撥千斤”的效果。財政擔(dān)保是國家設(shè)立信用擔(dān)?;穑瑢︺y行發(fā)放給科技型中小企業(yè)的貸款提供擔(dān)保; 貼息貸款是政府的科技型中小企業(yè)貸款的利息補(bǔ)貼。采用這種間接財政支出手段,一方面可以降低銀行貸款風(fēng)險,引導(dǎo)銀行資金的流向,同時也分解銀行的貸款壓力,另 一方面滿足了中小企業(yè)的資金需求,減輕了企業(yè)融資成本。3、政府采購作為事后資助手段推動技術(shù)創(chuàng)新??萍夹椭行∑髽I(yè)的發(fā)展取決于市場對其產(chǎn)品的需求程度。政府是一國國內(nèi)最大 的單一消費(fèi)者,從國際上看,政府采購金額一般要占一國 GDP的10%-20%左右。美 國預(yù)算中1/3用于政府采購支出,歐盟政府采購金額占成員國 GDP的25%。由于政 府采購作為政府預(yù)算支出的重要內(nèi)容,構(gòu)成社會總需求的重要組成部分,它的投向和 投量將對社會的生產(chǎn)及消費(fèi)等產(chǎn)生重要影響,具有強(qiáng)大的宏觀調(diào)控功能,一些國家正 日益通過該手段作為促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新推動中小企業(yè)發(fā)展的重要政策工具。政府對科技 型中小企業(yè)的推動主要表現(xiàn)在四個方面:一
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